會計(jì)從業(yè)資格考試《會計(jì)基礎(chǔ)》講義第六章

1、會計(jì)從業(yè)資格考試?會計(jì)根底?講義第六章第六章 會計(jì)賬簿【本章概述】 本章學(xué)習(xí)會計(jì)的賬簿的有關(guān)知識，本章的知識點(diǎn)比擬多，是學(xué)習(xí) 中的重點(diǎn)，本章相對以前的教材幾乎沒有改變什么，本章的學(xué)習(xí)著重 在于記憶?！颈菊轮攸c(diǎn)】 按照歷年考試要求及今年考試大綱的安排，本章預(yù)計(jì)分值為 10 分左右， 會計(jì)賬簿的作用、 會計(jì)賬簿的分類、 會計(jì)賬簿的設(shè)置的原那么、 會計(jì)賬簿的記賬規(guī)那么、對賬和結(jié)賬、錯(cuò)賬的更正方法和會計(jì)賬簿的更 換與保管?！局v義精要】【問題一】會計(jì)賬簿的概念和種類1. 會計(jì)賬簿的概念 會計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證 為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 會計(jì)賬簿意

2、義：各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和 會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。設(shè)置和登記賬簿是編制會計(jì)報(bào)表的基 礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會計(jì)核算中具有重要 意義。2. 會計(jì)賬簿的作用通過賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲存會計(jì)信息，分類、匯總 會計(jì)信息，檢查、校正會計(jì)信息，編報(bào)、輸出會計(jì)信息。3. 會計(jì)賬簿與會計(jì)賬戶的關(guān)系會計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁 就是賬戶的存在形式和載體， 沒有賬簿， 賬戶就無法存在； 賬簿序時(shí)、 分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個(gè) 外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容 的關(guān)系。4.

3、會計(jì)賬簿的分類 按用途分類A、序時(shí)賬簿。序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完 成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位一 般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。B、分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的 具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按照反映的經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度不同：按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡稱總 賬；按照明細(xì)分類賬戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡 稱明細(xì)賬。分類賬簿提供的核算信息是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。C、備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行 補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。 按外形分類A、訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬 頁進(jìn)行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記 賬、銀行存款日記賬。B、活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起， 而是裝在活頁賬夾中。 當(dāng)賬簿登記完畢之后 通常是一個(gè)會計(jì)年度結(jié)束 之后 ，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明 細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。C、卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說， 卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡 片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。 按賬頁格式分

5、類A、兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)根本金額 欄目的賬簿。B、三欄式賬簿。三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)根本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都 可采用三欄式賬簿。三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目兩 種，區(qū)別是在摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄 “對方科目。有“對 方科目欄的，稱為設(shè)對方科目的三欄式賬簿；不設(shè)“對方科目欄 的，稱為不設(shè)對方科目的三欄式賬簿。C、多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)根本欄目借方和貸 方按需要分設(shè)假設(shè)干專欄的賬簿。收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格 式的賬簿。D、數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄

6、目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物 數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量 金額式賬簿?！締栴}二】會計(jì)賬簿的設(shè)置和登記1. 會計(jì)賬簿的設(shè)置的原那么 實(shí)際需要原那么 科學(xué)合理原那么 簡明實(shí)用原那么2. 會計(jì)賬簿的根本內(nèi)容 封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱。 扉頁，主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。 賬頁，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名稱、 登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、 分戶頁次等根本內(nèi)容。3. 會計(jì)賬簿的格式和登記日記賬的格式和登記方法A、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法a、現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用

7、來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金 每天的收入、 支出和結(jié)存情況的賬簿， 其格式有三欄式和多欄式兩種。 無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。b、現(xiàn)金日記賬的登記方法。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金 收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日 余額+本日收入-本日支出 =本日余額的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額， 與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn) 金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù) 的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記 賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)， 一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日

8、記賬的 “支出合計(jì)欄中， 并結(jié)出當(dāng)日余額。B、銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和 結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種 分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和 登記方法與現(xiàn)金日記賬相同?？偡诸愘~的格式和登記方法A、總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計(jì)信息的賬 簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基 本金額欄目。B、總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科 目匯總表或匯總記賬憑證等登記。 明細(xì)分類賬的格式和登記方法A、明

9、細(xì)分類賬的格式明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地 登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿， 其格式有三欄式、 多欄式、 數(shù)量金額式和橫線登記式 或稱平行式 等多種。a、三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬 簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。b、多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，適用于本錢費(fèi)用類 科目的明細(xì)核算。c、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方 收入、貸方 發(fā)出和余額結(jié)存都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金

10、額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要 進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。d 、橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目 的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登 記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。B、明細(xì)分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要， 依據(jù)記賬憑證、 原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收創(chuàng)造細(xì) 賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。Word是學(xué)生和職場人士最常用的一款辦公軟件之一，99.99% 的人知道它，但其實(shí)，這個(gè)軟件背后，還有一大批隱藏技能你不知道。掌握他們，你將開啟新世界的大門。Tab+Enter,在編過號以后，會自動編號段落Ctrl + D 調(diào)出字體欄，配合 Tab+Enter 全鍵盤操作吧Ctrl + L 左對齊， Ctrl + R 右對齊， Ctrl + E 居中Ctrl + F 查找，Ctrl + H 替換。然后關(guān)于替換，里面又大有學(xué)問！有時(shí)候Word文檔中有許多多余的空行需要?jiǎng)h除，這個(gè)時(shí)候我們可以完全可以用查找替換來輕松解決。翻開 編輯菜單中的 替換對話框，把光標(biāo)定位在 查找內(nèi)容輸入框中，