十章賬務(wù)理程序

1、第十章第十章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序 【學(xué)習(xí)目標(biāo)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 本章主要介紹了賬務(wù)處理程序的種類和常見賬務(wù)處理程序的特點、基本步驟等。通過對本章的學(xué)習(xí)，要求理解賬務(wù)處理程序的意義和種類，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點、基本步驟、優(yōu)缺點和適用范圍，能夠根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表、匯總記賬憑證，掌握各種賬務(wù)處理程序下總分類賬登記的依據(jù)和方法，了解多欄式日記賬賬務(wù)處理程序。第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述 一、賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的意義 賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序，是以賬簿體系為核心，將會計憑證組織、賬簿組織、報表組

2、織以及記賬程序和方法有機結(jié)合的技術(shù)方式。二、賬務(wù)處理程序的種類二、賬務(wù)處理程序的種類 1.記賬憑證賬務(wù)處理程序 2.科目匯總表賬務(wù)處理程序 3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 4.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 5.日記總賬賬務(wù)處理程序等三、合理組織賬務(wù)處理程序的要求三、合理組織賬務(wù)處理程序的要求 1要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟活動特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡狀況 2要能夠及時、準(zhǔn)確、全面、系統(tǒng)地提供會計核算資3要在保證核算資料正確、及時、完整和充分發(fā)揮會計監(jiān)控作用的前提下，盡可能地簡化會計工作程序和核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力和物力，降低會計成本。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序一、

3、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點 和核算要求和核算要求 記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟 1根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表； 2根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證包括收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（或通用記賬憑證）； 3根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行款存款日記賬； 4根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證，逐筆登記各種明細(xì)分類賬；5根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；6期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日

4、記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符； 7期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點 及適用范圍及適用范圍 （一）優(yōu)缺點 優(yōu)點：優(yōu)點： 1. 易于理解和掌握； 2. 便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況； 3. 便于對賬和查賬。 缺點：缺點： 當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生較多時，登記總分類賬的工作量 較大。 （二）適用范圍（二）適用范圍 適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的經(jīng)濟單位。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點一、科目匯

5、總表賬務(wù)處理程序的特點 和核算要求和核算要求 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、科目匯總表及科目匯總表的編制方法二、科目匯總表及科目匯總表的編制方法 1.將匯總期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及到的會計科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄，填列的順序應(yīng)與會計科目表的順序一致，以便于登記總分類賬； 2.依據(jù)匯總期內(nèi)全部記賬憑證，按相同的會計科目歸類匯總，計算出每個會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并將其填入科目匯總表的相應(yīng)欄目； 3.計算出所有會計科目的

6、借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并進(jìn)行試算平衡。試算無誤后，據(jù)以登記總分類賬。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的核算步驟驟 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證； 2根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬； 4根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表； 5根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬； 6期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符； 7期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和

7、明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點四、科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍及適用范圍 （一）優(yōu)缺點（一）優(yōu)缺點 優(yōu)點： 可以大大地簡化總分類賬的登記工作； 能夠起到總分類賬入賬前的試算平衡作用，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，保證總分類賬登記的正確性； 賬務(wù)處理程序清楚，應(yīng)用方便，匯總的方法簡便，易于掌握。 缺點： 科目匯總表只能匯總各科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，不按對應(yīng)科目進(jìn)行匯總，不能反映各科目之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于對賬目進(jìn)行核對和檢查。（二）適用范圍（二）適用范圍 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多、較繁雜的大中型企業(yè)單位。第四

8、節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點和核算要求和核算要求 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證并據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 二、匯總記賬憑證的編制方法二、匯總記賬憑證的編制方法 （一）匯總收款憑證的編制方法： 將一定時期內(nèi)需要進(jìn)行匯總的收款憑證，按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個貸方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，結(jié)算出匯總收款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬中“庫存現(xiàn)

9、金”、“銀行存款”的借方及其他對應(yīng)賬戶的貸方。（二）匯總付款憑證的編制方法： 將一定時期內(nèi)需要進(jìn)行匯總的付款憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，結(jié)算出匯總付款憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”的貸方及其他對應(yīng)賬戶的借方。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法： 將一定時期內(nèi)需要匯總轉(zhuǎn)賬憑證，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計算出每一個借方科目發(fā)生額合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，結(jié)算出匯總轉(zhuǎn)賬憑證的合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬中相關(guān)科目的貸方和其他

10、對應(yīng)賬戶的借方。 三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的核算步驟步驟 1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 2根據(jù)收款憑證、付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 4根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證； 5根據(jù)各種匯總記賬憑證定期登記總分類賬； 6期末，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額核對相符； 7期末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會計

11、報表。四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺 點和適用范圍點和適用范圍（一）優(yōu)缺點（一）優(yōu)缺點 優(yōu)點： 便于賬目的核對和審查，克服了科目匯總表賬務(wù)處理程序的存在的不足； 減輕了總分類賬登記的工作量。 缺點：缺點： 不利于日常核算工作的合理分工； 不僅起不到減輕登記總分類賬工作量的作用，反 而加重了工作量。（二）適用范圍（二）適用范圍 適用于企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)單位。第五節(jié)第五節(jié) 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點一、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的特點 和核算要求和核算要求 多欄式日記賬務(wù)處理程序，是指根據(jù)多欄式庫存

12、現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序下賬二、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序下賬簿的登記方法簿的登記方法 根據(jù)多欄式日記賬收入合計欄的本月發(fā)生額，記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的借方，并根據(jù)收入欄下各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的貸方；同時，根據(jù)多欄式日記賬付出合計欄的本月發(fā)生額，記入庫存現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的貸方，并根據(jù)其付出欄下的各專欄對應(yīng)賬戶的本月發(fā)生額合計數(shù)，記入有關(guān)總分類賬戶的借方。 對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)數(shù)額，因已分別包括在有關(guān)日記賬的收入欄和付出合計欄的本月發(fā)生額內(nèi)，因此無須再根據(jù)

13、有關(guān)對應(yīng)賬戶專欄的合計數(shù)登記總分類賬，以避免重復(fù)記賬。 對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，則根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證匯總表登記總賬。三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的核算步驟三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的核算步驟1根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式庫存現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬。3根據(jù)各種專用記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬4根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表，（轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位可不必編制科目匯總表）；5月末，根據(jù)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬以及轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表（或轉(zhuǎn)賬憑證）登記總分類賬； 6月末，將各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額相核對相符。7月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料，編制會計報表。 四、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺四、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍點及適用范圍（一）優(yōu)缺點（一）優(yōu)缺點 優(yōu)點： 較好地反映了賬戶的對應(yīng)關(guān)系，同時又起到了簡化總分類賬的登記工作。 缺點： 在業(yè)務(wù)較多、較復(fù)雜，會計賬戶設(shè)置較多的企業(yè)里，日記賬的專欄欄次勢必較多，賬頁過于龐大，不便于記賬。（二）適用范圍 適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單，涉及會計科目不多的經(jīng)濟組織。 【本章小結(jié)【本章小結(jié)】 本章是在學(xué)習(xí)會計憑證、會計賬簿和會計報表的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確會計憑證、賬簿組織和會計