第一章全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用：現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

1、 全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用：現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用：現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢Senior Financial Staffs Qualifications in RTB (Real-Time Budgeting) & Financial BI One of the Key Principles of Getting Things Well-done for TOP MANAGEMENT & FINANCIAL PEOPLE- 圍繞計(jì)劃變化的圍繞計(jì)劃變化的實(shí)時(shí)預(yù)算實(shí)時(shí)預(yù)算-注重管理提升的注重管理提升的財(cái)務(wù)智能財(cái)務(wù)智能管理傳統(tǒng)管理方法現(xiàn)代管理方法預(yù)算預(yù)算與計(jì)劃預(yù)算管理全面預(yù)

2、算管理回顧全面預(yù)算常見的難題（回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（管理控制系統(tǒng)的關(guān)鍵要素）從滾動(dòng)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算（從滾動(dòng)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算（單純跟隨計(jì)劃變動(dòng)）從實(shí)時(shí)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算管理（從實(shí)時(shí)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算管理（戰(zhàn)略成本、業(yè)務(wù)管理成本、支持管理成本、現(xiàn)金流管理和企業(yè)績效管理）1234 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之

3、間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1公司預(yù)算實(shí)例閱讀資料閱讀資料-1：預(yù)算過程中的常見問題預(yù)算過程中的常見問題 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際

4、深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益計(jì)劃和認(rèn)知滯后計(jì)劃和認(rèn)知滯后* * 計(jì)劃系統(tǒng)計(jì)劃系統(tǒng)* * 預(yù)算流程預(yù)算流程預(yù)算不切實(shí)際預(yù)算不切實(shí)際! ! 是預(yù)算內(nèi)容和是預(yù)算內(nèi)容和比例低下所直接導(dǎo)致的比例低下所直接導(dǎo)致的1 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失

5、效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益閱讀資料閱讀資料-2：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在參與計(jì)劃和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在參與計(jì)劃和預(yù)算中的必須質(zhì)疑預(yù)算中的必須質(zhì)疑. . 1原本數(shù)月的工作，變成數(shù)日的匆忙預(yù)估！而即使年度一次性花長時(shí)間預(yù)測，也未必保證業(yè)務(wù)年度最后六個(gè)月不變樣！ 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來

6、如何管理出效益1 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益經(jīng)理們經(jīng)常將實(shí)際結(jié)果和預(yù)算進(jìn)行比較來評(píng)價(jià)下屬部門。極少人會(huì)立刻喜歡檢驗(yàn)他們工作業(yè)績的衡量技術(shù)。經(jīng)常，人們把預(yù)算看成高層人員限制和否定態(tài)度的一種體現(xiàn)。注意：如果將預(yù)算的目的就是限制支出，那么對(duì)預(yù)算的消極態(tài)度，將更為嚴(yán)重。1 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的

7、難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出效益1 回顧全面預(yù)算常見的難題回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙之一）- 單純看預(yù)算工作本身的問題單純看預(yù)算工作本身的問題 - 實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題實(shí)際深層次是計(jì)劃本身的問題- 脫離脫離“以人為本以人為本”原則原則 績效激勵(lì)制度失效 財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)之間的消極對(duì)立- 更不說未來如何管理出效益更不說未來如何管理出

8、效益1特別是銷售預(yù)測年度越不可確定的情形下，傳統(tǒng)的針對(duì)利潤中心和費(fèi)用中心，相對(duì)簡單的預(yù)算做法，將不再合適！1回顧全面預(yù)算常見的難題（回顧全面預(yù)算常見的難題（執(zhí)行力提升的核心障礙）2從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（管理控制系統(tǒng)的關(guān)鍵要素）3從滾動(dòng)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算（從滾動(dòng)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算（單純跟隨計(jì)劃變動(dòng)）4從實(shí)時(shí)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算管理（從實(shí)時(shí)預(yù)算到實(shí)時(shí)預(yù)算管理（戰(zhàn)略成本、業(yè)務(wù)管理成本、支持管理成本、現(xiàn)金流管理和企業(yè)績效管理）2從內(nèi)部控制到企業(yè)績從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（效管理（管理控制系統(tǒng)的關(guān)鍵要素）管理控制系統(tǒng)（MCS）的概念* 股東最關(guān)心管理控制系統(tǒng)股東最關(guān)心管理控制系統(tǒng)股東最關(guān)

9、心的回報(bào)，來自投資企業(yè)的長期而不是短期的，穩(wěn)定的而不是高風(fēng)險(xiǎn)的贏利能力；而贏利能力，來自于市場機(jī)會(huì)和 ”管理層是否有持續(xù)和有效的管理努力在內(nèi)“ 的管理控制系統(tǒng)（MCS）管理層的組織行為心理和價(jià)值觀，不管跨國文化如何差異，只要和商業(yè)實(shí)踐相關(guān)，都是一致的：- 理性的- 自私和功效最大化為傾向的2管理控制系統(tǒng)（MCS）的概念* 管理控制系統(tǒng)管理控制系統(tǒng) =/=/= 內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制系統(tǒng)管理控制系統(tǒng)（MCS）是管理會(huì)計(jì)邏輯整體（從管理會(huì)計(jì)學(xué)的角度），而管理會(huì)計(jì)的基石，是來自非財(cái)務(wù)的管理臺(tái)帳實(shí)際和未來預(yù)測，和財(cái)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際和預(yù)測，更是這兩者的有機(jī)組合的綜合體。所以，廣義上，管理控制系統(tǒng)包括了內(nèi)

10、部控制系統(tǒng)和企業(yè)績效管理機(jī)制。從內(nèi)部控制到企業(yè)績從內(nèi)部控制到企業(yè)績效管理（效管理（管理控制系統(tǒng)的關(guān)鍵要素）2管理控制系統(tǒng)（MCS）的概念* 管理控制系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn) = 年年 = 戰(zhàn)略執(zhí)行的中長期戰(zhàn)略執(zhí)行的中長期: 財(cái)務(wù)比財(cái)務(wù)比率預(yù)測率預(yù)測, 就是最基本的風(fēng)險(xiǎn)控制就是最基本的風(fēng)險(xiǎn)控制! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-全面預(yù)算管理在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的功能, 有三個(gè)深入的層次來作 “智能化” 地挖掘: 第二層次: 比較難 :* * 質(zhì)量成本和質(zhì)量成本和 ” ”項(xiàng)目項(xiàng)目/ /產(chǎn)品產(chǎn)品”

11、” 成本預(yù)算的比較成本預(yù)算的比較, , 并得出分析結(jié)并得出分析結(jié)論和新產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)的均值論和新產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)的均值, , 以以不段累積和指導(dǎo)下一期間的成本不段累積和指導(dǎo)下一期間的成本預(yù)算預(yù)算. . =提出應(yīng)改進(jìn)質(zhì)量管理的重點(diǎn)提出應(yīng)改進(jìn)質(zhì)量管理的重點(diǎn)=提出提出 “ “產(chǎn)品或項(xiàng)目產(chǎn)品或項(xiàng)目” ” 成本控制的重點(diǎn)成本控制的重點(diǎn)在采購到銷售的業(yè)務(wù)鏈條上在采購到銷售的業(yè)務(wù)鏈條上, , 監(jiān)控成本（采購成本降低和質(zhì)量成本上升的藝術(shù)平（采購成本降低和質(zhì)量成本上升的藝術(shù)平衡）衡）升降趨勢的同時(shí), 提升產(chǎn)品的 “合適” 品質(zhì)（合適（合適核算和核算和控制質(zhì)量控制質(zhì)量成成本本, , 本身就有幫助本身就有幫助保持和提升質(zhì)

12、量的效應(yīng)），是保持和提升質(zhì)量的效應(yīng)），是財(cái)務(wù)職能團(tuán)隊(duì)乃至公司，最能創(chuàng)造價(jià)值和最具成就感體現(xiàn)之一,采購和質(zhì)量管理的最高管理境界!全面預(yù)算管理在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的功能, 有三個(gè)深入的層次來作 “智能化” 地挖掘: 第三層次: 最為艱難是控制運(yùn)營和戰(zhàn)略執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn) :* 協(xié)助分析計(jì)劃如果執(zhí)行下去的提醒行動(dòng)建議: A.A.最低經(jīng)濟(jì)采購的批次; B.B.安全庫存的水平; C.C.定價(jià)分析; D.D.提出產(chǎn)品應(yīng)該進(jìn)行深加工/外包的相關(guān)決策; E.E.提出產(chǎn)品/項(xiàng)目成本注意控制的重點(diǎn); F.F.戰(zhàn)略成本預(yù)期和實(shí)際可能的偏差可控可控銷售預(yù)測銷售預(yù)測 - 最低庫存監(jiān)控最低庫存監(jiān)控 - 最大流動(dòng)資金擴(kuò)充最大流動(dòng)資金擴(kuò)充

13、- 機(jī)會(huì)收入和投資的機(jī)會(huì)收入和投資的資金投入資金投入 - 更多利潤贏得更多利潤贏得=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-以上成本持續(xù)核算和管理以上成本持續(xù)核算和管理, , 又恰恰是被廣大管理者所忽略的又恰恰是被廣大管理者所忽略的, , 在在 ”集成研發(fā)集成研發(fā)管理管理” ” 或或 “ “集成供應(yīng)鏈管理集成供應(yīng)鏈管理” 中從目標(biāo)利潤至目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)中從目標(biāo)利潤至目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)! ! 因?yàn)橐驗(yàn)? , 上述管理工具中所有目標(biāo)的東西上述管理工具中所有目標(biāo)的東西, , 均蘊(yùn)涵一個(gè)均蘊(yùn)涵一個(gè)陷阱式的假設(shè)陷阱式的假設(shè): : 原有歷原有歷史記錄中的驅(qū)動(dòng)式成本史記錄中的驅(qū)動(dòng)式成本, , 是不可改進(jìn)或降低或可以最優(yōu)化的是不可改進(jìn)或降低或可以最優(yōu)化的! ! =-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-=-