轉(zhuǎn)廠指深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)廠不可以退稅

1、.轉(zhuǎn)廠指深加工結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)廠和直接出口都是免稅的，但直接出口可以退稅，轉(zhuǎn)廠不可以退稅。假設(shè)當(dāng)期你直接出口（，除所述外其它相關(guān)情況忽略）80，轉(zhuǎn)廠出口 20，免稅進(jìn)口 30，國(guó)內(nèi)購(gòu)料30,出口征稅率0.17,退稅率0.13,取得認(rèn)證通過的專用發(fā)票5.1的話,相關(guān)計(jì)算如下：1. 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=20/100*5.1+（ 80-30* （ 1-20/100） *（ 0.17-0.13）2. A=5.1-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出;B= （ 80-30* （ 1-20/100）*0.133. 若A>B,退稅額為B（A-B為留抵）,否則為A.如果A為負(fù)數(shù)，在深圳則為應(yīng)交稅金，別的地個(gè)不知道（個(gè)人認(rèn)為不合理）.實(shí)務(wù)中，這些都不

2、用去計(jì)算，把報(bào)關(guān)單輸入出口退稅系統(tǒng)自動(dòng)生成原理就是這樣，具體操作每個(gè)地方都有些不一，標(biāo)準(zhǔn)就在稅局專管員的嘴里，他說乍你就得乍公司同時(shí)有內(nèi)銷、轉(zhuǎn)廠、外銷時(shí)如何做增值稅納稅申報(bào)以及免抵退申報(bào)增值稅納稅申報(bào)按類型填銷售收入1、內(nèi)銷的收入是通過開票系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生的（即主表的第二欄：應(yīng)稅貨物銷售額）2、 轉(zhuǎn)廠的銷售額填入主表第9欄：免稅貨物銷售額3、直接出口的銷售額填入主表第欄：免抵退辦法出口貨物銷售額至于免抵退的在系統(tǒng)里錄入報(bào)關(guān)單時(shí)轉(zhuǎn)廠的錄入間接出口。因?yàn)閱栴}比較籠統(tǒng)，也不知道對(duì)你是否有幫助轉(zhuǎn)廠的那部分，按 轉(zhuǎn)廠銷售額占總銷售額的比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，直接出口的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出就是征退之差。增值稅日常申報(bào)時(shí)

3、應(yīng)納增值稅=你的內(nèi)銷銷項(xiàng)-認(rèn)證抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)廠銷售 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額-直接出口征退之差一、請(qǐng)問：有一外商獨(dú)資企業(yè)，產(chǎn)品100%出口，其中有國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分屬不征不退，每月進(jìn)項(xiàng)稅額按比例相應(yīng)轉(zhuǎn)出（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠），那么到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。發(fā)生國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額。有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)恬時(shí)，可對(duì)免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅

4、款）* （當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。二、 您好：有個(gè)問題我想請(qǐng)教一下：我公司現(xiàn)時(shí)是一家一般納稅人的外資企業(yè)，出口實(shí)行”免、抵、退，由于企業(yè)內(nèi)部原因，老板想注銷該企業(yè)，并重新辦理一間新的外資企業(yè)，經(jīng)咨詢海關(guān)，可將舊企業(yè)的剩余進(jìn)口料件直接轉(zhuǎn)入新企業(yè)處理（不用開出口發(fā)票），請(qǐng)問該環(huán)節(jié)需要征稅嗎？假若開具出口發(fā)票，該環(huán)節(jié)可辦理免、抵、退稅嗎？若要征稅的話，新企業(yè)可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？你企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的，若是屬于國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅；若不是三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)

5、銷補(bǔ)稅。若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、請(qǐng)問以下的看法是否正確：一合資生產(chǎn)性公司，出口銷售占銷售收入10 %，進(jìn)口材料占材料成本20 %，征退稅率為17 %。對(duì)進(jìn)料加工、一般貿(mào)易和國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠三種方式，其稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的影響為：最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅；其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅； 國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺(tái)明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國(guó)內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵

6、扣，即只免銷項(xiàng)減去國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。如果不對(duì)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明。你的理解基本正確。一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對(duì)錯(cuò)。至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。四、我公司為三資企業(yè)，有一般貿(mào)易及內(nèi)銷業(yè)務(wù)，現(xiàn)想做國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，請(qǐng)問：什么叫國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠？轉(zhuǎn)廠在報(bào)關(guān)及財(cái)務(wù)方面與一般貿(mào)易有什么不同？一、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義請(qǐng)咨詢外貿(mào)局。二、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易采用進(jìn)料加工形式時(shí)：A、 進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）；B、 銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

7、入；C、 同時(shí)要對(duì)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。三、 若是一般貿(mào)易則不用作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出"分錄。四、請(qǐng)問國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以差額結(jié)匯"嗎？我公司應(yīng)收，應(yīng)付都是境外同一公司，當(dāng)月結(jié)匯金額能不能用應(yīng)收減去應(yīng)付的金額。然后在帳目上直接用應(yīng)收沖應(yīng)付。即 借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款"另外進(jìn)口料件加工復(fù)出口時(shí)，以10%的金額收匯，其 90%的應(yīng)收金額是否直接沖應(yīng)付帳款。是否可以差額結(jié)匯請(qǐng)咨詢外匯局。而在會(huì)計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款；復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收帳款&quo

8、t;科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。所以不應(yīng)用 應(yīng)收帳款"與應(yīng)付帳款"對(duì)沖。五、問：國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的 岀口收匯核銷單 出口退稅專用"聯(lián)要上交退稅部分嗎？如要的話是不是跟進(jìn)料加工一樣，并同報(bào)關(guān)單復(fù)印件及出口發(fā)票一起。國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊(cè)備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。六、我企業(yè)是一家三資企業(yè)，2003年6月發(fā)生以下情況：當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額

9、。七、請(qǐng)問我企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，公式是什么？經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額 一其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 一免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售 +免抵退出口銷售）。七、我公司是由香港一公司的老板與本地老板合作辦的，為小規(guī)模納稅人，每月有一些加工好的零件需要運(yùn)到香港那邊的公司去.現(xiàn)委托一五金進(jìn)出口公司代理出口 ，想問一下我們應(yīng)該辦什么手續(xù) ？具體的程序又是怎么樣 ？代理出口指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位

10、的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷售。小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：1小規(guī)模納稅申報(bào)表、2出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表、3出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠） 、6出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9財(cái)務(wù)報(bào)表、

11、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。內(nèi)銷只報(bào) 1、9、10。八、本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè)，每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算，問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前，先行抵扣銷項(xiàng)稅金?你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。計(jì)算時(shí)按國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分?jǐn)偂Ｆ渲?，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。進(jìn)口料件國(guó)內(nèi)接轉(zhuǎn)，上家和下家怎樣做帳務(wù)處理？謝謝!國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易方式涉稅會(huì)計(jì)處理：1、采用進(jìn)料加工形式：（1 ）進(jìn)口材料，借：原材料 一一進(jìn)口材料、貸：應(yīng)收帳款（外幣）；（2）銷售貨物時(shí)，由于

12、是國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，銷售對(duì)象仍然是境外公司，但貨物通過海關(guān)轉(zhuǎn)廠手續(xù)轉(zhuǎn)到另一間國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)加工后出口：借：應(yīng)收帳款（外幣），貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一出口銷售；同時(shí)，對(duì)廠業(yè)務(wù)生產(chǎn)所耗用的國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)按比例剔除不予抵扣部分作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；2、接受轉(zhuǎn)入原材料生產(chǎn)或產(chǎn)品重新出口的企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，比照進(jìn)料加工貿(mào)易方式處理。國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠"貿(mào)易方式的稅收及財(cái)務(wù)規(guī)定一、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義，可以這樣理解：國(guó)內(nèi)的外資廠（甲）將使用進(jìn)口料件生產(chǎn)的產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口（但不離境），轉(zhuǎn)銷售給另一間外資廠（乙）；乙廠將甲廠的產(chǎn)品再加工生產(chǎn)成新產(chǎn)品復(fù)出口的

13、業(yè)務(wù)。二、基本的稅收政策：甲廠的產(chǎn)品稅收處理：按照國(guó)家稅務(wù)局1994年11月7日國(guó)稅發(fā)1994239號(hào)文的規(guī)定，甲廠可憑海關(guān)出具的加蓋不作出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)"戳記的出口報(bào)關(guān)單及與乙廠簽訂的供貨合同到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅。（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺(tái)明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但國(guó)內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。）乙廠產(chǎn)品稅收處理：乙廠可按進(jìn)料加工方式復(fù)出口的處理，按現(xiàn)有出口貨物規(guī)定，辦理免、抵、退。（在2002年前，老三資轉(zhuǎn)老三資，新產(chǎn)品是免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅；乙廠是新三資&

14、quot;即94年1月1日后注冊(cè)的三資企業(yè),按先征后退征收）哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)? 據(jù)分析，最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅；其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅；國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺(tái)明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅，增值稅可以免，但 國(guó)內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對(duì)錯(cuò)。至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)

15、自行進(jìn)行分析。）三、一般納稅人的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠政策國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易賬務(wù)處理：（一）采用進(jìn)料加工形式時(shí)：A、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）；B、 銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；注意：不應(yīng)用 應(yīng)收帳款"與應(yīng)付帳款"對(duì)沖。C、 同時(shí)要對(duì)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。（二）若是一般貿(mào)易則不用作 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出"分錄。（三）例：三資企業(yè)，當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)

16、出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售）*（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額 一其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 一免抵退稅不得免征和抵扣稅額）/（應(yīng)稅銷售+國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售 +免抵退出口銷售）。四、一般納稅人到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。發(fā)生國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額/當(dāng)年全部銷售額。有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，

17、可對(duì)免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款）*（當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額 /當(dāng)年全部銷售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。五、企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的開發(fā)票處理。若是屬于國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票，若屬三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅；若不是三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六、結(jié)算處理（一）國(guó)內(nèi)

18、轉(zhuǎn)廠部分，可以差額結(jié)匯"嗎？國(guó)稅網(wǎng)：是否可以差額結(jié)匯請(qǐng)咨詢外匯局。而在會(huì)計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款；復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收帳款"科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。注意不應(yīng)用 應(yīng)收帳款"與 應(yīng)付帳款"對(duì)沖。（二）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的 岀口收匯核銷單 出口退稅專用聯(lián)"要上交退稅分局嗎？國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊(cè)備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。六、外資企業(yè)為小規(guī)模納稅人，委托進(jìn)出口公司代理出口業(yè)務(wù)處理。（一）代理出口，指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委

19、托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷售。（二）小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。（三）出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：1、規(guī)模納稅申報(bào)表、 2、出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表 、3、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）、6、出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7、出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)） 、&外匯核銷單

20、原件（出口退稅聯(lián)） 、9、財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。（純內(nèi)銷。只用報(bào) 1、9、10。）關(guān)于進(jìn)料加工方式的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易，耗用國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用，要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要報(bào)審批按銷售比例分配轉(zhuǎn)出？如要審批需提供哪些資料？外商投資企業(yè) 2003年（稅款所屬時(shí)期）起以進(jìn)料加工國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠方式出口貨物應(yīng)單獨(dú)核算免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能單獨(dú)核算或無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)先按月按銷售比例計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在年度再進(jìn)行清算。外商投資企業(yè)（小規(guī)模業(yè)戶）直接出口免稅在每年年度終了后的六個(gè)月以內(nèi)對(duì)增值稅免稅銷售進(jìn)行清算。納稅人應(yīng)向分局監(jiān)控管理一般納稅人清算管理崗申報(bào)出口清算資料如

21、下：（納稅人報(bào)送的復(fù)印資料必須加蓋公章，注明與原件相符”：（1）所屬年度銷售收入-出口明細(xì)帳 （2）出口貨物申報(bào)明細(xì)表（3）企業(yè)清算自查報(bào)告（4）未收齊單證的企業(yè)提供上年出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全） （5）一一年度從事來料加工、轉(zhuǎn)廠銷售、小規(guī)模出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)免征增值稅清算情況備案表。本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè)，每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算，問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前，先行抵扣銷項(xiàng)稅金 ？你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。計(jì)算時(shí)按國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中

22、分?jǐn)偂Ｆ渲?，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。關(guān)于轉(zhuǎn)廠出口和一般貿(mào)易出口的問題我公司是進(jìn)料加工企業(yè)，原來一直是轉(zhuǎn)廠出口 ，加工手冊(cè)申報(bào)的成品有一個(gè)，料件有三個(gè)（其中主料是轉(zhuǎn)廠進(jìn)口 ，兩個(gè)輔料是國(guó)內(nèi)購(gòu)買），現(xiàn)接到一訂單需一般貿(mào)易出口 ，請(qǐng)問象我公司這種情況（主料全部轉(zhuǎn)廠進(jìn)口 ，不是一般貿(mào)易進(jìn)口 ）可以作一般貿(mào)易出口嗎 ？問題補(bǔ)充：如果我司這筆訂單我們要按一般貿(mào)易出口的話就得國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料答：一般來說有進(jìn)料加工資質(zhì)的企業(yè)，也是可以做一般貿(mào)易的，就要看你們公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍有沒有限制，如果沒有限制就可以做，原料采購(gòu)正常繳納稅款，不能使用保稅料件，出口按照一般貿(mào)易操作，可以申請(qǐng)出口退

23、稅的。一般的貿(mào)易公司怎么做轉(zhuǎn)廠貿(mào)易。我是做銷售的，現(xiàn)在有一個(gè)客戶要求我跟他做轉(zhuǎn)廠，我該怎么做呢？答：你們需要去向海關(guān)申請(qǐng)開展加工貿(mào)易保稅業(yè)務(wù)，申請(qǐng)通過后才能操 有進(jìn)出口權(quán)的貿(mào)易公司可以轉(zhuǎn)廠嗎我們公司是家獨(dú)資的貿(mào)易公司，有進(jìn)出口權(quán)，請(qǐng)問可以辦理轉(zhuǎn)廠嗎，需要什么手續(xù)，如何辦理？答：需要在海關(guān)辦理報(bào)關(guān)注冊(cè)和辦理海關(guān)手冊(cè)，就可以轉(zhuǎn)廠了。轉(zhuǎn)廠一般是加工貿(mào)易項(xiàng)下生產(chǎn)的成品或半成品，原材料不經(jīng)加工不能轉(zhuǎn)廠。應(yīng)交增值稅？急各位好心的人士，請(qǐng)幫我做這個(gè)題好嗎？海關(guān)代增值稅票2萬(wàn)元開給客戶的增值稅17%發(fā)票價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元開出普能發(fā)票90萬(wàn)元，本廠產(chǎn)口出口退稅13%4月份直接出口 100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)廠出口 20萬(wàn)元

24、。4月份直接進(jìn)口 500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)廠進(jìn)口 10萬(wàn)元。依上述資料請(qǐng)計(jì)算 4月份該公司應(yīng)交增值稅額，列出計(jì)算過程， 幫我做一下好嗎？答：內(nèi)銷稅額=234/1.17*0.17+90/1.17*0.17進(jìn)項(xiàng)稅額=10+2轉(zhuǎn)廠出口進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 =20/（ 100+20+（ 90+234）/1.17）*（ 10+2）當(dāng)期沒有不得免征和抵扣稅額，（因進(jìn)口口件510萬(wàn)元遠(yuǎn)大于出口 100萬(wàn)元，乘以征退稅率差為負(fù)數(shù)），免抵退稅抵減額繼續(xù)留抵。4月份應(yīng)納稅=內(nèi)銷稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)廠出口進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）增值稅納稅申報(bào)表填寫(2008-08-申報(bào)表各欄數(shù)據(jù)填寫方法如下：參考哦71、表中第1欄至第3欄按當(dāng)

25、月內(nèi)銷銷售收入的實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)。2、第4至第7欄：有此情況的，按實(shí)際情況填寫。3、第8欄“免稅貨物"：根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售收入填寫。實(shí)際操作中可以從該申報(bào)系統(tǒng)中取得數(shù)據(jù)，具體方法如下：首先，在該系統(tǒng)主畫面，選擇“綜合數(shù)據(jù)查詢"一一“免抵退基礎(chǔ)數(shù)據(jù)查詢（全部）"一一“間接出口貨物明細(xì)查詢"，進(jìn)入“間接出口貨物明細(xì)查詢"模塊。假設(shè)我們以2003年1月為例，在該模塊下按“篩選”鍵，出現(xiàn)畫面（如圖43），在“條件輸入”的“字段含義"中選擇“所屬期"；在“運(yùn)算關(guān)系"選擇“等于"；在“值"中錄入20030

26、1 （表示2003年1月），然后按右邊的“增加”鍵，即可完成篩選條件的設(shè)置。（方法二：直接在圖43中按“編輯條件表達(dá)式"就會(huì)彈出畫面（如圖44）,在該編輯畫面錄入如下內(nèi)容：“ SB_YM'=200301""，為避免表達(dá)式錄入錯(cuò)誤，企業(yè)錄完表達(dá)式后，可以按下“校驗(yàn)"鍵檢查語(yǔ)法是否出錯(cuò)，如無(wú)錯(cuò)再按“確定"鍵即可完成篩選條件的設(shè)置返回圖43畫面），再按下“確定”鍵執(zhí)行篩選任務(wù)即可。接著，當(dāng)篩選出符合條件的記錄出來后，在該模塊下按下“擴(kuò)展"一一“計(jì)算小計(jì)"，在彈出的畫面中的“人民幣離岸價(jià)"的“總和"金額就

27、是 我們想要的數(shù)據(jù)，如果企業(yè)納稅申報(bào)表上填報(bào)的“當(dāng)月的轉(zhuǎn)廠出口銷售收入"與該數(shù)據(jù)不一致時(shí)，就會(huì)影響電腦的審核。4、第9欄“出口貨物免稅銷售額"：根據(jù)當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）填寫。在實(shí)際操作中可以根據(jù)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）第12欄出口銷售額人民幣的合計(jì)數(shù)填報(bào)。5、第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額"：根據(jù)本月取得的增值稅專用發(fā)票、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸發(fā)票以及進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅的完稅憑證計(jì)算的準(zhǔn) 予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。6、 第11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"：填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)

28、當(dāng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)。該欄等于第12欄至第17欄的合計(jì)數(shù)。7、 第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的“免稅貨物用"：根據(jù)轉(zhuǎn)廠出口銷售收入所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)。實(shí)際操作中，可以依照以下公式計(jì)算：第12欄=“本月取得的進(jìn)項(xiàng)稅金"乘以“本月的轉(zhuǎn)廠比例"。其中“本月的轉(zhuǎn)廠比例"=增值稅納稅申報(bào)表中（第8欄）除以（第1欄+第4欄+第8欄+第9欄）。&第13、14、15、17欄：有此情況應(yīng)如實(shí)填寫。9、 第16欄“免抵退貨物不得抵扣稅額"：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。實(shí)際操作中，假設(shè)A=出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)） 第15

29、欄出口銷售額乘征退稅率之差的合計(jì)數(shù)（以Y表示）一“進(jìn)料加工免稅證明"中的“不予免征和抵扣稅額抵減額"的“出具證明匯總"金額 一上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額。當(dāng)A大于零時(shí)，就在“第16欄"填上A即可；當(dāng)A小于等于零時(shí)，則“第16 欄"=0。10、 第20欄“銷項(xiàng)稅額合計(jì)"：根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對(duì)應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫。11、 第21欄“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)"= 表中第10欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額" 一第 11欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"。12、 第22欄“上期留抵稅額"=上個(gè)月納稅申報(bào)表的第29欄“期

30、末留抵稅額"。13、 第23欄“免抵退貨物已退稅額"= 上個(gè)月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額"。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同，稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“ 0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述公式計(jì)算填寫。）14、 第24欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)"= 本表第21欄+第22欄-第23欄。15、 第25欄“實(shí)際抵扣稅額"：當(dāng)本表第24欄大于等于第 20欄時(shí)，第25欄“實(shí)際抵扣稅額"=第 20欄；當(dāng)本表第20欄大于第24欄時(shí)，第25 欄“實(shí)際抵扣稅額"=第 24欄。16、

31、第26欄“應(yīng)納稅額"= 本表第 20欄-第25欄。17、 第29欄“期末留抵稅額"= 本表第24欄-第25欄。納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集在本系統(tǒng)主畫面選擇“向?qū)?quot;的“第八步納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集"一一“增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入"，在增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)錄入模塊各欄按如下方法錄入:1、“所屬期"：根據(jù)申報(bào)所屬期填寫“年月"。2“免抵退銷售額"：是指當(dāng)月所有的直接出口銷售收入（包括單證齊和單證不齊的部分，但不包括前期單證不齊本期收齊部分）。該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第9欄填列。3“免抵銷售累計(jì)"：是指本年免抵退稅銷售額的累計(jì)數(shù)

32、。只要錄入本期的“免抵退銷售額"欄，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。4“不得抵扣稅額"：是指本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額。該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第16欄填列。5“不得抵扣累計(jì)"：是指本年免抵退不得免征和抵扣稅額的累計(jì)數(shù)。只要錄入本期的“不得抵扣稅額"欄，該欄數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生。6、“銷項(xiàng)稅額合計(jì)"：根據(jù)當(dāng)月的內(nèi)銷銷售收入乘以對(duì)應(yīng)的征稅稅率計(jì)算填寫。實(shí)際操作中該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第20欄填列。7“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)"：該欄可以根據(jù)同期的納稅申報(bào)表第21欄填列。8“上期留抵稅額"：該欄數(shù)據(jù)電腦會(huì)根據(jù)上個(gè)月的“期末留抵稅額"自

33、動(dòng)產(chǎn)生。（但對(duì)于稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄可由企業(yè)根據(jù)實(shí)際金額填寫）。9、“免抵退已退稅"：根據(jù)上個(gè)月生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表的第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額"數(shù)據(jù)填寫。（注意：由于新舊免抵退稅申報(bào)方法有所不同,稅款所屬期為2003年1月時(shí)，該欄一律以“ 0”填寫，從2003年2月開始該欄才以上述方法填寫。）10、“應(yīng)抵扣稅額"和“實(shí)際抵扣稅額"：這兩欄會(huì)根據(jù)“進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)"、“上期留抵稅額"和“免抵退已退稅"三欄數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算填列。11 “應(yīng)納稅額"：可根據(jù)同期納稅申報(bào)表的第26欄填列。12 “期末留

34、抵稅額"：可根據(jù)同期納稅申報(bào)表的第29欄填列。錄入完上述各項(xiàng)內(nèi)容后即可按“保存"鍵進(jìn)行存盤即可完成納稅申報(bào)表的明細(xì)數(shù)據(jù)采集工作。搜索的問題有問：按財(cái)稅（2002） 7號(hào)規(guī)定：免稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅是指生產(chǎn)出口自產(chǎn)貨物所耗 的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn) 項(xiàng)稅額大于納稅額進(jìn)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。按此規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅 不得免征和抵扣稅額）。而在實(shí)際操作中，“增值稅納稅申報(bào)表

35、"中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額"要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表"中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額（若沒有“免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的情況下此額相當(dāng)于出口貨物增值稅額），那么當(dāng) 期應(yīng)納增值稅額就比實(shí)際增加，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的解釋是：增加的稅額和應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額部分會(huì)在下期給予退回企業(yè)，即先征后 退（本人理解）。請(qǐng)問這樣操作與“財(cái)稅（2002） 7號(hào)”規(guī)定是否一致？若不一致應(yīng)該如何執(zhí)行？答：這樣的操作與“財(cái)稅 20027號(hào)"的規(guī)定是一致的。國(guó)稅發(fā) 200211號(hào)進(jìn)一步明確了財(cái)稅 20027號(hào)的具體操作辦法，規(guī)定“增

36、值稅納稅 申報(bào)表"中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額"要求填寫上期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表"中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”欄的金額。之所 以這樣做，是因?yàn)槊獾滞硕愑?jì)算出的應(yīng)退稅額，其實(shí)是出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期抵不完的部分在免抵退稅總額內(nèi)予以退稅。也就 是說，免抵退稅的應(yīng)退稅額，是對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中不用于抵扣而直接退給出口企業(yè)的那部分進(jìn)項(xiàng)稅金。而企業(yè)的同一增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，要 么用于抵扣，要么用于退稅，同一進(jìn)項(xiàng)稅額不能又退稅又抵扣銷項(xiàng)稅額。如要用于辦理退稅，就必須從進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)出，也就是要將出口企業(yè)上 期“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表&q

37、uot;中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額"，填寫到當(dāng)期“增值稅納稅申報(bào)表"中的15欄“免抵貨物應(yīng)退稅稅額"，從當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)）的政策答問一、請(qǐng)問：有一外商獨(dú)資企業(yè)，產(chǎn)品 100%出口，其中有國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分屬不征 不退，每月進(jìn)項(xiàng)稅額按比例相應(yīng)轉(zhuǎn)出（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠） ，那么到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。 發(fā)生國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額 /當(dāng) 年全部銷售額。有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整：當(dāng)年出口

38、貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額 +當(dāng) 年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款） * （當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額 /當(dāng)年全部銷 售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。二、您好：有個(gè)問題我想請(qǐng)教一下：我公司現(xiàn)時(shí)是一家一般納稅人的外資企業(yè)，出口實(shí)行"免、抵、退，由于企業(yè)內(nèi)部原因，老板想注銷該企業(yè)，并重新辦理一間新的外資企業(yè)，經(jīng)咨詢海 關(guān)，可將舊企業(yè)的剩余進(jìn)口料件直接轉(zhuǎn)入新企業(yè)處理（不用開出口發(fā)票），請(qǐng)問該環(huán)節(jié)需要征稅嗎？假若開具出口發(fā)票， 該環(huán)節(jié)可辦理免、抵、退稅嗎？若要征稅的話，新企業(yè)可作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？你企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企

39、業(yè)的，若是屬于國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠的，應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票， 若屬三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅；若不是三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅， 可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。三、請(qǐng)問以下的看法是否正確：一合資生產(chǎn)性公司，出口銷售占銷售收入10%，進(jìn)口材料占材料成本20 %，征退稅率為17%。對(duì)進(jìn)料加工、一般貿(mào)易和國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠三種方式，其稅收 優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的影響為：最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅 和進(jìn)口材料的關(guān)稅； 其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，

40、但 征進(jìn)口材料的關(guān)稅；國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺(tái)明確的稅收政策， 而原來適用的免稅政策， 則是免進(jìn)口材料關(guān)稅， 增 值稅可以免，但國(guó)內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣， 即只免銷項(xiàng)減去國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。 如果不 對(duì)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明。你的理解基本正確。 一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。而由于關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對(duì)錯(cuò)。 至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。四、我公司為三資企業(yè)，有一般貿(mào)易及內(nèi)銷業(yè)務(wù)， 現(xiàn)想做國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，請(qǐng)問：什么叫國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠？ 轉(zhuǎn)廠在報(bào)關(guān)及財(cái)務(wù)方面與一般貿(mào)易有什么不同？、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義

41、請(qǐng)咨詢外貿(mào)局。二、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易采用進(jìn)料加工形式時(shí)：A、 進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）；B、 銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸:C、同時(shí)要對(duì)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出: 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。三、若是一般貿(mào)易則不用作 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”分錄。四、請(qǐng)問國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以差額結(jié)匯”嗎？我公司應(yīng)收，應(yīng)付都是境外同一公司，當(dāng)月結(jié)匯金額能不能用應(yīng)收減去應(yīng)付的金額。然后在帳目上直接用應(yīng)收沖應(yīng)付。即借：應(yīng)付帳款 貸：應(yīng)收帳款”另外進(jìn)口料件加工復(fù)出口時(shí)，以10%的金額收匯，其 90%的應(yīng)收金額是否直接沖應(yīng)付帳款。是否可以差額結(jié)匯

42、請(qǐng)咨詢外匯局。而在會(huì)計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款；復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收帳款”科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。所以不應(yīng)用 應(yīng)收帳款”與 應(yīng)付帳款”對(duì)沖。五、問：國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的 出口收匯核銷單 出口退稅專用”聯(lián)要上交退稅部分嗎？ 如要的話是不是跟進(jìn)料加工一樣，并同報(bào)關(guān)單復(fù)印件及出口發(fā)票一起。國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊(cè)備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。六、我企業(yè)是一家三資企業(yè)， 2003年6月發(fā)生以下情況：當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按4%減半征收的銷

43、售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。七、請(qǐng)問我企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，公式是什么？經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售） * （當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅 額一其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一免抵退稅不得免征和抵扣稅額） / （應(yīng)稅銷售+國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出 口免稅銷售+免抵退出口銷售）。七、 我公司是由香港一公司的老板與本地老板合作辦的，為小規(guī)模納稅人，每月有一些加工好 的零件需要運(yùn)到香港那邊的公司去 現(xiàn)委托一五金進(jìn)出口公司代理出口

44、 ，想問一下我們應(yīng)該辦 什么手續(xù)？具體的程序又是怎么樣 ？代理出口指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的賬務(wù)處理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷售。小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：1小規(guī)模納稅申報(bào)表、2出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表、3出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）、6出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供

45、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7出口發(fā)票原件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8外匯核銷單原件（出口退稅聯(lián)）、9財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。內(nèi)銷只報(bào)1、9、10。八、本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè)，每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算，問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前，先行抵扣銷項(xiàng)稅金？你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。計(jì)算時(shí)按國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分?jǐn)?。其中，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。進(jìn)口料件國(guó)內(nèi)接轉(zhuǎn)，上家和下家怎樣做帳務(wù)處理 ？謝謝！國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易方式涉稅會(huì)計(jì)處理：1、采用進(jìn)料

46、加工形式：（1）進(jìn)口材料，借：原材料進(jìn)口材料、 貸：應(yīng)收帳款（外幣）；（2）銷售貨物時(shí)，由于是國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，銷售對(duì)象仍然 是境外公司，但貨物通過海關(guān)轉(zhuǎn)廠手續(xù)轉(zhuǎn)到另一間國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)加工后出口：借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 一一出口銷售；同時(shí)，對(duì)廠業(yè)務(wù)生產(chǎn)所耗用的國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)按比例剔除不予抵扣部分作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；2、接受轉(zhuǎn)入原材料生產(chǎn)或產(chǎn)品重新出口的企業(yè)的會(huì)計(jì)處 理，比照進(jìn)料加工貿(mào)易方式處理。國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠”貿(mào)易方式的稅收及財(cái)務(wù)規(guī)定一、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠這種貿(mào)易方式的定義，可以這樣理解：國(guó)內(nèi)的外資廠（甲）將使用進(jìn)口料件生產(chǎn)的產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口

47、（但不離境），轉(zhuǎn)銷售給另一間外資廠（乙）；乙廠將甲廠的產(chǎn)品再加工生產(chǎn)成新產(chǎn)品復(fù)出口的業(yè)務(wù)。二、基本的稅收政策：甲廠的產(chǎn)品稅收處理：按照國(guó)家稅務(wù)局1994年11月7日國(guó)稅發(fā)1994239號(hào)文的規(guī)定，甲廠可憑海關(guān)出具的加蓋 不作出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)”戳記的 出口報(bào)關(guān)單及與乙廠簽訂的供貨合同到 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口退稅。（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺(tái)明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅， 增值稅可以免，但國(guó)內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。）乙廠產(chǎn)品稅收處理：乙廠可按進(jìn)料加工方式復(fù)出口的處理，按現(xiàn)有出口貨物規(guī)定，辦理免、 抵、退。（在2002

48、年前，老三資轉(zhuǎn)老三資，新產(chǎn)品是免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅，但不能辦理出口 退稅；乙廠是 新三資”即94年1月1日后注冊(cè)的三資企業(yè)，按先征后退征收）哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)？據(jù)分析，最優(yōu)是進(jìn)料加工，適用免抵退政策，可以免了所有環(huán)節(jié)的增值稅和進(jìn)口材料的關(guān)稅； 其次是一般貿(mào)易，也適用免抵退政策，只可以免所有環(huán)節(jié)的增值稅，但征進(jìn)口材料的關(guān)稅； 國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠至今沒有出臺(tái)明確的稅收政策，而原來適用的免稅政策，則是免進(jìn)口材料關(guān)稅， 增值稅可以免，但國(guó)內(nèi)材料的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣，即只免銷項(xiàng)減去國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)的增值稅。一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工與一般貿(mào)易都適用免抵退稅政策，國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠不適用，其出口貨物免稅，耗用材料不能抵扣。而由于

49、關(guān)稅征免稅規(guī)定是海關(guān)征收，在此不敢明確對(duì)錯(cuò)。 至于哪種貿(mào)易方式有利于企業(yè)，則由企業(yè)自行進(jìn)行分析。）三、一般納稅人的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠政策國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易賬務(wù)處理：（一）采用進(jìn)料加工形式時(shí)：A、進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款（外幣）；B、 銷售貨物時(shí)，借：應(yīng)收帳款（外幣），貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 注意：不應(yīng)用 應(yīng)收帳款”與應(yīng)付帳款”對(duì)沖。C、 同時(shí)要對(duì)國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)產(chǎn)品耗用國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸： 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。（二）若是一般貿(mào)易則不用作 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”分錄。（三）例：三資企業(yè)，當(dāng)月有應(yīng)稅銷售、國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠、來料加工復(fù)出口免稅銷售、固定資產(chǎn)免稅銷售、固定資產(chǎn)按 4%減

50、半征收的銷售、免抵退出口銷售；當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額、其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn) 出、免抵退不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和免抵退已退稅額。企業(yè)如何按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？經(jīng)與稅政管理科研究，上述情況按銷售比例計(jì)算免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：免稅銷售不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出口免稅銷售） * （當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅 額一其他進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一免抵退稅不得免征和抵扣稅額） / （應(yīng)稅銷售+國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠+來料加工復(fù)出 口免稅銷售+免抵退出口銷售）。四、一般納稅人到年底時(shí)如何核算進(jìn)項(xiàng)稅額清算。發(fā)生國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)，年度清算調(diào)整時(shí)，可按以下公式計(jì)算：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)年國(guó)

51、內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額 /當(dāng) 年全部銷售額。有發(fā)生進(jìn)料加工轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)免稅進(jìn)口料件計(jì)算視同已征稅款，按以下公式計(jì)算調(diào)整：當(dāng)年出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =（當(dāng)年全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)年海關(guān)補(bǔ)征內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額 +當(dāng) 年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款） * （當(dāng)年國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口免稅貨物銷售額 /當(dāng)年全部銷 售額）-當(dāng)年海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件視同征稅稅款。五、企業(yè)將剩余的進(jìn)口料件轉(zhuǎn)至其它企業(yè)的開發(fā)票處理。若是屬于國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠的， 應(yīng)按規(guī)定開具出口發(fā)票， 若屬三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠，則可免征增值稅；若不是三資企業(yè)之間的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠則應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。若企業(yè)只是將進(jìn)口剩余料件銷售給另一企業(yè)的，則屬內(nèi)銷要征收增值稅，

52、 可開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，購(gòu)貨方符合規(guī)定的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。六、結(jié)算處理（一）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分，可以差額結(jié)匯”嗎？國(guó)稅網(wǎng)：是否可以差額結(jié)匯請(qǐng)咨詢外匯局。而在會(huì)計(jì)上，進(jìn)口材料時(shí)，借：原材料，貸：應(yīng)收帳款；復(fù)出口時(shí)：借：應(yīng)收帳款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。應(yīng)收帳款”科目余額為實(shí)際收取款項(xiàng)。注意不應(yīng)用 應(yīng)收帳款”與 應(yīng)付帳款對(duì)沖。（二）國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的 出口收匯核銷單 出口退稅專用聯(lián)”要上交退稅分局嗎？國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠應(yīng)按發(fā)生進(jìn)料加工手續(xù)一樣進(jìn)行手冊(cè)備案與核銷，所帶的資料一樣，所以同樣要帶出口收匯核銷單（出口退稅專用）、報(bào)關(guān)單及出口發(fā)票。六、外資企業(yè)為小規(guī)模納稅人 ，委托進(jìn)出口公司代理出口業(yè)務(wù)處理。（一）代理出口

53、，指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)受委托單位的委托代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點(diǎn)是受托單位對(duì)出口貨物不作進(jìn)貨和自營(yíng)出口銷售的賬務(wù)處 理，不負(fù)擔(dān)出口貨物的盈虧。受托方收取一定的手續(xù)費(fèi)，委托企業(yè)屬自營(yíng)出口銷售。（二）小規(guī)模納稅人實(shí)行代理出口，出口銷售免稅，不退稅。（三）出口免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：1、規(guī)模納稅申報(bào)表、2、出口貨物退（免）稅申報(bào)匯總表 、3、出口貨物退（免）稅申 報(bào)明細(xì)表（單證齊全）、4、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）、5、出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠） 、6、出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅聯(lián)）（若屬轉(zhuǎn)廠出口的，提供出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件）、7、出口發(fā)票原

54、件（稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)）、8、外匯核銷單原 件（出口退稅聯(lián)）、9、財(cái)務(wù)報(bào)表、10小規(guī)模納稅人收入費(fèi)用明細(xì)表。（純內(nèi)銷。只用報(bào)1、9、10。）關(guān)于進(jìn)料加工方式的國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠貿(mào)易 ，耗用國(guó)內(nèi)原材料及費(fèi)用，要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn) 項(xiàng)稅額是否要報(bào)審批按銷售比例分配轉(zhuǎn)出？如要審批需提供哪些資料？ 外商投資企業(yè)2003年（稅款所屬時(shí)期）起以進(jìn)料加工國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠方式出口貨物應(yīng)單獨(dú)核算免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能單獨(dú)核算或無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)先按月按銷售比例計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在年度再進(jìn)行清算。外商投資企業(yè)（小規(guī)模業(yè)戶）直接出口免稅在每年年度終了后的六個(gè)月以內(nèi)對(duì)增值稅免稅銷 售進(jìn)行清算。納稅人應(yīng)向分局監(jiān)控管

55、理一般納稅人清算管理崗申報(bào)出口清算資料如下：（納稅人報(bào)送的復(fù)印資料必須加蓋公章，注明與原件相符”）：（1）所屬年度銷售收入-出口明細(xì)帳（2）出口貨物申報(bào)明細(xì)表 （3）企業(yè)清算自查報(bào)告（4）未收齊單證的企業(yè)提供上年出口貨物退（免）稅申報(bào)明細(xì)表（單證不齊全）（5）-年度從事來料加工、 轉(zhuǎn)廠銷售、小規(guī)模出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)免征增值稅清算情況備案表。本公司是進(jìn)料加工外商獨(dú)資企業(yè)，每月進(jìn)項(xiàng)稅的扣除額按銷售額的轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算，問海關(guān)代征的增值稅可否在按轉(zhuǎn)廠比例計(jì)算扣除額前，先行抵扣銷項(xiàng)稅金？你企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)時(shí)，若不能按實(shí)耗法計(jì)算國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按銷售比例計(jì)算。計(jì)算時(shí)按國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠銷售額

56、占當(dāng)期全部銷售額的比例在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中分?jǐn)?。其中，?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括海關(guān)代征增值稅允許抵扣部分。國(guó)家特準(zhǔn)不予退稅的免稅出口貨物來源：新景程物流網(wǎng)作者：發(fā)布時(shí)間：2008-02-29出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)甩含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物 的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。主要介紹以下幾種：1. 來料加工復(fù)出口的貨物。出口企業(yè)以 來料加工"貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊(cè)向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理來料加工免稅證明"，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

57、免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅；貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊(cè)、收匯憑證向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅機(jī)關(guān)及時(shí) 予以補(bǔ)稅和處罰。2. 卷煙。有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明”由卷煙廠據(jù)此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。核準(zhǔn)免稅后，主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫出口卷煙已名稅證明 ”并直接寄送主管出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。免稅卷煙出口后，出口企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯憑證、外銷發(fā)票按月向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅、消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。3. 避孕藥品和用具、古舊圖書。4. 軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需調(diào)撥的貨物。出口貨物退（免）稅的原則來源：作者：發(fā)布時(shí)間：2007-08-11（1 ）公平稅負(fù)原則。 對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國(guó)際貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)的基本要求。由于各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、歷史和傳統(tǒng) 的差異，各國(guó)稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國(guó)家的稅收負(fù)擔(dān)高低不等。這種國(guó)際間