淺析稅務(wù)人員如何防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

1、淺析在當(dāng)前形勢(shì)下稅務(wù)人員如何防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)西峽縣地方稅務(wù)局宋紅印楊毅曹碧波近幾年來，隨著稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化、信息化的逐步深入，稅收?qǐng)?zhí)法的手段也日臻完善，同時(shí)也給稅收人員帶來了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)繁多的執(zhí)法環(huán)節(jié)，復(fù)雜的征納關(guān)系，在執(zhí)法過程中由于過失、疏忽大意、政策水平等原因不按國(guó)家法律法規(guī)的要求履行職責(zé)，給國(guó)家或納稅人造成損失而應(yīng)承擔(dān)不利的紀(jì)律責(zé)任、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任以及嚴(yán)重的法律后果。在一定程度上制約了新形勢(shì)下地稅工作的和諧發(fā)展。因此，如何加強(qiáng)和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)已成為擺在我們面前的一個(gè)重要課題，必須引起我們高度重視。一、目前稅務(wù)人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)嚴(yán)重缺乏。稅收?qǐng)?zhí)法檢

2、查、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察等都屬于事后監(jiān)控，對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)性控制。尤其是事中的風(fēng)險(xiǎn)控制，不能從根本上防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及其它所帶來的損失。（二）監(jiān)控管理鏈相對(duì)脫節(jié)。在制定一些制度過程中中，片面上注重了責(zé)任的分解，將絕大多數(shù)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都由基層執(zhí)法人員承擔(dān)，而忽視了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層以及稅務(wù)機(jī)關(guān)本身應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)，因而形成監(jiān)控管理鏈的脫節(jié)。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效信息支持?，F(xiàn)行我們采取的控制方式主要以人工為主或人機(jī)結(jié)合，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，不能從數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的視角建立必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估及控制機(jī)制，因?yàn)樵诙悇?wù)人員稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，建立以事前、事中監(jiān)控為重點(diǎn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)

3、制，既是嚴(yán)格依法治稅、提高稅收征管質(zhì)量、深化稅收征管改革的客觀需求，又是提高稅務(wù)干部自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，也是保障稅收?qǐng)?zhí)法人員敢于執(zhí)法、公正執(zhí)法、安全執(zhí)法的現(xiàn)實(shí)需要。二、稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因（一）政策制定原因。一是政策復(fù)雜多變。主要體現(xiàn)在稅收規(guī)范性文件上，每年都有大量的規(guī)范性文件出臺(tái)，這些文件的互通性不強(qiáng)，規(guī)定又多，稅收政策趨于復(fù)雜化，在執(zhí)行過程中有沖突的現(xiàn)象。二是政策宣傳不到位。目前許多政策出臺(tái)后只是體現(xiàn)在文件上，很少組織專門的學(xué)習(xí)，部分稅務(wù)干部對(duì)政策的學(xué)習(xí)、理解和把握不夠熟練。三是稅收政策變化頻繁。稅務(wù)執(zhí)法人員難以迅速掌握，稅收管理也難以及時(shí)跟蹤到位，容易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部管理

4、原因。目前，稅務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)法監(jiān)督主要以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督很難發(fā)揮應(yīng)有作用，特別是稅收?qǐng)?zhí)法各崗位之間以及執(zhí)法過程中各環(huán)節(jié)之間缺乏嚴(yán)密的相互監(jiān)督和制約，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力從行政內(nèi)部加強(qiáng)縱向制約和發(fā)揮納稅人對(duì)行政權(quán)的橫向制約未能完全實(shí)現(xiàn)，尚未形成對(duì)稅收權(quán)力真正有效的制約機(jī)制，從而易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。（三） 外部 環(huán)境 原因。 一是地方政府干預(yù)容易引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺(tái)一些影響稅務(wù)部門公正執(zhí)法的政策或批示，或?qū)Χ愒创髴舻纳娑悊栴}往往對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出不適當(dāng)?shù)囊螅苟悇?wù)部門不能正確執(zhí)行稅收法律、法規(guī)及政策。二是其他部門管理和監(jiān)控的失位、缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來很大的風(fēng)

5、險(xiǎn)。如：虛假身份證、虛假工商登記、虛假驗(yàn)資，虛假公正等都會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)造成錯(cuò)誤性導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是納稅人偷逃稅形式多變?cè)黾訄?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的日新月異，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，增加了稅務(wù)部門稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，從而也增大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。四是人情干擾執(zhí)法增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分納稅人在法與理、法與情等方面還存在模糊認(rèn)識(shí)，說情送禮成為個(gè)別納稅人為了少繳稅或逃避稅務(wù)處罰慣用的手段。少數(shù)意志不堅(jiān)定的稅務(wù)人員因而成為金錢、美色的俘虜，這也是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要成因。（四）個(gè)人素質(zhì)原因。一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)?？偟膩砜矗S多稅務(wù)干部雖然具有一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，只知道“

6、貪污受賄”會(huì)導(dǎo)致對(duì)個(gè)人責(zé)任的追究，而對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為不當(dāng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和后果沒有明確認(rèn)識(shí)，往往產(chǎn)生“沒有吃拿卡要”就不會(huì)有執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。二是個(gè)人私利引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些稅務(wù)干部缺乏法制觀念和廉政意識(shí)，在人情、金錢和物質(zhì)利益的誘惑下，為了一己私利，濫用職權(quán)，收人情稅、關(guān)系稅。這種濫用職權(quán)、以權(quán)謀私的現(xiàn)象，是導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的重要因素。三是執(zhí)法質(zhì)量不高。目前還存在少數(shù)稅務(wù)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不足，習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和征管方式，導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。四是執(zhí)法不文明。一些稅務(wù)人員執(zhí)法方式簡(jiǎn)單、執(zhí)法手段粗暴，致使征納雙方矛盾激化，惡化執(zhí)法環(huán)境等，也是引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。三、 防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的

7、現(xiàn)實(shí)意義（一）防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于推進(jìn)依法治稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅承擔(dān)著組織稅收收入的任務(wù)，還要通過加強(qiáng)內(nèi)部管理以及規(guī)范對(duì)外執(zhí)法行為，切實(shí)保證國(guó)家稅收法律、法規(guī)與日常稅收管理中得到正確貫徹與執(zhí)行，減少濫用權(quán)力多征和失職不征、少征稅款以及其他執(zhí)法違法行為。防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的根本，在于通過加強(qiáng)制度建設(shè)以及科學(xué)規(guī)范的管理，從源頭上防止和減少稅收違法行為，降低稅務(wù)人員受到法律追究的機(jī)率，促進(jìn)稅收管理的法治化和規(guī)范化。（二）防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高稅收征管質(zhì)量。稅務(wù)部門的重要任務(wù)是組織稅收收入，而稅收收入需要通過加強(qiáng)征管來實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)部門和稅務(wù)干部只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平、業(yè)務(wù)能力和工作責(zé)任心

8、，做到科學(xué)化、精細(xì)化管理，就能有效提高征管質(zhì)量，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，從而確保稅收收入的足額及時(shí)入庫(kù)。（三）防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系。作為稅收管理部門，要面對(duì)和解決的是能否處理好國(guó)家與納稅人之間的權(quán)益關(guān)系，切實(shí)維護(hù)好稅收法律規(guī)范及國(guó)家的大政方針能否得以正確地貫徹執(zhí)行，更關(guān)系到稅務(wù)機(jī)關(guān)能否營(yíng)造良好的征納關(guān)系和執(zhí)法環(huán)境，因此，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范，必須警示稅務(wù)人員時(shí)刻遵循法治原則，正確履行稅收管理職責(zé)，減少各類涉稅案件的發(fā)生，營(yíng)造和諧的稅收征納關(guān)系，樹立良好的稅收?qǐng)?zhí)法公信力和執(zhí)法形象。（四）防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)稅務(wù)干部隊(duì)伍的健康成長(zhǎng)。稅務(wù)干部隊(duì)伍經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀(jì)而被追究刑事和

9、行政責(zé)任，會(huì)嚴(yán)重影響到稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍的穩(wěn)定，也必然會(huì)挫傷稅收?qǐng)?zhí)法人員的信心和工作的積極性。通過防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是切實(shí)維護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員的切身利益，促使廣大稅務(wù)干部不斷提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保不犯或少犯錯(cuò)誤，從而確保整個(gè)稅務(wù)干部隊(duì)伍的穩(wěn)定和發(fā)展。四、加強(qiáng)稅務(wù)人員防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議（一）加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)教育，提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力。一是開展防范風(fēng)險(xiǎn)教育，深化對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)。加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法人員法律基礎(chǔ)知識(shí)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)教育。通過教育讓征管一線人員明白徇私舞弊會(huì)導(dǎo)致責(zé)任追究，玩忽職守也會(huì)導(dǎo)致責(zé)任追究的觀念，樹立高度的事業(yè)心和工作責(zé)任感，自覺遵守職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律，增強(qiáng)依法行政和執(zhí)法防范意識(shí)。二是建立稅收?qǐng)?zhí)法人員

10、的定期培訓(xùn)制度。加強(qiáng)稅收相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)新現(xiàn)象新問題的把握和應(yīng)對(duì)能力。提高稅務(wù)人員對(duì)“不作為”、 “亂作為”等行為后果嚴(yán)重性的認(rèn)識(shí)，引導(dǎo)稅務(wù)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和憂患意識(shí)。三組織開展廉政警示教育。通過邀請(qǐng)紀(jì)委、檢察院等領(lǐng)導(dǎo)講課、組織收看風(fēng)險(xiǎn)警示教育案例，以案說法等形式進(jìn)行警示教育。用典型的事例、鮮活的案例教育廣大干部時(shí)刻繃緊風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)之弦，自覺克服稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中存在的僥幸、麻痹心理。（二）加強(qiáng)稅收制度建設(shè)質(zhì)量，提高稅收?qǐng)?zhí)法的科學(xué)性和可操作性。一是規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定、發(fā)布和備案?jìng)洳榈裙ぷ?，避免因某些?guī)范性文件出臺(tái)的法律依據(jù)不充分所形成的政策性漏洞而給稅務(wù)人員帶來

11、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是堅(jiān)持規(guī)范性文件定期清理制度，對(duì)內(nèi)容不適當(dāng)?shù)奈募皶r(shí)進(jìn)行修改或廢止，避免因某些文件或制度缺陷而給稅務(wù)人員帶來執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)稅收政策在落實(shí)執(zhí)行過程中的調(diào)查研究，積極主動(dòng)地向上級(jí)提出意見和建議，為稅收政策的制定提供科學(xué)、客觀地提供參考依據(jù)，盡量減少稅收政策缺失帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)。（三）強(qiáng)化規(guī)范數(shù)據(jù)管稅，有效降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是建立數(shù)據(jù)管稅的機(jī)制。以稅收征管信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，加快信息共享范圍，盡可能全面地取得納稅人的涉稅信息數(shù)據(jù)；要逐步把稅收管理員巡查巡管的信息數(shù)據(jù)錄入此系統(tǒng)，作為考核評(píng)價(jià)稅收管理員工作的一項(xiàng)重要標(biāo)準(zhǔn)。三是要鞏固數(shù)據(jù)管稅的成果。要從管理上找原因，提出完善管理的建議，達(dá)到解析一

12、個(gè)疑點(diǎn)，堵塞一個(gè)漏洞，完善一項(xiàng)措施，規(guī)范一個(gè)行業(yè)管理的目的。四是打好數(shù)據(jù)管稅的基礎(chǔ)。抓好信息網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維工作，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，保證數(shù)據(jù)的充分、真實(shí)、準(zhǔn)確、實(shí)用，為稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)搭建信息管理平臺(tái)。（四）強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，嚴(yán)格防范過錯(cuò)追究。一是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前監(jiān)督，對(duì)不規(guī)范的文件及時(shí)清理和糾正，避免與稅收法律沖突引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化執(zhí)法行為事中監(jiān)督。重點(diǎn)抓好稅款核定、征收、稽查、涉稅審批、處罰、發(fā)票管理等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)控制約。三是強(qiáng)化執(zhí)法行為事后監(jiān)督。適時(shí)組織稅收?qǐng)?zhí)法檢查，加強(qiáng)執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)的實(shí)地檢查監(jiān)督，防范和制止各種違法違紀(jì)行為的發(fā)生。（五）強(qiáng)化重點(diǎn)防范環(huán)節(jié)，提高執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一是強(qiáng)化職責(zé)

13、分離。針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗責(zé)體系和業(yè)務(wù)流程中潛在的高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，及時(shí)調(diào)整職責(zé)設(shè)置和權(quán)力運(yùn)行體系，調(diào)整完善涉稅業(yè)務(wù)流程，建立分工清晰、職責(zé)明確、運(yùn)行高效、協(xié)調(diào)有序的稅收管理體系，避免稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的過度集中以及監(jiān)控盲點(diǎn)的出現(xiàn)。二是強(qiáng)化內(nèi)部業(yè)務(wù)互動(dòng)和協(xié)作。要強(qiáng)化征收與管理、管理與稽查、稽查與審理，以及區(qū)域管查部門之間的業(yè)務(wù)互動(dòng)，建立健全業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)工作制度機(jī)制和聯(lián)合行動(dòng)機(jī)制。三是強(qiáng)化重點(diǎn)防范，確保防范到位。對(duì)重點(diǎn)執(zhí)法人員稅務(wù)管理員、稅務(wù)稽查員和重點(diǎn)執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)防范。抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查、減免稅審批、發(fā)票管理、稅款入庫(kù)；盯緊稅務(wù)稽查的回避處理、退戶處理、檢查時(shí)限、辦理撤案、現(xiàn)場(chǎng)稽查和取證、賬外調(diào)查、稅收保全措施等；規(guī)范稅務(wù)管理權(quán)限，對(duì)停業(yè)管理、注銷稅務(wù)登記、稅種核定管理、發(fā)票管理、享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定管理、企業(yè)所得稅匯算清繳管理、納稅評(píng)估管理等執(zhí)法行為重點(diǎn)防范。四是強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)控制與征管質(zhì)量考核和人員績(jī)效考核的聯(lián)系。充分發(fā)揮各種管理措施的作用，建立起以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為核心的監(jiān)督考核管理機(jī)制，強(qiáng)化激勵(lì)與約