自考0162會計制度設(shè)計案例分析

1、會計制度設(shè)計案例分析會計制度設(shè)計概述1、某企業(yè)是一有實力的大型公司，近幾年隨著生產(chǎn)規(guī)模擴大，以兼并、收購或投資控 股的方式形成了一個企業(yè)集團，因此原有會計制度已經(jīng)不適應(yīng)集團現(xiàn)在狀況，公司董事會 決定聘請東方會計師事務(wù)所與公司相關(guān)管理人員組成臨時設(shè)計小組，設(shè)計新的會計制度系 統(tǒng)。根據(jù)以上資料，請回答：（1）該集團會計制度設(shè)計的類型是什么？（2）根據(jù)該企業(yè)的情況，會計制度設(shè)計的方案屬于哪一種？（ 3）會計制度設(shè)計的程序包括哪些階段？在整個設(shè)計程序當(dāng)中， 工作的主體是哪一步？（4）設(shè)計會計制度的框架結(jié)構(gòu)包括哪些內(nèi)容？（5）會計制度的試行修正階段工作的內(nèi)容主要是什么？（6）設(shè)計完成的會計制度一般包括哪

2、些內(nèi)容？2、接上題，設(shè)計小組在進行設(shè)計之前做了一系列準(zhǔn)備工作。首先到企業(yè)生產(chǎn)一線了解生產(chǎn)設(shè)備運行狀況，向會計人員訪談了有關(guān)崗位職責(zé)、考核和工作方式等內(nèi)容，設(shè)計小組全體成員與企業(yè)有關(guān)會計機構(gòu)主管及有關(guān)業(yè)務(wù)崗位主管開了數(shù)次研討會，并向企業(yè)員工發(fā) 放了調(diào)查問卷，然后進行了分析研究，設(shè)計出最終的會計制度定稿。根據(jù)以上資料，請回答：（1）設(shè)計小組在會計制度設(shè)計過程中采用了哪些具體方法？（2）分析研究過程中，可以采用哪些會計制度設(shè)計方法？（3）“向會計人員訪談了有關(guān)崗位職責(zé)、考核和工作方式等內(nèi)容”這種會計制度設(shè)計方法適 用于什么情況的調(diào)查？（4）“設(shè)計小組全體成員與企業(yè)有關(guān)會計機構(gòu)主管及有關(guān)業(yè)務(wù)崗位主管開

3、了數(shù)次研討會” 這種會計制度設(shè)計方法最大的好處是什么？（ 5）“向企業(yè)員工發(fā)放了調(diào)查問卷” 這種會計制度設(shè)計方法的使用要注意哪兩個方面？企業(yè)會計制度設(shè)計的總體設(shè)計1 、A 公司是制造企業(yè)，在進行會計制度總體設(shè)計時，調(diào)查研究的重點應(yīng)放在哪里？2、某注冊會計師事務(wù)所受華立有限責(zé)任公司董事會委托， 對華立公司原有會計制度進 行修訂性設(shè)計，小李是該注冊會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)注冊會計師，被任命為負(fù)責(zé)人。接到任 務(wù)后，小李帶人進入該企業(yè)進行調(diào)查研究，參觀了企業(yè)的生產(chǎn)過程，在參觀過程中采訪了 有關(guān)工作人員，并召開了一些小型座談會，調(diào)閱了該企業(yè)原有各項規(guī)章管理制度、工作標(biāo) 準(zhǔn)，對有參考價值的資料進行了總結(jié)。調(diào)整確

4、定了企業(yè)的會計政策，根據(jù)具體設(shè)計安排提 交了會計制度設(shè)計總體設(shè)計文本，經(jīng)過修改最后定稿。請問：（ 1）該企業(yè)會計制度設(shè)計方案屬于哪一類型？（2）在該方案條件下，小李調(diào)查研究內(nèi)容的重點應(yīng)放在哪里？（3）在調(diào)查研究過程中，小李采用了什么調(diào)查研究方法 ?（4）小李應(yīng)如何調(diào)整確定會計政策？3、東方公司是一家新設(shè)公司，企業(yè)的各項管理制度已經(jīng)建立，委托一家會計師事務(wù)所 進行會計制度設(shè)計， 同時派了一名已經(jīng)任命的會計主管協(xié)助。 請回答：（1）會計師事務(wù)所接受的委托工作是什么？（2）工作完成以后應(yīng)提交的資料，需提供給哪些部門？（3）企業(yè)所需要的會計憑證和賬簿是否需要全部自行設(shè)計？（4）如何設(shè)計合理適用的賬務(wù)處

5、理程序？（5）針對企業(yè)行業(yè)類型不同，如何選用成本費用核算的方法？（6）企業(yè)財產(chǎn)核算管理制度設(shè)計如何進行？ 企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計1、有關(guān)小型企業(yè)會計組織機構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計，請回答：（1）小型企業(yè)具有哪些特點？（2）請用一名話描述小型企業(yè)會計主管崗位基本職責(zé)和要求。（3）假設(shè)某小型企業(yè)設(shè)置了四個會計崗位，那么，審核原始憑證、填制和審核記賬憑 證由什么會計人員進行？2、A公司是一家國有大中型企業(yè)，設(shè)置有總會計師。由于經(jīng)營規(guī)模和范圍擴大，經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求均較復(fù)雜，財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量也較大，因此，會計與財 務(wù)分設(shè)兩個部門。根據(jù)以上資料，請回答：（1）該公司的會計組織機構(gòu)內(nèi)部

6、分工的設(shè)計模式可以采用什么形式？（2）該公司會計部崗位包括哪些？財務(wù)部崗位包括哪些？（3）一般對總會計師、會計部經(jīng)理的任職資格有哪些要求？（4）總會計師的設(shè)置主要依據(jù)哪些法律法規(guī)？主管哪些工作？（5）需要設(shè)置哪些會計電算化崗位？各崗位的主要職責(zé)有哪些？ 會計科目、會計核算形式的設(shè)計1 、某企業(yè)已經(jīng)完成總分類科目的設(shè)計，正在進行明細(xì)分類科目的設(shè)計，在原材料總分 類科目下設(shè)置了“原料及主要材料”、“輔助材料”等二級科目，并按照具體材料名稱設(shè) 置了三級科目。請問：（1）企業(yè)明細(xì)會計科目的設(shè)置是否必須嚴(yán)格依據(jù) 企業(yè)會計準(zhǔn)則 的統(tǒng)一規(guī)定？（ 2）該企業(yè)原材料的明細(xì)分類科目設(shè)置是按照什么標(biāo)準(zhǔn)進行的， 與它

7、設(shè)置明細(xì)分類科目方 法相同的還有哪些科目？（ 3）除原材料的明細(xì)分類科目設(shè)置方法之外， 還有哪些明細(xì)科目設(shè)置的方法？并舉例。2、請設(shè)計“庫存現(xiàn)金”科目的使用說明。3、企業(yè)在什么情況下需要使用商品驗收報告單？請設(shè)計 A 公司商品驗收報告單， 并說 明各聯(lián)次的用途。4、請為某企業(yè)設(shè)計職工薪酬表。5、某企業(yè)是一有服裝生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生量比較大，購貨和銷貨一般采用銀行存 款支付，根據(jù)企業(yè)的實際情況， 會計制度設(shè)計人員設(shè)置了特種日記賬。 要求：（1）會計制度設(shè)計人員為什么不采用普通日記賬？（2）設(shè)置特種日記賬的主要優(yōu)點是什么？（3）請為該企業(yè)設(shè)計材采購日記賬和三欄式銀行存款日記賬。6、華麗公司是一家

8、小型企業(yè)， 會計制度設(shè)計人員設(shè)計總賬時采用了日記總賬式， 請問：（1）日記總賬式總賬的主要特點是什么？（2）總賬除可以采用日記總賬式之外，還可以采用什么格式？（3）請設(shè)計出日記總賬式的具體格式。7、會計制度設(shè)計人員根據(jù)企業(yè)實際情況設(shè)計了備查賬簿，請問：（1）在什么情況下需要設(shè)計備查賬簿？（2）備查賬簿設(shè)計的特點有哪些？（3）企業(yè)備查賬簿主要有哪幾種？ 貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1 、某企業(yè)生產(chǎn)部門生產(chǎn)人員小張因公出差， 沒有提前借款，請問： （1）請設(shè)計小張同差發(fā)生費用的報銷業(yè)務(wù)流程。（2）該筆費用報銷的流程控制要點有哪些？2、采購部門采購了一批辦公用品，采用支票付款，采購員持采購憑證直接送會

9、計部門 審核后，出納簽發(fā)了支票并加蓋印鑒，出納部門和會計部門根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存 款日記賬和其他有關(guān)賬簿。根據(jù)以上資料，請回答：（1）上述支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程有何不妥？（2）上述業(yè)務(wù)流程還應(yīng)注意哪些控制要點？ 存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、宏大公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，布匹的購進由采購部門負(fù)責(zé)、服裝的制作分別由一、 二生產(chǎn)車間負(fù)責(zé)，一車間生產(chǎn)休閑服，二車間生產(chǎn)西服。根據(jù)上述資料，請回答：（ 1） 采購部門要簽訂日常生產(chǎn)所需布匹的采購合同， 需要根據(jù)編制的什么進行？（ 2） 該單據(jù)的編制依據(jù)是什么？（ 3） 財會部門編制財務(wù)收支計劃的依據(jù)是什么？（4）在日常采購計劃編制、 合同簽訂流程中， 需要注

10、意哪些業(yè)務(wù)點的控制？2、接上題， 2010 年 1 月，二車間接到指令，在日常工作任務(wù)以外，臨時為一學(xué)校加 工 批工作服，但所需布匹需要采購部門特別去采購，請回答：（1）請為該工作服所需布匹的采購設(shè)計申請程序。（2）該工作服所需布匹采購申請流程的內(nèi)部控制點有哪些？3、接上 1-2 題，請問：（1）上述材料采購的驗貨、付款、處理程序如何？2）在材料采購付款流程中，注意哪些控制點？4、接上 2 題，為學(xué)校加工的工作服由于質(zhì)量問題， 對方要求給予退貨。 請回答： （1）該工作服退貨流程如何設(shè)計？（2）在退貨處理過程中，要注意哪些控制點的控制？5、A 企業(yè)是一個集團公司， 經(jīng)常有大宗商品的采購， 材料

11、入庫由獨立的驗收部門進行， 倉儲部門負(fù)責(zé)存貨的保管，財會部門的出納負(fù)責(zé)付款義務(wù)。根據(jù)以上資料回答：（ 1） 該公司的采購主要應(yīng)當(dāng)采用什么方式進行？（ 2） 驗收部門主要檢驗什么內(nèi)容？驗收商品合格后出具哪些證明？（ 3） 出納在辦理付款業(yè)務(wù)時需要檢驗?zāi)男┫嚓P(guān)憑證？主要檢驗這些憑證的哪些方面？（ 4） 庫存商品質(zhì)量管理包括哪些方面？（ 5） 庫存商品儲存指標(biāo)有哪三種口徑？設(shè)置這三種口徑的存貨明細(xì)分類賬的作用是什么？投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計1、蓮秀公司 2010年 4月 5 日購入某基金 30000份基金單位，每一基金單位 1.50 元， 6月 30日宣告分紅：每 10份基金單位發(fā)放 0.30元紅利，當(dāng)

12、日基金收盤價 1.85元，除息日 7月 8日，8月 9日以每一基金單位 1.60元的價格售出所持該基金所有份額。依據(jù)上述資料，請回答：（1）請為該公司設(shè)計基金投資收益處理程序？（2）投資部門是否需要留存“基金分紅收益表”？（3）投資收益業(yè)務(wù)處理程序控制要點有哪些？（4）請為該公司設(shè)計基金售出業(yè)務(wù)處理程序。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日即 6月 30日，投資業(yè)務(wù)部門需要編制什么單證， 該單證各聯(lián)有什 么用途？編制該單證所依據(jù)的基金價格是多少？（6）資產(chǎn)負(fù)債表日即 6月 30 日，根據(jù)上（ 5）投資部門提供的單證，會計人員需要 登記的賬簿有哪些？2、大運公司 2012年 1月 1日，以 98元的價格購入 A

13、公司 2009年 1月 1日發(fā)行的五 年期債券 10000張，每張面值 100 元，持有至到期。根據(jù)以上資料，請回答：（1）大運公司該項投資屬于什么類型？（2）請為大運公司設(shè)計該投資購入業(yè)務(wù)處理程序。 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、某公司需購買運輸車輛 5 臺，派公司小王到華昌機電公司采購，小王與機電公司簽 訂購買合同， 5臺車價值 20萬元，交納了定金 5 萬元，取得車輛購買發(fā)票和提貨單。小王 回到公司后將合同與購買發(fā)票、提貨單交給設(shè)備部門，設(shè)備部門編制了設(shè)備入庫單，并派 小李到設(shè)備公司驗貨并提貨，登記設(shè)備庫存賬，同時通知財會部門付款、入賬。請說明：（1）根據(jù)題目所述，整個車輛采購

14、、驗收到付款過程是否存在違規(guī)？如果存在，請說明。（2）財會部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)哪些原始憑證付款并入賬？（3）車輛采購、驗收到付款業(yè)務(wù)流程控制要點有哪些？（4）請畫出設(shè)備采購、驗收到付款業(yè)務(wù)流程圖。2、新立有限公司第一生產(chǎn)車間有一設(shè)備使用壽命終結(jié)， 現(xiàn)準(zhǔn)備報廢。 請問：（1）設(shè)備報廢申請應(yīng)由什么部門提出？（2）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程怎樣？（3）設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點有哪些？（4）請畫出設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程圖?；I資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、某企業(yè)為新建立的股份有限公司，籌資方式主要有發(fā)行股票、長期借款、發(fā)行債券 三種，其中債券非等價發(fā)行，要求：（1）請為該公司設(shè)計籌資業(yè)務(wù)原始憑證格式，并說明用

15、途。（2）說明每種籌資方式涉及的會計分錄。2、簡述企業(yè)發(fā)行債券業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)、記賬、收款的流程，并說明業(yè)務(wù)流程的控制要點。3、簡述股票授權(quán)批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)的處理步驟，并說明股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制 要點。成本核算業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、某企業(yè)屬于制造行業(yè)，建廠已經(jīng) 3 年，一直生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品一直 占生產(chǎn)總額的 80%，2010 年新增生產(chǎn)丙產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品產(chǎn)量比例約為 7：2：1，所 以甲產(chǎn)品一直居于主要地位，產(chǎn)品設(shè)置成本項目直接材料、直接人工和制造費用，甲、乙 生產(chǎn)比較成熟，一般有年初計劃數(shù)。要求： （1）分別按產(chǎn)品品種和成本項目為該廠設(shè)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表。（2）為該廠甲產(chǎn)品

16、設(shè)計主要產(chǎn)品單位成本報表。（ 3）除產(chǎn)品生產(chǎn)成本報表和主要產(chǎn)品單位成本報表外， 企業(yè)還應(yīng)設(shè)計什么成本報表格式？2、某集團是一家大型企業(yè)，集團內(nèi)有許多大小不等的企業(yè)，其生產(chǎn)組織既有大量大批 生產(chǎn)、成批生產(chǎn)，也有單件小批生產(chǎn)，生產(chǎn)工件小批生產(chǎn)，生產(chǎn)工藝既有多步驟加工也有 單步驟加工的特點，在成本管理上有些要計算自制半成品成本，有些則不需要。請回答：（1）企業(yè)實際成本計算方法有幾類，具體分別包括哪些方法？（2）企業(yè)設(shè)計選用成本計算方法的原則是什么？（3）成本計算基本方法的成本計算期是否是會計報告期？（4）請為該集團不同的成本計算對象設(shè)計成本計算方法。 銷售與收款業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、某食品生產(chǎn)廠銷售

17、狀況良好，經(jīng)常有幕名而來購買食品的客戶，同時企業(yè)為了擴大 銷售雇用了兩個業(yè)務(wù)員。本月業(yè)務(wù)員簽訂合同 5個，金額 10萬元，銷售給上門客戶食品價 值 15 萬元，請問：（1）該企業(yè)本月 25 萬元銷售款項處理流程是否相同？如果不同，不同點在哪里？業(yè)務(wù)處 理程序控制要點分別是什么？（2）根據(jù)本題目，一般情況下先收款后提貨的銷售金額是多少？為什么？（3）合同銷售價格 10萬元和銷售給上門客戶食品價值 15 萬元，倉庫發(fā)貨所依據(jù)的憑證是 否一樣？銷售發(fā)票開具的時間點是什么時候？2、肖石是某陶瓷生產(chǎn)廠的一名銷售聯(lián)絡(luò)員， 2012 年 1 月經(jīng)過與某陶瓷銷售商協(xié)商， 銷售給該銷售商價值 5 萬元的陶瓷，雙

18、方訂立了銷售合同。陶瓷銷售商直接把 5 萬元現(xiàn)金 交給了肖石，肖石填制了陶瓷廠統(tǒng)一樣式的發(fā)貨通知單并給陶瓷銷售商開具了銷售發(fā)票，并交給了倉庫備貨、發(fā)貨，肖石將 5 萬元現(xiàn)金交出納入賬。請問：(1) 在整個陶瓷銷售過程中，存在哪些違規(guī)控制點？(2) 出納收取銷售貨款時，應(yīng)依據(jù)哪些原始憑證？會計制度設(shè)計案例分析答案會計制度設(shè)計概述 1、(1)該集團會計制度設(shè)計的類型是共同設(shè)計。(2)根據(jù)該企業(yè)的情況，會計制度設(shè)計的方案屬全面設(shè)計。(3) 會計制度設(shè)計的程序包括準(zhǔn)備階段、設(shè)計階段、試行修正階段、定稿頒布階段，在 整個設(shè)計程序中，工作的主體是設(shè)計階段。(4) 設(shè)計會計制度的框架結(jié)構(gòu)包括：會計組織機構(gòu)的

19、設(shè)置及會計人員的基本數(shù)量； 設(shè)計會計科目的類別和總賬科目的繁簡程度；設(shè)計原始憑證和記賬憑證；設(shè)計會計賬 簿和輔助記錄；設(shè)計成本計算方法及其費用分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)；規(guī)劃采用內(nèi)部會計制度的業(yè) 務(wù)類型；設(shè)計會計的報表的種類及其主要會計指標(biāo)； 設(shè)計會計核算形式。(5) 會計制度的試行修正階段工作的內(nèi)容是：將已經(jīng)完成的會計制度交付企業(yè)各部門 試運行，并搜集反映運行中的問題，尋找漏洞、查找不足。(6) 設(shè)計完成的會計制度一般包括： P262、( 1)設(shè)計小組在會計制度設(shè)計過程中采用了實地觀察法、崗位訪問法、開座談會法和問 卷調(diào)查法。( 2)分析研究過程中，可以采用文字說明法、表格法和流程圖法。( 3)會計制度設(shè)計

20、方法適用于對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、 業(yè)務(wù)流程、會計崗位責(zé)任制等情況的調(diào)查。( 4)“設(shè)計小組全體成員與企業(yè)有關(guān)會計機構(gòu)主管及有關(guān)業(yè)務(wù)崗位主管開了數(shù)次研討會” 這種會計制度設(shè)計方法最大的好處是可以集思廣益。(5) “向企業(yè)員工發(fā)放了調(diào)查問卷”這種會計制度設(shè)計方法的使用要注意：首先要重視 問卷的設(shè)計，其次是要注意選擇答卷對象。企業(yè)會計制度設(shè)計的總體設(shè)計1、不同企業(yè)的千差萬別， 其會計核算的具體方法也各不相同， 企業(yè)在進行會計制度設(shè)計時， 要針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點開展調(diào)查。比如：制造企業(yè)調(diào)查研究的重點：第一，材料的流動 特點，包括材料、保管、結(jié)算等過程；第二，產(chǎn)品生產(chǎn)過程的特點，是成批生產(chǎn)還是單件 小批生產(chǎn)，

21、是多步驟的連續(xù)生產(chǎn)還是單步驟生產(chǎn)；第三，產(chǎn)品銷售的特點，是直銷還是中 間商代銷，是建立自已的銷售公司還是直接將產(chǎn)品交給商品流通企業(yè)等。2、（1）企業(yè)會計制度方案局部設(shè)計的修訂性設(shè)計。（2）對于修訂性設(shè)計， 則要重點調(diào)查現(xiàn)有的或者正在實行的會計制度在哪些方面已經(jīng)不 適應(yīng)目前客觀環(huán)境的變化，同時了解在企業(yè)會計準(zhǔn)則下對企業(yè)會計制度的設(shè)計提出了什么 新的要求，從而準(zhǔn)確地尋找企業(yè)會計制度修訂的切入點。（3）采用的調(diào)查研究方法主要有：現(xiàn)場觀察、詢問、個別訪談、組織座談會，還有了廣 泛收集和查閱企業(yè)已有的制矌、文件、圖表等資料的方法。（4）小李應(yīng)站在企業(yè)立場上調(diào)整確定會計政策， 綜合考慮會計政策的短期影響和

22、長期影 響；為保證按照企業(yè)立場所選擇的會計政生既能實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，又能得到與企業(yè) 有關(guān)的各利益集團的理解和支持，企業(yè)在選擇會計政策時必須妥善處理以下幾個關(guān)系：穩(wěn) 定性與調(diào)整性的關(guān)系、成本與效益的關(guān)系。（5）成本費用核算的方法取決于企業(yè)的行業(yè)類型， 具體主要有工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)：工業(yè)企業(yè)在總體設(shè)計中的作用：成本費用核算對象和費用歸集分配的確定。成本 計算期、成本核算流程和成本核算方法的確定。商品流通企業(yè)在總體設(shè)計中的作用：企業(yè)是以批發(fā)為主營業(yè)務(wù)，還是以零售為主營 業(yè)務(wù)，據(jù)此再確定是以售價金額核算，還是以進價金額核算。在銷售成本的計算上，如 果采用售價金額核算，那么還要明確采用什么樣的進

23、銷差價率計算銷售成本，如果采用進 價金額核算，還要明確是采用毛利法，還是采用加權(quán)平均法、先進先出法等其他方法計算 銷售成本。（6）企業(yè)中的各項財產(chǎn)以不同的形式存在，如貨幣資金的形式、存貨的形式、固定資 產(chǎn)的形式。不同存在形式的財產(chǎn)其管理要求不一樣。在總體設(shè)計中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種不 同形式的財產(chǎn)以及該財產(chǎn)在本企業(yè)的重要程度， 提出分工管理的原則和制度框架。企業(yè)會計組織機構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計1、（1）小型企業(yè)一般經(jīng)營規(guī)模和范圍較小， 經(jīng)營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單， 財務(wù)與會計業(yè)務(wù)量不大，通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門（2）會計主管主要崗位職責(zé)是承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)交辦

24、的與財務(wù)、 會計有關(guān)的管理工作。（3）假設(shè)某小型企業(yè)設(shè)置了四個會計崗位，那么，審核原始憑證、填制和審核記賬憑證 由總賬會計進行。2、（1）該公司的會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模 式，也可以采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。（2）該公司會計部崗位包括會計部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計 算、利潤核算、往來結(jié)算、稽核、總賬報表、綜合明細(xì)核算會計，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分 散核算模式還可以設(shè)置車間會計崗位，財務(wù)部各崗位包括財務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營、 信貸和綜合分析崗位。（3）總會計師必須由具有五年以上財務(wù)會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。 會計部經(jīng)理必

25、須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。（4）總會計師主要根據(jù)會計法 、總會計師條例的規(guī)定設(shè)置，主管經(jīng)濟核算和財務(wù) 會計工作。（5）如果企業(yè)實行了會計電算化，按照會計電算化工作規(guī)范的要求，可以劃分為電 算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位，如果由企業(yè)人員 進行會計軟件開發(fā)，還可以設(shè)置軟件開發(fā)崗位。各崗位的主要職責(zé)有： P78 會計科目、會計核算形式的設(shè)計 1、（1）企業(yè)明細(xì)會計科目的設(shè)置比較靈活，除企業(yè)會計準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè) 可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點， 企業(yè)管理的要求和編制報表的需要進行設(shè)置。（2）該企業(yè)原材料的明細(xì)分類科目設(shè)置是按照總分類科目核算的

26、內(nèi)容類別設(shè)計的， 與它 設(shè)置明細(xì)分類科目方法相同的總分類科目還有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)交稅費、長期待攤 費用、長期應(yīng)付款、資本公積等。（3）除原材料的明細(xì)分類科目設(shè)置方法之外， 還有按總分類科目的核算對象設(shè)計明細(xì) 分類科目，比如債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)付股利等；按 總分類科目來源或支出用途設(shè)計，比如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、三項期間費用和營業(yè) 外支出等科目的設(shè)計；按總分類科目涉及的部門設(shè)計，比如制造費用、備用金；按總 分類科目核算的種類或存放地點設(shè)置， 比如原材料、 庫存商品等科目的設(shè)計。2、P109-110貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、（1）費用報銷必須要有原始憑證

27、， 以保證報銷費用數(shù)額的真實和正確。（2）費用報銷時，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計部門主管審批批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費用 支付，如果由于報銷業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因使會計主管不能對每筆報銷業(yè)務(wù)都進行事前 審批，那么，也必須做到事后審批，以保證費用報銷合規(guī)。（3）定期進行賬賬核對2、（1）不妥之處有：第一，采購員應(yīng)先將采購憑證由采購部門主管審核后送交會計部門； 第二，支票印鑒不應(yīng)該由出納持有并加蓋，應(yīng)由會計主管經(jīng)管。（ 2）第一，付款前由采購部和會計部門主管審批。 第二，簽發(fā)的支票應(yīng)由出納作備案記錄。 第三，簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。第四，銀行存款日記賬應(yīng)與相關(guān)賬簿核對相符。存貨業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計

28、1、（1）采購部門需依據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)后的采購計劃與供貨單位簽訂采購合同。（2）采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃部門的各種生產(chǎn)計劃編制采購計劃。（3）財務(wù)會計部門根據(jù)采購計劃、采購合同編制財務(wù)收、支計劃。（4）在日常采購計劃編制、合同簽訂流程中，需要注意控制：采購計劃必須經(jīng)審核批 準(zhǔn)后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。2、（ 1）該工作服所城布匹的采購處理程序：二車間編制請購單交采購部門；采購部門 編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算。（2）該布匹采購申請流程的內(nèi)部控制點主要有： 該臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦 理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。3、（ 1

29、）供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購 貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其交給供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨 單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并 將簽收的收貨單送供應(yīng)部門；供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的 發(fā)貨票、 代墊運費單和收貨單一并送財會部門； 財會部門對照合同副本進行審核無誤后， 授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與定購單副本一 并歸檔。(2)材料采購驗貨付款流程的控制點：采購材料入庫驗收，記賬與付款分管；加強 收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量

30、和金額的正確，材料驗收入庫后才支付 貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。4、( 1 由存儲部門填制“請購單”：由采購部門填制“定購單”或其他契約；由檢 驗部門驗收并編制驗收報告；存儲部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應(yīng)報告給會計 部門；會計部門比較購貨訂單，驗收報告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款；憑證移送 出納處付款。(2)退貨及折讓發(fā)生時，應(yīng)由雙方協(xié)商解決；由采購部門編制退回及折讓通知單， 分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù)；送交會計部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證。5、(1)該公司的大宗商品采購宜采用招投標(biāo)方式確定采購價格，并明確招投標(biāo)的范圍、標(biāo) 準(zhǔn)、實施程序和評估規(guī)則。(2) 驗收部門應(yīng)根據(jù)

31、驗收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，對所購物品或勞務(wù)等 的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證 明。(3) 出納在辦理付款業(yè)務(wù)時需要對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、 完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。(4) 庫存商品質(zhì)量管理包括：存貨的殘損變質(zhì)和存貨的積壓呆滯。(5) 商品儲存指標(biāo)有業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存” 、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑，分別按三種口徑組織存貨的明細(xì)核算，以充分利用所能提供的各 種資料，促進企業(yè)改善業(yè)務(wù)經(jīng)營，提高存貨乃至整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平。三種口徑的

32、存 貨明細(xì)分類賬一方面使各個部門可以隨時掌握和了解存貨的變動與結(jié)存，有利于下一期間 的工作進行；另一方面，不同部門分別設(shè)置不同的存貨明細(xì)賬有利于健全企業(yè)的內(nèi)部控制 制度，是保證內(nèi)部稽核工作順利進行的基礎(chǔ)條件。投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計1、(1)會計部門根據(jù)證券公司的基金分紅劃賬單編制“基金分紅收益表” ，編制轉(zhuǎn)賬憑證， 登記“投資收益”等有關(guān)賬簿，出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的“基金分紅收賬通知單”編制收 款憑證，登記“銀行存款日記賬” 或“其他貨幣資金存出投資款” 明細(xì)賬。(2)“基金分紅收益表”，投資部門需留檔備案一份。(3) 投資收益業(yè)務(wù)處理程序控制要點有：編制投資收益表核對有關(guān)收賬、劃賬憑證； 對已

33、公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，要及時查明 原因；定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿，了解交易性投資收益是否正常，賬上結(jié)余的投 資品種、金額是否相符。(4) 基金售出業(yè)務(wù)處理程序： 投資部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標(biāo)的實現(xiàn)程度， 提出“證券出售申請書”經(jīng)決策部門審核后編制“證券出售通知單” ，交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出 售手續(xù)；會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“交割單”和銀行轉(zhuǎn)來的“收款通知單”，審核后, 交出納部門；出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“交割單”和銀行收款通知，編制收款憑證， 并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金一一存出投資款”明細(xì)賬；會計部門根據(jù) 出納部門轉(zhuǎn)來的收款

34、憑證及有關(guān)原始憑證，登記“交易性金融資產(chǎn)”總賬、明細(xì)賬及證券 投資登記簿。(5) 6月30日，投資業(yè)務(wù)部門需要編制“股票、債券、基金期末公允價值表” ，該表一 式兩聯(lián)，一聯(lián)投資業(yè)務(wù)部門留存，一聯(lián)交會計部門，該表的編制要以 6月30日基金收盤價 編制，即 1.85 元。(6) 根據(jù)投資部門提供的“股票、債券、基金期末公允價值表”，會計人員需要登記的 賬簿有：“公允價值變動損益” 、“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”賬簿及證券投資登記 簿。2、( 1)大運公司該項投資屬于持有至到期投資。(2)大運公司設(shè)計該投資購入業(yè)務(wù)處理程序如下：由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票或債券 投資計劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填寫“證

35、券購入通知單” ，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交 會計部門審批后交出納部門；出納根據(jù)“證券購入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章 后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶；出納收到證券公司“交割單” 后，根據(jù)支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬； 會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記持有至到期投資總賬、明細(xì)賬及其登記簿。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、( 1)存在違規(guī)，設(shè)備的提取和驗收不應(yīng)由小李一個人執(zhí)行， 應(yīng)當(dāng)分開。( 2)財會部門付款、 入賬審核并依據(jù)原始憑證有合同副本、 設(shè)備購買通知單等。(3)車輛采購、驗收到付款業(yè)務(wù)流程控制要點有：提貨、驗收、

36、付款分管；設(shè)備驗 收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證； 定期進行賬賬、 賬實核對。2、( 1)設(shè)備報廢申請應(yīng)由新立有限公司第一生產(chǎn)車間提出。(2) 設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)的處理流程：由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報廢申請，經(jīng)設(shè)備部門 審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片并在固定資產(chǎn)登記簿上做好登記；分別通知申請部門注 銷固定資產(chǎn)卡片， 清理部門清理報廢的設(shè)備和財會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。(3) 設(shè)備報廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點： 設(shè)備報廢必須經(jīng)過審核后才能辦理； 對固定 資產(chǎn)增減變動及時做好記錄； 定期核對使用部門、 設(shè)備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片， 并保證賬卡和賬實相符。( 4)設(shè)備報廢請理業(yè)務(wù)處理程序如圖： P169籌資業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計1、2、( 1)債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款處理步驟：企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請材料，其中包 括公司章程、可行性研究報告等，經(jīng)資信評估機構(gòu)評估并出具評估報告送交銀行主管部門 審批。審批合格后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份，一份留存，另一 份送證券公司；證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng) 付債券明細(xì)表，并將交款清單送交會計部門；出納部門證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行 收款通知單，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀