公司固定資產(chǎn)管理制度匯編和規(guī)定

1、公司固定資產(chǎn)管理制度與規(guī)定2016-04-21 hyebe轉(zhuǎn)自夢的云端修改分享到微信公司固定資產(chǎn)管理制度為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。一、固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理。二、固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)類別折舊計(jì)提年限凈殘值率1、房屋及建筑物2010%2、機(jī)器設(shè)備1010%3、運(yùn)輸工具1010%4、計(jì)算機(jī)設(shè)備510%5、辦公家具及設(shè)備510%三、固定資產(chǎn)的管理部門

2、根據(jù)部控制制度，固定資產(chǎn)由設(shè)備部對生產(chǎn)設(shè)備及相關(guān)設(shè)備進(jìn)展管理；由IT部對計(jì)算機(jī)設(shè)備進(jìn)展管理；由人事行政部門對辦公家具及運(yùn)輸工具進(jìn)展管理。各具體管理部門應(yīng)：1、設(shè)置固定資產(chǎn)實(shí)物臺帳，建立固定資產(chǎn)卡片。2、對固定資產(chǎn)進(jìn)展統(tǒng)一分類編號3、對固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到使用人機(jī)器設(shè)備落實(shí)到組四、固定資產(chǎn)核算部門1、財(cái)務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門2、財(cái)務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳3、財(cái)務(wù)部對固定資產(chǎn)的增減變動及時(shí)進(jìn)展帳務(wù)處理4、財(cái)務(wù)部會同固定資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)每季進(jìn)展一次盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，保 持帳、物、卡一致。五、固定資產(chǎn)的購置1、各部門需購置固定資產(chǎn)，需填寫資本性支出申請單'格式后附1，由部

3、門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、經(jīng)批準(zhǔn)后，由采購部門安排專人負(fù)責(zé)采購，填寫固定資產(chǎn)采購申請表格式后附2，報(bào)經(jīng)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理批準(zhǔn)。在此表中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資 產(chǎn)名稱、規(guī)格、型號、3家供貨廠商報(bào)價(jià)以備合理采購。3、固定資產(chǎn)收到后，由固定資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，并填寫 固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單格式后附3一式三份，在驗(yàn)收清單中應(yīng)詳細(xì)填寫固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、金額、供貨廠商，并同時(shí)對固定資產(chǎn)進(jìn)展編號。一份由使用部門留存，一份交財(cái)務(wù)部進(jìn)展相應(yīng)的帳務(wù)處理，一 份交資產(chǎn)管理部門填寫固定資產(chǎn)卡片，更新臺帳，落實(shí)使用責(zé)任人。六、固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移1、 固定資產(chǎn)在公司部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，

4、需填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請單 一式四 聯(lián)格式后附4，送移入部門簽字，確認(rèn)后交固定資產(chǎn)管理部門， 第一聯(lián)由管理部門留存， 更新固定資產(chǎn)卡片，第二聯(lián)送交會計(jì)部門，第三聯(lián)送交移入部門，第四聯(lián)送交移出部門。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單交固定資產(chǎn)管理部門辦理轉(zhuǎn)移登記。2、固定資產(chǎn)管理部門將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部，以便進(jìn)展帳務(wù)處理。3、注意固定資產(chǎn)編號保持不變，填寫清楚新的使用部門和新的使用人，以便監(jiān)視管理。七、固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)將閑置的固定資產(chǎn)書面告知管理部門，填寫閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表'格式后附5，管理部門擬定處理意見后，按以下步驟執(zhí)行：1、 固定資產(chǎn)如需出售處理，需由固定資產(chǎn)管理部門提

5、出申請，填寫固定資產(chǎn)出售申請表'格式后附 62、列出準(zhǔn)備出售的固定資產(chǎn)明細(xì)，注明出售處理原因，出售金額，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審批。3、固定資產(chǎn)出售申請經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對該固定資產(chǎn)進(jìn)展處置，并對固定資產(chǎn)卡片登記出售日期，臺帳做固定資產(chǎn)減少。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的出售申請表，開具發(fā)票及收款，并對固定資產(chǎn)進(jìn)展相應(yīng)的帳務(wù)處理。八、固定資產(chǎn)報(bào)廢1、 當(dāng)固定資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p壞，沒有維修價(jià)值時(shí)，由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢申請表'格式后附6，交固定資產(chǎn)管理部門報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理審批。2、經(jīng)批準(zhǔn)后，固定資產(chǎn)管理部門對實(shí)物進(jìn)展處理。處理后對臺帳及固定資產(chǎn)

6、卡片進(jìn)展更新，并將處理結(jié)果書面通知財(cái)務(wù)部。3、財(cái)務(wù)部依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請和實(shí)物處理結(jié)果，進(jìn)展帳務(wù)處理。九、固定資產(chǎn)編號1編號原那么：按大類、所在部門的本錢中心號、順序號、取得年月編制。1、房屋及建筑物代碼為012、機(jī)器設(shè)備代碼為023、運(yùn)輸工具代碼為034、計(jì)算機(jī)設(shè)備代碼為045、辦公家具代碼為05女口：財(cái)務(wù)部2006年7月購置一臺計(jì)算機(jī)，那么編號為JINTAK 047536007200607資產(chǎn)大類本錢中心順序號購置年月十、固定資產(chǎn)的清查公司建立固定資產(chǎn)清查制度，清查分年中清查和年末清查，由管理部門和財(cái)務(wù)部共同執(zhí)行。固定資產(chǎn)的清查應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表格式后附7，詳細(xì)反響所盤點(diǎn)

7、的固定資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，并與固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對，做到帳務(wù)、實(shí)物、和固定資產(chǎn)卡片相核對一致。 假設(shè)有盤盈或盤虧，須編報(bào)固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告表'，列出原因和責(zé)任，報(bào)部門經(jīng)理、生產(chǎn)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部進(jìn)展相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。管理部門對臺帳和固定資產(chǎn)卡片容進(jìn)展更新。固定資產(chǎn)管理規(guī)定第一章總那么第一條 目的為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，保證其合理使用，保護(hù)其完整，發(fā)揮固定資產(chǎn)的最大效能降低經(jīng)營管理費(fèi)用，盤活閑置的固定資產(chǎn)，特制定本規(guī)定。第二條定義本規(guī)定所稱固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值超過1000元、使用期限超過1年且保持實(shí)物原狀的經(jīng)營用有形資產(chǎn)，或者單位價(jià)值超過2000元、使用期限超過 2年且保持

8、實(shí)物原狀的管理用有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備和其他設(shè)備五大類。第三條審批權(quán)限所有固定資產(chǎn)的調(diào)撥、改進(jìn)、投保、處置、租賃、抵押、盤點(diǎn)報(bào)告必須由總部公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審批。第四條計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)等。第五條折舊管理1、折舊方法：固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法。2、在中國大陸注冊的公司固定資產(chǎn)的分類、使用年限、折舊率及預(yù)計(jì)凈殘值率：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率月折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率3、在中國注冊的公司固定資產(chǎn)的分類、使用年限和折舊率參照華潤集團(tuán)財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行。房屋及建筑物253.84%0.32%4%機(jī)器設(shè)備109.6%0.8

9、%4%運(yùn)輸設(shè)備519.2%1.6%4%電子設(shè)備519.2%1.6%4%其他設(shè)備519.2%1.6%4%第二章日常管理第六條管理形式固定資產(chǎn)實(shí)行電腦賬簿賬、電腦卡片卡、實(shí)物實(shí)分管原那么；財(cái)務(wù)部管理固定 資產(chǎn)明細(xì)分類帳，行政部管理固定資產(chǎn)電腦卡片，并共享固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)資料庫；使用部 門管理實(shí)物。第七條各部管理職責(zé)1、財(cái)務(wù)部職責(zé)：負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)價(jià)值確實(shí)認(rèn)、核算、付款的審核及對實(shí)物日常管理的監(jiān)視和固定資產(chǎn)盤 點(diǎn)的組織工作。2、行政部職責(zé)：負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的申購不包括電子設(shè)備和店鋪開業(yè)前的固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)實(shí)物管 理的監(jiān)視，包括固定資產(chǎn)卡片的建立、明確實(shí)物保管人和管理責(zé)任人的責(zé)任、跟蹤固定 資產(chǎn)的使用狀

10、況、固定資產(chǎn)報(bào)廢確實(shí)認(rèn)及固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，并不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)展 抽查，確保實(shí)物的平安及正常使用。3、信息部職責(zé)：負(fù)責(zé)電子設(shè)備的購置、維修、調(diào)配、報(bào)損和日常管理。4、企業(yè)開展部職責(zé)：負(fù)責(zé)各店鋪開業(yè)前固定資產(chǎn)的申購，并在開業(yè)后將實(shí)物轉(zhuǎn)交給行政部管理。5、使用部門職責(zé)：負(fù)責(zé)對其使用固定資產(chǎn)的實(shí)物保管及日常維護(hù)與保養(yǎng)。第八條閑置資產(chǎn)管理建立起公司部閑置資產(chǎn)信息網(wǎng)，行政部將閑置的固定資產(chǎn)的信息掛在網(wǎng)上，總部行政部參考網(wǎng)上信息來確定固定資產(chǎn)的購置方式，以便公司的閑置資產(chǎn)得到有效的利用。第九條增減報(bào)告財(cái)務(wù)部應(yīng)于次月15日前編制 固定資產(chǎn)增減表'見附表 1，一式兩聯(lián)，一聯(lián)財(cái)務(wù)，一聯(lián)行政，送行政部核對

11、，行政部每月20日前核對完畢，對出現(xiàn)的差異及時(shí)查明原因。第十條盤點(diǎn)為確保公司資產(chǎn)的完整性，公司每年至少組織一次固定資產(chǎn)的全面盤點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部牽頭,行政部和財(cái)務(wù)部成立盤點(diǎn)小組，組織盤點(diǎn)準(zhǔn)備工作。盤點(diǎn)出現(xiàn)盈虧時(shí)，行政部應(yīng)及時(shí)查明原 因，在盤點(diǎn)后三天將盈虧原因報(bào)告交財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部根據(jù)盤點(diǎn)表及盈虧說明，在盤點(diǎn)后半月 出具固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)報(bào)告，并報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。第三章固定資產(chǎn)購置第十一條預(yù)算控制公司各部門每年末根據(jù)公司開展規(guī)劃和部門工作需要，采用科學(xué)的方法對本部門下年度各類固定資產(chǎn)需用量分季度進(jìn)展預(yù)測不包括下年度新開門店購置的固定資產(chǎn)，填制下年度“固定資產(chǎn)年度需求預(yù)算表'見附表2，一式一聯(lián)，于

12、 9月30日前報(bào)當(dāng)?shù)毓拘姓?。行政部將各部門需求匯總審核后交財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理分別審核，于10月10日前以電子文檔形式報(bào)總部行政部。總部行政部匯總，經(jīng)財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，總部行政部、財(cái)務(wù)管理本部、二級公司行政部及財(cái)務(wù)部各保存復(fù)印件一份，作為下年度審核各公司固定資產(chǎn)申購的依據(jù)。第十二條申購1、申購要求：新設(shè)門店的設(shè)備申購要求：新設(shè)門店的設(shè)備申購時(shí)間為門店租賃合同或購置合同簽定后一個(gè)月，原那么上只進(jìn)展一次，如因特殊情況，需單獨(dú)報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。日常設(shè)備的申購要求：以一個(gè)月為申購周期，每月20號前將申購方案上報(bào)總部，在一個(gè)申購周期一般不允許重復(fù)申購?fù)黄贩N。如屬特殊

13、情況需由使用部門知會行政部或信息部，經(jīng)同意后，按申購程序辦理。固定資產(chǎn)申購應(yīng)區(qū)分預(yù)算申購和預(yù)算外申購。對預(yù)算申購，按正常的申購程序辦理。對預(yù)算外申購，必須在申購前就所要申購的資產(chǎn)以專門的報(bào)告形式報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)告中必須詳細(xì)列明所要申購資產(chǎn)的規(guī)格型號、數(shù)量、金額、用途及使用部門；經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，申購部門再按正常的申購程序辦理。2、申購程序：1新開門店固定資產(chǎn)申購程序：使用部門二級公司企業(yè)開展部/信息部二級公司財(cái)務(wù)部二級公司總經(jīng)理總部企業(yè)開展本部/信息管理本部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo) 對于新開門店的固定資產(chǎn)購置，當(dāng)?shù)毓镜钠髽I(yè)開展部和信息部企業(yè)開展部為主要負(fù)責(zé)，如未設(shè)立企業(yè)開展部由

14、行政部代替其職責(zé)，信息部配合完成電子設(shè)備的審核應(yīng)于門 店租賃合同或購置合同簽定后一周通知各相關(guān)部門提出固定資產(chǎn)申購方案，各部門于接到通知后根據(jù)實(shí)際需求一周向企業(yè)開展部或行政部報(bào)申購方案；二級公司企業(yè)開展部和信息部根據(jù)各部門的需求制定出新開門店總的申購方案，填制“新開門店固定資產(chǎn)需求表見附表3，一式一聯(lián)報(bào)二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核；二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理在一周的時(shí)間審核完畢后，將“新開門店固定資產(chǎn)需求表'報(bào)企業(yè)開展本部；企業(yè)開展本部、信息管理本部會同財(cái)務(wù)管理本部成立聯(lián)合評估小組審核完畢后由企業(yè)開展本部報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。2日常固定資產(chǎn)的申購程序：使用部門二級公司行政部二級公司財(cái)務(wù)部二級公

15、司總經(jīng)理總部行政部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)各部門根據(jù)本部門需求提出申購方案，報(bào)二級公司行政部。 二級公司行政部根據(jù)各部門的需求，制定各二級公司下月總的申購方案，填制申購單見附表4，一式一聯(lián)，報(bào)二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核。 二級公司財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理審核后，于每月20日前將下月的申購方案上報(bào)給總部行政部，由總部行政部對各二級公司的申購方案匯總后傳財(cái)務(wù)管理本部審核，財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。備注：電子設(shè)備由信息部審核。3、申購單/需求表的傳遞形式：采取手工單與電子文檔相結(jié)合方式。二級公司各部門以手工單的形式報(bào)二級公司總經(jīng)理審批。二級公司總經(jīng)理審批完畢后，二級公司行政部/企業(yè)開展部將經(jīng)審

16、批的申購單以電子文檔的形式上傳總部行政部 /企業(yè)開展本部?？偛啃姓?/企業(yè)開展本部將二級公司上傳的申 購單/需求表打印出來后，按審批程序進(jìn)展報(bào)批。審批完畢后，總部行政部/企業(yè)開展本部將經(jīng)審批的申購單以電子文檔的形式反響給二級公司。二級公司據(jù)此予以購置固定資產(chǎn)。從二級公司上傳申購單到總部將經(jīng)審批的申購單信息反響給二級公司的時(shí)間為10天。第十三條審核要求1、行政部/信息部應(yīng)進(jìn)展實(shí)地考察，對其種類和數(shù)量進(jìn)展審核。2、嚴(yán)格按照經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批的年度預(yù)算進(jìn)展審核，對于預(yù)算外固定資產(chǎn)的購置，必須具有經(jīng)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算外申購報(bào)告，否那么不予申購。第十四條購置1、購置的原那么固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)充分表達(dá)規(guī)

17、模優(yōu)勢進(jìn)展統(tǒng)一采購，在總部不便直接采購的情況下，可指定二級公司相關(guān)部門進(jìn)展采購。2、購置方式確實(shí)立總部行政部/信息管理本部在審核各二級公司申購數(shù)量時(shí)應(yīng)確立購置方式，購置方式分統(tǒng)一采購、自行采購、調(diào)撥及向外租賃四種方式。在確定購置方式時(shí)，行政部在確定購置方式時(shí)應(yīng)首先通過公司部固定資產(chǎn)信息網(wǎng)查找可供調(diào)配的閑置固定資產(chǎn)，在同一區(qū)域有同類型閑置固定資產(chǎn)的應(yīng)采取調(diào)撥方式，否那么應(yīng)采取采購或租賃方式；對于選用采購方式，凡本公司同類商品進(jìn)價(jià)不高于外部市價(jià)的，應(yīng)優(yōu)先考慮從本公司部采購。采取外部采購時(shí)，應(yīng)在充分考慮節(jié)約費(fèi)用及可操作性的前提下采取統(tǒng)一采購或二級公司自行采購。3、供給商的評估1公開投標(biāo)：對每類固定資

18、產(chǎn)每次采購金額在15萬元以上的車輛購置除外，應(yīng)采取公開投標(biāo)方式確定合作的供給商，公開投標(biāo)的時(shí)間為半年一次， 對供給商的評估方式為：經(jīng)辦部門應(yīng)選取三家以上適宜的供給商采取公開投標(biāo)的方式進(jìn)展采購，供給商投標(biāo)后，由聯(lián)合評估小組成立聯(lián)合評估小組，聯(lián)合評估小組由財(cái)務(wù)、企業(yè)開展、信息、行政人員各一名 組成，聯(lián)合評估小組直接對公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)對各家商品的質(zhì)量和價(jià)格進(jìn)展綜合評估，之后以評估報(bào)告的形式報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供給商。2直接采購：對每類固定資產(chǎn)采購金額在10萬元以下的，經(jīng)辦部門應(yīng)選擇三家以上適宜的供給商洽談，比擬各家商品的質(zhì)量和價(jià)格，進(jìn)展綜合評價(jià)，并將評價(jià)結(jié)果報(bào)聯(lián)合評估 小組審核。聯(lián)合評估小組進(jìn)展審核時(shí)，應(yīng)

19、按照所需資產(chǎn)的質(zhì)量、規(guī)格等要求另外進(jìn)展詢價(jià)， 如所咨詢價(jià)格明顯低于經(jīng)辦部門的提供的價(jià)格，經(jīng)辦部門應(yīng)對存在的差異作出解釋，對無合理理由的較大差異，同時(shí)將經(jīng)辦部門的采購業(yè)績納入年度考核中。經(jīng)聯(lián)合評估小組審核后， 報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定一家供給商進(jìn)展資產(chǎn)購置。采購時(shí)，原那么上要求供給商在規(guī)定的時(shí)間將物品送到指定地點(diǎn)。第十五條驗(yàn)收1、驗(yàn)收要求：負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)根據(jù)已審批的申購單、調(diào)撥單逐一清點(diǎn)數(shù)量及抽查其質(zhì)量，對質(zhì)量不合格的物品應(yīng)拒收。2、單據(jù)填制：自行采購由經(jīng)辦部門與行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，統(tǒng)一采購由實(shí)物接收公司的行政部負(fù)責(zé)驗(yàn)收， 對驗(yàn)收合格的物品行政部應(yīng)于驗(yàn)收時(shí)填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單見附表5，一式三聯(lián)，第一

20、聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)供給商，同時(shí)以使用部門為單位編制“固定資產(chǎn)簽收明 細(xì)表見附表6，一式三聯(lián)，第一聯(lián)行政部，第二聯(lián)財(cái)務(wù)部，第三聯(lián)使用部門，并為每 個(gè)使用部門復(fù)制一份； 編制完畢后，傳各使用部門實(shí)物保管人簽名。 對需要安裝的固定資產(chǎn)， 使用部門應(yīng)出具固定資產(chǎn)安裝驗(yàn)收報(bào)告，將其附在相應(yīng)的驗(yàn)收單之后。對于專業(yè)性較強(qiáng)的固定資產(chǎn)，經(jīng)辦部門與行政部應(yīng)邀請相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助驗(yàn)收。4、標(biāo)簽的粘貼：行政部門按下文規(guī)定的編號要求統(tǒng)一編制固定資產(chǎn)標(biāo)簽見附表7，發(fā)放給各使用部門，并監(jiān)視其自驗(yàn)收簽字之日起一周粘貼在實(shí)物明顯的位置，以便實(shí)物和賬簿一一對應(yīng)。第十六條付款1、付款財(cái)務(wù)部對購入的固定資產(chǎn)數(shù)量、單價(jià)等

21、方面進(jìn)展審核， 對于實(shí)際購入數(shù)量大于申購數(shù)量的，財(cái)務(wù)部將不給予報(bào)帳，對于實(shí)際單價(jià)與前述確定的單價(jià)不符的，必須注明原因，如無合理原因，超出局部的金額由經(jīng)辦人承當(dāng)。2、付款方式：1統(tǒng)一采購的固定資產(chǎn)由統(tǒng)一采購的公司付款，實(shí)物接收公司的行政部辦理好“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表'后，將財(cái)務(wù)聯(lián)傳統(tǒng)一采購的經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門憑已審批的申購單、發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表'到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，報(bào)經(jīng)辦部門所在公司的公司領(lǐng)導(dǎo)審批后付款。經(jīng)辦部門所在公司財(cái)務(wù)部對所付的固定資產(chǎn)款掛往來帳。2自行采購的固定資產(chǎn)由采購地公司自行付款，經(jīng)辦部門憑已審批的申購單、發(fā)票、“固定

22、資產(chǎn)驗(yàn)收單及“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)采購地公司總經(jīng)理審批后付款。第十七條入賬手續(xù)固定資產(chǎn)憑供給商發(fā)票、“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表'入賬。關(guān)于發(fā)票的索取，電子設(shè)備由信息部辦理，新開門店購置的固定資產(chǎn)由企業(yè)開展部辦理，其他固定資產(chǎn)由行政部辦理。行政部應(yīng)在購置當(dāng)月根據(jù) “固定資產(chǎn)驗(yàn)收單'及 “固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表錄入固定資產(chǎn)電腦卡片，辦理固定資產(chǎn)入帳手續(xù)，以便跟蹤固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，確保財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。信息部和企業(yè)開展部應(yīng)積極配合行政部固定資產(chǎn)電腦卡片的錄入工作。 第四章固定資產(chǎn)調(diào)撥第十八條調(diào)撥方式1公司部調(diào)撥：由調(diào)入使用部門提出申請，經(jīng)

23、當(dāng)?shù)毓拘姓亢拓?cái)務(wù)部審核后報(bào)當(dāng)?shù)毓究偨?jīng)理審批。審批完畢后，行政部打印“固定資產(chǎn)部調(diào)撥單見附表8，固定資產(chǎn)部調(diào)撥單一式兩聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)，經(jīng)行政部、財(cái)務(wù)部審核后，調(diào)入部門憑審核后的調(diào)撥單調(diào)撥固定 資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后，行政部應(yīng)于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單做 相應(yīng)的帳務(wù)處理，行政部憑固定資產(chǎn)調(diào)撥單修改固定資產(chǎn)電腦卡片。2、公司之間調(diào)撥：由調(diào)入地公司提出申請，填制“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥申請單'見附表9，申請單一式一聯(lián)，經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批。審批完畢后，調(diào)出地行政部打 印“固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單見附表10,固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單一式四聯(lián)，調(diào)出地

24、財(cái)務(wù)、行政部，調(diào)入地財(cái)務(wù)、行政部各一聯(lián)，經(jīng)總部行政部和財(cái)務(wù)管理本部審核后，調(diào)入地憑審 批后的調(diào)撥單調(diào)撥固定資產(chǎn)。調(diào)撥手續(xù)完畢后，雙方行政部憑固定資產(chǎn)公司間調(diào)撥單修改或 錄入固定資產(chǎn)電腦卡片， 并于當(dāng)月將調(diào)撥單傳給各自財(cái)務(wù)部，雙方財(cái)務(wù)部據(jù)以做相應(yīng)的帳務(wù)處理。第五章固定資產(chǎn)使用第十九條保管責(zé)任人固定資產(chǎn)申購部門自簽收固定資產(chǎn)之日起成為固定資產(chǎn)使用部門，固定資產(chǎn)使用人即為實(shí)物保管人。固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)指定專人保管本部門的固定資產(chǎn)實(shí)物。第二十條使用要求1、固定資產(chǎn)使用人應(yīng)按說明書的要求操作，隨時(shí)保持固定資產(chǎn)的干凈與完整。2、未經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物保管人的允許，他人不得擅自使用。3、假設(shè)固定資產(chǎn)出現(xiàn)故障，使用

25、部門應(yīng)及時(shí)通知行政部門處理，不得擅自撤除。4、使用部門發(fā)現(xiàn)本部門的固定資產(chǎn)連續(xù)三個(gè)月未使用，且預(yù)計(jì)將來亦不會再使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)知會行政部門及時(shí)掛上公司部資產(chǎn)信息網(wǎng)。第六章固定資產(chǎn)改進(jìn)第二十一條改進(jìn)條件1、可延長固定資產(chǎn)使用年限達(dá) 2年以上；2、能為公司帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益明顯大于預(yù)計(jì)的改進(jìn)支出凈額。第二十二條改進(jìn)程序1、固定資產(chǎn)改進(jìn)由使用部門提出固定資產(chǎn)改進(jìn)申請；2、由行政部、財(cái)務(wù)部對改進(jìn)申請進(jìn)展審核，符合改進(jìn)的才能報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3、改進(jìn)完畢后，參照購置固定資產(chǎn)的方式進(jìn)展驗(yàn)收、入帳、付款，改進(jìn)后的固定資產(chǎn)原值及折舊年限應(yīng)重新確定， 改進(jìn)后的固定資產(chǎn)原值為原固定資產(chǎn)賬面凈值減去改進(jìn)過程中發(fā)生的

26、變價(jià)收入加上因改進(jìn)而增加的支出，折舊年限按改進(jìn)后預(yù)計(jì)可使用年限確定。第七章固定資產(chǎn)保險(xiǎn)及理賠第二十三條投保圍單位價(jià)值較高、易于毀損或被盜的固定資產(chǎn)，如運(yùn)輸設(shè)備。第二十四條投保財(cái)務(wù)部提出投保申請，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后簽訂保險(xiǎn)合同，辦理投保手續(xù)。第二十五條理賠假設(shè)固定資產(chǎn)發(fā)生有關(guān)保險(xiǎn)合同約定的索賠事項(xiàng)，使用部門應(yīng)在第一時(shí)間知會財(cái)務(wù)部通知保險(xiǎn)公司認(rèn)定理賠。 對符合經(jīng)濟(jì)原那么的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)修理，并索取修理發(fā)票傳財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部按索賠事項(xiàng)編號列示明細(xì)，在一個(gè)月統(tǒng)一索賠。第八章固定資產(chǎn)租賃第二十六條出租由出租固定資產(chǎn)的公司行政部或信息部提出申請，經(jīng)總部行政部或信息部、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部

27、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后， 出租固定資產(chǎn)公司的行政部或信息部根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)管理；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)視同固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓處理。對于 出租的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)辦理出租由行政部辦理。第二十七條租入由租入固定資產(chǎn)的公司行政部或信息部提出申請，經(jīng)總部行政部或信息部、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批，總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，租入固定資產(chǎn)公司行政部或信息部根據(jù)審批結(jié)果辦理固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)。對于經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得列為公司的固定資產(chǎn)，所付租金，按受益期限計(jì)入費(fèi)用；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)應(yīng)視同自

28、有固定資產(chǎn)管理。對于租入的電子設(shè)備由信息管理本部辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)，其他固定資產(chǎn)租入由行政部辦理。第九章固定資產(chǎn)處置第二十八條 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓公司行政部或信息部與受讓方達(dá)成轉(zhuǎn)讓意向，會同財(cái)務(wù)部對轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)采用適當(dāng)?shù)脑u估方法進(jìn)展初步估價(jià)，提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請，經(jīng)總部行政部或信息部、財(cái)務(wù)管理本部審核后報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批?？偛抗绢I(lǐng)導(dǎo)審批后，轉(zhuǎn)讓公司行政部或信息部根據(jù)審批結(jié)果轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓公司財(cái)務(wù)部根據(jù)審批結(jié)果做相應(yīng)賬務(wù)處理。第二十九條 固定資產(chǎn)的報(bào)廢1、報(bào)廢條件： 長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； 由于技術(shù)進(jìn)步等原因，不可使用的固定資產(chǎn)； 已遭毀損，以至于不

29、再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)； 雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用該固定資產(chǎn)違背本錢效益原那么； 其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。2、報(bào)廢審批程序：使用部門二級公司行政部/信息部二級公司財(cái)務(wù)二級公司總經(jīng)理總部行政部/信息管理本部總部財(cái)務(wù)管理本部總部公司領(lǐng)導(dǎo)備注：電子設(shè)備由信息部審核，其他設(shè)備由行政部審核。3、報(bào)廢要求： 對已提足折舊、不能繼續(xù)使用且無修復(fù)價(jià)值的，由使用部門填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單'見附表11,固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)使用部門，一聯(lián)財(cái)務(wù)部，一聯(lián)行政部，報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，到當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。 對無使用和修復(fù)價(jià)值、但尚未

30、提足折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，書面報(bào)總部公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，至U當(dāng)?shù)匦姓亢拓?cái)務(wù)部辦理相關(guān)固定資產(chǎn)報(bào)損手續(xù)。 報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)清理，如有變賣價(jià)值的，由二級公司行政部、財(cái)務(wù)部對報(bào)廢資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)展相應(yīng)的評估，由二級公司行政部根據(jù)評估結(jié)果對報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)展變賣，批準(zhǔn)報(bào)廢日到變賣完畢的時(shí)間周期為一個(gè)月。第十章固定資產(chǎn)編號第三十條編號原那么對所有的固定資產(chǎn)進(jìn)展統(tǒng)一編號，各公司的固定資產(chǎn)的編號不允許一樣。第三十一條編號方法所有固定資產(chǎn)編號是由 “兩位地區(qū)號+位門店類型號+四位門店及部門代號 +位資產(chǎn)類別號+四位序列號'的組成。兩位地區(qū)號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，如01代表，02代表等；一位門店類型

31、號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號， 如0代表地區(qū)總部、1代表萬佳模式店、2代表標(biāo)準(zhǔn)超市店、3代表綜合超市店、4代表便利店；四位門店及部門代號：對于地區(qū)總部，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)字來代表各部門；對于萬佳模式店、綜合超市，該四位數(shù)的前兩位用阿拉伯?dāng)?shù)來代表門店，后兩位用阿拉伯?dāng)?shù)字來代表門店中部門，如 0110代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店?duì)I業(yè)管理部，0102代表該固定資產(chǎn)存放在華強(qiáng)店駐店財(cái)務(wù)；對于標(biāo)準(zhǔn)超市和便利店，該四位數(shù)用阿拉伯?dāng)?shù)來代表門店；一位資產(chǎn)類別號：只能用阿拉伯?dāng)?shù)字作為代號，1代表土地、房屋及建筑物、2代表運(yùn)輸設(shè)備、3代表電子設(shè)備、4代表機(jī)械設(shè)備、5代表其他設(shè)備；兩位地區(qū)號只能由總部行政部來放號，其

32、他的由當(dāng)?shù)毓拘姓孔孕蟹盘?。第三十二條編號發(fā)放時(shí)間行政部門在編制“固定資產(chǎn)簽收明細(xì)表'時(shí)，在編號欄按編號規(guī)那么依次發(fā)放編號。第十一章罰那么及其他第三十三條 對辦理固定資產(chǎn)購置的人員，如有成心以明顯高于市場價(jià)購進(jìn)的，一經(jīng)查出，除應(yīng)承當(dāng)差價(jià)局部外，還應(yīng)由財(cái)務(wù)部視情節(jié)輕重報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)對當(dāng)事人進(jìn)展罰款、降職或辭退。第三十四條對未及時(shí)將固定資產(chǎn)閑置的信息掛上公司部資產(chǎn)信息網(wǎng)而造成公司重復(fù)購置的，視重復(fù)購置金額的大小，對使用部門和行政部門相關(guān)責(zé)任人給予罰款、降職等處分。第三十五條 如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞但可維修的，實(shí)物保管人承當(dāng)修理費(fèi)用，并處100元罰款；如因個(gè)人使用不當(dāng)造成固定資產(chǎn)損壞

33、并不可維修的，實(shí)物保管人按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值賠款，并處以 100元罰款。第三十六條 由于保管不慎造成固定資產(chǎn)喪失的，除該固定資產(chǎn)的凈值 以喪失前一次盤點(diǎn)時(shí)的凈值為準(zhǔn)由直接責(zé)任人和管理責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償外，還應(yīng)對固定資產(chǎn)的直接責(zé)任人和管理責(zé)任人各處以100元以上的罰款。第三十七條 固定資產(chǎn)在保質(zhì)期，如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，行政部應(yīng)立即向供給商要求退換貨或索賠。第三十八條固定資產(chǎn)在保修期出現(xiàn)故障，使用部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系行政部，由行政部門通知供給商維修。第三十九 固定資產(chǎn)管理責(zé)任人、實(shí)物責(zé)任人有異動情況的包括人事調(diào)動、辭工等，由使用部門書面知會行政部，行政部打印責(zé)任人經(jīng)管資產(chǎn)明細(xì)表，相關(guān)責(zé)任人憑明細(xì)表辦理固定資產(chǎn)

34、交接手續(xù)，填制“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動明細(xì)表見附表12,固定資產(chǎn)責(zé)任人變動明細(xì)表一式四聯(lián)，財(cái)務(wù)一聯(lián)，行政部一聯(lián)，交接雙方各一聯(lián)。行政部憑“固定資產(chǎn)責(zé)任人變動明細(xì)表修改固定資產(chǎn)卡片。第四十條 對于未按規(guī)定在一周正確粘貼固定資產(chǎn)標(biāo)簽的直接責(zé)任人將處以100元罰款。第十二章附那么第四十一條 本規(guī)定由財(cái)務(wù)管理本部負(fù)責(zé)解釋。第四十二條 各二級公司可參照本規(guī)定制定本公司適用的操作細(xì)那么并報(bào)總部備案，各公司的操作細(xì)那么于本規(guī)定下發(fā)后兩個(gè)月制定完畢。第四十三條本規(guī)定與公司下發(fā)的？電子設(shè)備管理規(guī)定？有相違背的地方，以本規(guī)定為準(zhǔn)。第四十四條 本規(guī)定自批準(zhǔn)之日起實(shí)施。固定資產(chǎn)折舊方法一、固定資產(chǎn)折舊方法的分類直線法st

35、raight-line method根據(jù)固定資產(chǎn)在整個(gè)使用壽命中的磨損狀態(tài)而確定的本錢分配構(gòu)造。直線法依據(jù)是，固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度比擬平均，而且各期所取得的收入差距不大。在直線法下，折舊金額是時(shí)間的線性函數(shù)。產(chǎn)量法production method丨根據(jù)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量分配其本錢的方法。產(chǎn)量法的依據(jù)是固定資產(chǎn)的使用壽命主要是受其使用量影響，其合理性取決于三個(gè)條件：1固定資產(chǎn)的每期用量波動較大；2固定資產(chǎn)使用期的產(chǎn)出的每期用量波動較大；3固定資產(chǎn)效勞潛力的下降與其使用程序密切相關(guān)。如果符合這三個(gè)條件，產(chǎn)量法是最符合配比原那么的。反對產(chǎn)量法的人認(rèn)為， 估計(jì)固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量比估計(jì)固定資產(chǎn)的使用年限更加

36、困難，而且很難考慮功能損耗因素。采用產(chǎn)量法折舊，折舊費(fèi)用是一項(xiàng)變動本錢， 而不像直接法的折舊費(fèi)用那樣是固定本錢。固定資產(chǎn)的產(chǎn)出量可以用機(jī)器小時(shí)或產(chǎn)量如汽車的行駛里程來衡量。二、常用折舊方法1.平均年限法平均年限法又稱為直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均是等額的。計(jì)算公式如下：年折舊率=1 預(yù)計(jì)凈利殘值率/預(yù)計(jì)使用年限x 100%月折舊率=年折舊率十12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X月折舊率上述計(jì)算的折舊率是按個(gè)別固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算的，稱為個(gè)別折舊率，即某項(xiàng)固定資產(chǎn)在一定期間的折舊額與該固定資產(chǎn)原價(jià)的比率。通常，企業(yè)按分類折舊來計(jì)算折舊率，計(jì)算公 式如下

37、：某類固定資產(chǎn)年折舊額=某類固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值+清理費(fèi)用/該類固定資產(chǎn)的使用年限某類固定資產(chǎn)月折舊額=某類固定資產(chǎn)年折舊額/12某類固定資產(chǎn)年折舊率=該類固定資產(chǎn)年折舊額/該類固定資產(chǎn)原價(jià)X 100 %采用分類折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，計(jì)算方法簡單，但準(zhǔn)確性不如個(gè)別折舊率。采用平均年限法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊雖然簡單，但也存在一些局限性。例如，固定資產(chǎn)在不同使用年限提供的經(jīng)濟(jì)效益不同，平均年限法沒有考慮這一事實(shí)。又如，固定資產(chǎn)在不同使用年限發(fā)生的維修費(fèi)用也不一樣，平均年限法也沒有考慮這一因素。因此，只有當(dāng)固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度一樣，各期應(yīng)分?jǐn)傄粯拥恼叟f費(fèi)時(shí)，采用平均年限法計(jì)算折舊才是合理的。2.工

38、作量法工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。這種方法可以彌補(bǔ)平均年限法只重使用時(shí)間，不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)，計(jì)算公式為：每一工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)X 1殘值率預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X第一工作量折舊額3. 加速折舊法加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法，其特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)有效使用年限的前期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)本錢在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。常用的加速折舊法有兩種：1雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每一期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍直線法折舊額計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如

39、下：年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限X 100%月折舊率=年折舊率十12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率這種方法沒有考慮固定資產(chǎn)的殘值收入，因此不能使固定資產(chǎn)的賬面折余價(jià)值降低到它的預(yù)計(jì)殘值收入以下，即實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期的最后兩年，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。例如：某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價(jià)為10 000元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值 200元，按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年的折舊額為：雙倍余額年折舊率=2/5 X 100%= 40%第一年應(yīng)提的折舊額=10 000X 40%= 4000元第二年應(yīng)提的折舊額=10 000 4

40、000X 40%= 2 400元第三年應(yīng)提的折舊額=6 000 2 400X 40%= 1 440元從第四年起改按平均年限法直線法計(jì)提折舊。第四、第五年的年折舊額=10 000 4 000 2 400 1 400 200/2 = 980元2年數(shù)總和法年數(shù)總和法也稱為合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額和以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù),用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限折數(shù)總和或：年折舊率=預(yù)計(jì)使用年限一已使用年限/預(yù)計(jì)使用年限X1十 2X 100%月折舊率=年折舊率十12月折舊額=固定資產(chǎn)原值一預(yù)計(jì)

41、凈殘值X月折舊率仍以前例來說明，假設(shè)采用年數(shù)總和法計(jì)算，各年的折舊額如下表:原值一凈殘值每年折舊額累計(jì)折舊年份尚可使用年限變動折舊率元元元1 59 800 5/153 266.73266.72 4 9 8004 /15 2 613.35 8803 39 800 3 /151 9607 8404 29 800 2/151 306.79146.75 19 800 1 /15653.39 800由上表可以看出，年數(shù)總和法所計(jì)算的折舊費(fèi)隨著年數(shù)的增加而逐漸遞減，持固定資產(chǎn)使用本錢的均衡性和防止固定資產(chǎn)因無損耗而遭受的損失。分母代表使預(yù)計(jì)使用年限+這樣可以保三、不同折舊方法的稅收影響客觀地講，折舊年限取

42、決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)歷值，使得折舊年限容納了很多人為成分，為合理避稅籌劃提供了可能性?？s短折舊年限有利于加速本錢收回，可以使后期本錢費(fèi)用前移，從而使前期會計(jì)利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。例1某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值500000元的貨車，殘值按原值的4%估算，估計(jì)使用年限為8年。按直線法年計(jì)提折舊額如下：500000 X 1-4%/ 8 = 60000元假定該企業(yè)資金本錢為 10%，那么折舊節(jié)約所得稅支出折合為現(xiàn)值如下：60000 X 33%X 5.335 = 105633元5.335為8期的年金現(xiàn)值系數(shù)。如

43、果企業(yè)將折舊期限縮短為6年，那么年提折舊額如下：500000 X 1-4%/ 6 = 80000元因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下：80000 X 33%X 4.355 = 114972元4.355為6期的年金現(xiàn)值系數(shù)。盡管折舊期限的改變，并未從數(shù)字上影響到企業(yè)所得稅稅負(fù)的總和，但考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，后者對企業(yè)更為有利。如上例所示：折舊期限縮短為6年，那么節(jié)約資金114972105633= 9339元。當(dāng)稅率發(fā)生變動時(shí)，延長折舊期限也可節(jié)稅。例2.上述企業(yè)享受“兩免三減半的優(yōu)惠政策，如果貨車為該企業(yè)第一個(gè)獲利年度購入，而折舊年限為8年或6年，那么，哪個(gè)折舊年限更有利于企業(yè)避稅？8年和6

44、年折舊年限的避稅情況:1、折舊年限8年，年提取折舊60000，折舊各年避稅額：第1、2年0，第3、4、5年9000 ,第6年18000，第7、8年18000，避稅總和 81000元。2、折舊年限6年，年提取折舊80000 ,折舊各年避稅額：第1、2年0，第3、4、5年12000，第6年24000，第7、8年0,避稅總和 60000元?？梢?，企業(yè)延長折舊年限可以節(jié)約更多的稅負(fù)支出。按8年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：9000 X 3.791-1.736 丨十 18000 X 5.335-3.791= 46287元按6年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下：12000 X 3.791-1.736 丨十 24000

45、 X 0.564= 32031元折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗包括有形損耗和無形損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品本錢或商品流通費(fèi)用中的那局部價(jià)值。折舊的核算是一個(gè)本錢分?jǐn)偟倪^程，即將固定資產(chǎn)取得本錢按合理且系統(tǒng)的方式，在它的估計(jì)有效使用期間進(jìn)展攤配。這不僅是為了收回投資， 使企業(yè)在將來有能力重置固定資產(chǎn)，而且是為了把資產(chǎn)的本錢分配于各個(gè)受益期，實(shí)現(xiàn)期間收入與費(fèi)用的正確配比。由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品本錢，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期本錢的大小、利潤的上下和應(yīng)納稅所得額的多少。因此，怎樣計(jì)算折舊便成為十分重要的事情。幾種常用的計(jì)算折舊的方法對所得稅的影響1使用年限法使用年限法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值，按預(yù)計(jì)

46、使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。使用年限法又稱年線平均法、直線法，它將折舊均衡分配于使用期的各個(gè)期間。因此，用這種方法所計(jì)算的折舊額，在各個(gè)使用年份或月份中都是相等的。其計(jì)算公式為:固定資產(chǎn)年折舊額=原始價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用/預(yù)計(jì)使用年限一定期間的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率稱為固定資產(chǎn)折舊率。它反映一定期間固定資產(chǎn)價(jià)值的損耗程度，其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)年折舊率=固定資產(chǎn)年折舊額/固定資產(chǎn)原值X100 %固定資產(chǎn)年折舊率=1 凈殘值率/折舊年限X 100 %使用年限法的特點(diǎn)是每年的折舊額一樣，但是缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的使用，修理費(fèi)越來越多，到資產(chǎn)的使用后期修理費(fèi)和折舊額會大大

47、高于固定資產(chǎn)購入的前幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤。2產(chǎn)量法產(chǎn)量法是假定固定資產(chǎn)的效勞潛力會隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。其計(jì)算公式為：單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用= 固定資產(chǎn)原始價(jià)值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用一預(yù)計(jì)殘值/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)總產(chǎn)量固定資產(chǎn)年折舊額=當(dāng)年產(chǎn)量X單位產(chǎn)品的折舊費(fèi)用產(chǎn)量法可以比擬客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。3工作小時(shí)法這種方法與產(chǎn)量法類似，只是將生產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量改為工作小時(shí)數(shù)即可，其計(jì)算公式為：使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用= 固定資產(chǎn)原值+預(yù)計(jì)清理費(fèi)用一預(yù)計(jì)殘值/應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)的估計(jì)耐用總小時(shí)數(shù)固

48、定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)當(dāng)年工作小時(shí)數(shù)X使用每小時(shí)的折舊費(fèi)用工作小時(shí)法同產(chǎn)量法一樣， 可以比擬客觀的反映出固定資產(chǎn)使用期間的折舊和費(fèi)用的配比情況。4加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費(fèi)用法，指固定資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，在后期那么提得少，從而相對加快了折舊的速度。加速折舊有多種方法，主要有年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。1年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。其計(jì)算公式為：年折舊率=折舊年限已使用年限/折舊年限X折舊年限+ 1十2 X 100%年折

49、舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值X年折舊率2雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。其計(jì)算公式為：年折舊率=2/折舊年限X 100 %月折舊率=年折舊率十12年折舊額=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值X年折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。但這并不是指固定資采用加速折舊法，可使固定資產(chǎn)本錢在使用期限中加快得到補(bǔ)償。產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折舊，因?yàn)椴还懿捎煤畏N方法提折舊，從固定資產(chǎn)全部使用期間來看，折 舊總額不變，因此，對企業(yè)的凈收益總額并無影響。但從各個(gè)具體年份來

50、看，由于采用加速 的折舊法，使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前期攤提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè)凈利前期相對較少而后期較多。不同的折舊方法對納稅企業(yè)會產(chǎn)生不同的稅收影響。首先，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會造成早晚不同。其次，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承當(dāng) 時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比擬和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，到達(dá)最正確稅 收效益。從企業(yè)稅負(fù)來看，在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限平均法使企業(yè)承當(dāng)?shù)亩愗?fù)最輕，自然 損耗法即產(chǎn)量法和工作小時(shí)法次之，快速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ㄊ拐叟f平

51、均 攤?cè)氡惧X，有效地扼制某一年利潤過于集中，適用較高稅率；而別的年份利潤又驟減。因此,納稅金額和稅負(fù)都比擬小、比擬輕。相反，加速折舊法把利潤集中在后幾年，必然導(dǎo)致后幾 年承當(dāng)較高稅率的稅負(fù)。但在比例稅率的情況下，采用加速折舊法對企業(yè)更為有利。因?yàn)榧?速折舊法可使固定資產(chǎn)本錢在使用期限加快得到補(bǔ)償，企業(yè)前期利潤少，納稅少；后期利潤 多，納稅較多，從而起到延期納稅的作用。下面我們利用具體的案例來分析一下企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況：例3某鞋業(yè)，固定資產(chǎn)原值為 180000元，預(yù)計(jì)殘值為10000元，使用年限為5年。如 表1- 1所示，該企業(yè)適用 33%的所得稅率，資金本錢率為 10%

52、。表1-1企業(yè)未扣除折舊的利潤和產(chǎn)量表年限未扣除折舊利潤元產(chǎn)量件第一年 100000 1000第二年 90000 900第三年 120000 1200第四年80000 800第五年76000 760合計(jì) 466000 46601直線法：年折舊額=固定資產(chǎn)原值估計(jì)殘值/估計(jì)使用年限=180000 10000/ 5 = 34000元估計(jì)使用年限5年。第一年利潤額為：100000 34000 = 66000元應(yīng)納所得稅為：66000 X 33%= 21780元第二年利潤額為：90000 34000 = 56000元應(yīng)納所得稅為：56000 X 33%= 18480元第三年利潤額為；120000 34

53、000 = 86000元應(yīng)納所得稅為：86000 X 33%= 28380元第四年利潤額為：80000 34000 = 46000元應(yīng)納所得稅為：46000 X 33%= 15180元第五年利潤額為：76000 34000 = 42000元應(yīng)納所得稅為：42000 X 33%=13860元5 年累計(jì)應(yīng)納所得稅為：21780 + 18480 + 28380 + 15180 + 13860= 97680元應(yīng)納所得稅現(xiàn)值為：21780 X 0.909+18480 X 0.826+28380 X 0.751 + 15180 X 0.683+13860 X0.621 = 75350.88元0.909、0.826、0.751、0.683、0.621 分別為 1、2、3、4、5 期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，下同。2產(chǎn)量法每年折舊額=每年實(shí)際產(chǎn)量/合計(jì)產(chǎn)量X固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值第一年折舊額為：1000/4660 X 180000 10000= 36480元利潤額為：100000 36480 = 63520元應(yīng)納所得稅為：63520 X 33 %= 20961.6元第二年折舊額為：900/4660X 180000 10000= 32832元利潤額為：90000 32832 = 571