陸正飛會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)題參考答案解析

1、WORD格式可編輯練習(xí)題參考答案第三章財(cái)務(wù)報(bào)表概要1.(1) 公司資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加。(2) 公司資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。(3) 公司資產(chǎn)增加，負(fù)債增加。(4) 公司負(fù)債和所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)總量不變，但是企業(yè)資產(chǎn)的存在形態(tài)發(fā)生了變化， 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)減少。(5) 公司負(fù)債和所有者權(quán)益不變，資產(chǎn)總量不變。但是固定資產(chǎn)價(jià)值減少，生產(chǎn)成本增 加，最終導(dǎo)致存貨增加。(6) 公司資產(chǎn)增加，負(fù)債增加(7 )公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益不變，但是資產(chǎn)的存在形態(tài)有了變化?，F(xiàn)金增加，應(yīng)收 帳款減少。(8) 公司負(fù)債增加，費(fèi)用增加(費(fèi)用增加，最后會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)的減少，所有者權(quán)益減少)。(9) 公司資產(chǎn)減少，負(fù)

2、債減少。(10) 公司所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。(11) 公司負(fù)債減少，資產(chǎn)減少。(12 )公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益都沒(méi)有變化。2.(1)會(huì)使下半年的管理費(fèi)用增加，每月增加100元。(2 )只是預(yù)先收貨款，不增加費(fèi)用。(3) 增加存貨成本，不增加費(fèi)用。(4) 增加了銷售費(fèi)用15萬(wàn)元。(5) 增加了管理費(fèi)用 5萬(wàn)元。(6) 會(huì)增加以后每月的財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。(7) 會(huì)減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.5萬(wàn)元。3.某公司資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月31日(單位：元)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：現(xiàn)金500 000短期借款1 000 000應(yīng)收帳款4 700 000應(yīng)付帳款2 100 000存貨300 000應(yīng)交稅金520

3、000應(yīng)付工資2 000 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)5 500 000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5 620 000非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期投資7 000 000長(zhǎng)期借款5 000 000固定資產(chǎn)8 000 000非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)5 000 000減：累計(jì)折舊1 200 000負(fù)債合計(jì)10 620 000固定資產(chǎn)凈值6 800 000無(wú)形資產(chǎn)200 000所有者權(quán)益：非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)14 000 000實(shí)收資本3 000 000留存收益5 880 000所有者權(quán)益合計(jì)8 880 000資產(chǎn)總計(jì)19 500 000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)19 500 0004.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=5.5/5.62=0.98速動(dòng)比

4、率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(5.5-0.3)/5.62= 0.93現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及等價(jià)物 /流動(dòng)負(fù)債=0.5/5.62=0.09資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)=10.62/19.5=54.5%某公司 利潤(rùn)表2007年12月31日(單位：元)銷售凈額20 000 000減：銷售成本12 000 000毛利8 000 000減：銷售費(fèi)用800 000管理費(fèi)用1 000 000財(cái)務(wù)費(fèi)用600 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5 600 000力口：投資收益500 000稅前利潤(rùn)6 100 000減：所得稅1 848 000凈利潤(rùn)4 252 0005.6.毛利率=毛利/銷售凈額=8/20 = 40%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷售凈額

5、=5.6/20 = 28%銷售凈利率=凈利潤(rùn)/銷售凈額=4.252/20 = 21.26% 7.因?yàn)闆](méi)有上年數(shù)據(jù)，所以利用本年期末余額替代平均余額，求得近似數(shù)值。(1) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=20/4.7=4.255應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=88存貨周轉(zhuǎn)率=12/0.3=40存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/40=9.125總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=20/19.5=1.03總資產(chǎn)收益率=(6.1+0.6)/19.5=34.36%凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=4.252/8.88=47.88% 利息保障倍數(shù)=6.7/0.6=11.17第四章會(huì)計(jì)循環(huán)1.(1)會(huì)計(jì)分錄，1)借：銀行存款80 000貸：實(shí)收資本80 0002)借：固定資產(chǎn)20 000貸

6、：銀行存款20 0003)借：現(xiàn)金5 000貸：營(yíng)業(yè)收入5 0004)借：管理費(fèi)用800貸：累計(jì)折舊8005)借：營(yíng)業(yè)成本1 300貸：現(xiàn)金1 3006)借：應(yīng)收帳款2 500現(xiàn)金4 700貸：營(yíng)業(yè)收入7 2007) 借：營(yíng)業(yè)成本2000貸：現(xiàn)金2000新版變成25%2 6738) 借：所得稅2673貸：應(yīng)交稅金-所得稅利潤(rùn)表：?jiǎn)挝?元)20 XX年2月31日營(yíng)業(yè)收入12 200減：營(yíng)業(yè)成本3 300毛利8 900減：管理費(fèi)用800營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8 100減：所得稅2 673凈利潤(rùn)5 427資產(chǎn)負(fù)債表20XX年2月31日單位：元資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：現(xiàn)金66應(yīng)交稅金2 673400

7、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：2 673應(yīng)收帳款2500負(fù)債合計(jì)：2 673流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：68 900所有者權(quán)益：實(shí)收資本80 000長(zhǎng)期資產(chǎn)：未分配利潤(rùn)5 427固定資產(chǎn)19 200所有者權(quán)益合計(jì):85 427長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì):19 200負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì):88 100資產(chǎn)總計(jì)：88 1002.(1 )業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:1)借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收帳款200 0002)借：銀行存款500 000貸：預(yù)收帳款500 0003)借：現(xiàn)金1 450 000貸：銀行存款1 450 000借：營(yíng)業(yè)成本1 450 000貸：現(xiàn)金1 450 0004)借：短期借款1 000 000貸：銀行存款1 000 0005)

8、借：物料用品480 000貸：銀行存款480 0006)借：銀行存款180 000預(yù)收帳款500 000貸：營(yíng)業(yè)收入680 0007)借：家具用具貸：銀行存款60 00060 0008)借：物料用品380 000貸：銀行存款250 000應(yīng)付帳款130 0009)借：營(yíng)業(yè)成本74 000貸：現(xiàn)金74 00010)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12 000貸：銀行存款12 00011)借：管理費(fèi)用45 000貸：現(xiàn)金45 00012)借：應(yīng)付帳款300 000貸：銀行存款300 00013)借：銀行存款3 500 000貸：營(yíng)業(yè)收入3 500 00014)借：管理費(fèi)用56 000貸：銀行存款56 00015)借：

9、營(yíng)業(yè)成本583 000貸：物料用品583 000結(jié)帳會(huì)計(jì)分錄:借：營(yíng)業(yè)收入4 180 000貸：本年利潤(rùn)4 180 000借：本年利潤(rùn)2 220 000貸：營(yíng)業(yè)成本2 107 000管理費(fèi)用101 000財(cái)務(wù)費(fèi)用12 000借：本年利潤(rùn)1 960 000貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)1 960 000（不考慮稅收）華能服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2006年12月30日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額資產(chǎn)：負(fù)債：現(xiàn)金148 000短期借款1 000 000銀行存款3 572 000應(yīng)付帳款200 000應(yīng)收帳款40 000所有者權(quán)益：物料用品527 000實(shí)收資本1 700 000長(zhǎng)期資產(chǎn)：留存收益4 647 000家具

10、用具3 260 000資產(chǎn)合計(jì)7 547 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)7 547 000第五章收入與貨幣性資產(chǎn)1.借：應(yīng)收帳款2 808 000貸：營(yíng)業(yè)收入2 400 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）408 0002.（1）銷售當(dāng)日借：應(yīng)收帳款3 510 000貸：營(yíng)業(yè)收入3 000 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510 000(2)10日內(nèi)付款，借：銀行存款3 480 0003450000財(cái)務(wù)費(fèi)用60 000貸：應(yīng)收帳款 3 540 0003510000(3)30日內(nèi)付款，借：銀行存款3 540 0003510000貸：應(yīng)收帳款 3 540 0003510000(4)折讓，借：營(yíng)業(yè)收

11、入 600 000應(yīng)付稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 000貸：應(yīng)收帳款 702 0003完工百分比法確認(rèn)收入，2007、2008、2009、2010年的工程進(jìn)度情況分別為 20%,50% ,75%,100%。所以每年應(yīng)該確認(rèn)的收入為：2007 年，2000X20%= 400 萬(wàn)元2008年，2000>50% 400 = 600萬(wàn)元；2009和2010年確認(rèn)的收入分別為 500萬(wàn)元。 所以，分錄為：2007 年，借：銀行存款5 000 000貸：工程收入4 000 000預(yù)收帳款1 000 0002008 年，借：銀行存款5 000 000預(yù)收帳款1 000 000貸：工程收入6 00

12、0 0002009年和2010年，借：銀行存款5 000 000貸：工程收入5 000 0004.公司2007年底壞帳準(zhǔn)備賬戶余額應(yīng)該為800 >0.5%= 4萬(wàn)元；在計(jì)提壞帳準(zhǔn)備前，公司的壞帳準(zhǔn)備的實(shí)際余額為5 10= 5萬(wàn)元，也就是有借方余額 5萬(wàn)元。所以，在2007年底，公司應(yīng)該計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備為4 ( 5)= 9萬(wàn)元。借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備90 00090 0005.公司的壞帳準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為500 X %+ 200X4%+ 100X10%= 23萬(wàn)元，目前已經(jīng)有 4萬(wàn)元，所以應(yīng)該補(bǔ)提 19萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用190 000貸：壞帳準(zhǔn)備190 0006.流動(dòng)比率=流動(dòng)資

13、產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=21 930 500吃0 000 000 = 1.1速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債=(21 930 500- 10 000 000) 吃0 000 000 = 0.6現(xiàn)金比率=現(xiàn)金等價(jià)物 /流動(dòng)負(fù)債=(4 000 000 + 30 000)吃0 000 000 = 0.2應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收帳款=6000£00= 7.5應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=365 £.5 = 491.采購(gòu)時(shí)，支付運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi),驗(yàn)收入庫(kù)，借：物資采購(gòu)1 000 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)170 000貸：銀行存款1 170 000借：物資采購(gòu)5 000貸

14、：現(xiàn)金5 000借：原材料1 005 000貸：物資采購(gòu)1 005 0002借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本10 000 0001 700 00011 700 0003.(1 )采用后進(jìn)先出法，則本月 10日發(fā)出的存貨成本為 4028= 1 120萬(wàn)元，本月20日發(fā) 出的存貨成本為 10>28+ 30>25= 1030萬(wàn)元。故而，本月存貨的發(fā)出成本為 1 120 + 1030 = 2 150萬(wàn)元，期末存貨的賬面結(jié)余為 2 000 + 10>25+ 40>26= 3 290萬(wàn)元。(2) 采用先進(jìn)先出法，則本月10日和20日發(fā)出的存貨的成本為 80X2

15、 000/100 = 1 600萬(wàn)元，期末存貨的賬面金額為20 20+ 40 >25+ 50 28+ 40 26= 3840萬(wàn)元。(3) 采用一次加權(quán)平均法，則本月的加權(quán)平均單位成本是(2 000 + 40 >25 + 5028 + 40 X26)心 00+40+50+40)=5440/230=23.65 ，所以發(fā)出存貨的成本是80>5 440/230 = 1892 萬(wàn)元，期末存貨的賬面金額是5440 1892= 3548萬(wàn)元。4.(1) 公司庫(kù)存原材料甲的可變現(xiàn)凈值為1.3 200 200 20= 90萬(wàn)元，另一部分乙為 80萬(wàn)元，所以需要計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為200 90 80

16、= 30萬(wàn)元。(2) 材料乙在上期計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為100 80 = 20萬(wàn)元。本期期末其可變現(xiàn)凈值價(jià)值上升到90萬(wàn)元，所以上期計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備需要沖回一部分，具體金額為20 10= 10萬(wàn)元。所以，會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100 000貸：管理費(fèi)用100 000(3) 如果材料乙的市場(chǎng)價(jià)格達(dá)到了120萬(wàn)元，但是因?yàn)闅v史成本只有100萬(wàn)元，所以，其價(jià)值最多只能有100萬(wàn)元。此時(shí)，需要沖銷在上年曾經(jīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，即：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200 000貸：管理費(fèi)用200 0005.(1) 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本 /平均存貨=2 400/400 = 6存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/6=60天，(或者36

17、5/6=61天)(2) 公司的存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率，表明公司的存貨周轉(zhuǎn)速度偏慢，公司的存 貨管理和資本利用沒(méi)有做好。可能是公司的銷售渠道不順暢，產(chǎn)品不符合市場(chǎng)的原因，也 可能是公司的產(chǎn)能過(guò)快擴(kuò)張，或者有意囤積的原因。但是，一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率偏慢， 對(duì)公司的未來(lái)業(yè)績(jī)具有負(fù)面影響。第七章投資1.購(gòu)買股票時(shí),借：交易性投資3 780 000應(yīng)收股利200 000投資收益20 000貸：銀行存款4 000 0004月12日，收到股利，借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收股利200 0004月18日，出售時(shí)，借：銀行存款4 800 0001 020 0003 780 000貸：投資收益短期投資

18、2購(gòu)買股票時(shí)，借:可供出售投資32 120 000貸：銀行存款32 120 0002007年底，借:資本公積一一其他資本公積12 120 000貸：可供出售投資（公允價(jià)值變動(dòng)）12 120 0002008年底，借:可供出售投資（公允價(jià)值變動(dòng)）15 000 000貸：資本公積一-其他資本公積15 000 0003. 折價(jià)額為188 570元，分為三年攤消，每年為 62 857元，所以，2004年公司的投資收 益為票面利息加上折價(jià)攤消，為300 000 + 62 857 = 362857元投資時(shí)，借：持有至到期投資一一T公司債券投資一一面值10 000 000貸：持有至到期投資一一 T公司債券投資

19、一一折價(jià)188 570銀行存款9 811 430年底，借：持有至到期投資一一 A公司債券投資一一折價(jià)62 857銀行存款300 000貸：投資收益（利息收入）362 8574. 實(shí)際利率為 4%, 2004年應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為9 811 430 >4%= 392 457.2元，2005 年應(yīng)該確認(rèn)的收益為(9 811 430 + 9 811 430 >%- 10 000 000 >3%)X4%= 396 155.5 元5. 溢價(jià)為515 100元，三年攤消，每年為 171 700元，所以公司的投資收益為票面利息減 去溢價(jià)攤消，為 10 000 000 >0%- 171

20、 700 = 828 300 元投資時(shí)，借：持有至到期投資一一T公司債券投資一一面值10 000 000持有至到期投資一一 T公司債券投資一一折價(jià)515 100貸：銀行存款10 515 100年底，借：銀行存款1 000 000貸：投資收益（利息收入）828 300持有至到期投資一一A公司債券投資一一溢價(jià)171 7006.實(shí)際利率為 8%，貝U 2004年投資收益為10 515 100 >8%= 841 208元，2005 年投資收益為(10 515 100 + 10 515 100 >8%- 10 000 000 X10%)X8%= 828 504.6 元 7.（1） 2007年

21、1月1日購(gòu)入股票，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資80 000 000貸：銀行存款80 000 0002008 年2月，公司應(yīng)收股利為 400萬(wàn)元，所以，會(huì)計(jì)分錄為:借：應(yīng)收股利4 000 000貸：投資收益4 000 0002008 年3月公司收到股利，借：銀行存款4 000 000貸：應(yīng)收股利 4 000 0002009 年2月公司宣布不發(fā)放股利，公司不用做會(huì)計(jì)分錄。(2)假如A公司在2007年宣布支付股利，那么這時(shí)候B公司應(yīng)當(dāng)視為投資的收回，當(dāng)年需要沖減投資成本。以后年度如果獲得股利小于公司的盈利時(shí)，還需要將已經(jīng)沖減的成本 予以調(diào)回；如果獲得股利大于公司的盈利，此時(shí)仍然視為投資的收回，繼續(xù)沖減投資成 本

22、。&(1)B公司開始投資時(shí)，確認(rèn)初始投資成本為8 000萬(wàn)元。所以，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A (投資成本)80 000 000貸：銀行存款80 000 0002007 年A公司盈利4 000萬(wàn)元，B公司確認(rèn)800萬(wàn)元的投資收益,借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A (損益調(diào)整)8 000000貸：投資收益8 0000002008 年公司宣布股利，借：應(yīng)收股利4 000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 A (損益調(diào)整)4 000 0002008 年B公司收到股利，借：銀行存款4 000 000貸：應(yīng)收股利4 000 0002009年A公司盈利 5 000萬(wàn)元，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A (損益調(diào)整)10 000 000貸：投資收

23、益10 000 000(2)如果A公司2007年分配現(xiàn)金股利，B公司視為投資收回，沖減初始投資成本。但 是，對(duì)以后各年的會(huì)計(jì)分錄沒(méi)有什么影響。第八章固定資產(chǎn)與折舊 1 解答：(1) ，一攬子設(shè)備的總成本為1 000+125=1 125萬(wàn)元。按照公允價(jià)值分?jǐn)偝杀?，所以三臺(tái)設(shè)備的成本分別為：1 125 X300/1 250=270 萬(wàn)元，1 125 >400/1 250=360 萬(wàn)元，1 125 X550/1 250=495 萬(wàn)元 因而會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 一設(shè)備甲2 700000 設(shè)備乙3 600 000 設(shè)備丙4 950 000貸：銀行存款11 250 000(2) ，如果是接受投資

24、的設(shè)備，要按照投資協(xié)議或者合同規(guī)定的價(jià)值入賬，不能根據(jù)市場(chǎng) 公允價(jià)值入帳，也不能根據(jù)投資者的賬面價(jià)值入帳。2解答：(1)，三種方法下的折舊額如下表:單位：萬(wàn)兀第一年第二年第三年第四年第五年直線法折舊9090909090年數(shù)總和法折舊15012090602030雙倍余額遞減法折舊18010864.823.6 48.623.6 48.6(2) ，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法較之直線法，更容易使企業(yè)早期利潤(rùn)減少，而后期利 潤(rùn)增加。同時(shí)，雙倍余額遞減法的折舊速度也比年數(shù)總和法更快。借：固定資產(chǎn)清理35 000 000累計(jì)折舊17 000 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 000 000貸：固定資產(chǎn)60 000

25、000借：固定資產(chǎn)清理100 000貸：銀行存款100 000借：銀行存款1 000 000貸：固定資產(chǎn)清理1 000 000借：營(yíng)業(yè)外支出一 處置固定資產(chǎn)損失其它應(yīng)收款一保險(xiǎn)公司19 100 00015 000 0003解答:(1)，計(jì)提減值準(zhǔn)備，借:營(yíng)業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失800 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000(2)，固定資產(chǎn)清理，借:固定資產(chǎn)清理800 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800 000累計(jì)折舊400 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000借：固定資產(chǎn)清理10 000貸：現(xiàn)金10 000借：銀行存款600 000營(yíng)業(yè)外支出210 000貸：固定資產(chǎn)清理810 0004解答:(1)

26、，購(gòu)入工程物資，借：工程物資40 000 000貸：銀行存款40 000 000建造過(guò)程中，歸集成本，借：在建工程40 000 000貸：工程物資40 000 000借：在建工程14 000 000貸：原材料14 000 000借：在建工程5 000 000貸：應(yīng)付工資5 000 000資本化費(fèi)用，借：在建工程1 000 000貸：長(zhǎng)期借款1 000 000建造完畢，借：固定資產(chǎn)60 000 000貸：在建工程60 000 000(2)，每月計(jì)提折舊：借:制造費(fèi)用500 000貸：累計(jì)折舊500 000計(jì)提減值準(zhǔn)備，借：營(yíng)業(yè)外支出一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 000 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8 00

27、0 000(3)，第三年折舊額為：4000/8=500萬(wàn)兀，所以在廠房發(fā)生水災(zāi)前，廠房一共計(jì)提折舊為1 700萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備 800萬(wàn)元，凈值為 3 500萬(wàn)元。 所以，清理廠房時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：貸：固定資產(chǎn)清理34 100 000第九章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)該是10+ 5= 15萬(wàn)兀。開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入期間費(fèi)用。借:管理費(fèi)用6 500 000貸：原材料2 000 000應(yīng)付工資4 000 000銀行存款500 000借:無(wú)形資產(chǎn)150 0001.貸：銀行存款150 000借:無(wú)形資產(chǎn)一專利權(quán)5000 000無(wú)形資產(chǎn)一商標(biāo)權(quán)6000 000無(wú)形資產(chǎn)

28、一土地使用權(quán)1000 000貸：實(shí)收資本12000 0002.購(gòu)入，借：無(wú)形資產(chǎn)4 000 000貸：銀行存款4 000 0002007和2008年每年年底，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，借：管理費(fèi)用400 000貸：無(wú)形資產(chǎn)400 0002009年初，出售無(wú)形資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)稅為17.5萬(wàn)元，所以，會(huì)計(jì)分錄為:借：銀行存款3 500 000貸：無(wú)形資產(chǎn)3 200 000應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅175 000營(yíng)業(yè)外收入125 0003.第一年，公司要支付前五年的租金，借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用40 000000管理費(fèi)用10 000000貸：銀行存款50 000 000第二年到第五年，公司不用支付租金，但是每年會(huì)計(jì)上需要做以下分錄,

29、借：管理費(fèi)用10 000000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10 000 000第六年到第十年，公司每年支付租金，借：管理費(fèi)用10 000000貸：銀行存款10 000 0005000% /4=7.5萬(wàn)元，每月利息為 2.5萬(wàn)元。第十章負(fù)債2007年1月預(yù)提費(fèi)用，借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用25 00025 0002007年2月預(yù)提費(fèi)用，借:財(cái)務(wù)費(fèi)用25 000貸：預(yù)提費(fèi)用25 0002007年3月支付第一季度利息，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25 000預(yù)提費(fèi)用50 000貸：銀行存款75 0001.年利息為8%,可以計(jì)算每季度的利息為專業(yè)技術(shù)資料整理WORD格式可編輯2上述事項(xiàng)為或有事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理的原則是，當(dāng)或有事項(xiàng)很

30、可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 時(shí)候，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中。在本題中，B公司很可能敗訴，因而應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債加以確認(rèn)，金額為可能流出的經(jīng)濟(jì)利益的均值。故而分錄為：借：管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出60 000400 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債460 000這將導(dǎo)致本期企業(yè)負(fù)債的增加，同時(shí)導(dǎo)致費(fèi)用的增加和利潤(rùn)的減少。3.(1) 債券發(fā)行時(shí)，可以得到的發(fā)行金額為 借：銀行存款債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券-面值1 000 >400 >0.98 = 392 000 元，所以，有392 0008 000400 0005.專業(yè)技術(shù)資料整理(2) 最初半年應(yīng)當(dāng)支付的利息金額為40 >8% /2

31、 = 1.6萬(wàn)元，攤銷的折價(jià)為 8000/20 = 400元，所以，有，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用16 400貸：銀行存款16 000債券折價(jià)400(3 )在2007年底，要調(diào)整應(yīng)計(jì)利息，因?yàn)閺?9月1日支付利息到年底有 4個(gè)月的時(shí)間， 所以，實(shí)際應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和利息為 40疋%/3=1.067萬(wàn)元，所以，有借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10 667貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息10 6674.(1)債券發(fā)行時(shí)，可以得到的發(fā)行額為105疋0000= 2 100 000兀，所以有，借：銀行存款2 100 000貸：應(yīng)付債券-面值2 000 000應(yīng)付債券-溢價(jià)100 0006月30日，支付利息為 9%X200/4=4.5萬(wàn)兀，溢價(jià)攤

32、消每年為2萬(wàn)兀，每季度0.5萬(wàn)兀。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40 000應(yīng)付債券-溢價(jià)5 000貸：銀行存款45 00012月31日，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40 000應(yīng)付債券-溢價(jià)50 000貸：銀行存款90 000(2) 2010年4月1日，每份債券應(yīng)計(jì)利息為100>9%/4 = 2.25元，所以，每份債券的價(jià)格為107.25元，一半債券的價(jià)格總額為107.25 >0 000 = 1 072 500元；當(dāng)日債券的面值元，所以損失為32 500元。分錄為:1 000 00040 00032 5001 072 500為1 000 000元，尚未攤消的溢價(jià)為40 000借：應(yīng)付債券-面值應(yīng)付債券-溢價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)

33、用貸：銀行存款(1) 2007年借款時(shí),借：銀行存款10 000 000貸：長(zhǎng)期借款10 000 000WORD格式可編輯2007 2009每年計(jì)提利息,2010年1月1日還款，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用800 000貸：長(zhǎng)期借款800 000借：長(zhǎng)期借款12 400 000貸：銀行存款12 400 000(2)2007年借款，借：銀行存款10 000 000貸：長(zhǎng)期借款 10 000 000每半年付息時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000貸：銀行存款400 0002010年歸還貸款時(shí)，借：長(zhǎng)期借款10 000 000貸：銀行存款10 000 000(3 )至9期還款付息更加劃算。因?yàn)橥瑯拥睦?，還的晚，資金具有時(shí)

34、間價(jià)值。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，晚還款，就相當(dāng)于增加了資金的利用時(shí)間。第十一章所有者權(quán)益1.( 1)公司成立，借：現(xiàn)金10 000 000固定資產(chǎn)8 000 000無(wú)形資產(chǎn)800 000貸：實(shí)收資本 A 10 000 000B 8 000 000C 800 000(2 )企業(yè)收取實(shí)收資本的常見方式，有現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料、產(chǎn)成品2.(1) 資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本，每位投資者的實(shí)收資本數(shù)額按照投資比率增加，故A B、C D 4位投資者的實(shí)收資本增加額為12.5萬(wàn)元，15萬(wàn)元，7.5萬(wàn)元，15萬(wàn)元。(2) 借：資本公積500 000貸：實(shí)收資本 A 125 000B 150 000C 75 000D 1

35、50 0003.(1)回購(gòu)優(yōu)先股，借：優(yōu)先股20000資本公積-優(yōu)先股超面值繳入股本5000貸：現(xiàn)金25000宣布優(yōu)先股股利，借：留存收益49 000貸：應(yīng)付股利 49 000股票股利，借：留存收益700 000貸：普通股200 000資本公積-普通股超面值繳入股本500 000回購(gòu)普通股作為庫(kù)存股，借：庫(kù)存股份350 000貸：現(xiàn)金350 000出售庫(kù)存股，借：現(xiàn)金200 000貸：庫(kù)存股份175 000資本公積出售庫(kù)存股增值25 000(2)實(shí)收資本優(yōu)先股：5% 面值20元，50 000股980 000優(yōu)先股超面值繳入股本 普通股超面值繳入股本 出售庫(kù)存股增值留存收益股東權(quán)益合計(jì)495 0

36、002 500 00025 0002 651 0008 851 000普通股：面值 10元，200 000股 資本公積2 200 000(3 )股票股利，不會(huì)涉及資產(chǎn)的變化，只是企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部有一些變化。具體說(shuō)就是 其他的所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)增資本，使企業(yè)的實(shí)收資本增加。而現(xiàn)金股利的發(fā)放，會(huì)導(dǎo)致企 業(yè)現(xiàn)金的減少和所有者權(quán)益的減少，而且企業(yè)的實(shí)收資本沒(méi)有增加。第十二章影響凈收益的其他事項(xiàng)1.(1) 永久性差異(2) 暫時(shí)性差異(3) 暫時(shí)性差異(4) 永久性差異2.( 1)(單位：萬(wàn)元)20072008200920102011會(huì)計(jì)折舊800480288216216稅法折舊400400400400

37、400可低減的時(shí)間差異=一40080112184184納稅影響差額 二33%13226.4-37.0-60.7-60.7應(yīng)交稅金330330330330330所得稅費(fèi)用二一198303.6367390.7390.7使用雙倍余額遞減法(會(huì)計(jì)上要求)和直線法計(jì)(稅法要求)提折舊，5年的情況如上表所示，在前兩年，公司都有可抵減的時(shí)間性差異，在以后3年內(nèi)，可遞減的時(shí)間性差異得以轉(zhuǎn)回。所以，在2007年，借：所得稅1 980 000遞延稅款1 320 000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3 300 0002008 年，借：所得稅3 036 000遞延稅款264 000貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3 300 000

38、2009 年，借：所得稅3 670 000貸：遞延稅款370 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3 300 0002010 年，借：所得稅3 907 000貸：遞延稅款607 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3 300 0002011 年，借：所得稅3 907 000貸：遞延稅款607 000應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅3 300 0003.在債務(wù)法下，如果 2009年公司的所得稅稅率有變化，因?yàn)檫f延稅額帳戶反映的一定是 以后年度需要調(diào)回的時(shí)間性差額的數(shù)額，所以在2009年的時(shí)候要對(duì)該帳戶進(jìn)行調(diào)整。其所得稅費(fèi)用不再是簡(jiǎn)單的納稅額和轉(zhuǎn)回的37萬(wàn)元的時(shí)間性差異的和，而是要首先計(jì)算遞延稅款的余額應(yīng)該是368X15%= 5

39、5.2萬(wàn)元，而年初的時(shí)候遞延稅款的借方余額為158.4萬(wàn)元,多余的部分都需要在當(dāng)年予以轉(zhuǎn)回。即，當(dāng)年的遞延稅款貸方發(fā)生額為103.2萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為433.2萬(wàn)元。同時(shí)，以后年度的所得稅費(fèi)用較沒(méi)有變更稅率之前有所降低。4.(1) 會(huì)計(jì)政策變更，使用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理，對(duì)以前年度的損益也要進(jìn)行調(diào)整。(2) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，使用未來(lái)適用法進(jìn)行處理，不影響以前年度的損益。(3) 會(huì)計(jì)政策變更，使用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理(4) 會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，使用追溯調(diào)整法對(duì)以前年度的損益進(jìn)行調(diào)整。(5) 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，使用未來(lái)適用法進(jìn)行處理，不影響以前年度損益。(6) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，不屬于以上的任何一項(xiàng)，但是也要對(duì)

40、以前年度損益做調(diào)整。5.銷售貨物，借：應(yīng)收帳款15 980 000(美元200 萬(wàn))貸：銷售收入15 980 000收回欠款，借：銀行存款23 970 000(美兀300 萬(wàn))貸：應(yīng)收帳款23 970 000(美兀300 萬(wàn))月底清算損益，應(yīng)收帳款帳戶，期末余額為300力美兀，匯兌損失為：3 200 + 1 598 2 397300 X7.95 = 16 力兀；銀行存款帳戶，期末余額為800力兀，匯兌損失為：4 000 + 2 397 800 X7.95 = 37萬(wàn)元，所以會(huì)計(jì)分錄為:借：匯兌損益530000貸：應(yīng)收帳款160 000(美元戶)銀行存款370 000(美元戶)第十三章1.(1)

41、使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(2 )對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金沒(méi)有影響(3) 使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(4) 使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(5) 使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(6) 使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(7) 使企業(yè)的現(xiàn)金增加，影響投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量(8) 不影響企業(yè)的現(xiàn)金(9) 使企業(yè)的現(xiàn)金減少，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 2.(1)銷售商品提供勞務(wù)受到的現(xiàn)金為：6200X (1 + 17%) ( 1600 1000)+ 320 200= 6666 萬(wàn)元(2)如果還收回了以前年度已經(jīng)核銷的壞帳，則增加本年度銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn) 金。3.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金為:2000 800 520 60- 40- 80 = 500 萬(wàn)元4.（1）