工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與費(fèi)用歸類

1、工程施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的劃分流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金-有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待攤費(fèi)用待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理工程施工在建工程待處理固定資產(chǎn)凈損失無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他遞延資產(chǎn)遞延稅款借項(xiàng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)未交稅金未付利潤(rùn)其他未交款預(yù)提費(fèi)用待扣稅金一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款其他長(zhǎng)期負(fù)債其中：住房周傳金遞延稅款貸項(xiàng)所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積其中：公益金未分配

2、利潤(rùn)本錢類科目：工程施工 -人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他費(fèi)用間接費(fèi)工程結(jié)算收入以上很多科目你要根據(jù)你們企業(yè)特點(diǎn)判斷你有沒有相應(yīng)業(yè)務(wù)， 有的話建賬 ，沒有了就不用建那個(gè)科目2、再說說涉及的稅種：營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅。沒有增值稅。此外按地方的政策還有印花稅、水利基金等，另還要代扣代繳個(gè)人所得稅稅率執(zhí)行優(yōu)惠政策稅率，營(yíng)業(yè)稅為工程造價(jià)的 3%，城市維護(hù)建設(shè)稅為營(yíng)業(yè)稅的 7%， 教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的 3% 印花稅按當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求走，水利基金金萬分之八，企業(yè)所得 稅以應(yīng)稅所得的 25%3、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目和其他工業(yè)企業(yè)沒什么大的差異。 和其他類型企 業(yè)比擬而言，

3、主要區(qū)別是核算本錢時(shí)用“工程施工和“間接費(fèi)。工程施工下分幾個(gè)二 級(jí)分類人工費(fèi)核算一線工人工資、津貼、伙食、補(bǔ)助，但不包括保險(xiǎn)，保險(xiǎn)在間接費(fèi)里核 算；材料費(fèi)構(gòu)成工程實(shí)體的材料耗用，其中包括工程照明的電費(fèi)、路面硬化養(yǎng)護(hù)的水電 費(fèi)；機(jī)械費(fèi)主要是外用電梯、砼輸送泵、大型推土機(jī)、壓路機(jī)、兩頭忙、蛤蟆夯等，包 括給這些機(jī)械的加油機(jī)維修養(yǎng)護(hù)費(fèi) ；其他直接費(fèi)不能區(qū)分開以上三種費(fèi)用的支出，但是構(gòu)成工程實(shí)體的支出，例如：土 方的二次搬運(yùn)費(fèi)、材料的保管費(fèi)等 ；以上是工程施工中的直接費(fèi)局部間接費(fèi)只要是一線管理人員的工資、 一線管理人員及施工人員的保險(xiǎn)、 現(xiàn)場(chǎng)辦公費(fèi)、 五板一圖、文明施工、消防、臨時(shí)設(shè)施等等直接費(fèi)加上間

4、接費(fèi)就是工程工程的本錢再加上上交企業(yè)的企業(yè)管理費(fèi)、上繳工程利潤(rùn)、上繳稅金就組成了工程總本錢。對(duì)應(yīng) 的是工程結(jié)算收入。發(fā)生的本錢借：工程施工人工費(fèi)材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)貸：銀行存款開出工程款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程施工借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 -工程結(jié)算本錢貸：工程施工人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢工程結(jié)算本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工程結(jié)算收入待：本年利潤(rùn)注：按照形象進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余額為 未完施工，表示暫時(shí)沒有相應(yīng)收入的本錢。如果工程施工全部結(jié)轉(zhuǎn)，那么余額為零。工程施 工余額不可能在貸方。

5、一工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)本錢科目。主要核算各工程本錢及毛利。下面設(shè)置“合同成 本和“毛利兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。1、工程施工合同本錢核算工程合同本錢，在合同本錢下，設(shè)置以下明細(xì)科目：1人工費(fèi)工程 / 部門核算2材料費(fèi)工程 / 部門核算3機(jī)械使用費(fèi)工程 / 部門核算4其他直接費(fèi)工程 / 部門核算6間接費(fèi)用間接費(fèi)用下設(shè)以下明細(xì)科目： 管理人員工資工程 / 部門核算 職工福利費(fèi)工程 / 部門核算 固定資產(chǎn)使用費(fèi)工程 / 部門核算 低值易耗品攤銷工程 / 部門核算 辦公費(fèi)工程 / 部門核算 差旅費(fèi)工程 / 部門核算 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)工程 / 部門核算 工程保修費(fèi)工程 / 部門核算 排污費(fèi)工程 / 部門核算

6、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工程 / 部門核算 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)工程 / 部門核算 外單位管理費(fèi)工程 / 部門核算材料物資盤虧及毀損工程 / 部門核算取暖費(fèi)工程 / 部門核算其他費(fèi)用工程 / 部門核算2、工程施工毛利核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。二機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各工程提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部 結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)本錢科目。有條件的單位，可以針對(duì) 本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用本錢。通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：工資及附加部門 /

7、 設(shè)備核算燃料及動(dòng)力部門 / 設(shè)備核算折舊費(fèi)部門 / 設(shè)備核算配件及修理費(fèi)部門 / 設(shè)備核算三應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款往來單位核算核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款往來單位核算核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金往來單位核算根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到 期日。四應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購(gòu)貨款往來單位核算核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。2、應(yīng)付分包款往來單位核算核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款往來單位核算核算暫估入賬的款項(xiàng)包括材料暫估入賬及分包工程款 的暫估入賬。4、應(yīng)付質(zhì)保金往來單位核算核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。五工程結(jié)算往來單位 / 工程核算核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。六主營(yíng)業(yè)務(wù)收入手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按工程設(shè)置明細(xì)科目即可1、目標(biāo)本錢目標(biāo)本錢下設(shè)置以下明細(xì)科目：1人工費(fèi)工程 / 部門核算2材料費(fèi)工程 / 部門核算3機(jī)械使用費(fèi)工程 / 部門核