年終獎避稅六大招

1、春節(jié)和朋友相聚，經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下，不免提及對于個人利益最容易受沖擊的東 西年終獎，抱怨最多的，除了又少拿了三五斗，還有就是本來縮水嚴(yán)重的年 終獎扣除個人所得稅后消瘦的慘不忍睹，有一個朋友發(fā)了28000的年終獎，就交了 4000 多元的所得稅，牢騷滿腹。于是紛紛要我這個學(xué)財務(wù)的給他們支招，能 否少交一點(diǎn)稅（這并不是表示我這些朋友不愛國，對于辛苦了一年的老百姓早就 巴望著這筆過年費(fèi)，而且在這個物價飛漲而工資不漲的年代，能夠即合法納稅又 能最大化收益，這種心情是可以理解并且應(yīng)該推崇的，這也符合目前政府的精神 - -擴(kuò)大老百姓手中的可支配收入）。其實簡單的年終獎，如果單位能夠采取年終獎 避稅籌劃，的確

2、可以為經(jīng)濟(jì)危機(jī)中的納稅人，在不違法的情況下，獲得更大的收 益。如果策劃的好，對于一個高級白領(lǐng)甚至能避稅上萬元。舉個例子，如朋友月薪 1萬元， 12 月該企業(yè)給他發(fā)放年終獎金 12萬元。根據(jù)稅 法，“個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨(dú)作為一個月的工資 薪金所得計算納稅。由于對每月的工資薪金所得計稅時已按月扣除了費(fèi)用，因此 對上述獎金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng) 納稅款 ”。這樣，這位高管全年應(yīng)繳納的個人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納 稅：（100002000）X20-375）x12=14700元；年終獎部分個人所得稅： 120000x20-375=23

3、625 元；共計 14700+23625=38325元。這些繳稅的錢基本上 可以買上一部國產(chǎn)轎車，難怪那些朋友心疼不已。 下面就給大家支支招，怎么在合法的前提下，將自己的年終獎最大化。* 年終獎避稅六大招數(shù) （參考的法律文件國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收 個人所得稅方法問題的通知國稅發(fā) 20059 號）第一招、零頭遞延法 所謂零頭遞延，即對按照國稅發(fā) 20059 號計算出的商數(shù)和稅率臨界點(diǎn)相差不多的 年終獎，采取零頭滯后一個月發(fā)放。例如年終獎為 62000元，由于計算出的商數(shù) 為 5166.67 元，應(yīng)適用 20%的稅率，那么計算出的個人所得稅為 62000X20% 37

4、5=12025元；如果將 2000 元獎金遞延到下月作為工資發(fā)放，而本月只發(fā) 60000 元的年終獎，由于計算出的商數(shù)為 5000 元，適用的稅率為 15，那么這樣計算出 的個人所得稅為60000X15%125=8875元，另外的 2000 元最多繳納 2000*15%=300元個人所得 稅，合計繳納稅金 9175元，節(jié)約稅金 12025-8875=3150元。第二招、化整為零法 不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，例如每月工資 1800 元，年終獎 25000 元（如果該員工工作業(yè)績未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金 ），如果 按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎應(yīng)繳個人所得稅（ 25000-

5、200）X15%-125=3595 元，如果將其年終獎分?jǐn)傊撩吭掳l(fā)放，則其由于 25000/12+1800-2000=1883.33 元，應(yīng)繳稅( 1883.33X10%-25)X12=1959.96，節(jié)約了 3595-1959=1636元的個人 所得稅。當(dāng)然這種方式由于由以前的年末發(fā)放提前至了年初開始分月發(fā)放，一定程度增加 了企業(yè)的資金壓力和資金成本，不過如果采取今年的獎金來年發(fā)放，那么對于企 業(yè)和個人就是一種雙贏的局面，不過這種方式要建立在來年企業(yè)的資金和存續(xù)情 況不出現(xiàn)問題。第三招、一分為二法 這是最簡單也是最有效的方法，即沒有改變公司的年終獎發(fā)放制度也沒有讓公司 增加任何成本。方法既是

6、：將年終獎分拆為 13 月工資和年終獎兩塊，以月薪 1 萬元、年終獎 7 萬元為例，如果按照正常的繳稅方式，由于年終獎 70000/12=5833.33元，應(yīng)適用 20%征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅 70000 X20%- 375=13625元。如果將原本的年終獎 7萬元定義為發(fā)放 “1.2萬元的 13月工資 ”及 “ 5.8萬元年終獎 ”，則年終獎 58000/12=4833.33元，應(yīng)適用 15%的征稅率這一檔，因此應(yīng)繳稅 =13 月工資稅金 (12000 X20%-375) +年終獎稅金( 58000 X15%-125)=10600，少納稅金 13625- 10600=3025 元，節(jié)約了

7、22%稅金。第四招、獎金費(fèi)用化 這種手段可以單獨(dú)使用，也可以和上述招式同時使用，就是發(fā)放有價證券、禮 品、購物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā) 股份參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎適用的 30-45的比例稅率低很多。另外采用 購物券的方式發(fā)放，這個在中國今年做為刺激內(nèi)需是使用頻率最高的，即通過向 一些商場購買代金券或者采取購買物品，發(fā)放給員工，這種方式在過去杠桿效應(yīng) 更大，因為過去的內(nèi)資企業(yè)所得稅法對工資的稅前列支有上限，如果能將工資費(fèi) 用化，不僅能讓原本不能稅前列支的工資在稅前抵扣，還能使年終獎規(guī)避個稅

8、， 但是由于新稅法對工資稅前列支的開放，現(xiàn)在這種方式只有后面的一種好處了。 不過個人認(rèn)為這種方式有很大的稅務(wù)風(fēng)險，國家曾經(jīng)勒令過代金券的發(fā)放，但是 感覺這幾年代金券又鋪天蓋地的盛行著，而且趨勢越來越?jīng)坝?，主要原因還是政 府正采取發(fā)放代金券刺激消費(fèi)的方式，今年年末有的地方政府不僅鼓勵使用代金 券而且開始發(fā)行代金券，什么山頭唱什么歌，因此在目前的政策環(huán)境下，使用代 金券代替現(xiàn)金發(fā)放的方式，確是非常安全便捷的。第五招、乾坤大挪移 何謂乾坤大挪移，就是利用保險公司將年終獎導(dǎo)出來，當(dāng)然這樣折騰的目的是不 交個人所得稅。這種乾坤大挪移的方式從目前來看有兩種，不過這兩種方法的前 提都是建立在企業(yè)會計準(zhǔn)則第

9、10 號企業(yè)年金基金及相關(guān)的稅務(wù)文件的基礎(chǔ)之上，可謂是有理有理有據(jù)具體規(guī)定為企業(yè)購買企業(yè)年金保險時，工資總額 4%以下部分的保險費(fèi)支出可以在稅前列支。但現(xiàn)實中一些企業(yè)超出4%額度購買團(tuán)體年金保險比比皆是，特別是在一些國有壟斷企業(yè)中（怕惹是非，不辨點(diǎn)名， 請諒解）： 第一種、購買可提現(xiàn)的團(tuán)體年金保險。有一種團(tuán)體年金保險（分紅型），保險代 理人說這個險種就是給企業(yè)用來 “洗錢”的，當(dāng)然好聽點(diǎn)的叫合理避稅。它是由公 司名義購買并由保險公司出具發(fā)票，每個員工有分單可自行提取現(xiàn)金。當(dāng)然這種 現(xiàn)金不能馬上提取，一般要過個一年半載，不過聽說有的大膽的地方保險公司， 三個月后就可以提取。 第二種、通過退保的方式體現(xiàn)。具體方式為先購買團(tuán)體年金保險，在經(jīng)歷一定的 時間后進(jìn)行退保。退保只要承擔(dān) 1%5%的保險手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)用，如果三年以 后退保，手續(xù)費(fèi)就幾乎為零了，相較 20%的個人所得稅率，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于持保階段的 資金成本。第六招、父債子償法 通過下屬子公司分擔(dān)一部分年終獎。這種方法，嚴(yán)格的說，這是一種偷稅行為， 之所以存在，是因為我們尚沒有形成個人自主報稅習(xí)慣，多方取得的收入往往都 是分開征稅，但相信隨著稅務(wù)代理的推行，以及我國 12 萬元以上收入申報制度 的建立和完善，這種逃稅的方式會越來越難以實施。