完善個人所得稅自行申報的若干建議

1、完善個人所得稅自行申報的若干建議摘要：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，從20_6年起，年收入超過12萬元的人必須自行納稅申報，但從實際操作結(jié)果來看，我國的個人所得稅自行申報率很不理想。本文就個人所得稅自行申報率低這一問題進行研究分析，提出完善我國個人所得稅自行申報的方法。關(guān)鍵詞：個人所得稅自行申報根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，20_6年起，年收入超過12萬元的納稅人必須進行申報個人所得稅。截至20_7年4月2日，全國稅務(wù)機關(guān)共受理自行納稅申報人數(shù)1628706人，在20_6年底，全國各級地方稅務(wù)機關(guān)已為20_0多萬個人所得稅納稅人建立了納稅檔案，估計其中年所得超過12萬元的人數(shù)為600萬700萬人。如果

2、以該數(shù)字為基準，最后實際申報人數(shù)可能僅占應(yīng)申報人數(shù)的14左右。這不僅僅是納稅人納稅意識淡薄的問題，還涉及到稅源監(jiān)管、制度設(shè)計等方面的不足。一、個人所得稅申報率低的原因分析(一)分類計稅辦法不利于納稅申報。我國個人所得稅采用的是分類所得課稅模式，即將稅法中規(guī)定的11類收入作為稅基，以個人為基本納稅單位，以代扣代繳為主要征收方式，并結(jié)合自行申報的征收方式。一般情況下，納稅人對自己的收支情況較為模糊，這直接導(dǎo)致納稅人在自行申報的過程中少報或不報。而美國的個人所得稅采用的是綜合所得稅課稅模式，這使得納稅人所有的收入都能歸入稅基，在一定程度上降低了收入統(tǒng)計的復(fù)雜程度，從而促進納稅人更好的進行自行申報。(

3、二)納稅人主觀因素。1、公平心理。在我國的申報類型單一，導(dǎo)致納稅人間的稅負不均衡，使納稅人覺得自行申報不公平。而在美國，考慮到納稅人供養(yǎng)家庭情況的不同，其申報方式有單身申報、夫妻聯(lián)合申報、喪偶家庭申報、夫妻分別申報和戶主申報這5種方式。其次，在我國，免征額是固定的，不論其稅負的高低目前都是20_0元，這也讓稅負高的納稅人覺得不公平。但在美國，不同類型的納稅人，其個人寬免扣除額是不一樣的。美國稅法規(guī)定，對高收人者要消減其個人寬免扣除額，當調(diào)整后毛所得超過高收入調(diào)整的起始限額后每超過2500美元，就要消減可扣除的寬免額的2，當超過一定的限額后，個人寬免扣除就全部消失了。這充分體現(xiàn)了稅收政策的公平性

4、原則。再次，我國的個人所得稅免征額雖然從20_6年的800元提升到20_7年的1600元，從2021年3月1日起將其提高到了20_0元，但仍然沒有建立一個指數(shù)化機制，不能在通貨膨脹大環(huán)境中有效的調(diào)整稅基，這也是讓納稅人覺得不公平的原因之一。美國對于個人寬免扣除額的確定還會根據(jù)每年的通貨膨脹率等進行指數(shù)化調(diào)整，保證了納稅人的利益。2、模糊心理。由于個人所得超過12萬需要進行自行申報制度是在20_6年11月8日出臺的，部分納稅人對自行申報并沒有心理準備，而且絕大部分的納稅人都不知道應(yīng)該如何進行申報。在暑期進行的對浙江省關(guān)于年收入超過12萬的自行申報的調(diào)查中顯示：有10的人根本不了解年所得12萬以上

5、個人所得稅自行申報制度，17.6的人不了解該項制度。25.8的人對該項制度較不了解，38.3的人較了解，只有8.3的人對該項制度非常了解，對申報制度的不了解直接導(dǎo)致了我國的自行申報率偏低。3、麻煩心理。我國稅務(wù)機關(guān)內(nèi)各部門的設(shè)置都是按照收稅的需要設(shè)立的，但美國卻是根據(jù)納稅人辦理納稅業(yè)務(wù)的需要設(shè)置的，這使得很多納稅人在辦理涉稅業(yè)務(wù)時經(jīng)常覺得手續(xù)太過于煩瑣。在暑期進行的對浙江省關(guān)于年收人超過12萬的自行申報的調(diào)查中顯示，有33.3的人感覺納稅手續(xù)煩瑣，不愿意去稅務(wù)機關(guān)進行自行申報。另外，個人所得稅自行申報表內(nèi)的款項過于復(fù)雜，也是納稅人認產(chǎn)生麻煩心理的原因之一。4、僥幸心理。部分納稅人認為稅務(wù)機關(guān)征

6、管力量薄弱，再加之個人所得稅的處罰手段剛性不足，對偷、逃稅款行為的追究，遠遠低于對詐騙等犯罪行為的追究，這使得很多人存在著僥幸心理，一直處于觀望狀態(tài)而不進行自行申報。5、偷逃心理。部分納稅人明明知道自己的年收入已超過12萬，但由于其收入渠道比較隱蔽，稅務(wù)部門難以監(jiān)控，于是鐵了心想偷逃稅收。(三)征管水平低，征管手段落后。我國目前個人所得稅的征管手段仍停留在手工操作的水平上，這使得稅務(wù)部門不能及時對其納稅資料進行處理與稽核，同時也增加了征管工作的工作量。再者，由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確、時效性差。納稅人的信息在各地區(qū)、部門甚至機關(guān)內(nèi)部實行共享較為困難。但美國已將現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收征管中進行了全面運用，以最大限度地掌握納稅人的納稅信息，大大提高了工作效率顯著。另外，我國稅務(wù)征管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)不能適應(yīng)市場經(jīng)營