全面審計實施方案

1、全面審計實施方案一、審計對象和范圍*局下屬企業(yè)。包括：1、* 2、* 3、* 4、* 5、* 二、審計目的對被審計單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實性及合法性發(fā)表審計意見；對被審計單位經(jīng)營和管理過程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營狀況、 經(jīng)營成果發(fā)表審計意見。 檢查被審計單位法律法規(guī)遵守執(zhí)行情況、效能監(jiān)督機(jī)制落實情況、業(yè)務(wù)開展情況、內(nèi)部管理落實情況、內(nèi)部績效考核機(jī)制實施情況、薪酬制度實施情況。三、審計內(nèi)容（一）會計報表審計，具體包括：1、資產(chǎn)（1）現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的真實性。（2）應(yīng)收及預(yù)付款項的真實性，必要時向客戶進(jìn)行詢證。（3）存貨的真實性，必要時抽取部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（4）長期股權(quán)投資的真實性，審

2、查投資合同等相關(guān)資料，確定長期股權(quán)投資入帳金額是否正確，投資收益確認(rèn)是否及時、完整、準(zhǔn)確。（5） 固定資產(chǎn)的真實性， 審核資產(chǎn)入帳依據(jù)是否充分， 折舊計提是否正確。必要時對金額較大的固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。（6）無形資產(chǎn)的取得、計價的真實性。2、負(fù)債各項借款及應(yīng)付款項的真實性，審核借款合同內(nèi)容，確定借款入帳是否完整、借款費(fèi)用的確認(rèn)是否正確、及時。3、損益的真實性收入是否真實，確認(rèn)是否完整。成本費(fèi)用列支是否正確，有無虛增、虛減的情況。利潤分配是否合規(guī)。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司內(nèi)部控制方面的審計1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的承包目標(biāo)、租賃目標(biāo)、任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況；企業(yè)內(nèi)部績效考核機(jī)制及薪酬分配制度實

3、施情況。2、內(nèi)部控制執(zhí)行情況內(nèi)部控制的范圍指與被審計單位經(jīng)濟(jì)活動或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的控制制度，一般分為內(nèi)部財務(wù)會計控制和內(nèi)部經(jīng)營管理控制兩個方面。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務(wù)會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進(jìn)行測試與評價。內(nèi)部控制審計內(nèi)容包括： 內(nèi)部控制健全性檢查評價； 內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。四、審計程序（一）會計報表審計按注冊會計師審計準(zhǔn)則進(jìn)行（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任及公司內(nèi)部控制方面的審計審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制， 并進(jìn)行初步評價； 然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性

4、測試和內(nèi)部控制綜合評價。*內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價其審計程序包括：1、調(diào)查內(nèi)部控制：（1）審前或進(jìn)駐被審計單位后，審計人員應(yīng)通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計單位內(nèi)部控制情況。（2）審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。（3）審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。2、描述內(nèi)部控制：（1）將被審計單位或?qū)徲嬍马?/p>

5、的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。（2）根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。（3）審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號說明內(nèi)部控制。3、內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其經(jīng)營規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、 管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度， 以及

6、業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項控制措施是否齊全、完整。4、檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性； 是否存在失控環(huán)節(jié)； 失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響； 審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。5、符合有效性測試的重點(diǎn)是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。*內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實地觀察等方法，其內(nèi)容包括：1、業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)

7、行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實際經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況。2、穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項的業(yè)務(wù)處理過程中， 各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。3、功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控制措施在實際工作中的運(yùn)用效果。*對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實質(zhì)性測試應(yīng)按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法， 對被審計單位財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項目金額進(jìn)行實證性審核檢查。*對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價五、被審計單位需提供材料1、 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、 稅務(wù)登記證復(fù)印件、 相關(guān)資格證書或批準(zhǔn)證書復(fù)印件、驗證報告復(fù)印件；2、會計報表、會計憑證、會計賬簿、納稅申報表；3、銀行存款對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項對賬單、固定資產(chǎn)明細(xì)清單、存貨盤點(diǎn)表、貸款合同、產(chǎn)權(quán)證書等；4、所有與內(nèi)部管理及內(nèi)部控制相關(guān)文件規(guī)定，包括并不限于：組織結(jié)構(gòu)圖、人員職責(zé)分工、員工崗位權(quán)限、內(nèi)部各部門規(guī)章制度、各部門業(yè)務(wù)處理程序；營業(yè)收入合同、采購合同；公司銷售與收款制度；公司采購與付款制度；費(fèi)用支出審批流程、審批權(quán)限；公司業(yè)務(wù)收費(fèi)相關(guān)文件或依據(jù)；審計期間內(nèi)相關(guān)股東會、董事