財務(wù)報表基礎(chǔ)知識

1、財務(wù)報表簡介財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表的組成部分包括：（1）資產(chǎn)負債表（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；（5）附注（一）不同人對報表數(shù)據(jù)的關(guān)注點（1） 企業(yè)投資者的喜好：最關(guān)注利潤表（2） 企業(yè)經(jīng)營者（管理者）的喜好：最關(guān)注利潤表和現(xiàn)金流量表（3） 企業(yè)債權(quán)人的喜好：關(guān)注現(xiàn)金流量表（二）舉例說明在舊社會，窮人夏洛是一個大家庭中兄弟姐妹四個里的老大，他和他的弟弟妹妹都各自成家，互相住的有點兒遠。某天，老母親說，你是老大，你幫我在家組織大家吃個飯，這個錢我出，也不知道花多少，我先給你100元，剩下的你自己想辦法，最后花了多

2、少我們再算，廚房用具一般（折現(xiàn)200元）的都有，你直接用就好，然后她把飯菜規(guī)格、幾個涼菜、幾個熱菜一說，扔下100元回自己屋了。這頓飯后，夏洛要給老母親一個交代：花了多少錢，除了老母親給的100元外其余的錢是怎么籌備的，做了哪幾個菜，大家吃飽沒有，老母親是否滿意等，這就是財務(wù)報表。夏洛做飯前要籌款，除了老母親給的那100元，家里只有60元，他向弟弟借了30元，向高利貸借了40元，大米是自家產(chǎn)的，以上這些就是財務(wù)狀況，用資產(chǎn)負債表來反映。他買了雞鴨魚肉等，共花費170元，請了村子里的廚師二胖，支付工錢20元，借高利貸時就付了高利貸的利息。由于吃飯的人太多，家里的廚具和餐具不夠，于是便租了鍋碗瓢盆

3、，用了12元。大家吃飯時，對這頓飯評價很高，覺得夠280元的檔次，夏洛母親聽后很開心，認為夏洛兩口子辛苦了，便給了他們280元，多的當他們的工錢，夏洛推辭不掉便收下了，事后他一算賬，刨除本錢、利息、工錢外，還賺了20元。夏洛所列的這個賬單就是利潤表。再仔細清點一下他們還剩下些魚和鴨，是賣了回收現(xiàn)金，還是留著自己吃呢？夏洛想反正也要買，但是這樣可能就還不上高利貸了，夏洛的這些統(tǒng)計就是現(xiàn)金流量表。1.1資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益，也就是說，企業(yè)的所有資產(chǎn)，除了用來償還債務(wù)外，剩下的不管多少，都歸投資人所有。老母親餐廳組織第一次

4、聚餐資產(chǎn)負債表編制單位：老母親餐廳資產(chǎn)聚餐前聚餐后負債及所有者權(quán)益聚餐前聚餐后流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金23032.3短期借款90應(yīng)收賬款140應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費存貨22應(yīng)付股利其他應(yīng)付款流動資產(chǎn)合計230194.3流動負債合計90長期股權(quán)投資長期負債固定資產(chǎn)長期借款高利貸4040固定資產(chǎn)原值200200長期負債合計4040減：累積折舊10負債合計13040固定資產(chǎn)凈值200190所有者權(quán)益實收資本（股本）300300無形資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤44.3非流動資產(chǎn)合計200190股東權(quán)益合計300344.3資產(chǎn)合計430384.3負債和股東權(quán)益合計430

5、384.31.2利潤表反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計報表老母親餐廳費用支出表行次費用項目明細支出金額通過成本里會計科目的核算和結(jié)轉(zhuǎn)，最終歸屬利潤表科目第1行購買雞鴨魚肉蔬菜水果等原材料開支（共買170元，剩大約20元沒有用完(備注1)150主營業(yè)務(wù)成本第2行請村子里的廚師二胖支付工錢20主營業(yè)務(wù)成本第3行夏洛的妻子協(xié)助廚師工作的工錢（備注2）15主營業(yè)務(wù)成本第4行廚房磨損費（備注3）10主營業(yè)務(wù)成本第5行支付村子里的人頭稅4營業(yè)稅金及附加第6行租借碗筷12營業(yè)費用第7行夏洛本人籌劃整個事情計算工錢（備注2）25管理費用第8行支付夏洛墊付款、夏洛弟弟借款及高利貸利息（備注2）1.7財務(wù)費用第9

6、行夏洛的大妹從自家?guī)泶竺滓淮▊渥?）2營業(yè)外收入備注1：準備聚餐中個別物品由夏洛直接從自家取，假設(shè)每一樣?xùn)|西都付錢買備注2：為了成本核算準確，對夏洛和妻子的勞動都計劃支付工資，對于所有借款，不管是夏洛墊付的資金還是他弟弟暫時借給老母親餐廳的錢，全部計算利息。備注3：廚房磨損費10元備注4：夏洛的大妹送來一袋米，堅決不收錢。老母親餐廳聚餐經(jīng)營后利潤表行次項目本期金額數(shù)據(jù)來源說明第1行一、主營業(yè)務(wù)收入280消費者老母親同意付款金額第2行減：主營業(yè)務(wù)成本1951、2、3、4行第3行 主營業(yè)務(wù)稅金及附加4第5行第4行二、主營業(yè)務(wù)利潤81第1行減2、3行第5行加：其他業(yè)務(wù)收入第6行減：其他業(yè)務(wù)支出第

7、7行 其他業(yè)務(wù)利潤第8行減：營業(yè)費用12第6行第9行 管理費用25第7行第10行 財務(wù)費用1.7第8行第11行三、營業(yè)利潤42.34行減8、9、10行第12行加：投資收益第13行 補貼收入第14行 營業(yè)外收入2第9行第15行減：營業(yè)外支出第16行四、利潤總額44.311行加14行第17行減：所得稅費用第18行五、凈利潤44.31.3現(xiàn)金流量表為了有效的評價不同的收錢和付錢對企業(yè)經(jīng)營的影響，現(xiàn)金流量表把企業(yè)的現(xiàn)金流分成了3類：（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流(3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流老母親餐廳費用支出表行次費用項目明細支出金額通過成本里會計科目的核算和結(jié)轉(zhuǎn)，最終歸屬利潤表科目

8、第1行購買雞鴨魚肉蔬菜水果等原材料開支（共買170元，剩大約20元沒有用完(備注1)150主營業(yè)務(wù)成本第2行請村子里的廚師二胖支付工錢20主營業(yè)務(wù)成本第3行夏洛的妻子協(xié)助廚師工作的工錢（備注2）15主營業(yè)務(wù)成本第4行廚房磨損費（備注3）10主營業(yè)務(wù)成本第5行支付村子里的人頭稅4營業(yè)稅金及附加第6行租借碗筷12營業(yè)費用第7行夏洛本人籌劃整個事情計算工錢（備注2）25管理費用第8行支付夏洛墊付款、夏洛弟弟借款及高利貸利息（備注2）1.7財務(wù)費用第9行夏洛的大妹從自家?guī)泶竺滓淮▊渥?）2營業(yè)外收入老母親餐廳現(xiàn)金流量表假設(shè)條件具體為：應(yīng)該付給所有人的工資都支付了，應(yīng)該歸還的短期借款，也就是夏洛和他

9、弟弟墊付的資金及利息，都歸還了，高利貸利息也支付了，但高利貸本金沒有歸還行次項目本期余額數(shù)據(jù)來源第1行一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第2行銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金140備注1第3行收到的稅費返還第4行收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金第5行經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計140第6行購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金170第1行，備注2第7行支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金602、3、7行合并第8行支付的各項稅費45行第9行支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金126行第10行經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計246第11行經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-106第12行二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第13行收回投資收到的現(xiàn)金第14行取得投資收益收到的

10、現(xiàn)金第15行處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額第16行處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額第17行收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金第18行投資活動現(xiàn)金流入小計第19行構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金第20行投資支付的現(xiàn)金第21行取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額第22行支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金第23行投資活動現(xiàn)金流出小計第24行投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額第25行三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第26行吸收投資所收到的現(xiàn)金100投資人老母親初始投入第27行借款所收到的現(xiàn)金130備注3第28行收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金第29行籌資活動現(xiàn)金流入小計230第30行償還債

11、務(wù)所支付的現(xiàn)金90備注4第31行分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金1.7第8行第32行支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金第33行籌資活動現(xiàn)金流出小計91.7第34行籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額138.3第35行四、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額32.3備注5備注1：老母親同時是消費者，我們?yōu)榱朔治觯僭O(shè)她認可這頓飯值280元，但是聚餐后只支付了140元，剩下的140要過些日子，有錢了再付。備注2：雖然計入成本的材料費只有150，但因為備料時花費170，現(xiàn)金減少了170備注3：為了組織聚餐，夏洛墊付了60，向弟弟借了30，高利貸借了40備注4：假設(shè)夏洛本人和其第的借款在聚餐當天歸還了備注5：:11、24、3

12、4之和1.1資產(chǎn)負債表1.1.1流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中不可少的一個組成部分，貨幣資金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款及存貨等都屬于流動資產(chǎn)。1、貨幣資金通俗的講就是現(xiàn)金，或者流通性與現(xiàn)金類似的現(xiàn)金等價物，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2、應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)方收取的款項，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。3、其他應(yīng)收款指除了應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，如應(yīng)收的賠款、罰款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的原來在預(yù)付賬

13、款科目的款項等。4、預(yù)付賬款是指用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款。5、存貨指企業(yè)在日常活動中持有，以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物資等。1.1.2非流動資產(chǎn)項目也叫長期資產(chǎn)，是指一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)。1、長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。一個企業(yè)對其他單位的股權(quán)投資，通常是長期持有，以期通過股權(quán)投資達到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或為了與被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風險。2、固定資產(chǎn)是指為了生產(chǎn)商品、提供

14、勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。3、無形資產(chǎn)是指企業(yè)或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。它沒有實物形態(tài)，能在較長的時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)，特許權(quán)等。4、其他資產(chǎn)指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤銷費用等，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。1.1.3流動負債類項目指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)總和。1、短期借款指企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（ 含一

15、年）的各種借款。形成的主要原因是企業(yè)未來彌補自身自己不足通過借貸而來的。2、應(yīng)付賬款指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。3、預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。4、應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育費，非貨幣性福利等。5、應(yīng)交稅費指用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等，也通過該科目核算。6、應(yīng)付利息用來

16、核算企業(yè)按照借款合同約定應(yīng)支付的各種利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。7、應(yīng)付股利企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。在確認分配方案、宣告分派現(xiàn)金股利或利潤后，實際支付前，需要將預(yù)計分配的股利或利潤計入該科目。8、其他應(yīng)付款除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他應(yīng)付、暫收款項。如存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付的暫收所屬單位、個人的款項。1.1.4非流動負債1.長期借款是指企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上或一個營業(yè)周期以上的各種借款。2、

17、應(yīng)付債券指企業(yè)為了籌借長期資金發(fā)行債券形成的一項非流動負債。3、長期應(yīng)付款指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。1.1.5所有者權(quán)益類1、實收資本（或股本）是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和合同協(xié)議實際收到投資人投資的資本總額。投資人可能用貨幣資產(chǎn)投資，也可能用實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資。2、資本公積資本溢價：指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者并且投入金額超過法定資本部分的資金。其他資本公積：（1）自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于原賬面值的差額。（2）可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

18、差額?？傮w說，資本公積就是除法律正常確認的投資者投入的注冊資本外，由投資人、其他相關(guān)人員在注入資本、經(jīng)營中“白”給企業(yè)的，但純粹的捐贈和帶有捐贈性質(zhì)的關(guān)聯(lián)交易有意降低價格的部分，扣除稅金后通過營業(yè)外收入轉(zhuǎn)入本年利潤，不在這個科目體現(xiàn)。3、留存收益指歸全體投資者共有的，企業(yè)在經(jīng)營過程中創(chuàng)造的，但由于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要或國家法定和投資方協(xié)議要求等原因，沒有分配給所有者而留存在企業(yè)的盈利。1.2利潤表1.2.1收入類項目1、主營業(yè)務(wù)收入用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。2、其他業(yè)務(wù)收入用來核算企業(yè)除主營主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或業(yè)務(wù)的收入。如銷售材料、代購代

19、銷、包裝物出租等收入。3、投資收益用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或者發(fā)生的損失。4、補貼收入用來核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入（包括退還的增值稅）、定額補貼等。國家為了實現(xiàn)宏觀調(diào)控，對一些鼓勵類企業(yè)或者項目，會以稅收返還等方式給企業(yè)一些資助。5、營業(yè)外收入用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收益等。1.2.2成本、費用類項目作為的支出，都是為獲取收入服務(wù)的。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費，如主營業(yè)務(wù)成本等；費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益流出，如營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用。1、主營業(yè)

20、務(wù)成本用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常活動而發(fā)生的實際成本。2、其他業(yè)務(wù)成本出主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，包括銷售材料、代購代銷等發(fā)生的相關(guān)成本。3、營業(yè)費用核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、銷售人員的工資福利、銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊。4、管理費用用來核算企業(yè)為了組織和管理企業(yè)運營所發(fā)生的管理費用。包括現(xiàn)在流行的董事會費用、行政部門員工的工資、辦公費、企業(yè)注冊費和審計費。5、財務(wù)費用用來核算企業(yè)為了籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費等。6、營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支

21、出。如固定資產(chǎn)盤虧，工商部門罰款，捐贈。1.2.3稅金類項目1、主營業(yè)務(wù)稅金及附加企業(yè)日常應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加費等。2、所得稅費用，該項目用來核算與企業(yè)計入利潤表的所得想配比的稅費。1.2.4各種利潤項目1、主營業(yè)務(wù)利潤也稱基本業(yè)務(wù)利潤或產(chǎn)品銷售利潤，是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加后的利潤。不包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支等因素。2、其他業(yè)務(wù)利潤企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的利潤，即其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)成本、費用及其他業(yè)務(wù)負擔的稅費后的差額。3、營業(yè)利潤企業(yè)所有與生產(chǎn)經(jīng)營活動（包括銷售商品

22、提供勞務(wù)等活動）所實現(xiàn)的利潤。它是主營業(yè)務(wù)利潤加上其他業(yè)務(wù)利潤扣除期間費用得來的。是不管主業(yè)、副業(yè)、只要是企業(yè)自己經(jīng)營的東西賺來的錢。4、利潤總額包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外凈損益的所有項目在內(nèi)的企業(yè)利潤。與營業(yè)利潤相比，他考慮了投資收益與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的損益。5凈利潤利潤總額減去所得稅費用后的余額，這才是企業(yè)最終實實在在擁有的賺來的錢。Ø 資產(chǎn)負債表和利潤表的關(guān)系：區(qū)別：資產(chǎn)負債表是一個時間點的概念；利潤表是反映時間段的報表。聯(lián)系：利潤表中的一部分利潤有可能被歸入資產(chǎn)負債表中的未分配利潤一項，未分配利潤將兩張表聯(lián)系在一起。舉例：某公司2012年一共盈利520萬元，其中給自己的股東分配了100萬元，剩下420萬元。那么該公司利潤表中的420萬元被歸入資產(chǎn)負債表中的股東權(quán)益一項，屬于未分配利潤。1.3現(xiàn)金流量表為了有效的評價不同的收