審計(jì)學(xué)原理實(shí)務(wù)題練習(xí)題-及答案(doc-27頁(yè))

1、審計(jì)學(xué)原理實(shí)務(wù)題練習(xí)題 及參考答案1.審計(jì)人員審查某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)入鋼材60000公斤，價(jià)款240000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元。財(cái)會(huì)部門(mén)將買(mǎi)價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。鋼材入庫(kù)后倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。 要求對(duì)該公司的這筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整。 2.某工業(yè)企業(yè)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，并按當(dāng)月差異計(jì)算調(diào)整出庫(kù)材料的計(jì)劃成本。2002年1月份有關(guān)材料類(lèi)賬戶(hù)記錄如下： 原材料輔助材料 材料成本差異輔助材料 期初余額 120 000 期初余額 5 700 購(gòu)入 780 000 發(fā)出600

2、000 發(fā)生 39 300 結(jié)轉(zhuǎn) 33 000 結(jié)存 300 000 余額 12 000 要求試分析存在的問(wèn)題并計(jì)算差錯(cuò)額。3某企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為90 000元，審計(jì)人員在審查過(guò)程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)存在下列問(wèn)題：（1）期初庫(kù)存商品余額多計(jì)10 000元；（2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入8000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入5000元，計(jì)入盈余公積；（3）固定資產(chǎn)出租收入2000，扣除折舊及維修后凈收入為1600，列入“其它應(yīng)付款”賬戶(hù)。 要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見(jiàn)，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。 4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月

3、甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購(gòu)入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車(chē)間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。 5審計(jì)人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線(xiàn)法。租賃期滿(mǎn)后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。 要求：審計(jì)人

4、員能否同意該公司的會(huì)計(jì)處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?6審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 75 000 貸： 應(yīng)付工資 75 000 要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？ 7東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于2002年大華公司的債務(wù)人樂(lè)凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)， 大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差錯(cuò)率也較低。 要求（1）根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？ （2）根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂(lè)凱公司的函

5、證信。 8.審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶(hù)的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：資本公積 57 000貸：銀行存款 57 000經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和支票存根。要求（1）指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問(wèn)題所在。 （2）進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。 9、資料 CA股份有限公司委托××會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。要求：（1） 指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中存在的問(wèn)題； （2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)

6、約定書(shū)。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：CA股份有限公司乙方：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所 甲方委托乙方進(jìn)行2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、 審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、 甲方的責(zé)任與任務(wù)1 為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2 委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件

7、及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)始之前提供的清單中列名。3 按本約定書(shū)的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、 按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、 審計(jì)收費(fèi) 按收費(fèi)規(guī)定，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、 約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書(shū)自2003年1月10日期生效，并在全部約

8、定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定 甲方：CA股份有限公司 乙方：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：（簽章） 代表：（簽章） 10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？1) 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2) 審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3) 保管某項(xiàng)財(cái)物。4) 記錄明細(xì)賬。5) 登記日記賬。6) 登記總賬。7) 進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。8) 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。9) 記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10) 記錄某項(xiàng)財(cái)物。 11. 審計(jì)人員對(duì)審查某企業(yè)存

9、貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會(huì)計(jì)記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。 要求采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問(wèn)題。 12.資料審計(jì)人員對(duì)A企業(yè)的2001年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A企業(yè)尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于2001年11月對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：1A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。2會(huì)計(jì)

10、人員乙負(fù)責(zé)開(kāi)具未連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。3A企業(yè)的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)

11、收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。4會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，按約定時(shí)間支付采購(gòu)款項(xiàng)。支付貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。5A企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會(huì)的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。A企業(yè)規(guī)定：企業(yè)劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部中開(kāi)立的資金賬戶(hù)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營(yíng)業(yè)部資金賬戶(hù)支取款項(xiàng)，此過(guò)程有會(huì)計(jì)部的審核。且證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取的會(huì)計(jì)記錄都由會(huì)計(jì)部處理。6審計(jì)人員了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)

12、現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將1億元匯入該戶(hù)。證券部處理證券買(mǎi)賣(mài)會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買(mǎi)賣(mài)清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。7計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。8A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各營(yíng)業(yè)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了2001年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見(jiàn)。9A公司設(shè)立現(xiàn)金

13、出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷(xiāo)，需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。 10A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無(wú)論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。 二要求：1根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。2根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)該如何評(píng)價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（擴(kuò)大的，還是縮小的），以及需要何種審計(jì)證據(jù)（多還是少）？13、資料：假設(shè)審計(jì)人員于2002年2月對(duì)華光公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審查發(fā)現(xiàn)華

14、光公司2001年5月銷(xiāo)售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該事項(xiàng)屬

15、于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。要求：指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見(jiàn)。14.審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2002年1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄； （3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門(mén)維修丑產(chǎn)品300件，未作銷(xiāo)售記錄。 要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)

16、明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額 10000元 本期購(gòu)進(jìn)原材料 25000元原材料期末余額 8000元 本期銷(xiāo)售材料 3000元直接人工成本 15000元 制造費(fèi)用 12000元在產(chǎn)品期初余額 23000元 在產(chǎn)品期末余額 25000元產(chǎn)成品期初余額 40000元 產(chǎn)成品期末余額 38000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及

17、銷(xiāo)售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。16、審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶(hù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： （1）企業(yè)車(chē)間部門(mén)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元； （2）為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元； （3）支付車(chē)船使用稅3 580元； （4）支付未完工程借款利息3 270元； （5）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元； （6）支付短期借款利息4 980元。 要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。17、資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2001年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5，該公司的會(huì)計(jì)處理為：取得借款時(shí)：

18、借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000 4月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出 1100 貸：短期借款 1100 6月底歸還借款時(shí)：借：短期借款 203300 貸：銀行存款 203300（2）要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。18、資料 A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2001年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1

19、）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元，低于原概算價(jià)值的25（原概算為2000萬(wàn)元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理 64000 借：累計(jì)折舊 16000 貸：固定資產(chǎn) 80000借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失 64000 貸：固定資產(chǎn)清理 64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元，后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)

20、用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊，殘值率為5）（4）審計(jì)人員在按盤(pán)點(diǎn)表抽盤(pán)的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車(chē)兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車(chē)的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（59月）提取。要求 根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問(wèn)題：（1）請(qǐng)問(wèn)企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值

21、入賬？ （2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程提出疑問(wèn)？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行處理？ （3）A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？ （4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車(chē)輛應(yīng)如何處理？ （5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？ （6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話(huà)，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33） 19、 2001年6月18日上

22、午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參加了對(duì)大華公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下： （1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）情況為： 100元幣10張 5角幣 70張 50 元幣5張 2 角幣 35張 10 元幣10張 1 角幣 40張 5 元幣48張 5 分幣 25枚 2 元幣60張 2 分幣 17枚 1 元幣80張 1 分幣 56枚 （2）查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1 516.20元。（3）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。（4）查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 （5）查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。

23、 （6）銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額1 000元。 要求：（1） 根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。（2） 指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出改進(jìn)意見(jiàn)。（3）20.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開(kāi)戶(hù)銀行取得對(duì)賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)：（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。（2）12月23日公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票

24、人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。（5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元。要求根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 1999年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明21.某會(huì)

25、計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某、安某于2002年3月5日對(duì)大華股份有限公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于3月23日完成外勤審計(jì)工作，并于3月28日?qǐng)?bào)送審計(jì)報(bào)告。全文如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)書(shū) 大華股份有限公司： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司2001年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是保證這些會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性和合法性。我們的審計(jì)是根據(jù)會(huì)計(jì)法進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了相應(yīng)的、有針對(duì)性的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在所有方面真實(shí)地反映了貴公司2000年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度經(jīng)營(yíng)成

26、果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李 × （簽名） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 安 × （簽名） 2002年3月28日 要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李 ×和安 ×所撰寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告中存在的問(wèn)題，并提出修改意見(jiàn)。22.資料 ××會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2003年3月10日完成對(duì)CA股份有限公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2002年3月21日提交。張、劉二人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列主要情況： （1）審計(jì)工作底稿顯示，2002年度利潤(rùn)

27、表重要性水平為75萬(wàn)元，2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬(wàn)元。 （2）2003年3月1日，××市高級(jí)人民法院最終裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵權(quán)，應(yīng)賠償XXX股份有限公司360萬(wàn)元。 （3）CA股份有限公司2002年度提壞帳準(zhǔn)備的比例由2001年度應(yīng)收賬款年末余額的3提高到5 （4）在2002年12月31日對(duì)CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)品數(shù)量短缺2000件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。 （5）CA股份有限公司2002年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值70萬(wàn)的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月有管理部門(mén)啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政

28、策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限為5年，殘值率為10%，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊。 要求 根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說(shuō)明原因。 張小、劉海在2003年3月25日前對(duì)其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任；根據(jù)上列第（2）種情況，張小、劉海應(yīng)對(duì)CA股份有限公司提出何種建議？ 根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種處理建議？如提出調(diào)整建議，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受調(diào)整建議，請(qǐng)代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告CA股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2002

29、年度利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。××會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄉw章） 地址：中國(guó)·北京 劉海（蓋章） 報(bào)告日期：2003年3月10日參考答案審計(jì)學(xué)原理實(shí)務(wù)練習(xí)題及參考答案1.審計(jì)人員審查某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)入鋼材60000公斤，價(jià)款240000元，運(yùn)雜費(fèi)6000元。財(cái)會(huì)部門(mén)將買(mǎi)價(jià)計(jì)入鋼材成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。鋼材入庫(kù)后倉(cāng)

30、庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)入庫(kù)驗(yàn)收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺50公斤，查明屬于運(yùn)輸途中的定額內(nèi)損耗。    要求對(duì)該公司的這筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)提出審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整。    2.某工業(yè)企業(yè)材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，并按當(dāng)月差異計(jì)算調(diào)整出庫(kù)材料的計(jì)劃成本。2002年1月份有關(guān)材料類(lèi)賬戶(hù)記錄如下：     原材料輔助材料                 

31、60;             材料成本差異輔助材料 期初余額   120 000                              期初余額 

32、; 5 700 購(gòu)入       780 000        發(fā)出600 000           發(fā)生    39 300       結(jié)轉(zhuǎn) 33 000 結(jié)存        300

33、000                               余額     12 000              

34、0;   要求試分析存在的問(wèn)題并計(jì)算差錯(cuò)額。 3某企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)決算中利潤(rùn)總額為90 000元，審計(jì)人員在審查過(guò)程中審閱了本年利潤(rùn)明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)存在下列問(wèn)題：    （1）期初庫(kù)存商品余額多計(jì)10 000元；    （2）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得收入8 000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為5 000元，計(jì)入盈余公積；    （3）固定資產(chǎn)出租收入2 000元，扣除折舊及維修后凈收入為1 600元，列入“其它應(yīng)付款”賬戶(hù)。  

35、60; 要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見(jiàn)，并核實(shí)企業(yè)的利潤(rùn)總額。    4.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)耗用材料成本，本月甲材料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購(gòu)入甲材料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月基本生產(chǎn)車(chē)間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本10 000元。要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。      5審計(jì)人員在審查某股份有限公司2002年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司該年度1月初以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，已投入使用，經(jīng)協(xié)商議

36、定租金為200000元，租期為5年，使用年限為10年，折舊方法采用直線(xiàn)法。租賃期滿(mǎn)后，該項(xiàng)設(shè)備即歸公司所有。據(jù)租約規(guī)定，租金從第二年起支付，四年內(nèi)付清。該公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為，第一年未付租金，所以也不應(yīng)計(jì)提折舊。    要求：審計(jì)人員能否同意該公司的會(huì)計(jì)處理?應(yīng)建議該公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? 6審計(jì)人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：         借：應(yīng)收賬款     75 000  

37、60;              貸：應(yīng)付工資      75 000  要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？     7東潤(rùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在對(duì)大華公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，決定于2002年大華公司的債務(wù)人樂(lè)凱公司截止2001年12月31日所欠23000元進(jìn)行函證。經(jīng)初步審計(jì)，大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)差

38、錯(cuò)率也較低。  要求（1）根據(jù)上述情況，請(qǐng)指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？  （2）根據(jù)上述情況，請(qǐng)代替李立起草一份對(duì)樂(lè)凱公司的函證信。     8.審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有借方發(fā)生額57000元，隨即審閱“實(shí)收資本”明細(xì)賬，看是否為轉(zhuǎn)增資本業(yè)務(wù)，但在其賬戶(hù)的貸方?jīng)]有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員進(jìn)一步審查確認(rèn)該企業(yè)的入賬會(huì)計(jì)分錄為：          借：資本公積     &

39、#160;     57 000貸：銀行存款          57 000經(jīng)證證核對(duì)確認(rèn)所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和支票存根。要求（1）指出該企業(yè)該筆業(yè)務(wù)的問(wèn)題所在。      （2）進(jìn)行必要的賬項(xiàng)調(diào)整。   9、資料  CA股份有限公司委托××會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。要求：（1）   指出下述審

40、計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中存在的問(wèn)題；  （2）重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。                                  審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：CA股份有限公司乙方：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所     甲方

41、委托乙方進(jìn)行2002年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成一下約定：一、  審計(jì)范圍及委托目的乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)甲方內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為需要時(shí)實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。二、  甲方的責(zé)任與任務(wù)1  為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的全部資料和其它有關(guān)資料。2  委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所派人員于審計(jì)工作開(kāi)始

42、之前提供的清單中列名。3  按本約定書(shū)的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。三、  按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性。四、  審計(jì)收費(fèi)  按收費(fèi)規(guī)定，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)間確定，預(yù)計(jì)收取人民幣萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書(shū)簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用的，其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中遇到重大問(wèn)題，致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)際情況后，酌情增加審計(jì)費(fèi)用。五、  約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。本約定書(shū)自2003年1月10日期生

43、效，并在全部約定事項(xiàng)完成之前有效。六、約定事項(xiàng)的變更由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作的如期完成，或許提前出具審計(jì)報(bào)告，甲乙雙方可要求更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定   甲方：CA股份有限公司                         乙方：××會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表：（簽

44、章）                                 代表：（簽章）    10、根據(jù)內(nèi)部控制的控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？1)       &

45、#160; 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2)         審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3)         保管某項(xiàng)財(cái)物。4)         記錄明細(xì)賬。5)         登記日記賬。6)        

46、登記總賬。7)         進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。8)         執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。9)         記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。10)      記錄某項(xiàng)財(cái)物。  11. 審計(jì)人員對(duì)審查某企業(yè)存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容主要是存貨管理及控制制度的設(shè)計(jì)及各控制者的職權(quán)范圍、有關(guān)業(yè)務(wù)處理的程序、會(huì)計(jì)

47、記錄處理的原則及有關(guān)憑證的傳遞程序等。    要求采用調(diào)查表法的形式，對(duì)存貨的內(nèi)部控制制度提出至少10個(gè)問(wèn)題。     12.資料審計(jì)人員對(duì)A企業(yè)的2001年度的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。A企業(yè)尚未采用計(jì)算機(jī)記賬。審計(jì)人員于2001年11月對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測(cè)試，并在相關(guān)的審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測(cè)試的事項(xiàng)，摘錄如下：1A企業(yè)產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷(xiāo)售部留存，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。2會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開(kāi)具未連續(xù)編號(hào)

48、的銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)量。3A企業(yè)的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門(mén)根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬

49、簿。4會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，按約定時(shí)間支付采購(gòu)款項(xiàng)。支付貨款時(shí)，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員記賬。5A企業(yè)股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1.5億元以下，董事會(huì)的決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1.5億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。A企業(yè)規(guī)定：企業(yè)劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部中開(kāi)立的資金賬戶(hù)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部從營(yíng)業(yè)部資金賬戶(hù)支取款項(xiàng)，此過(guò)程有會(huì)計(jì)部的審核。且證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取的會(huì)計(jì)記錄都由會(huì)計(jì)部處理。6審計(jì)人員了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)

50、的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議已經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將1億元匯入該戶(hù)。證券部處理證券買(mǎi)賣(mài)會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買(mǎi)賣(mài)清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。7計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。8A公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各營(yíng)業(yè)部進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員獲取了2001年度所有的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告指出了內(nèi)部存在的缺陷和改進(jìn)意見(jiàn)。9A公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行

51、出納員負(fù)責(zé)到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；員工報(bào)銷(xiāo)，需根據(jù)審批手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。10A公司的未描述的其他內(nèi)部控制無(wú)論在設(shè)計(jì)還是在運(yùn)行方面都不存在缺陷。    二要求：1根據(jù)上述摘錄，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部控制的缺陷，并提出改進(jìn)建議。2根據(jù)上述材料，審計(jì)人員應(yīng)該如何評(píng)價(jià)A公司的控制風(fēng)險(xiǎn)，采用何種實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序（擴(kuò)大的，還是縮小的），以及需要何種審計(jì)證據(jù)（多還是少）？13、資料：假設(shè)審計(jì)人員于2002年2月對(duì)華光公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，

52、審查發(fā)現(xiàn)華光公司2001年5月銷(xiāo)售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為58000千元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），B企業(yè)于6月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。華光公司于12月31日編制2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備2900千元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5%），12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額是80000千元，“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額是4000千元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按58000千元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。華光公司于2002年2月1日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)華光公司可收回應(yīng)收賬款的40%

53、。該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，但華光公司未予調(diào)整。要求：指出審計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)的處理意見(jiàn)。   14.審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2002年1月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門(mén)市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理；（2）25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1 000件中有60件因質(zhì)量問(wèn)題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，未作記錄；（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門(mén)維修丑產(chǎn)品300件，未作銷(xiāo)售記錄。    要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源

54、股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)審查該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完全相符。有關(guān)數(shù)字如下：原材料期初余額      10000元           本期購(gòu)進(jìn)原材料      25000元原材料期末余額       8000元      &#

55、160;   本期銷(xiāo)售材料         3000元直接人工成本        15000元                制造費(fèi)用            12000元在產(chǎn)品期初

56、余額      23000元          在產(chǎn)品期末余額      25000元產(chǎn)成品期初余額      40000元           產(chǎn)成品期末余額      38000元該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)記賬憑證和原始

57、憑證的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的實(shí)際金額為38000元；（2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì)3000元，未作假退料處理；（3）為在建工程發(fā)生的人工工資計(jì)入生產(chǎn)成本2000元；要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒軋表”，計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié)論。16、審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶(hù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：    （1）企業(yè)車(chē)間部門(mén)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1 200元；    （2）為購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8 300元；    （3）支付車(chē)船使用稅3 580元；   

58、; （4）支付未完工程借款利息3 270元；    （5）購(gòu)入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2 560元；    （6）支付短期借款利息4 980元。    要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。17、資料：假設(shè)審計(jì)人員王軍在對(duì)華興公司負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2001年4月1日向海淀工行取得流動(dòng)資金借款200000元，期限是3個(gè)月，借款月利率為5.5，該公司的會(huì)計(jì)處理為：取得借款時(shí)：借：銀行存款    200000 貸：短期借款  

59、0;    2000004月、5月、6月底預(yù)提利息時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出   1100貸：短期借款       1100 6月底歸還借款時(shí)：借：短期借款   203300  貸：銀行存款    203300（2）要求：指出該公司會(huì)計(jì)處理的不當(dāng)之處。分析該公司對(duì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會(huì)影響年度的損益狀況，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項(xiàng)調(diào)整。18、資料 A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2001年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)是總資產(chǎn)

60、133630萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元，現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司2001年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可持續(xù)經(jīng)營(yíng)造成威脅的跡象。在對(duì)該企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元，低于原概算價(jià)值的25（原概算為2000萬(wàn)元）。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察和了解施工的結(jié)算情況，預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150萬(wàn)元。（2）審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的業(yè)務(wù)，該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)處理的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理     

61、60;       64000  借：累計(jì)折舊                 16000    貸：固定資產(chǎn)                   &

62、#160;   80000借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失   64000    貸：固定資產(chǎn)清理                   64000（3）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2000年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元，后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月安裝完畢并投入使用。（假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線(xiàn)法計(jì)提折舊

63、，殘值率為5）（4）審計(jì)人員在按盤(pán)點(diǎn)表抽盤(pán)的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察“以物查賬”的方法，發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車(chē)兩輛，未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以固定資產(chǎn)賬面亦未反映此車(chē)的實(shí)物存在。（5）審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提59月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)際使用月份（59月）提取。要求 根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問(wèn)題：（1）請(qǐng)問(wèn)企業(yè)按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否正確？如應(yīng)調(diào)整，應(yīng)按什么價(jià)值入賬？（2）審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程提出疑問(wèn)？為什么？應(yīng)如何

64、進(jìn)行處理？（3）A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合理？如果不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？（4）審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車(chē)輛應(yīng)如何處理？（5）該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否正確？為什么？     （6）現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對(duì)該公司本年的稅前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)元，該次審計(jì)全部結(jié)束后，僅對(duì)資料（3）進(jìn)行調(diào)整的話(huà)，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)余額應(yīng)為多少？（該公司所得稅稅率為33）   19、 2001年6月18日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、劉某參

65、加了對(duì)大華公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：    （1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（人民幣）情況為：        100元幣10張                        5角幣        70張&

66、#160;                                   50 元幣5張              

67、;         2 角幣        35張                                 &#

68、160;                                  10 元幣10張               

69、;       1 角幣        40張                                   &#

70、160;                                              5 元幣48張    

71、;                  5 分幣        25枚                        &#

72、160;                                                 &#

73、160;      2 元幣60張                      2 分幣        17枚             

74、60;                                           1 元幣80張      &

75、#160;               1 分幣        56枚