工程經(jīng)濟學(xué)課件第3章

1、 一、工程項目投資及構(gòu)成一、工程項目投資及構(gòu)成1、投資的含義：、投資的含義：一是指特定的經(jīng)濟活動，即為了將來獲得收益或避免風一是指特定的經(jīng)濟活動，即為了將來獲得收益或避免風險而進行的資金投放活動。二是指投放的資金，即為了險而進行的資金投放活動。二是指投放的資金，即為了保證項目投產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行而投入的活勞保證項目投產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行而投入的活勞動和物化勞動價值的總和。動和物化勞動價值的總和。工程項目投資一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工工程項目投資一般是指某項工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。第三章第三章 投資、成本、收入與

2、利潤投資、成本、收入與利潤項目總投資包括：項目總投資包括：建設(shè)投資（習慣上稱固定資產(chǎn)投資。包括項目建設(shè)建設(shè)投資（習慣上稱固定資產(chǎn)投資。包括項目建設(shè)期借款利息）期借款利息）流動資金投入流動資金投入1.建設(shè)投資建設(shè)投資 在工程建設(shè)活動中為實現(xiàn)預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng)在工程建設(shè)活動中為實現(xiàn)預(yù)定的生產(chǎn)、經(jīng) 營目標而預(yù)先墊付的資金，是有形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）、營目標而預(yù)先墊付的資金，是有形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)和貨幣基金的總和。項目建成后，投資轉(zhuǎn)化無形資產(chǎn)和貨幣基金的總和。項目建成后，投資轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的資產(chǎn)。為相應(yīng)的資產(chǎn)。建設(shè)投資建設(shè)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資其他資產(chǎn)投資預(yù)備費

3、預(yù)備費1） 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在社會再生產(chǎn)過程中較長時間為生產(chǎn)在社會再生產(chǎn)過程中較長時間為生產(chǎn) 和人民生活服務(wù)的物質(zhì)資料。通常要和人民生活服務(wù)的物質(zhì)資料。通常要 求使用期限在一年以上，單位價值在求使用期限在一年以上，單位價值在 規(guī)定限額以上。規(guī)定限額以上。 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過元以

4、上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當作為年的，也應(yīng)當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)。按照企業(yè)會計制度規(guī)定：按照企業(yè)會計制度規(guī)定：特點特點：v能長期使用并在其使用過程中仍保持原能長期使用并在其使用過程中仍保持原有物質(zhì)形態(tài)；有物質(zhì)形態(tài)；v其價值會隨使用時間長短而磨損，并以其價值會隨使用時間長短而磨損，并以折舊形式計算其損失的使用價值；折舊形式計算其損失的使用價值；v通過計算折舊額來回收這部分資金。通過計算折舊額來回收這部分資金。2）無形資產(chǎn)）無形資產(chǎn)能使企業(yè)擁有某種權(quán)利、能為企業(yè)帶能使企業(yè)擁有某種權(quán)利、能為企業(yè)帶 來長期的經(jīng)濟效益來長期的經(jīng)濟效益,但沒有實物形態(tài)的但沒有實物形態(tài)的 資產(chǎn)（專利權(quán)、商標權(quán)、著作

5、權(quán)、土資產(chǎn)（專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土 地使用權(quán)、非專利技術(shù)、信譽等）。地使用權(quán)、非專利技術(shù)、信譽等）。3）其他資產(chǎn)）其他資產(chǎn)指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn) 以外的資產(chǎn)。以外的資產(chǎn)。 形成其他資產(chǎn)原值的費用主要是生產(chǎn)準備費（含職形成其他資產(chǎn)原值的費用主要是生產(chǎn)準備費（含職工提前進廠費和培訓(xùn)費）工提前進廠費和培訓(xùn)費）,樣品樣機購置費和農(nóng)業(yè)開荒樣品樣機購置費和農(nóng)業(yè)開荒費等。費等。(4 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付貸款預(yù)付貸款待攤費用待攤費用原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料燃料包裝物包裝物低值易耗品低值易耗品在產(chǎn)品在產(chǎn)

6、品外購產(chǎn)品外購產(chǎn)品產(chǎn)成品等產(chǎn)成品等流動資金流動資金為維為維持生產(chǎn)所持生產(chǎn)所占用的全占用的全部周轉(zhuǎn)資部周轉(zhuǎn)資金。金。流動負債流動負債貨幣資金貨幣資金應(yīng)收及應(yīng)收及預(yù)付款項預(yù)付款項存貨存貨應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款短期借款短期借款流動資金流動資金 = 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 流動負債。流動負債。投資形成流動資產(chǎn)：在營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。投資形成流動資產(chǎn)：在營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。土地使用費與項目建設(shè)有關(guān)的其它費用與企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用流動負債工程項目總投資工程項目總投資1.建筑安裝工程費直接費間接費利潤稅金設(shè)備運雜費3.工程建設(shè)其它費用 進口設(shè)備抵岸價(工程造價工程造價)固定資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)總投資

7、2.設(shè)備及工器具購置費4.預(yù)備費基本預(yù)備費調(diào)整（漲價）預(yù)備費5.固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅6.建設(shè)期貸款利息流動資金國產(chǎn)設(shè)備出廠價（帶備件）設(shè)備原價流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)靜靜態(tài)態(tài)投投資資動動態(tài)態(tài)投投資資直接費直接費直接工程費直接工程費1.人工費人工費2.材料費材料費3.施工機械使用費施工機械使用費措措 施施 費費建筑安裝工程費建筑安裝工程費1.環(huán)境保護環(huán)境保護2.文明施工文明施工3.安全施工安全施工4.臨時設(shè)施臨時設(shè)施5.夜間施工夜間施工6.二次搬運二次搬運7.大型機械設(shè)備進出場及安拆大型機械設(shè)備進出場及安拆8.混凝土、鋼筋混凝土模板及支架混凝土、鋼筋混凝土模板及支架9.腳手架腳手架10.已完工程及設(shè)備

8、保護已完工程及設(shè)備保護11.施工排水、降水施工排水、降水建標建標2003206號號2004.1.1起施行起施行建安工程費用項目組成表建安工程費用項目組成表企業(yè)管理費企業(yè)管理費利利 潤潤稅稅 金金 規(guī)規(guī) 費費間間 接接 費費1.工程排污費工程排污費2.工程定額測定費工程定額測定費3.社會保障費社會保障費（1）養(yǎng)老保險費）養(yǎng)老保險費（2）失業(yè)保險費）失業(yè)保險費（3）醫(yī)療保險費）醫(yī)療保險費4.住房公積金住房公積金5.危險作業(yè)意外傷害保險費危險作業(yè)意外傷害保險費1.管理人員工資管理人員工資2.辦公費辦公費3.差旅交通費差旅交通費4.固定資產(chǎn)使用費固定資產(chǎn)使用費5.工具用具使用費工具用具使用費6.勞動保

9、險費勞動保險費7.工會經(jīng)費工會經(jīng)費8.職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費9.財產(chǎn)保險費財產(chǎn)保險費10財務(wù)費財務(wù)費11.稅金稅金12.其他其他直接費直接費 直接工程費直接工程費措措 施施 費費 (一一)直接工程費直接工程費: 是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用，是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項費用，包括人工費、材料費、施工機械使用費。包括人工費、材料費、施工機械使用費。施工機械使用費材料費直接工程費人工費 (二二)措施費措施費 指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。和施工過程中非工程實體項目的費用。 1.環(huán)境保護費環(huán)

10、境保護費:是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要是指施工現(xiàn)場為達到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。的各項費用。 2.文明施工費文明施工費:是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。 3.安全施工費安全施工費:是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。 4.臨時設(shè)施費臨時設(shè)施費:是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須是指施工企業(yè)為進行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建筑物、 構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。費用等。 臨時設(shè)施包括臨時設(shè)施包括:臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)

11、臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 臨時設(shè)施費用包括臨時設(shè)施費用包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。銷費。 5.夜間施工費夜間施工費:是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費用; 6.二次搬運費二次搬運費:是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的是指因施工場地狹小等特

12、殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。二次搬運費用。 7.大型機械設(shè)備進出場及安拆費大型機械設(shè)備進出場及安拆費: 是指機械整體或分體自是指機械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地停放場地運至施工現(xiàn)場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場點，所發(fā)生的機械進出場運輸及轉(zhuǎn)移費用及機械在施工現(xiàn)場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉(zhuǎn)費和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。和安裝所需的輔助設(shè)施的費用。 8.混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費:是指混凝土施工過是指

13、混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷用及模板、支架的攤銷(或租賃或租賃)費用。費用。 9.腳手架費腳手架費:是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手的攤銷輸費用及腳手的攤銷(或租賃或租賃)費用。費用。 10.已完工程及設(shè)備保護費已完工程及設(shè)備保護費:是指竣工驗收前，對已完是指竣工驗收前，對已完工程及設(shè)備進行保護所需費用。工程及設(shè)備進行保護所需費用。 11.施工排水、降水費施工排水、降水費:是指為確保工程在正常條件下是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排

14、水、降水措施所發(fā)生的各種費用。施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費用。 間接費間接費 (一一)規(guī)費規(guī)費:是指政府和有關(guān)部門規(guī)定必須交納的費用是指政府和有關(guān)部門規(guī)定必須交納的費用(簡稱規(guī)費簡稱規(guī)費)。包括：。包括： 1.工程排污費工程排污費:是指施工現(xiàn)場按規(guī)定交納的工程排污費。是指施工現(xiàn)場按規(guī)定交納的工程排污費。 2.工程定額測定費工程定額測定費:是指按規(guī)定支付工程造價是指按規(guī)定支付工程造價(定額定額)管管理部門的定額測定費。理部門的定額測定費。規(guī)費規(guī)費企業(yè)管理費企業(yè)管理費 3.社會保障費社會保障費: （1）養(yǎng)老保險費：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工交納的基）養(yǎng)老保險費：是指企業(yè)按規(guī)定標準為職工

15、交納的基本養(yǎng)老保險費。本養(yǎng)老保險費。 （2）失業(yè)保險費）失業(yè)保險費:是指企業(yè)按照國家規(guī)定標準為職工交是指企業(yè)按照國家規(guī)定標準為職工交納的失業(yè)保險費。納的失業(yè)保險費。 （3）醫(yī)療保險費）醫(yī)療保險費:是指企業(yè)向社會保障主管部門交納的基是指企業(yè)向社會保障主管部門交納的基本醫(yī)療保險費。本醫(yī)療保險費。 4 住房公積金住房公積金:是指企業(yè)按標準為職工交納的住房公積金。是指企業(yè)按標準為職工交納的住房公積金。 5.危險作業(yè)意外傷害保險危險作業(yè)意外傷害保險:是指按照建筑法規(guī)定，為從事是指按照建筑法規(guī)定，為從事危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費。危險作業(yè)的建筑安裝施工人員支付的意外傷害保險費。 (二二

16、)企業(yè)管理費企業(yè)管理費是指建筑安裝企業(yè)組織施工是指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費用。生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需費用。 內(nèi)容包括內(nèi)容包括: 1.管理人員工資管理人員工資:是指管理人員的基本工資、工是指管理人員的基本工資、工資性補貼、職工福利費、勞動保護費、住房公積金、資性補貼、職工福利費、勞動保護費、住房公積金、勞動保險費、危險作業(yè)意外傷害保險費、工會經(jīng)費、勞動保險費、危險作業(yè)意外傷害保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。職工教育經(jīng)費等。 2.辦公費辦公費:是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、賬表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集賬表、印刷、郵電、書報、會議、水電

17、、燒水和集體取暖體取暖(包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖)用煤等費用。用煤等費用。 3. 差旅交通費差旅交通費:是指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、是指職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費，工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費及牌照費。費及牌照費。 4. 固定資產(chǎn)使用費固定資產(chǎn)使用費:是指管理和試驗部門

18、及附屬生產(chǎn)單位是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費?；蜃赓U費。 5. 工具用具使用費工具用具使用費:是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生是指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。具等的購置、維修和攤銷費。 6.勞動保險費勞動保險費:是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助是指由企業(yè)支付離退休職工的易地安家補助費、職工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬費、職

19、工退職金、六個月以上的病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。 7. 工會經(jīng)費工會經(jīng)費:是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會是指企業(yè)按職工工資總額計提的工會經(jīng)費。經(jīng)費。 8.職工教育經(jīng)費職工教育經(jīng)費:是指企業(yè)為職工學(xué)習先進技術(shù)和是指企業(yè)為職工學(xué)習先進技術(shù)和提高文化水平，按職工工資總額計提的費用。提高文化水平，按職工工資總額計提的費用。 9.財產(chǎn)保險費財產(chǎn)保險費:是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險。是指施工管理用財產(chǎn)、車輛保險。 10.財務(wù)費財務(wù)費:是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種費用。 1

20、1.稅金：是指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使稅金：是指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。用稅、土地使用稅、印花稅等。 12.其他其他:包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、費、綠化費、廣告費、公證費、法律顧問費、審計費、咨詢費等。咨詢費等。 進口設(shè)備原價有進口設(shè)備原價有三種交貨方式三種交貨方式離岸價（離岸價（FOB)運費在內(nèi)價（運費在內(nèi)價（C&F)到岸價（到岸價（CIF)進口設(shè)備原價包括近10種稅費 設(shè)備運雜費=設(shè)備原價設(shè)備運雜費率離岸價（FOB)到岸價（CIF)出口國進口國 抵岸

21、價 （進口設(shè)備原價）運費運輸保險費設(shè)備、工器具投資設(shè)備、工器具投資進口設(shè)備原價：進口設(shè)備原價：自有資金自有資金負債資金負債資金流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)投資投資資金來源資金來源資金使用資金使用投資構(gòu)成圖投資構(gòu)成圖投資資金的來源投資資金的來源自有資金自有資金債務(wù)資金債務(wù)資金資資 本本 金金資本溢價資本溢價長期負債長期負債短期負債短期負債建設(shè)期借款利息：建設(shè)期借款利息：年份年份內(nèi)容內(nèi)容1234附注附注年初欠款年初欠款0308.4736.871086.53建設(shè)期建設(shè)期利息約利息約為為86.53當年借款當年借款300400300當年利息當年利息8.428.4749

22、.66年末欠款累計年末欠款累計308.4736.871086.53年利率：年利率：5.6% 單位：萬元單位：萬元總總成成本本費費用用期間費用期間費用不計入成本，直不計入成本，直接計入當期損益接計入當期損益財務(wù)費用財務(wù)費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本直接費用直接費用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接費用其它直接費用（含折舊）（含折舊）間接費用間接費用間接人工間接人工間接材料間接材料其它間接費用其它間接費用（含折舊）（含折舊）分配后計入成本分配后計入成本直接計入成本直接計入成本二、二、 工程項目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費用工程項目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費用固定成本固定成本CF 不隨產(chǎn)品產(chǎn)

23、量變化而變化的費用不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而變化的費用 , 包括固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費、包括固定資產(chǎn)折舊費、車間經(jīng)費、 企業(yè)管理費等。企業(yè)管理費等?？勺兂杀究勺兂杀綜VQ隨產(chǎn)量的變化而變化的費用，包隨產(chǎn)量的變化而變化的費用，包 括原材料費、燃料動力費、括原材料費、燃料動力費、 工工 資及附加費、廢品損失費等。資及附加費、廢品損失費等。1.其他成本：其他成本：3. 沉沒成本沉沒成本過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補償?shù)倪^去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補償?shù)?成本。成本。設(shè)備的沉沒成本設(shè)備的沉沒成本=設(shè)備帳面凈值現(xiàn)時市價設(shè)備帳面凈值現(xiàn)時市價 沉沒成本在設(shè)備更新分析中是個重要的概念沉沒成本在設(shè)備更新分析中是個重要的概

24、念,但它但它與選擇新設(shè)備的決策無關(guān)。與選擇新設(shè)備的決策無關(guān)。邊際成本邊際成本-平均成本平均成本=總成本總成本總產(chǎn)量總產(chǎn)量即平均單位產(chǎn)品成本即平均單位產(chǎn)品成本每增加一個單位產(chǎn)品產(chǎn)量所增加的成本每增加一個單位產(chǎn)品產(chǎn)量所增加的成本當當 平均成本平均成本=邊際成本時邊際成本時,平均成本最低。平均成本最低。2.4. 機會成本（經(jīng)濟成本）機會成本（經(jīng)濟成本） 是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定是將一種具有多種用途的稀缺資源置于特定 用途所放棄的最大利益。（如：用途所放棄的最大利益。（如： 一定量的資一定量的資 金用于項目投資，有甲乙兩個項目，若選擇金用于項目投資，有甲乙兩個項目，若選擇 甲就只能放棄乙

25、的投資機會，則乙項目的可甲就只能放棄乙的投資機會，則乙項目的可 能收益就是甲項目的機會成本）能收益就是甲項目的機會成本）各種成本之間的關(guān)系各種成本之間的關(guān)系會計成本會計成本機會成本機會成本經(jīng)經(jīng)濟濟成成本本變動成本變動成本固定成本固定成本會計意義上的成本會計意義上的成本總成本費用、經(jīng)營成本總成本費用、經(jīng)營成本工程經(jīng)濟分析中將各類費用按照經(jīng)濟性質(zhì)和表現(xiàn)形工程經(jīng)濟分析中將各類費用按照經(jīng)濟性質(zhì)和表現(xiàn)形態(tài)，分為九類：態(tài)，分為九類： 外購材料；外購燃料；外購動力；工資及外購材料；外購燃料；外購動力；工資及福利費；折舊費；攤銷費；利息支出；修福利費；折舊費；攤銷費；利息支出；修理費；其他費用。理費；其他費用

26、。經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實際支出。實際支出。經(jīng)營成本經(jīng)營成本不包括折舊、利息、攤銷費不包括折舊、利息、攤銷費 經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費用固定資產(chǎn)折舊總成本費用固定資產(chǎn)折舊 計入成本的計入成本的貸款利息維減費攤銷費貸款利息維減費攤銷費 固定資產(chǎn)的折舊：固定資產(chǎn)的折舊： 1.概念：概念：1)折舊折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐 步喪失其使用價值，將這部分減損的價值逐步喪失其使用價值，將這部分減損的價值逐 步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中 回

27、收的過程叫折舊?；厥盏倪^程叫折舊。 折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實際的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實際的支出。所以的支出。所以 ，折舊只是一種，折舊只是一種會計手段會計手段，是便于會計上，是便于會計上計算所得稅和利潤額的。計算所得稅和利潤額的。 一般來說，企業(yè)總希望一般來說，企業(yè)總希望多提多提和和快提快提折舊費（攤銷折舊費（攤銷費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的費），以便少交和慢交所得稅；而政府則要防止企業(yè)的這種傾向，保證正常的稅收來源。這種傾向，保證正常的稅收來

28、源。2）折舊費（）折舊費（D）通過折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價通過折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價 值的貨幣表現(xiàn)。它不構(gòu)成現(xiàn)金流值的貨幣表現(xiàn)。它不構(gòu)成現(xiàn)金流 出，但在估算利潤總額和所得稅出，但在估算利潤總額和所得稅 時是總成本的組成部分。時是總成本的組成部分。 3）固定資產(chǎn)的使用年限：）固定資產(chǎn)的使用年限： 物理使用年限物理使用年限固定資產(chǎn)從購入到報廢為止的時間固定資產(chǎn)從購入到報廢為止的時間 經(jīng)濟使用年限經(jīng)濟使用年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟上是合理的固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟上是合理的 年限年限 經(jīng)濟使用年限經(jīng)濟使用年限 物理年限，一般采用經(jīng)濟使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟使用年限作為折舊年限計算折舊額。作為折舊年

29、限計算折舊額。4）固定資產(chǎn)折舊額的）固定資產(chǎn)折舊額的三要素三要素：原值（原值（P）固定資產(chǎn)的購置費固定資產(chǎn)的購置費+運費運費+安裝調(diào)試費安裝調(diào)試費殘值（殘值（F）固定資產(chǎn)報廢后所能換取的剩余價值固定資產(chǎn)報廢后所能換取的剩余價值 扣除清理費，扣除清理費，r凈殘值率，按凈殘值率，按3%5%確定。確定。折舊年限（折舊年限（n）經(jīng)濟使用年限。經(jīng)濟使用年限。注：注：機關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計折舊。機關(guān)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)不計折舊。F=Pr2.折舊方法：現(xiàn)在常用的有四種折舊方法：現(xiàn)在常用的有四種1）平均年限法（直線折舊法）平均年限法（直線折舊法） 按固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限平均分攤折舊額的按固定資產(chǎn)的預(yù)計使用

30、年限平均分攤折舊額的 方法。方法。靜態(tài)：年折舊額靜態(tài)：年折舊額動態(tài)：動態(tài)： D=P(A/P,i,n) F(A/F,i,n)=(PF)(A/P,i,n)+Fi特點：特點：每年的折舊率和折舊額都相同。每年的折舊率和折舊額都相同。nrPnrPPnFPD1012F 年年P(guān)D=?n分為分為 例：通用機械設(shè)備的資產(chǎn)原值為例：通用機械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限萬元，折舊年限為為10年，凈殘值率為年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。求按平均年限法的年折舊額。解：解：年折舊率年折舊率=15%10=9.5%年折舊額年折舊額=25009.5%=237.5萬元萬元2）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減

31、法 按固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)賬面凈值賬面凈值和和固定折舊率固定折舊率計算的方法，計算的方法， 是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊是快速折舊法的一種，其年折舊率是直線折舊 法的法的2倍，并在計算折舊率時不考慮預(yù)計凈殘倍，并在計算折舊率時不考慮預(yù)計凈殘 值率值率r。年折舊率年折舊率 =n2 100%D=固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 年折舊率年折舊率最后兩年折舊額最后兩年折舊額 =固定資產(chǎn)賬面凈值預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)賬面凈值預(yù)計凈殘值2特點：特點：年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折年折舊率除最后兩年外其余均相同，而折舊額均不同。舊額均不同。例：同前，如實行雙倍余額遞減法，求年折舊額。例：同前，如實行雙

32、倍余額遞減法，求年折舊額。解：解：年折舊率年折舊率=210100%=20%年折舊額每年不同，列表算出：年折舊額每年不同，列表算出： 折舊年序折舊年序項目項目12345678910殘殘 值值合合 計計資資 產(chǎn)產(chǎn) 凈凈 值值年年 折折 舊舊 額額250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375雙倍余額遞減法折舊雙倍余額遞減法折舊單位單位:萬元萬元 這種折舊方法，總的計提折舊額還是這種折舊方法，總的計提折舊額還是2375萬元，萬元，但每年的折舊額是不同的，先多后少。但每年的折舊額是不同的，先多后少。最后兩

33、年的折舊：最后兩年的折舊：41925005%2=147萬元萬元3）年數(shù)總和法）年數(shù)總和法 以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后 的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊的余額為基數(shù)，按逐年遞減的折舊 率進行折舊的方法，也是快速折舊率進行折舊的方法，也是快速折舊 法的一種。法的一種。年折舊率年折舊率 =n tn ( )2n+1 100%t 已使用的年數(shù)已使用的年數(shù)年數(shù)總和年數(shù)總和2n(n+1)D=(PF) 年折舊率年折舊率特點：特點：年折舊率和年折舊額每年均不同。年折舊率和年折舊額每年均不同。例：同前，如實行年數(shù)總和法，求年折舊率和年折舊額。例：同前，如實行年數(shù)總和法，求年折舊率和

34、年折舊額。解：解： 固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值=2500（15%）=2375萬元萬元 折舊年序項目12345678910合 計年 折 舊 率年 折 舊 額（萬元）18.1843216.3640014.5434512.7330210.912599.092167.271735.451303.64861.82432375年數(shù)總和折舊法年數(shù)總和折舊法第一年年折舊額第一年年折舊額 =237518.18%=432萬元萬元第一年年折舊率第一年年折舊率 =n tn ( )2n+1 100%=18.18%10 010 ( )210+1 100%=4)工作量法工作量法按實際工作時間或完成的工作量

35、的比例按實際工作時間或完成的工作量的比例 計算折舊的方法。計算折舊的方法。單位工作量折舊額單位工作量折舊額D=P(1r)n(n 規(guī)定的總工作量）規(guī)定的總工作量）年折舊額年折舊額=年實際完成工作量年實際完成工作量 單位工作量折舊額單位工作量折舊額月折舊額月折舊額=年折舊額年折舊額/12 例：某項資產(chǎn)原值為例：某項資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用元，預(yù)計使用5年，預(yù)計年，預(yù)計凈殘值為凈殘值為2000元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求其折舊額。年數(shù)總和法求其折舊額。解：解：年年限限直線折舊法直線折舊法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和

36、法折舊率折舊率年折舊額年折舊額折舊率折舊率凈殘值凈殘值年折舊額年折舊額折舊率折舊率年折舊額年折舊額119.2%960040%50000200005/1516000219.2%960040%30000120004/1512800319.2%960040%1800072003/159600419.2%960040%1080044002/156400519.2%960040%640044001/153200 3.折舊法的比較折舊法的比較 采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補償采用加速折舊法，提高了折舊率，從而加速補償固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額。雖然從固定資產(chǎn)的損耗，提前攤銷固定資產(chǎn)舊額

37、。雖然從總總量量來看，其折舊總額沒有因加速折舊而改變，改變的來看，其折舊總額沒有因加速折舊而改變，改變的只是折舊額計入成本費用的時間。由于折舊是所得稅只是折舊額計入成本費用的時間。由于折舊是所得稅的一項重要扣除項目，加速折舊雖沒有改變折舊期內(nèi)的一項重要扣除項目，加速折舊雖沒有改變折舊期內(nèi)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的總量，但改變了所得稅計應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的總量，但改變了所得稅計人現(xiàn)金流出的時間。根據(jù)貨幣時價值原理，加速折舊人現(xiàn)金流出的時間。根據(jù)貨幣時價值原理，加速折舊使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額使資金的回收速度階段性地加快，使納稅人應(yīng)納稅額在前期減少，后期增加，因而實際上推遲

38、了繳納稅款在前期減少，后期增加，因而實際上推遲了繳納稅款的時間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。的時間，等于向政府取得了一筆無需支付利息的貸款。因此，準予采用加速折舊法，實際上是國家給予的一因此，準予采用加速折舊法，實際上是國家給予的一種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。種特殊的緩稅或延期納稅優(yōu)惠。4. 靜態(tài)折舊法的不足：靜態(tài)折舊法的不足：1）折舊年限偏長，每年計提的折舊額無法抵補固定資）折舊年限偏長，每年計提的折舊額無法抵補固定資 產(chǎn)的實際損耗。產(chǎn)的實際損耗。2）固定資產(chǎn)的原值不變是不合理的，它沒考慮通貨膨）固定資產(chǎn)的原值不變是不合理的，它沒考慮通貨膨 脹價格上漲的因素，這等于把本應(yīng)計入產(chǎn)品

39、成本脹價格上漲的因素，這等于把本應(yīng)計入產(chǎn)品成本 的折舊費上漲值由生產(chǎn)企業(yè)自行承擔了，因而削弱的折舊費上漲值由生產(chǎn)企業(yè)自行承擔了，因而削弱 了企業(yè)的經(jīng)濟活力。了企業(yè)的經(jīng)濟活力。5、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值及攤銷費的估算。、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值及攤銷費的估算。 按照有關(guān)規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效按照有關(guān)規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。法律和合同?guī)定了法定使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。法律和合同?guī)定了法定有效期限或者受益年限的，攤銷年限從其規(guī)定，否有效期限或者受益年限的，攤銷年限從其規(guī)定，否則攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。無形資產(chǎn)的攤則攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求

40、。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計殘值。銷一般采用平均年限法，不計殘值。其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，不計殘值，攤其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。6、利息支出。按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資、利息支出。按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出包括利息支出(減利息收入減利息收入)、匯兌損失、匯兌損失(減匯兌收減匯兌收益益)以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支

41、出的估算包析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。利息三部分。 （1）長期借款利息是指對建設(shè)期間借款余額）長期借款利息是指對建設(shè)期間借款余額(含未含未支付的建設(shè)期利息支付的建設(shè)期利息)應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息，項目應(yīng)在生產(chǎn)期支付的利息，項目評價中可以選擇等額還本付息方式或者等額還本評價中可以選擇等額還本付息方式或者等額還本利息照付方式來計算長期借款利息。利息照付方式來計算長期借款利息。（2）流動資金借款利息。項目評價中估算的流動）流動資金借款利息。項目評價中估算的流動資金借款從本質(zhì)上說應(yīng)歸類為長期借款

42、的方式處資金借款從本質(zhì)上說應(yīng)歸類為長期借款的方式處理。但目前企業(yè)往往有可能與銀行達成共識，按理。但目前企業(yè)往往有可能與銀行達成共識，按期末償還、期初再借并按一年期利率計息。流動期末償還、期初再借并按一年期利率計息。流動資金借款利息可以按下式計算資金借款利息可以按下式計算:年流動資金借款利息年流動資金借款利息=年初流動資金借款余額年初流動資金借款余額 x流動資金借款年利率流動資金借款年利率 （3）短期借款）短期借款項目評價中的短期借款系指運營期間由于資金的臨項目評價中的短期借款系指運營期間由于資金的臨時需要而發(fā)生的短期借款，短期借款的數(shù)額應(yīng)在時需要而發(fā)生的短期借款，短期借款的數(shù)額應(yīng)在財務(wù)計劃現(xiàn)金

43、流量表中得到反映，其利息應(yīng)計人財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表中得到反映，其利息應(yīng)計人總成本費用表的利息支出中。短期借款利息的計總成本費用表的利息支出中。短期借款利息的計算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨算同流動資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理，即當年借款盡可能于下年償借隨還的原則處理，即當年借款盡可能于下年償還。還。 三、銷售收入和銷售稅金及附加三、銷售收入和銷售稅金及附加1.銷售收入銷售收入 是單位產(chǎn)品的銷售價與銷售量的乘積，即是單位產(chǎn)品的銷售價與銷售量的乘積，即是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入。 2.銷售稅金及附加銷售稅金及附加 根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)

44、額征收的稅根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金稱為銷售稅金，教育費附加簡稱附加。金稱為銷售稅金，教育費附加簡稱附加?，F(xiàn)行稅制的幾種主要稅金現(xiàn)行稅制的幾種主要稅金五大類五大類流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類所得稅類資源稅類資源稅類財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅類行為稅類行為稅類流轉(zhuǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類營業(yè)稅營業(yè)稅車船使用費車船使用費固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅主要稅種主要稅種車船使用牌照稅等車船使用牌照稅等印花稅印花稅城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅契稅契稅1. 流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：1）增值稅）增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額當期銷項稅額當期進項稅額 當期銷項稅額當期銷項稅額=當期銷售額當期銷售額 稅率（稅率（

45、17%） 我國實行的增值稅基本屬于生產(chǎn)型增值稅，不允許我國實行的增值稅基本屬于生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅金。其基本稅率為扣除固定資產(chǎn)中所含的稅金。其基本稅率為17%2）營業(yè)稅）營業(yè)稅=計稅營業(yè)額計稅營業(yè)額 稅率稅率2. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 =（企業(yè)年總收入準予扣除項目后的余額）（企業(yè)年總收入準予扣除項目后的余額） 稅率稅率3.資源稅資源稅=課稅數(shù)量課稅數(shù)量 單位稅款單位稅款 其中原油、天然氣、煤、各種金屬原礦及鹽的單其中原油、天然氣、煤、各種金屬原礦及鹽的單位稅款都有一定的標準計量。位稅款都有一定的標準計量。 而土地使用稅根據(jù)開征地區(qū)不同而計稅標準不一。而土地使用稅根據(jù)開征地

46、區(qū)不同而計稅標準不一。4.行為稅類行為稅類固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅主要稅種主要稅種車船使用費車船使用費印花稅印花稅車船使用牌照稅等車船使用牌照稅等5.財產(chǎn)稅類財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅契稅契稅四、 利潤一一 利潤計算利潤計算 現(xiàn)行會計制度規(guī)定：利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資凈收益、補現(xiàn)行會計制度規(guī)定：利潤總額等于營業(yè)利潤加上投資凈收益、補貼收入和營業(yè)外收支凈額的代數(shù)和。在對工程項目進行經(jīng)濟核貼收入和營業(yè)外收支凈額的代數(shù)和。在對工程項目進行經(jīng)濟核算時，為簡化計算，在估算利潤總額時，假定不發(fā)生其他業(yè)務(wù)算時，為簡化計算，在估算利潤總額時，假定不發(fā)生其他業(yè)務(wù)利潤，也

47、不考慮投資凈收益、補貼收入和營業(yè)務(wù)收支凈額，本利潤，也不考慮投資凈收益、補貼收入和營業(yè)務(wù)收支凈額，本期發(fā)生的總成本等于主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用和財期發(fā)生的總成本等于主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用之和。并且視項目的主營業(yè)務(wù)收入為本期的銷售收入，務(wù)費用之和。并且視項目的主營業(yè)務(wù)收入為本期的銷售收入，主營業(yè)務(wù)說金及附加主營業(yè)務(wù)說金及附加 為本期的營業(yè)稅金及附加。為本期的營業(yè)稅金及附加。利潤總額利潤總額=產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加總成本費用?？偝杀举M用。銷售收入的構(gòu)成銷售收入的構(gòu)成銷售稅金及附加銷售稅金及附加增值稅、消費稅、營業(yè)稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、

48、 資源稅、城市維護建設(shè)稅及資源稅、城市維護建設(shè)稅及 教育費附加教育費附加折舊費、攤銷費折舊費、攤銷費利息支出利息支出外購原料、動力費外購原料、動力費工資及福利費工資及福利費修理費修理費其它費用其它費用經(jīng)營成本經(jīng)營成本總成本費用總成本費用利潤總額利潤總額所得稅所得稅稅后利潤稅后利潤盈余公積金盈余公積金應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤未分配利潤未分配利潤二、銷售收入、稅金和利潤二、銷售收入、稅金和利潤銷售收入銷售收入減：銷售成本減：銷售成本銷售毛利銷售毛利減：銷售費用減：銷售費用銷售稅金及附加銷售稅金及附加銷售利潤銷售利潤減：財務(wù)、管理費用減：財務(wù)、管理費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤加：其它業(yè)務(wù)收入加：其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收

49、入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出加：投資收益加：投資收益利潤總額利潤總額減：所得稅減：所得稅稅后利潤稅后利潤三、所得稅計算及凈利潤的分配三、所得稅計算及凈利潤的分配在工程項目的經(jīng)濟分析中，一般是按照利潤總額作在工程項目的經(jīng)濟分析中，一般是按照利潤總額作為企業(yè)所得，乘以為企業(yè)所得，乘以33%的稅率計算所得稅，的稅率計算所得稅，所得稅應(yīng)納稅額所得稅應(yīng)納稅額=利潤總額利潤總額*33%，凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅稅金與利潤稅金與利潤稅后利潤稅后利潤減：沒收、滯納金、罰款、以前年度的虧損減：沒收、滯納金、罰款、以前年度的虧損減：盈余公積金（減：盈余公積金（10%）減：公益金（減

50、：公益金（5%）減：應(yīng)付利潤減：應(yīng)付利潤未分配利潤未分配利潤某企業(yè)需要某種設(shè)備，其購置費為某企業(yè)需要某種設(shè)備，其購置費為 10000 元，打算使用元，打算使用 10 年，殘值為零。這種設(shè)備也可租到，每年租賃費為年，殘值為零。這種設(shè)備也可租到，每年租賃費為 1600元。運行費都是元。運行費都是 1200 元元/年。假設(shè)所得稅率為年。假設(shè)所得稅率為55%，采用直線折舊法?；鶞寿N現(xiàn)率為采用直線折舊法?；鶞寿N現(xiàn)率為 10%。試為企業(yè)決定采。試為企業(yè)決定采用采購或者是租賃方案。用采購或者是租賃方案。 解：企業(yè)若采用購置方案，年折舊費解：企業(yè)若采用購置方案，年折舊費 1000 元計入總成本，而租元計入總成

51、本，而租賃方案每年賃方案每年 1600元計入總成本，因此后者稅金少付：元計入總成本，因此后者稅金少付：55%（16001000）330 元元 AE10000(A/P,10%,10)12002828 元元 AE28003302470元。故：宜采用租賃方案。元。故：宜采用租賃方案。 3.項目現(xiàn)金流量的情況：項目現(xiàn)金流量的情況：建設(shè)期建設(shè)期 自有資金投資、貸款還本付息自有資金投資、貸款還本付息建設(shè)期建設(shè)期銀行貸款銀行貸款生產(chǎn)期生產(chǎn)期 經(jīng)營成本、支付利息和稅金、固經(jīng)營成本、支付利息和稅金、固 定資產(chǎn)投資，若還有建設(shè)就有建定資產(chǎn)投資，若還有建設(shè)就有建 設(shè)投資和流動資金的增加。設(shè)投資和流動資金的增加。生產(chǎn)

52、期生產(chǎn)期產(chǎn)品的銷售收入、回收固定資產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入、回收固定資產(chǎn) 余值、回收流動資金等余值、回收流動資金等現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出1)現(xiàn)金現(xiàn)金流入流入2)銷售收入的構(gòu)成（銷售收入的構(gòu)成（+）銷售稅金及附加銷售稅金及附加增值稅、消費稅、營業(yè)稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、 （） 資源稅、城市維護建設(shè)稅及資源稅、城市維護建設(shè)稅及 教育費附加教育費附加折舊費、攤銷費折舊費、攤銷費利息支出利息支出外購原料、動力費外購原料、動力費工資及福利費工資及福利費修理費修理費其它費用其它費用經(jīng)營成本經(jīng)營成本（）總成本費用總成本費用利潤總額利潤總額所得稅所得稅（） 稅后利潤稅后利潤盈余公積金盈余公積金應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤未分配利潤

53、未分配利潤 項目累計現(xiàn)金流量過程：五、五、 工程投資估算：工程投資估算：1. 工程項目總投資的構(gòu)成：工程項目總投資的構(gòu)成：PC漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費I t第第t年投資使用計劃額（建裝工程費用、設(shè)備年投資使用計劃額（建裝工程費用、設(shè)備 工器具購置費、工程建設(shè)其他費用及基本預(yù)工器具購置費、工程建設(shè)其他費用及基本預(yù) 備費之和）備費之和）f年價格變動率年價格變動率ntttfIPC11)1(漲價預(yù)備費漲價預(yù)備費對建設(shè)工期較長的項目，由于在建設(shè)對建設(shè)工期較長的項目，由于在建設(shè) 期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價 格上漲引起投資增加，需要預(yù)先預(yù)留格上漲引起投資增加，需要預(yù)先預(yù)留

54、的費用。的費用。 固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收暫停征收 1991年年4月月16日國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國固日國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例，從定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例，從1991年起施行，年起施行，自自2000年年1月月1日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)日起新發(fā)生的投資額，暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。投資方向調(diào)節(jié)稅。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=（設(shè)備及工器具購置費（設(shè)備及工器具購置費+建筑工程費建筑工程費+工程建設(shè)其它費用工程建設(shè)其它費用+預(yù)備費）預(yù)備費）規(guī)定稅率（規(guī)定稅率（5%，10%，15%，30%）2. 建安工

55、程費用的構(gòu)成建安工程費用的構(gòu)成3、營業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，、營業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場預(yù)測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)都與市場預(yù)測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進行概括的描述或確認，特結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進行概括的描述或確認，特別應(yīng)對采用價格的合理性進行說明。別應(yīng)對采用價格的合理性進行說明。（一）（一） 項目投入物和產(chǎn)出物的價格，是影響方案比選和經(jīng)濟評價項目投入物和產(chǎn)出物的價格，是影響方案比選和經(jīng)濟評價結(jié)果最重要、最敏感的因素之一。項目評價都是對未來活動的估結(jié)

56、果最重要、最敏感的因素之一。項目評價都是對未來活動的估計，投入和產(chǎn)出都在未來一段時間發(fā)生，所以要采用預(yù)測價格對計，投入和產(chǎn)出都在未來一段時間發(fā)生，所以要采用預(yù)測價格對費用效益進行估算。費用效益進行估算。（二）財務(wù)分析應(yīng)采用以市場價格體系為基礎(chǔ)的預(yù)測價格。影響（二）財務(wù)分析應(yīng)采用以市場價格體系為基礎(chǔ)的預(yù)測價格。影響市場價格變動的因素很多，也很復(fù)雜，但歸納起來，不外乎兩類：市場價格變動的因素很多，也很復(fù)雜，但歸納起來，不外乎兩類：一是由于供需量的變化、價格政策的變化、勞動生產(chǎn)率變化等可一是由于供需量的變化、價格政策的變化、勞動生產(chǎn)率變化等可能引起商品間比價的改變，產(chǎn)生相對價格變化；二是由于通貨膨能

57、引起商品間比價的改變，產(chǎn)生相對價格變化；二是由于通貨膨脹或通貨緊縮而引起商品價格總水平的變化，產(chǎn)生絕對價格變動。脹或通貨緊縮而引起商品價格總水平的變化，產(chǎn)生絕對價格變動。 4、利潤及稅金、利潤及稅金 (一一)利潤利潤是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的贏利是指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的贏利。 (二二)稅金稅金 是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入建筑安裝工程是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加。 營業(yè)稅營業(yè)稅=營業(yè)額營業(yè)額 3%稅金稅金營業(yè)稅營業(yè)稅城鄉(xiāng)維護城鄉(xiāng)維護 建建 設(shè)設(shè) 稅稅教育費附加教育費附加教育費附加教育費附加=

58、營業(yè)稅營業(yè)稅3% 應(yīng)稅營應(yīng)稅營業(yè)稅額業(yè)稅額應(yīng)納應(yīng)納稅額稅額適用適用稅率稅率=7%5%1%5. 工程投資估算方法（用于項目可行性研究的投資決策）工程投資估算方法（用于項目可行性研究的投資決策）機會研究和項目建議書階段機會研究和項目建議書階段估算誤差在估算誤差在30%初步可行性研究階段初步可行性研究階段估算誤差在估算誤差在 20%可行性研究階段可行性研究階段估算誤差在估算誤差在10%工程投資估算階段工程投資估算階段 ：（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法生產(chǎn)能力指數(shù)法I1,I2 已建和擬建工程的固定資產(chǎn)投資額已建和擬建工程的固定資產(chǎn)投資額C1,C2 已建和擬建工程的生產(chǎn)能力已建和擬建工程的生產(chǎn)能力f 調(diào)整系數(shù)調(diào)整

59、系數(shù)fCCIIe1212e 投資生產(chǎn)能力指數(shù)投資生產(chǎn)能力指數(shù) 0e1，e0.6 注意：當注意：當 C2/C150 時此法方可用時此法方可用; 當增加相同設(shè)備容量擴大規(guī)模時當增加相同設(shè)備容量擴大規(guī)模時e=0.60.7; 當增加相同設(shè)備數(shù)量擴大規(guī)模時當增加相同設(shè)備數(shù)量擴大規(guī)模時e=0.81.0; 當高溫高壓的工業(yè)項目時當高溫高壓的工業(yè)項目時 e=0.30.5。 例例:已知建設(shè)日產(chǎn)已知建設(shè)日產(chǎn)20噸的某化工生產(chǎn)系統(tǒng)的投資額為噸的某化工生產(chǎn)系統(tǒng)的投資額為30萬元，若將該化工生產(chǎn)系統(tǒng)的生產(chǎn)能力在原有的基礎(chǔ)萬元，若將該化工生產(chǎn)系統(tǒng)的生產(chǎn)能力在原有的基礎(chǔ)上增加一倍，投資額大約增加上增加一倍，投資額大約增加

60、多少多少?（e=0.6,f=1）解解:萬元47.451)2040(30)(6 .01212fCCIIeI=45.4730=15.47萬元萬元（2）比例估算法）比例估算法 按設(shè)備費用估算按設(shè)備費用估算E 擬建工程設(shè)備的購置費擬建工程設(shè)備的購置費P1,P2,P3 建安工程費及其它費占設(shè)備費用的比率建安工程費及其它費占設(shè)備費用的比率f1,f2,f3 調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)C 擬建項目的其它費用擬建項目的其它費用CPfPfPfEI)1 (332211擬建項目擬建項目建設(shè)投資建設(shè)投資I 設(shè)備費設(shè)備費 E 建筑工程費建筑工程費 E P1 f1 安裝工程費安裝工程費 E P2 f 2其它工程費其它工程費 E P3f 3其