人民教育出版社韓輝會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章財(cái)產(chǎn)清查

1、logo第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查logocompany logo本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容：財(cái)產(chǎn)清查種類(lèi)；清查方法財(cái)產(chǎn)清查種類(lèi)；清查方法重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握：銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行存款余額調(diào)節(jié)表；待處理財(cái)產(chǎn)損益。待處理財(cái)產(chǎn)損益。logocompany logo第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義1第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)和方法財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)和方法2第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理3logocompany logo 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的意義 一、一、 財(cái)產(chǎn)清查的概念和理由財(cái)產(chǎn)清查的概念和理由 （一）（一） 財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查

2、是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，確定，確定各項(xiàng)財(cái)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬存數(shù)核的實(shí)存數(shù)，并與賬存數(shù)核對(duì)，從而檢查對(duì)，從而檢查賬實(shí)是否相符賬實(shí)是否相符的專(zhuān)門(mén)方法。的專(zhuān)門(mén)方法。 logocompany logo （二）造成賬實(shí)不符的原因 正常原因正常原因 自然損耗自然損耗 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 非正常原因非正常原因 計(jì)量誤差計(jì)量誤差 登記誤差登記誤差 管理不善管理不善 營(yíng)私舞弊營(yíng)私舞弊logocompany logo 二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 1、保證會(huì)計(jì)核算資料的準(zhǔn)確性 2、挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，提高使用效率 3、保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資

3、的安全與完整 4、促進(jìn)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的及時(shí)結(jié)算，加速資金周轉(zhuǎn) 5、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理制度建設(shè)logocompany logo第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)和方法財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)和方法一、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)一、財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)（一）按清查的時(shí)間分類(lèi)（一）按清查的時(shí)間分類(lèi)1、定期清查：、定期清查：指按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)指按照預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的清查，通常在年末或月末進(jìn)行。進(jìn)行的清查，通常在年末或月末進(jìn)行。2、不定期清查：、不定期清查：根據(jù)臨時(shí)需要進(jìn)行清查，通常發(fā)生在：根據(jù)臨時(shí)需要進(jìn)行清查，通常發(fā)生在：v （1 1）更換財(cái)產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納；）更換財(cái)產(chǎn)物資保管員和現(xiàn)金出納；v （2

4、 2）發(fā)生非常損失；）發(fā)生非常損失；v （3 3）有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬等。）有關(guān)單位對(duì)本企業(yè)進(jìn)行審計(jì)查賬等。logocompany logo（二）按清查的范圍分類(lèi)（二）按清查的范圍分類(lèi)1、全面清查：、全面清查：對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)，適用范圍：適用范圍：v （1 1）年終決算前）年終決算前v （2 2）企業(yè)關(guān)?；蚋淖冸`屬關(guān)系）企業(yè)關(guān)?；蚋淖冸`屬關(guān)系v （3 3）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)）中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)v （4 4）開(kāi)展清產(chǎn)核資）開(kāi)展清產(chǎn)核資v （5 5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作2、局部清查：、局部清查：指對(duì)企業(yè)指對(duì)企業(yè)部分財(cái)產(chǎn)物資

5、部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)核對(duì)進(jìn)行全面的盤(pán)點(diǎn)核對(duì)logocompany logo（三）按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同（三）按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同1、內(nèi)部清查、內(nèi)部清查又稱(chēng)自查，指由本單位有關(guān)人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行又稱(chēng)自查，指由本單位有關(guān)人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。的清查。2、外部清查、外部清查指由企業(yè)外部的有關(guān)部門(mén)或人員根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定對(duì)企指由企業(yè)外部的有關(guān)部門(mén)或人員根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。業(yè)所進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查。logocompany logo（四）按清查的內(nèi)容劃分（四）按清查的內(nèi)容劃分1、貨幣資金清查、貨幣資金清查通過(guò)與銀行核對(duì)賬目和盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金來(lái)進(jìn)行；通過(guò)與銀行核對(duì)賬目和盤(pán)

6、點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金來(lái)進(jìn)行；2、往來(lái)款項(xiàng)清查、往來(lái)款項(xiàng)清查通過(guò)與有關(guān)往來(lái)單位核對(duì)賬目進(jìn)行；通過(guò)與有關(guān)往來(lái)單位核對(duì)賬目進(jìn)行；3、實(shí)物清查、實(shí)物清查通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的數(shù)量來(lái)進(jìn)行。通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的數(shù)量來(lái)進(jìn)行。logocompany logo二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備（一）組織上的準(zhǔn)備 成立專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管廠(chǎng)長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師成立專(zhuān)門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，由主管廠(chǎng)長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)會(huì)、設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)及行政等有關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)會(huì)、設(shè)備、技術(shù)、生產(chǎn)及行政等有關(guān)部門(mén)組成，任務(wù)：組成，任務(wù)：v1、制定清查工作計(jì)劃、制定清查工作計(jì)劃v2、及時(shí)解決清查工作中的問(wèn)題、及時(shí)解決清查工作中的

7、問(wèn)題v3、寫(xiě)出清查報(bào)告、寫(xiě)出清查報(bào)告logocompany logo （二）進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備（二）進(jìn)行業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 1 1、賬簿準(zhǔn)備、賬簿準(zhǔn)備 所有的業(yè)務(wù)要全部登記入賬，結(jié)出余額，認(rèn)所有的業(yè)務(wù)要全部登記入賬，結(jié)出余額，認(rèn)真核對(duì)賬目，作到計(jì)算正確，內(nèi)容完整，賬證、真核對(duì)賬目，作到計(jì)算正確，內(nèi)容完整，賬證、賬賬相符。賬賬相符。 2 2、實(shí)物準(zhǔn)備、實(shí)物準(zhǔn)備 清查前，保管人員要整理好財(cái)產(chǎn)物資，有明清查前，保管人員要整理好財(cái)產(chǎn)物資，有明細(xì)賬的要結(jié)出余額。細(xì)賬的要結(jié)出余額。 3 3、工具準(zhǔn)備、工具準(zhǔn)備 準(zhǔn)備好清查需要的各種工具、表格等。準(zhǔn)備好清查需要的各種工具、表格等。logocompany logo三、財(cái)產(chǎn)物資

8、的盤(pán)存制度三、財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度 ( (一一) )永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制）永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制） 永續(xù)盤(pán)存制是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在明細(xì)賬中永續(xù)盤(pán)存制是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在明細(xì)賬中既要既要記增加數(shù)，又記減少數(shù)記增加數(shù)，又記減少數(shù)，以便隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。，以便隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)。期初結(jié)存余額期初結(jié)存余額+ +本期增加額本期增加額- -本期減少額本期減少額= =期末結(jié)存余額期末結(jié)存余額 永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是：有利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是：有利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)財(cái)增減結(jié)存情況，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，同時(shí)對(duì)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，保證其安全完整

9、有重要作用。產(chǎn)物資的管理，保證其安全完整有重要作用。 永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn)是：要逐日逐筆登記賬簿，工作永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn)是：要逐日逐筆登記賬簿，工作量較大。一般單位應(yīng)盡量采用永續(xù)盤(pán)存制。量較大。一般單位應(yīng)盡量采用永續(xù)盤(pán)存制。 logocompany logo (二二) )實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制 實(shí)地盤(pán)存制是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在明細(xì)賬中實(shí)地盤(pán)存制是對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資平時(shí)在明細(xì)賬中只記增只記增加數(shù)，不記減少數(shù)加數(shù)，不記減少數(shù)，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)倒推算出本期減，期末通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)倒推算出本期減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種盤(pán)存核算方法。少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的一種盤(pán)存核算方法。 期初結(jié)存余額期初結(jié)存余額+ +本期增加

10、額本期增加額- -期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)= =本期減少額本期減少額 實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是：平時(shí)在明細(xì)賬中只記增加數(shù)，實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)是：平時(shí)在明細(xì)賬中只記增加數(shù)，不記減少數(shù)，減少了賬簿的登記工作。不記減少數(shù)，減少了賬簿的登記工作。 實(shí)地盤(pán)存制的缺點(diǎn)是：不利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增實(shí)地盤(pán)存制的缺點(diǎn)是：不利于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的增減結(jié)存情況，對(duì)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，倒推算出本期減少減結(jié)存情況，對(duì)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，倒推算出本期減少數(shù)容易掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理中的問(wèn)題。數(shù)容易掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理中的問(wèn)題。 適用于價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨管理，如零適用于價(jià)值低、品種多、收發(fā)頻繁的存貨管理，如零售商業(yè)企業(yè)常用此法。售

11、商業(yè)企業(yè)常用此法。 logocompany logo四、財(cái)產(chǎn)清查的方法四、財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金的清查是采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)。金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)。 盤(pán)點(diǎn)前出納員應(yīng)先將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，盤(pán)點(diǎn)前出納員應(yīng)先將現(xiàn)金收、付款憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額，盤(pán)點(diǎn)時(shí)出納員必須在場(chǎng)，最后根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果并結(jié)出余額，盤(pán)點(diǎn)時(shí)出納員必須在場(chǎng)，最后根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單”，并由盤(pán)點(diǎn)員和出納員共同，并由盤(pán)點(diǎn)員和出納員共同簽章證明

12、。簽章證明。 logocompany logov（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查v 銀行存款的清查是采取銀行存款日記賬與銀銀行存款的清查是采取銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)的方法。通過(guò)核對(duì)往往發(fā)行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)的方法。通過(guò)核對(duì)往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目會(huì)不一致，主要原因是由于未達(dá)賬項(xiàng)現(xiàn)雙方賬目會(huì)不一致，主要原因是由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在。的存在。v 未達(dá)賬項(xiàng)是指一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑未達(dá)賬項(xiàng)是指一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證傳遞時(shí)間的影響沒(méi)有入賬的款項(xiàng)。證傳遞時(shí)間的影響沒(méi)有入賬的款項(xiàng)。logocompany logo未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種類(lèi)型：未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種類(lèi)型： 1 1、企業(yè)已記增加而

13、銀行未記增加、企業(yè)已記增加而銀行未記增加 2 2、企業(yè)已記減少而銀行未記減少、企業(yè)已記減少而銀行未記減少 3 3、銀行已記增加而企業(yè)未記增加、銀行已記增加而企業(yè)未記增加 4 4、銀行已記減少而企業(yè)未記減少、銀行已記減少而企業(yè)未記減少 找出未達(dá)賬項(xiàng)后，據(jù)以編制找出未達(dá)賬項(xiàng)后，據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”檢查雙方賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤。檢查雙方賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤。 logocompany logo 例：例：企業(yè)企業(yè)3月月31日銀行日記賬余額是日銀行日記賬余額是76760元，銀行元，銀行對(duì)賬單余額為對(duì)賬單余額為84250元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)：元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬項(xiàng)： 1

14、、3月月29日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張250元支付職工預(yù)元支付職工預(yù)支出差費(fèi)，持票人尚未收到銀行取款。支出差費(fèi)，持票人尚未收到銀行取款。 2、3月月30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張6 450元，銀行尚元，銀行尚未入賬。未入賬。 3、3月月31日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張日企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張18 000元，已送銀元，已送銀行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。行，企業(yè)已經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。 4、3月月31日銀行從企業(yè)賬上代扣款項(xiàng)日銀行從企業(yè)賬上代扣款項(xiàng)2 000元，企業(yè)元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。尚未接到憑證而未入賬。 5、3月月31日銀行計(jì)算企業(yè)存款利息日銀行計(jì)

15、算企業(yè)存款利息5 300元，已記入元，已記入企業(yè)賬戶(hù)、企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。企業(yè)賬戶(hù)、企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 6、3月月31日銀行收到企業(yè)委托代銷(xiāo)貨款日銀行收到企業(yè)委托代銷(xiāo)貨款15 490元，已元，已記入企業(yè)賬戶(hù)、企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。記入企業(yè)賬戶(hù)、企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)下頁(yè)）根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見(jiàn)下頁(yè)）logocompany logo 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 銀行日記賬余額銀行日記賬余額 76 760 76 760 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 84 2508

16、4 250 加：銀行已增企業(yè)未增加：銀行已增企業(yè)未增 5 300 5 300 加：企業(yè)已增銀行未增加：企業(yè)已增銀行未增 18 00018 000 15 490 15 490 減：銀行已減企業(yè)未減減：銀行已減企業(yè)未減 2 000 2 000 減減 ：企業(yè)已減銀行未減：企業(yè)已減銀行未減 6 4506 450 250 250 調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 95 550 95 550 調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額 95 55095 550 調(diào)節(jié)后的余額相等可以說(shuō)明雙方的賬戶(hù)記錄沒(méi)有差錯(cuò)，若不一致則說(shuō)調(diào)節(jié)后的余額相等可以說(shuō)明雙方的賬戶(hù)記錄沒(méi)有差錯(cuò)，若不一致則說(shuō)明雙方的賬戶(hù)記錄有差錯(cuò)。明雙方的賬戶(hù)記錄有差錯(cuò)。企業(yè)

17、尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)在收到有關(guān)憑證企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)在收到有關(guān)憑證后再入賬，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項(xiàng)入賬后再入賬，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表將未達(dá)賬項(xiàng)入賬。logocompany logo（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法（三）往來(lái)款項(xiàng)的清查方法 往來(lái)款項(xiàng)包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付往來(lái)款項(xiàng)包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款等、往來(lái)款項(xiàng)的清查與銀行存款一樣，采用與對(duì)方單款等、往來(lái)款項(xiàng)的清查與銀行存款一樣，采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法位核對(duì)賬目的方法。（四）實(shí)物的清查方法（四）實(shí)物的清查方法 固定資產(chǎn)、存貨的清查方法通常用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。固定資產(chǎn)、存貨的清查方法通常用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)

18、法。 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是各項(xiàng)實(shí)物通過(guò)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法是各項(xiàng)實(shí)物通過(guò)逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具確定其實(shí)存數(shù)的方法。確定其實(shí)存數(shù)的方法。 logocompany logo 第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果分類(lèi)一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果分類(lèi) 財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符的主要表現(xiàn)：盤(pán)盈、盤(pán)虧財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符的主要表現(xiàn)：盤(pán)盈、盤(pán)虧 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，無(wú)論是盤(pán)盈還是盤(pán)虧，都財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，無(wú)論是盤(pán)盈還是盤(pán)虧，都必須分析原因，認(rèn)真做好清查結(jié)果的處理工作。對(duì)賬實(shí)不必須分析原因，認(rèn)真做好清查結(jié)果的處理工作。對(duì)賬實(shí)不符差異的賬務(wù)處理，分兩個(gè)步驟進(jìn)行：符差異的賬務(wù)處理，分兩個(gè)步驟進(jìn)行

19、：l審批前，根據(jù)原始憑證，調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符；審批前，根據(jù)原始憑證，調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符；l審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見(jiàn)，編制相關(guān)記賬憑審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見(jiàn)，編制相關(guān)記賬憑證，調(diào)整相應(yīng)的賬戶(hù)記錄，進(jìn)行賬務(wù)處理。證，調(diào)整相應(yīng)的賬戶(hù)記錄，進(jìn)行賬務(wù)處理。 logocompany logo二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 設(shè)置設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)，核算財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、賬戶(hù)，核算財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及其處理情況。下設(shè)盤(pán)虧及其處理情況。下設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益”和和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)賬。兩個(gè)明細(xì)賬。 “

20、“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)結(jié)構(gòu)如下：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)如下：logocompany logo 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益 期初余額：尚未處理的各項(xiàng)期初余額：尚未處理的各項(xiàng) 期初余額：尚未處理的各項(xiàng)期初余額：尚未處理的各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù) 財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)發(fā)生額：發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù) 發(fā)生額：發(fā)生額： 發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù) 轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù) 轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)期末余額：尚未處理的各項(xiàng)期末余額：尚未處理的各項(xiàng) 期末余額：尚未處理的各項(xiàng)期末余額：尚未處理的各項(xiàng) 財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧數(shù) 財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù)財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈數(shù) （一）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（

21、一）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧，發(fā)生存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧，審批前審批前先通過(guò)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)核算賬戶(hù)核算，審批后審批后再根據(jù)不同的情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。發(fā)生存貨盤(pán)盈一般沖減管理再根據(jù)不同的情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。發(fā)生存貨盤(pán)盈一般沖減管理費(fèi)用；盤(pán)虧時(shí)，自然損耗轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，管理不善造成的損失由責(zé)任人費(fèi)用；盤(pán)虧時(shí)，自然損耗轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，管理不善造成的損失由責(zé)任人員賠償，非常損失列作營(yíng)業(yè)外支出。員賠償，非常損失列作營(yíng)業(yè)外支出。logocompany logo 例例1 1：財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈甲材料財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈甲材料4 4噸，每噸單價(jià)噸，每噸單價(jià)1 0001 000元元 審批前：

22、借：原材料審批前：借：原材料甲材料甲材料 4 0004 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4 000 4 000 審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 4 000 4 000 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 4 000 4 000 logocompany logo例例2：財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧乙材料：財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧乙材料40千克，每千克單價(jià)千克，每千克單價(jià)30元元 審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 200 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 1 200 上述盤(pán)虧乙材料，經(jīng)查明自然損耗上述盤(pán)虧乙材料，經(jīng)查明自然損耗5千克，非常損失千克，非常損失25千克，管理員

23、管理不善造成損失千克，管理員管理不善造成損失10千克。根據(jù)批準(zhǔn)處千克。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見(jiàn)作理意見(jiàn)作如下分錄：如下分錄： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 150150 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 750750 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 300 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 2001 200logocompany logo（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，審批前先通過(guò)發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，審批前先通過(guò)“待待處理財(cái)產(chǎn)損益處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶(hù)核算，報(bào)批后，盤(pán)盈的固定資賬戶(hù)核算，報(bào)批后，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，盤(pán)虧的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出。 logocompany logo 例例3、企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外機(jī)器一臺(tái)，