成本核算管理辦法(共9頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上制度名稱ERP系統(tǒng)成本核算管理辦法制度編號CW-02-2011-004制度版本B業(yè)務(wù)類別財(cái)務(wù)管理類制度層級02級起草部門財(cái)務(wù)部會簽部門審核部門財(cái)務(wù)部批 準(zhǔn)適用范圍財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)管理部解釋權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部修訂/廢止說明無簽發(fā)日期2011年1月1日執(zhí)行日期2011年1月1日第一章 總則第一條 為規(guī)范北人印刷機(jī)械股份有限公司（以下簡稱公司）ERP系統(tǒng)的成本管理，確保產(chǎn)品成本真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流統(tǒng)一的目標(biāo)，通過ERP系統(tǒng)向管理者提供及時(shí)、完整、有效的成本信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，特制定本辦法。第二條 本辦法適用于公司范圍內(nèi)ERP系統(tǒng)的成本核算，公司下屬單位的E

2、RP成本核算可參照本辦法執(zhí)行。第二章 分則第三條 ERP系統(tǒng)成本核算的基本要求（一）以任務(wù)為核算單位，實(shí)行逐步結(jié)轉(zhuǎn)ERP系統(tǒng)的成本核算為一級成本核算，在制任務(wù)按責(zé)任部門管理，以“任務(wù)”為核算對象進(jìn)行實(shí)際成本的歸集與分配，不同階段的生產(chǎn)成本實(shí)行逐步結(jié)轉(zhuǎn)。為滿足產(chǎn)品、零部件及項(xiàng)目的成本核算要求，ERP系統(tǒng)要求生產(chǎn)部門按零件、部件、產(chǎn)品及其他特殊項(xiàng)目分別下達(dá)“生產(chǎn)任務(wù)”，任務(wù)完工需辦理入庫手續(xù)。（二）確保計(jì)劃數(shù)量能夠在“同一核算期”內(nèi)完工為保證完工產(chǎn)品及零件實(shí)際成本分配準(zhǔn)確，零部件、產(chǎn)品任務(wù)下達(dá)時(shí)，要確保計(jì)劃數(shù)量能夠在“同一核算期”內(nèi)完工，否則應(yīng)將計(jì)劃數(shù)量調(diào)整到“同一核算期”能夠完成的數(shù)量。對系統(tǒng)已

3、經(jīng)下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)，計(jì)劃數(shù)量不能在“同一核算期”完工時(shí)，可能的情況下實(shí)行人工干預(yù)，確保在“同一核算期”內(nèi)完工。（三）對下達(dá)的任務(wù)實(shí)行閉環(huán)管理下達(dá)任務(wù)的計(jì)劃員需負(fù)責(zé)回收、確認(rèn)完工任務(wù)，對產(chǎn)品返修、整修、特殊訂貨、實(shí)驗(yàn)、試制等非常規(guī)的生產(chǎn)任務(wù)，生產(chǎn)計(jì)劃員需征求財(cái)務(wù)成本核算員意見或成本核算員參與下達(dá)審核，確保成本歸集準(zhǔn)確和完整。（四）按責(zé)任部門計(jì)算工作中心的小時(shí)費(fèi)用ERP系統(tǒng)要求財(cái)務(wù)部每月按責(zé)任部門維護(hù)本月實(shí)際發(fā)生的動力、職工薪酬和制造費(fèi)用（分公司部室費(fèi)用可采用適當(dāng)?shù)霓k法在責(zé)任部門或完工產(chǎn)品之間分配）。（五）具有完整的出入庫手續(xù)所有的零件、部件、產(chǎn)品及其他特殊項(xiàng)目必須在相應(yīng)的庫房辦理入出庫手續(xù)，以便E

4、RP系統(tǒng)確認(rèn)并計(jì)算完工的零件、部件、產(chǎn)品及其他特殊項(xiàng)目的實(shí)際成本。（六）ERP系統(tǒng)生成并打印所有物料的入出庫單據(jù)各庫房依據(jù)ERP系統(tǒng)入出庫單據(jù)據(jù)實(shí)辦理收發(fā)物料手續(xù)，根據(jù)實(shí)際收發(fā)數(shù)量及時(shí)維護(hù)入出庫信息。（七）所有物料價(jià)格必須經(jīng)過價(jià)格組的審核方可錄入所有毛坯件價(jià)格、商品化的零部件價(jià)格、帶料外協(xié)件價(jià)格、單工序外協(xié)費(fèi)價(jià)格和物流中心所屬各庫、工具庫等的物料價(jià)格必須經(jīng)過價(jià)格組審核批準(zhǔn)方可錄入。各種采購物資實(shí)行最高限價(jià)管理，當(dāng)實(shí)際結(jié)算價(jià)高于或低于ERP系統(tǒng)最高限價(jià)時(shí)，經(jīng)辦人員需按照分公司價(jià)格管理制度申報(bào)審批。（八）ERP系統(tǒng)中【成本管理】的管理權(quán)限歸財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部是提供成本數(shù)據(jù)的唯一部門，其他任何部門不得對

5、外提供公司的成本管理數(shù)據(jù)。凡要求申請【成本管理】模塊有關(guān)權(quán)限的部門，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審批授權(quán)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)成本資料的保密工作。第四條 ERP系統(tǒng)成本核算的具體規(guī)定 （一）生產(chǎn)管理部根據(jù)公司年度生產(chǎn)大綱按零件、部套件、產(chǎn)品等下達(dá)ERP生產(chǎn)任務(wù)，保證ERP任務(wù)從下達(dá)到確認(rèn)完工過程的完整性，實(shí)行閉環(huán)管理。為避免造成在制品資金占用增加、完工產(chǎn)品成本歸集不準(zhǔn)確，ERP系統(tǒng)下達(dá)任務(wù)后，必須確認(rèn)完工，生產(chǎn)管理部將不用的、無效的、處在下達(dá)任務(wù)狀態(tài)的任務(wù)及時(shí)回收或確認(rèn)完工。 （二）生產(chǎn)管理部設(shè)置ERP任務(wù)的項(xiàng)目存放定義庫房位置必須具有唯一性，同時(shí)符合公司生產(chǎn)資金管理的規(guī)定所有零件默認(rèn)庫房定義為【零件庫】，所有部件默認(rèn)

6、庫房定義為【部件庫】，所有完工產(chǎn)品默認(rèn)庫房定義為【成品庫】，所有供應(yīng)采購機(jī)電配套件默認(rèn)庫房定義為【機(jī)電配套庫】，除機(jī)電配套件以外的所有采購物資默認(rèn)庫房定義為【輔料庫】，所有外協(xié)采購毛坯（即帶M號）默認(rèn)庫房定義為【毛坯庫】，全部鋼材采購原材料默認(rèn)庫房定義為【鋼材庫】，全部外購工具、工裝默認(rèn)庫房定義為【工具工裝庫】，全部自制工具、工裝默認(rèn)庫房定義為【外購工裝庫】，主分工為單張紙廠內(nèi)的外協(xié)中轉(zhuǎn)零件默認(rèn)庫房定義為【中轉(zhuǎn)庫】。為保證ERP系統(tǒng)做到資金平衡，除上述庫房外不得有游離于系統(tǒng)之外的零件或物資。 （三）為保證帶料外協(xié)任務(wù)的領(lǐng)料數(shù)量與完工交庫數(shù)量一致、帶料外協(xié)任務(wù)的在制信息與實(shí)際在制數(shù)量準(zhǔn)確無誤，當(dāng)

7、生產(chǎn)管理部修改ERP系統(tǒng)帶料外協(xié)任務(wù)領(lǐng)料數(shù)量時(shí)，必須將下達(dá)時(shí)的計(jì)劃數(shù)量一并修改，使任務(wù)下達(dá)的計(jì)劃數(shù)量與領(lǐng)料數(shù)量保持一致；當(dāng)超額完工時(shí)，則修改任務(wù)下達(dá)數(shù)量，使下達(dá)數(shù)量與完工數(shù)量保持一致。車間領(lǐng)料時(shí)，庫管員需根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量維護(hù)領(lǐng)料信息，不得白條抵賬，超限額領(lǐng)料時(shí)必須有物流中心主管簽字。（四）下達(dá)給工具車間自制工具、工裝的生產(chǎn)任務(wù)，由工具車間制定材料定額、工藝路線及工時(shí)定額等，經(jīng)技術(shù)中心確認(rèn)。生產(chǎn)管理部（生產(chǎn)初期可授權(quán)給工具車間）負(fù)責(zé)維護(hù)領(lǐng)料信息，工具車間負(fù)責(zé)維護(hù)工藝路線。零件加工工序中含有外協(xié)加工工序的，按工序外協(xié)管理規(guī)定辦理掛賬手續(xù)，由采購?fù)鈪f(xié)員負(fù)責(zé)外協(xié)費(fèi)用的結(jié)算。（五）有關(guān)廢品損失的管理產(chǎn)品

8、生產(chǎn)制造過程中，由于料廢或加工責(zé)任造成零件報(bào)廢等，ERP系統(tǒng)需計(jì)算廢品損失。生產(chǎn)、外協(xié)和車間等相關(guān)部門必須及時(shí)將生產(chǎn)過程中發(fā)生的廢品料廢單據(jù)和廢品工票錄入ERP系統(tǒng)，保證廢品損失計(jì)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)確保該項(xiàng)任務(wù)已“確認(rèn)完工”（即完工交庫數(shù)量+廢品數(shù)量=任務(wù)下達(dá)數(shù)量）。當(dāng)任務(wù)處于在制狀態(tài)時(shí)，ERP系統(tǒng)無法及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期完工的零件成本。（六）一定時(shí)期內(nèi)，外協(xié)分工需保持相對穩(wěn)定當(dāng)ERP系統(tǒng)維護(hù)員修改責(zé)任部門、新責(zé)任部門價(jià)格尚未審批時(shí)，ERP系統(tǒng)會將原外協(xié)單價(jià)直接賦值為零，造成ERP系統(tǒng)生成任務(wù)時(shí)無法結(jié)算價(jià)格。因此當(dāng)修改ERP系統(tǒng)項(xiàng)目信息時(shí)，生產(chǎn)管理部需確認(rèn)此項(xiàng)目代碼在以后的任務(wù)中責(zé)任部門不變，不能對責(zé)任

9、部門進(jìn)行修改。如果以后ERP系統(tǒng)生成的任務(wù)還是修改前的責(zé)任部門，先不要修改責(zé)任部門的分工，以免影響外協(xié)費(fèi)用的結(jié)算。（七）任務(wù)自制件工序臨時(shí)調(diào)整的程序處理在加工工序分工中，廠內(nèi)加工工序與外協(xié)加工工序的調(diào)整分兩種情況：1、廠內(nèi)加工工序轉(zhuǎn)外協(xié)加工工序生產(chǎn)管理部需調(diào)整任務(wù)工序頁面，將該零件的工作中心號碼由機(jī)工車間的工作中心號碼改為外協(xié)部門的工作中心號碼，將該零件由非外協(xié)標(biāo)識改為外協(xié)標(biāo)識，通過財(cái)務(wù)部將該外協(xié)工序的外協(xié)單價(jià)由0改為含本序的累計(jì)外協(xié)結(jié)算價(jià)款，同時(shí)修改該任務(wù)的原結(jié)算價(jià)款。更新后要求采購?fù)鈪f(xié)核算員錄入外協(xié)工票，以便結(jié)算外協(xié)單位費(fèi)用時(shí)予以掛賬2、外協(xié)加工工序轉(zhuǎn)廠內(nèi)加工工序操作同上（八）由于生產(chǎn)任務(wù)

10、的下達(dá)是以分公司年度生產(chǎn)大綱主計(jì)劃為依據(jù)，ERP系統(tǒng)產(chǎn)生的零件生產(chǎn)任務(wù)和部套裝配任務(wù)并不是最終產(chǎn)品任務(wù)，因此，各個(gè)責(zé)任部門按計(jì)劃完工的零部件必須經(jīng)檢驗(yàn)合格后辦理入庫（零件庫、部件庫）手續(xù)，同時(shí)對ERP系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。（九）生產(chǎn)管理部通過ERP系統(tǒng)下達(dá)產(chǎn)成品（整機(jī)）生產(chǎn)任務(wù)時(shí)，需單獨(dú)賦予任務(wù)號，計(jì)劃數(shù)量與同一核算期完工數(shù)量相一致，以便該項(xiàng)產(chǎn)品實(shí)際成本的歸集與核算，確保實(shí)際成本核算的真實(shí)、完整性。（十）裝配車間需按ERP系統(tǒng)下達(dá)的“裝配任務(wù)號”和任務(wù)領(lǐng)料信息（含包箱所需物料）進(jìn)行限額領(lǐng)料，并對ERP系統(tǒng)出入庫的單據(jù)進(jìn)行及時(shí)錄入與維護(hù)，防止發(fā)生成本費(fèi)用的丟漏現(xiàn)象。當(dāng)任務(wù)號實(shí)際領(lǐng)料數(shù)量或種類與任務(wù)領(lǐng)

11、料信息不符時(shí)，需按分公司相關(guān)要求填寫反饋信息單（一號一單），直接反饋給ERP工作小組，由ERP工作小組協(xié)調(diào)整改，避免類似問題重復(fù)發(fā)生。（十一）用戶有特殊需求的銷售合同，生產(chǎn)管理部計(jì)劃員需會同財(cái)務(wù)部成本核算員審核后單獨(dú)下達(dá)生產(chǎn)令號，以便正確核算產(chǎn)品成本。銷售合同中注明贈予（無償提供）客戶的零件、部件或輔機(jī)等，由生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)依據(jù)銷售合同維護(hù)領(lǐng)料信息，裝配車間負(fù)責(zé)依據(jù)ERP系統(tǒng)打印領(lǐng)料單并辦理出庫手續(xù)，以便將該部分成本歸集到此客戶定單任務(wù)號中。（十二）車間、部室所需各庫房物料由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)下達(dá)（虛擬）任務(wù)號，任務(wù)號前冠以“FY”標(biāo)識，每個(gè)部門每月一個(gè)任務(wù)號，由財(cái)務(wù)部每月確認(rèn)完工后結(jié)轉(zhuǎn)到各部門制造費(fèi)用

12、，納入部門費(fèi)用考核。車間或部室于每月26日前制定下個(gè)月各庫房物料（含項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱）需求計(jì)劃（預(yù)算），財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)依據(jù)各部門的領(lǐng)料計(jì)劃維護(hù)各部門費(fèi)用任務(wù)的領(lǐng)料信息，車間、部室實(shí)際領(lǐng)料時(shí)打印領(lǐng)料單并到庫房領(lǐng)料，庫房據(jù)實(shí)維護(hù)領(lǐng)料數(shù)量。（十三）生產(chǎn)部每月按分公司規(guī)定的結(jié)算期（平時(shí)每月20日左右，6月、12月份截止到26日左右，具體每月結(jié)賬時(shí)間見ERP工作組下發(fā)的ERP系統(tǒng)月度結(jié)賬通知）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品和零部件的生產(chǎn)任務(wù)并在ERP系統(tǒng)中“確認(rèn)完工”，負(fù)責(zé)結(jié)轉(zhuǎn)完工任務(wù)的人員必須熟知該任務(wù)的實(shí)際生產(chǎn)組織情況，整機(jī)完工產(chǎn)品需熟知其具體配置情況，同時(shí)還需確認(rèn)該任務(wù)領(lǐng)料是否齊全、工時(shí)等是否錄入。手續(xù)不齊全的不得確

13、認(rèn)該任務(wù)完工。（十四）各車間、庫房及采購?fù)鈪f(xié)部門對各種單據(jù)的維護(hù)需做到日事日畢，在每月結(jié)賬前不得存在庫房入出庫、車間工票、外協(xié)工票有問題無法過賬信息。ERP工作組負(fù)責(zé)隨時(shí)查看并檢查該項(xiàng)工作改進(jìn)情況，出現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)協(xié)調(diào)解決。（十五）財(cái)務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)管理部確認(rèn)的完工任務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品和零部件的實(shí)際成本，確保完工任務(wù)的實(shí)際成本費(fèi)用真實(shí)、完整，做到不重、不漏、不丟。負(fù)責(zé)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本的成本核算員需了解實(shí)際產(chǎn)品的具體配置情況，檢查已確認(rèn)的完工產(chǎn)品是否有領(lǐng)料不全、工時(shí)未錄入等現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)補(bǔ)救，并通知相關(guān)部門及其責(zé)任人，對責(zé)任人進(jìn)行考核。（十六）財(cái)務(wù)部成本核算員對已結(jié)轉(zhuǎn)的完工任務(wù)的零部件和整機(jī)產(chǎn)品成本要與該

14、產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目進(jìn)行比較，尤其對整機(jī)產(chǎn)品需進(jìn)行重點(diǎn)分析，找出成本升降的原因，并能提出改進(jìn)措施與建議，做到持續(xù)改進(jìn)。（十七）按照分公司管理規(guī)定，凡屬于“產(chǎn)品三包”用件，領(lǐng)用時(shí)必須有品質(zhì)保證部負(fù)責(zé)人簽字方可領(lǐng)料，領(lǐng)料單必須加蓋“產(chǎn)品三包”字樣用章，領(lǐng)料信息由生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)維護(hù)到ERP系統(tǒng)中，并根據(jù)ERP系統(tǒng)領(lǐng)料信息打印領(lǐng)料單，各庫房依據(jù)領(lǐng)料單發(fā)料。發(fā)料后相關(guān)人員必須及時(shí)將實(shí)際領(lǐng)料數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)，出庫類型為【三包出庫】。月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，財(cái)務(wù)部將該“產(chǎn)品三包”件的成本結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)用三包費(fèi)用。（十八）外賣備件由營銷中心統(tǒng)一辦理，外賣備件出庫必須由分公司生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)審核并維護(hù)ERP系統(tǒng)領(lǐng)料信息，E

15、RP系統(tǒng)打印領(lǐng)料單后方可領(lǐng)料出庫。庫房發(fā)料后相關(guān)人員必須及時(shí)將實(shí)際出庫數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)，出庫類型為【銷售備件出庫】。月末財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)ERP系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)的零件成本數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，列入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。（十九）采購?fù)鈪f(xié)外賣材料及加工件出庫，必須有采購?fù)鈪f(xié)主管及生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)人確認(rèn)后轉(zhuǎn)生產(chǎn)管理部維護(hù)出庫信息，主管業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)依據(jù)出庫信息打印領(lǐng)料單辦理出庫手續(xù)。材料及零件調(diào)撥出庫后，相關(guān)人員必須及時(shí)將實(shí)際出庫數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)，出庫類型為【零件調(diào)撥出庫】。月末財(cái)務(wù)部根據(jù)ERP系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，列入“其他業(yè)務(wù)支出”或“內(nèi)部往來”科目。（二十）分公司所屬各庫房在每月結(jié)賬后必須及時(shí)核對，確保庫

16、房內(nèi)賬、卡、物相符。主管人員必須認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向有關(guān)部門反饋，相關(guān)部門必須及時(shí)解決，防止問題積壓，形成歷史遺留問題。（二十一）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織分公司所有物資及在制品的清查盤點(diǎn)工作，ERP工作組配合做好ERP系統(tǒng)中各庫房、車間、外協(xié)點(diǎn)的盤點(diǎn)表打印輸出和匯總工作，做到物流、資金流和信息流統(tǒng)一，賬、卡、物相符，確保分公司全部財(cái)產(chǎn) 真實(shí)、完整、安全、有效、保值、增值。第五條 ERP系統(tǒng)成品庫的入出庫成本核算 （一）正常產(chǎn)品的入出庫成本核算按照ERP系統(tǒng)庫存物資的入出庫成本核算原理，成品庫中的正常產(chǎn)品，即同一產(chǎn)品（項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目名稱、產(chǎn)品功能配置、產(chǎn)品性能、成本構(gòu)成、計(jì)量單位等相同）的入庫成本按照

17、實(shí)際入庫數(shù)量和實(shí)際成本核算，出庫成本按照實(shí)際出庫數(shù)量的加權(quán)平均值計(jì)算。（二）有別于正常產(chǎn)品的產(chǎn)品入出庫有別于正常產(chǎn)品的產(chǎn)品入出庫，需區(qū)別對待、單獨(dú)進(jìn)行入出庫核算，并單獨(dú)設(shè)置項(xiàng)目代碼和項(xiàng)目名稱，不得與正常產(chǎn)品混淆，以便進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本及利潤水平的分析與管理。有別于正常產(chǎn)品的項(xiàng)目包括：用戶特殊訂貨、用戶退貨返修、產(chǎn)品回購整修、庫存退庫返修及試驗(yàn)等。（三）非轉(zhuǎn)配車間生產(chǎn)的外購物資、外協(xié)及廠內(nèi)自制零件不得在成品庫進(jìn)行入出庫核算，必須按照指定的庫房存放位置辦理入出庫手續(xù)，遵守相應(yīng)的入出庫管理規(guī)定。第六條 有別于正常產(chǎn)品的產(chǎn)品入出庫成本核算 （一）用戶特殊訂貨的成本核算要求 用戶特殊訂貨是指在正常產(chǎn)品配置

18、及功能的基礎(chǔ)上增加或減少配置，其成本構(gòu)成與正常產(chǎn)品成本有較大差異，需單獨(dú)進(jìn)行成本核算及盈利水平的分析。具體要求為： 1、生產(chǎn)制造部依據(jù)“技術(shù)通知”為該用戶特殊訂貨單獨(dú)下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)令號，并按用戶要求維護(hù)特殊配置的領(lǐng)料信息，其中包括本機(jī)產(chǎn)品。此項(xiàng)任務(wù)的下達(dá)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部成本核算員審核確認(rèn)，經(jīng)過充分溝通后方可下達(dá)。2、裝配車間嚴(yán)格按照生產(chǎn)管理部下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)號下領(lǐng)料信息、打印領(lǐng)料單，因該任務(wù)生產(chǎn)而發(fā)生的工時(shí)需根據(jù)實(shí)際情況維護(hù)到該任務(wù)號下，確保該任務(wù)成本歸集準(zhǔn)確、費(fèi)用分?jǐn)偤侠怼?、根據(jù)閉環(huán)管理原則，該項(xiàng)任務(wù)完工后由生產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)審查領(lǐng)料是否齊全，有無超限額及未領(lǐng)料現(xiàn)象，審查無誤后確認(rèn)完工，將未領(lǐng)料需做刪

19、除的明細(xì)附說明轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)務(wù)。4、財(cái)務(wù)部依據(jù)生產(chǎn)管理部確認(rèn)的完工通知單，再次審查裝配車間是否依據(jù)該項(xiàng)任務(wù)的領(lǐng)料信息進(jìn)行限額領(lǐng)料，是否發(fā)生超限額領(lǐng)料，工票是否及時(shí)、完整的錄入，生產(chǎn)管理部是否正確處置無法過賬的例外信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋與溝通，做到成本歸集齊全、完整、真實(shí)、合理。 （二）用戶退貨返修的成本核算要求 用戶退貨返修的產(chǎn)品是指產(chǎn)品銷售給用戶后，因產(chǎn)品質(zhì)量問題不能達(dá)到用戶使用要求而銷售退回的產(chǎn)品。此類產(chǎn)品需經(jīng)車間返修后達(dá)到相同產(chǎn)品的出廠要求或特殊出廠要求，入庫后重新組織銷售，其價(jià)格與正常產(chǎn)品完全不同。返修后的產(chǎn)品成本是在原產(chǎn)品成本基礎(chǔ)上加上返修費(fèi)用，成本一般較高。具體要求為：1、營銷中心辦理銷售

20、退貨后到公司財(cái)務(wù)部辦理銷售退回手續(xù)，開具退回產(chǎn)品入庫單交分公司物流中心維護(hù)ERP系統(tǒng)，公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行退回產(chǎn)品入成品庫的賬務(wù)處理。2、生產(chǎn)管理部接到退回產(chǎn)品返修通知后，與財(cái)務(wù)部成本核算員溝通確認(rèn)該項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)號的下達(dá)，并按返修標(biāo)準(zhǔn)及要求維護(hù)任務(wù)領(lǐng)料信息。3、其他要求參照第六條（一）進(jìn)行。 （三）產(chǎn)品回購整修的成本核算要求產(chǎn)品回購是指產(chǎn)品銷售給用戶后，公司采取銷售政策按照雙方商定的價(jià)格對該產(chǎn)品進(jìn)行回購。由于用戶已使用該產(chǎn)品，回購后需經(jīng)過整修方可銷售。其成本構(gòu)成為：回購成本加整修費(fèi)用，銷售價(jià)格另行確定。具體要求為：1、營銷中心與用戶商談回購價(jià)格，簽訂產(chǎn)品回購協(xié)議。用戶按照協(xié)議規(guī)定的回購價(jià)格開具增值稅發(fā)票，公司按照協(xié)議規(guī)定的付款方式支付款項(xiàng)。2、營銷中心辦理付款并取得增值稅發(fā)票后，負(fù)責(zé)辦理回購產(chǎn)品的入庫手續(xù)?；刭彯a(chǎn)品不同于銷售退回，應(yīng)視同外購機(jī)電產(chǎn)品，營銷中心需辦理采購入庫（分公司機(jī)電庫）手續(xù)。物流中心依據(jù)該類