生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算講義

1、 。例如：本月銷售額例如：本月銷售額1000萬(wàn)元，按萬(wàn)元，按17增增值稅率，則：銷項(xiàng)稅額值稅率，則：銷項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。萬(wàn)元。虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案的追訴標(biāo)準(zhǔn)：虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的。 刑法第205條 非法出售增值稅專用發(fā)票案的追訴標(biāo)準(zhǔn)：非法出售增值稅專用發(fā)票二十五份或者票面額累計(jì)在十萬(wàn)元以上的。 刑法第207條 例如：本月購(gòu)進(jìn)例如：本月購(gòu)進(jìn)800萬(wàn)元，按萬(wàn)元，按17增值增值稅率，則：進(jìn)項(xiàng)稅額稅率，則：進(jìn)項(xiàng)稅額136萬(wàn)元。萬(wàn)元。增值部分1.1.如何認(rèn)定問(wèn)題？如何認(rèn)定問(wèn)題？2.2.稅率？稅率？3.

2、3.增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票。ABC公司購(gòu)入公司購(gòu)入B公司甲材料公司甲材料3T合計(jì)合計(jì)10萬(wàn)元，用轉(zhuǎn)賬萬(wàn)元，用轉(zhuǎn)賬支付，稅率支付，稅率17。100 00017 000117 000借：原材料甲材料借：原材料甲材料 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)）17 00017 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117 000 117 000 情況情況2:需要較長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)輸，需要較長(zhǎng)時(shí)間運(yùn)輸，當(dāng)轉(zhuǎn)賬支票或商業(yè)匯當(dāng)轉(zhuǎn)賬支票或商業(yè)匯票開(kāi)出后，票開(kāi)出后，貨還未到貨還未到的情況。的情況。 ABC公司公司2009年年2月月20日購(gòu)入原材料一批，取得增日購(gòu)入原材料一批，取

3、得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40 000元，增值稅稅額元，增值稅稅額為為6 800元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款項(xiàng)未付，月元，發(fā)票等結(jié)算憑證已收到，款項(xiàng)未付，月末材料尚未到達(dá)。末材料尚未到達(dá)。 借：在途物資借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 46 800 3月月5日，日，ABC公司收到公司收到2月月20日購(gòu)進(jìn)的材料并驗(yàn)收日購(gòu)進(jìn)的材料并驗(yàn)收入庫(kù)，則會(huì)計(jì)分錄為：入庫(kù)，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：原材料借：原材料 40 000 貸：在途物資貸：在途物資 40 0002021-11-627 第一節(jié)

4、第一節(jié) 原材料核算原材料核算返回2021-11-628 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-6292021-11-6302021-11-631開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行2021-11-6322021-11-633 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。人或者持票人的票據(jù)。2021-11-6341.銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。兩種。2.不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)不定額銀行本票是指憑證

5、上金額欄是空白的，簽發(fā)時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額時(shí)根據(jù)實(shí)際需要填寫(xiě)金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預(yù)先印有定固定面額的銀行本票定固定面額的銀行本票3.定額銀行本票面額為定額銀行本票面額為1000元，元，5000元，元， 10000元元和和50000元元.2021-11-635 4.4.其提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超其提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)過(guò)2 2個(gè)月。個(gè)月。 5.5.一律記名，同城內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。一律記名，同城內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 6.6.業(yè)務(wù)特點(diǎn)：銀行本票見(jiàn)票即付，當(dāng)場(chǎng)抵業(yè)務(wù)特點(diǎn)：銀行本票見(jiàn)票即付

6、，當(dāng)場(chǎng)抵用，付款保證程度高。用，付款保證程度高。 7.7.適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)。 8.8.適用對(duì)象：個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算。適用對(duì)象：個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算。 2021-11-6362021-11-6372021-11-638 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-639持票辦理結(jié)算持票辦理結(jié)算送存銀行送存銀行甲單位甲單位（付款方）（付款方）乙單位乙單位（收款方）（收款方）開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行（出票行）（出票行）開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行申請(qǐng)簽發(fā)匯票申請(qǐng)簽發(fā)匯票受理后簽發(fā)銀受理后簽發(fā)銀行匯票，行匯票，提出清算提出清算劃撥款項(xiàng)劃撥款項(xiàng)退回余款退回余款2021-11-640

7、 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-6412021-11-642 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-6432021-11-644 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-6452021-11-646 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-647 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-6482021-11-649 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-6502021-11-651 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-652 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算原材料核算2021-11-653 第一節(jié)第一節(jié) 原材料核算

8、原材料核算2021-11-654（八）信用證 信用證是銀行用以保證買方或進(jìn)口方有支付信用證是銀行用以保證買方或進(jìn)口方有支付能力的憑證。能力的憑證。在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，買賣雙方可能互不信任，買在國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中，買賣雙方可能互不信任，買方擔(dān)心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也方擔(dān)心預(yù)付款后，賣方不按合同要求發(fā)貨；賣方也擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運(yùn)單據(jù)后買方不付款。因此需擔(dān)心在發(fā)貨或提交貨運(yùn)單據(jù)后買方不付款。因此需要兩家銀行做為買賣雙方的保證人，代為收款交單，要兩家銀行做為買賣雙方的保證人，代為收款交單，以銀行信用代替商業(yè)信用。銀行在這一活動(dòng)中所使以銀行信用代替商業(yè)信用。銀行在這一活動(dòng)中所使用的工具就是信

9、用證。用的工具就是信用證。信用證是銀行有條件保證付款的證書(shū)，成為國(guó)際貿(mào)易信用證是銀行有條件保證付款的證書(shū)，成為國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)中常見(jiàn)的結(jié)算方式。按照這種結(jié)算方式的一般規(guī)活動(dòng)中常見(jiàn)的結(jié)算方式。按照這種結(jié)算方式的一般規(guī)定，買方先將貨款交存銀行，由銀行開(kāi)立信用證，通定，買方先將貨款交存銀行，由銀行開(kāi)立信用證，通知異地賣方開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)告賣方，賣方按合同和信用證知異地賣方開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)告賣方，賣方按合同和信用證規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。它是銀行的一種規(guī)定的條款發(fā)貨，銀行代買方付款。它是銀行的一種擔(dān)保文件。擔(dān)保文件。 2021-11-655 1、A企業(yè)購(gòu)入甲材料企業(yè)購(gòu)入甲材料10001000噸，單價(jià)噸，單價(jià)1

10、00100元，稅率元，稅率17%17%，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)50005000元，材料尚未入庫(kù)元，材料尚未入庫(kù), ,款項(xiàng)開(kāi)出支票付訖。款項(xiàng)開(kāi)出支票付訖。 2 2、購(gòu)入、購(gòu)入B B公司乙材料公司乙材料20002000噸，單價(jià)噸，單價(jià)5050元，稅率元，稅率17%17%，運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)10001000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。 3 3、開(kāi)出支票一張償還購(gòu)買乙材料欠、開(kāi)出支票一張償還購(gòu)買乙材料欠B B公司的貨款公司的貨款 。 4 4、從京昌公司購(gòu)入乙材料、從京昌公司購(gòu)入乙材料120120公斤，每公斤單價(jià)公斤，每公斤單價(jià)2020元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)400400元，增值稅元，增值稅

11、408408元，企業(yè)開(kāi)出并承兌元，企業(yè)開(kāi)出并承兌了期限為了期限為4 4個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，但材料尚未到個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，但材料尚未到達(dá)企業(yè)。達(dá)企業(yè)。采購(gòu)材料的核算采購(gòu)材料的核算2021-11-656（三）存貨計(jì)價(jià)方法（三）存貨計(jì)價(jià)方法 又稱個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法等，是對(duì)各種發(fā)出存貨和期末存貨，逐一辨認(rèn)其購(gòu)進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 采用這種方法，計(jì)算發(fā)出存采用這種方法，計(jì)算發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較貨的成本和期末存貨

12、的成本比較合理、準(zhǔn)確，但這種方法很難廣合理、準(zhǔn)確，但這種方法很難廣泛采用，因?yàn)閷?shí)務(wù)操作的工作量泛采用，因?yàn)閷?shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大，而且還會(huì)給管繁重，困難較大，而且還會(huì)給管理人員提供操縱損益水平的機(jī)會(huì)。理人員提供操縱損益水平的機(jī)會(huì)。所以，這種方法適用于容易識(shí)別、所以，這種方法適用于容易識(shí)別、數(shù)量少、單價(jià)高，又易于辨認(rèn)的數(shù)量少、單價(jià)高，又易于辨認(rèn)的存貨，如房產(chǎn)、貴重鐘表、首飾、存貨，如房產(chǎn)、貴重鐘表、首飾、船舶、飛機(jī)等。船舶、飛機(jī)等。 下一頁(yè)上一頁(yè)回目錄發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法，是以先購(gòu)進(jìn)的存貨先發(fā)出為假定前提

13、，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。日常發(fā)出材料等存貨的實(shí)際成本，要按庫(kù)存存貨中最先購(gòu)進(jìn)的那批存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 這種計(jì)價(jià)方法使存貨的賬這種計(jì)價(jià)方法使存貨的賬面結(jié)存價(jià)值接近于近期市場(chǎng)價(jià)格面結(jié)存價(jià)值接近于近期市場(chǎng)價(jià)格，即總是按現(xiàn)行成本列報(bào)期末存，即總是按現(xiàn)行成本列報(bào)期末存貨。但卻用以前年度的存貨成本貨。但卻用以前年度的存貨成本與當(dāng)期收益相配比，計(jì)算當(dāng)期損與當(dāng)期收益相配比，計(jì)算當(dāng)期損益，違反了配比原則。物價(jià)上漲益，違反了配比原則。物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值，導(dǎo)致較高的所得稅和存貨價(jià)值，導(dǎo)致較高的所得稅和較低的現(xiàn)金流量。較低的現(xiàn)金流量。下一頁(yè)上一頁(yè)回目錄發(fā)

14、出存貨計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法加權(quán)平均法加權(quán)平均法個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是指每次(批）收貨以后，立即根據(jù)庫(kù)存材料數(shù)量和成本，計(jì)算出新的移動(dòng)平均單價(jià)的一種方法。固定資產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)目的而持有的，固定資產(chǎn)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)目的而持有的，使用期限超過(guò)一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的有形資產(chǎn)。使用期限超過(guò)一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)具有以下特征：固定資產(chǎn)具有以下特征：第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了使用，而不第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的是為了使用，而不是直接用于出售；是直接用于出售；第二，使用期限超過(guò)一年；第二，使用期限超過(guò)一年；第三，單位價(jià)值較高，有實(shí)物形態(tài)。第三，單位價(jià)值較高，有實(shí)物形態(tài)。固定

15、資產(chǎn)固定資產(chǎn)按歷史成本（原始價(jià)值）計(jì)價(jià)按歷史成本（原始價(jià)值）計(jì)價(jià)指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。出。固定資產(chǎn)的實(shí)際成本：固定資產(chǎn)的實(shí)際成本：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等。（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類） 【例例】 假設(shè)華新股份公司某年有關(guān)固定資產(chǎn)的部假設(shè)華新股份公司某年有關(guān)固定資產(chǎn)的部分業(yè)務(wù)如下：分業(yè)務(wù)如下： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)62,00062,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)）1020010200 貸：銀行存款貸：銀行存款72,20

16、072,200 （1 1）購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)票價(jià)格）購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)票價(jià)格60,00060,000元，增值稅為元，增值稅為10,20010,200元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)2,0002,000元，款項(xiàng)均以銀元，款項(xiàng)均以銀行存款付訖。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下：行存款付訖。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下： 下一頁(yè)上一頁(yè)回目錄第二節(jié) 固定資產(chǎn)的核算 三、固定資產(chǎn)增加的核算三、固定資產(chǎn)增加的核算 （二）核算（二）核算 2）購(gòu)入）購(gòu)入需要需要安裝的固定資產(chǎn)安裝的固定資產(chǎn)外購(gòu)?fù)赓?gòu)需安裝需安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)銀行存款銀行存款原材料原材料在建工程在建工程固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)歸集成本歸集成本 完工并達(dá)到可使用狀態(tài)

17、完工并達(dá)到可使用狀態(tài)買價(jià)、稅金、運(yùn)費(fèi)、買價(jià)、稅金、運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等安裝費(fèi)等應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬2021-11-674 (2) 2009年年3月月8日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，含增日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，含增值稅買價(jià)為值稅買價(jià)為58 500元，發(fā)生的包裝費(fèi)元，發(fā)生的包裝費(fèi)2 000元、運(yùn)雜元、運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2 000元，上述款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；元，上述款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付； 5月月18日日支付安裝費(fèi)支付安裝費(fèi)5 000元，安裝完畢交付使用。有關(guān)會(huì)計(jì)元，安裝完畢交付使用。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：分錄如下： 購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)：購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)： 借：在建工程（借：在建工程（50 00050

18、0002 0002 0002 0002 000） 54 00054 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 8 5008 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 62 50062 500 支付安裝費(fèi)用時(shí)：支付安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 0005 000 固定資產(chǎn)交付使用時(shí)：固定資產(chǎn)交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 59 00059 000 貸：在建工程貸：在建工程 59 00059 0002021-11-675固定資產(chǎn)特點(diǎn)固定資產(chǎn)特點(diǎn)（1 1）使用時(shí)間較長(zhǎng)；）使用時(shí)間較長(zhǎng)；（2 2）使用過(guò)程中其實(shí)）使用過(guò)程中其實(shí)

19、物形態(tài)不變。物形態(tài)不變。（三）固定資產(chǎn)折舊范（三）固定資產(chǎn)折舊范圍圍除下列情況外，其余都提折舊：除下列情況外，其余都提折舊：已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；用的固定資產(chǎn)；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。固定資產(chǎn)入賬的土地。當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月當(dāng)月投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊；不提折舊；（當(dāng)月不提）（當(dāng)月不提）當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。折舊。（下月不提）（下月不提）空間范圍時(shí)間范圍范范圍圍月折舊率年折舊率月折舊率年折舊率1212月折舊額固定資產(chǎn)原值月折舊額固定資產(chǎn)原值月折舊率月折舊率固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（300 000300 000元）固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊元）固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊（100 000100 000元）元）= =固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值（固定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值（200 000200 000元）元）固定資產(chǎn)賬戶與累計(jì)折舊賬戶關(guān)系圖固定資產(chǎn)賬戶與累計(jì)折舊賬戶關(guān)系圖 方進(jìn)想購(gòu)買一家公司，并已找到了兩家條件相仿的方進(jìn)想購(gòu)買一家公司，并已找到了兩家條件相仿的求售公司。兩家公司均成立于兩年前，資本額為求售公司。兩家公司均成立于兩年前，資本額為400 400 000000