中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（第二版）項(xiàng)目一：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)

1、項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)學(xué)習(xí)目標(biāo)1. 理解內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則和基本要素；2. 熟悉中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，理解掌握內(nèi)部控制方法；3. 理解風(fēng)險(xiǎn)管理基本概念，熟悉風(fēng)險(xiǎn)管理基本要素及流程；4. 理解把握內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系；5. 能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來，對(duì)中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估；6. 能分析比較不同企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提出改進(jìn)意見。項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、原則、基本要素和方法 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念、基本要素和流程技能點(diǎn)能將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)系起來 能比較區(qū)分不同企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境 能對(duì)中小企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行

2、初步評(píng)估案例導(dǎo)入“禍起蕭墻”引言: 一句古老沉重現(xiàn)實(shí)的成語(yǔ)“禍起蕭墻”啟示： 會(huì)計(jì)的本質(zhì)、靈魂在于內(nèi)部控制；加強(qiáng)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)的重要功能。什么是內(nèi)部控制?案 例在用人過程中，即使對(duì)“靠得住、信得過”的人，也要有制度約束，要有牽制，要有控制，不能放任自流。惟其如此，才能防止“禍起蕭墻” 任務(wù)一任務(wù)二、三內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)一、認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制的概念認(rèn)知內(nèi)部控制01一、內(nèi)部控制的基本概念內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約

3、束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的程序、政策和措施的總稱。一、認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制 內(nèi)部控制通常分為：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制和非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制認(rèn)知內(nèi)部控制01經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 非經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序、有效進(jìn)行所采取的方法、程序和措施。二、明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部控制的基本目標(biāo)認(rèn)知內(nèi)部控制011.建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；2.

4、建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；3.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全完整；4.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；5.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、明確內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則 內(nèi)部控制的基本原則認(rèn)知內(nèi)部控制011.全面性與重要性相結(jié)合原則（1）一方面內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，這是重要性原則的要求。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，必須處理好“點(diǎn)

5、”與“面”的關(guān)系，要通過點(diǎn)的控制起到控制面的作用。2.制衡性原則內(nèi)部控制制度的基本要求是不相容職務(wù)必須分離。企業(yè)應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧營(yíng)運(yùn)效率。3.合法性與實(shí)用性相結(jié)合原則4.成本效益原則三、把握內(nèi)部控制的基本要素 內(nèi)部控制的基本要素認(rèn)知內(nèi)部控制01 1.內(nèi)部環(huán)境 2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3.控制措施 4.信息與溝通 5.監(jiān)督檢查內(nèi)部環(huán)境包括：治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)?？刂拼胧┲饕ǎ悍止た刂?、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控

6、制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。 信息與溝通主要包括：信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。 四、熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的熟知中小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制01（一）貨幣資金控制（二）實(shí)物資產(chǎn)控制（三）采購(gòu)控制（四）銷售控制（五）籌資活動(dòng)控制（六）對(duì)外投資活動(dòng)控制（七）成本費(fèi)用控制（八）擔(dān)?？刂埔?、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段

7、02（二）不相容職務(wù)相分離的基本要求1.對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦；2.錢、賬、物分管；3.有健全嚴(yán)格的憑證制度。一、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)分離控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（三）不相容職務(wù)分離控制的基本內(nèi)容1.授權(quán)與執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；2.執(zhí)行與審核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；3.執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離；4.保管與記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離；5.記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離；6.登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。一、不相容職務(wù)分離控制二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）授權(quán)審批控制的定義 授權(quán)審批控制是指在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)

8、構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。授權(quán)審批控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以分工控制為基礎(chǔ)；2.在職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限內(nèi)，能夠獨(dú)立行使處理權(quán)；3.對(duì)業(yè)務(wù)處理行為的責(zé)任明確。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任；2.企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；3.經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。二、授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制的

9、基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02授權(quán)控制有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。二、授權(quán)審批控制三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 （一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，通過制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的行為。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.以會(huì)計(jì)法、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際；3.確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和會(huì)計(jì)資料完整。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控

10、制的方法和手段021.建立財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系；2.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，并頒布實(shí)施；3.結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理需要，選設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一明細(xì)科目，規(guī)定核算內(nèi)容；4.依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；5.建立會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接管理辦法。三、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義 1、廣義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。 2、狹義的財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立

11、財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.貨幣資產(chǎn)與有價(jià)證券的保全控制；2.存貨的保全控制；3.固定資產(chǎn)的保全控制；4.往來款項(xiàng)的保全控制； 5.其他資產(chǎn)的保全控制。四、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制五、預(yù)算控制預(yù)算控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）預(yù)算控制的定義 預(yù)算控制也稱之為全面預(yù)算控制，是內(nèi)部控制的一種重要方法，其內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。預(yù)算控制的基本要求掌握內(nèi)部控制

12、的方法和手段021.所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；2.預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際；3.應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。五、預(yù)算控制預(yù)算控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段021.經(jīng)營(yíng)的預(yù)算控制2.投資的預(yù)算控制3.財(cái)務(wù)收支的預(yù)算控制五、預(yù)算控制六、運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）運(yùn)營(yíng)分析控制的定義 運(yùn)營(yíng)分析控制，是指通過對(duì)會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、計(jì)劃指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等資料的分析研究，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過程中的問題，提出解決問題的措施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照市場(chǎng)規(guī)律和期望目標(biāo)有效運(yùn)行的過程。運(yùn)營(yíng)分析控

13、制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十四條規(guī)定：運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)六、運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（1）生產(chǎn)活動(dòng)的分析控制；（2）購(gòu)銷活動(dòng)的分析控制；（3）籌資活動(dòng)的分析控制；（4）投資活動(dòng)的分析控制； （5）經(jīng)營(yíng)成果的分析控制。 六、運(yùn)營(yíng)分析控制七、績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制掌握內(nèi)部控制的方法和手段02（一）績(jī)效考評(píng)控制的定義 績(jī)效考評(píng)控制，是指通過對(duì)

14、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和職能部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)，與計(jì)劃目標(biāo)等進(jìn)行對(duì)比，提出績(jī)效考核和評(píng)價(jià)意見的過程?？?jī)效考評(píng)控制的基本要求掌握內(nèi)部控制的方法和手段02績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 七、績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制的基本內(nèi)容掌握內(nèi)部控制的方法和手段02按照績(jī)效考評(píng)控制的要求，企業(yè)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)控制就包括以下內(nèi)容：（1）績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的建立；（2）績(jī)效考評(píng)時(shí)間的確定；（3）績(jī)效考評(píng)結(jié)果的處理。七、績(jī)效考評(píng)控制一、認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理

15、03 （一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指如何在一個(gè)肯定有風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境里把風(fēng)險(xiǎn)減至最低的管理過程。它是社會(huì)組織或者個(gè)人通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)基本環(huán)節(jié)，運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，以最小的成本收獲最大的安全保障。一、認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的主體可以是任何組織和個(gè)人；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的過程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理效果等；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)獨(dú)立的管理系統(tǒng)。一

16、、認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下特征：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的主體可以是任何組織和個(gè)人；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的過程包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理效果等；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的成本收獲最大的安全保障；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)獨(dú)立的管理系統(tǒng)。一、認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03風(fēng)險(xiǎn)管理的要素：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿于企業(yè)管理全過程。風(fēng)險(xiǎn)管理要素與內(nèi)部控制要素具有一致性，但由于風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，各要素前后之間存

17、在必然相聯(lián)，從而形成一個(gè)由八個(gè)要素構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，如書上圖11所示。二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別企業(yè)管理層應(yīng)有計(jì)劃地采用深思熟慮的方法，來識(shí)別所有可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類與識(shí)別內(nèi)容如表1-1所示：二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03（二）風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別出對(duì)企業(yè)的各個(gè)層級(jí)有影響的重大風(fēng)險(xiǎn)后，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)分析過程包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、發(fā)生的可能性和如何采取行動(dòng)三個(gè)基本環(huán)節(jié)，如圖1-2所示。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和發(fā)生的可能性還可以通過坐標(biāo)圖來標(biāo)示，以確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序，如圖1-

18、3所示。二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03圖1-2風(fēng)險(xiǎn)分析過程圖二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03圖1-3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系圖二、熟悉企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理031.風(fēng)險(xiǎn)降低2.風(fēng)險(xiǎn)消除3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移4.風(fēng)險(xiǎn)保留（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03(1)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動(dòng)力來自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管控需要。內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織的管理目標(biāo)而提供的制度保障，良好的內(nèi)部控制可以保證合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠和經(jīng)營(yíng)的效率與效益性。而合規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率與效益的經(jīng)營(yíng)也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

19、管理應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。(2)風(fēng)險(xiǎn)管理基本涵蓋了內(nèi)部控制的內(nèi)容。比如風(fēng)險(xiǎn)管理的8個(gè)要素包括了內(nèi)部控制的全部5個(gè)要素，而風(fēng)險(xiǎn)管理中目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3個(gè)要素其實(shí)包含在內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素之中了。1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是緊密聯(lián)系的三、明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理03(1)兩者的范疇不一致。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)；而風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，控制的手段不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時(shí)就充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)的存在。而且，在兩者所要達(dá)到的目標(biāo)上，風(fēng)險(xiǎn)管理多于內(nèi)部控制。(2)兩者的活動(dòng)不一致。風(fēng)

20、險(xiǎn)管理的一系列具體活動(dòng)并不都是內(nèi)部控制要做的。風(fēng)險(xiǎn)管理包含了風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的選擇、管理人員的聘用、有關(guān)的預(yù)算和行政管理、以及報(bào)告程序等活動(dòng)，而內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中間及其以后的重要事項(xiàng)所實(shí)施的控制活動(dòng)。兩者最明顯的差異在于內(nèi)部控制不負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體設(shè)立，而只是對(duì)目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，特別是對(duì)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃制定當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的差異項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)目標(biāo)與能力要求1掌握企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容及其與控制制度建設(shè)的關(guān)系。2能夠?qū)Σ煌镜膬?nèi)部控制環(huán)境作出評(píng)價(jià)。(一)西山機(jī)械制造有限責(zé)任公司項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)方式與成果提交要求 實(shí)訓(xùn)分小組進(jìn)行，以小組為單位完成相應(yīng)的實(shí)訓(xùn)任務(wù)，并形成電子文檔（word 文檔，文檔頁(yè)面以A4紙，頁(yè)邊距上2.8cm，下2.5cm，左右各2.5cm，行距1.5倍，頁(yè)碼格式為阿拉伯?dāng)?shù)字，居中；總標(biāo)題小三號(hào)黑體，居中，空一行；一級(jí)標(biāo)題小四宋體加粗；圖表內(nèi)文字五號(hào)宋體，二級(jí)標(biāo)題和其他正文小四宋體。下同），參加討論與講評(píng)。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)案例分析04實(shí)訓(xùn)考核根據(jù)各實(shí)訓(xùn)小組提交成果（實(shí)訓(xùn)報(bào)告）的質(zhì)量和參與討論的情況進(jìn)行評(píng)分。項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)按百分制評(píng)定。小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績(jī)=實(shí)訓(xùn)成果（滿分80