企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對策初探

1、    企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對策初探    陳高偉【摘要】隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著更大的競爭與新的考驗(yàn)。企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠最大化降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)管理效果，保證企業(yè)利益的最大化。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，重點(diǎn)探究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及對策?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)代的背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式已經(jīng)無法順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。推進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效落實(shí)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中仍舊存在著

2、治理架構(gòu)不健全、意識偏差、監(jiān)督制度不完善等問題。因此如何最大化發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的作用、推進(jìn)工作效果是企業(yè)目前需要思考的重要問題。一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性企業(yè)的內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作是兩個(gè)緊密相連、不可分割的工作1。二者在工作目標(biāo)、構(gòu)成要素、實(shí)施主體等方面具有一定的相關(guān)性，其相關(guān)性主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。首先，二者的工作目標(biāo)雖然不是完全相同，但也有一定的相同性，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理其本質(zhì)實(shí)施目標(biāo)都是要通過其工作手段和措施促進(jìn)企業(yè)能夠獲得最大化利潤，提高企業(yè)的價(jià)值。其次，在工作實(shí)施主體和客體上二者基本相同，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施主

3、體都是企業(yè)的職工、企業(yè)管理層人員以及董事會人員，企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)在運(yùn)營管理中所形成的關(guān)系、企業(yè)職工是二者工作實(shí)施的客體。其中，企業(yè)職員在參與實(shí)施主體與客體中的職責(zé)與董事會人員和管理層的職責(zé)有很大區(qū)別。再次，二者工作過程都是動態(tài)的。在工作中企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都要通過反復(fù)調(diào)整實(shí)施過程才能夠不讓工作被環(huán)境變化所影響，確保企業(yè)的正常經(jīng)營。最后，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中，內(nèi)部控制是其主要構(gòu)成部分，二者雖然在組成要素上有一定的重合，但是風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加規(guī)范和要求了時(shí)間的識別、風(fēng)險(xiǎn)的對策及目標(biāo)設(shè)的定。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠順利開展的基礎(chǔ)，只有公司制定健全的內(nèi)部控制，應(yīng)用先進(jìn)的管理手段和措施

4、，才能順利落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理雖然具有一定相關(guān)性，但是二者在工作活動范圍、職能定位等方面有著很大的不同，其具體區(qū)別主要有以下幾方面。第一，二者活動范圍有區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的活動范圍只局限于企業(yè)治理中的一項(xiàng)職能，而風(fēng)險(xiǎn)管理能夠存在于企業(yè)治理工作中每個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)工作無論事前、事中還是事后，都需要監(jiān)督與控制，尤其是事前能夠通過規(guī)劃方針更清晰分析出有危機(jī)性事件會造成的損失和嚴(yán)重性。第二，風(fēng)險(xiǎn)對策有區(qū)別，企業(yè)通過在經(jīng)營中針對所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)合理運(yùn)用分散、控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)等措施及時(shí)管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)調(diào)鳳險(xiǎn)回報(bào)與企業(yè)的經(jīng)營占劃洛，以達(dá)到提高企業(yè)價(jià)值，最大化降

5、低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的效果2。第三，二者職能定位不同，落實(shí)內(nèi)部控制的制度是為了保證財(cái)產(chǎn)的完整與安全，能夠?yàn)槠髽I(yè)及時(shí)提供可靠、真實(shí)的管理信息和會計(jì)信息。而風(fēng)險(xiǎn)管理是為了用最少的成本解決企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失，最大化實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，不僅要保證財(cái)產(chǎn)安全，還要保證企業(yè)業(yè)務(wù)模式選擇與戰(zhàn)略方案制定的合理性。二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全是目前我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的同題，健全的公司制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制和鳳險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行3。公司治理作為內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施主體在二者下作中具有重要的職責(zé)。有些企業(yè)管理層在治理企

6、業(yè)中沒能明確各個(gè)層的治理職能，管理制度也沒有及時(shí)更新完善，導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)十分混亂，影響了企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常進(jìn)行，降低了企業(yè)員工工作的質(zhì)量和效率，阻礙了企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識欠缺多年來，很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員與管理人員受傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的影響，沒能正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)容、重要性、職能等，存在著嚴(yán)重的意識偏差4。有些管理人員錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)中的各種規(guī)章制度，覺得內(nèi)部控制只是通過執(zhí)行規(guī)章制度對員工進(jìn)行控制和管理，導(dǎo)致沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部控制真正的職能和作用。有些企業(yè)不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)臨時(shí)性的嚴(yán)重事件，同時(shí)企業(yè)在面臨

7、臨時(shí)事件的時(shí)候也不能及時(shí)、有效的解決。由于企業(yè)管理層不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)中的員工也沒有良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，很多有風(fēng)險(xiǎn)的問題沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，這些都給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的隱患。（三）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度不健全健全的監(jiān)督制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量和效果。目前我國有些企業(yè)的監(jiān)督制度還不夠完善，不能獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，局限了內(nèi)部監(jiān)督的范圍和權(quán)利，降低了監(jiān)督的效果，無法為企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有效的監(jiān)督和保障5。三、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對策（一）建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)企業(yè)要通過總結(jié)以往的治理工作經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不斷改進(jìn)、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在治理企業(yè)

8、的過程中要重視企業(yè)中獨(dú)立董事的作用，讓其能夠發(fā)揮出自己的職能，最大化促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)步。同時(shí)企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況成立專項(xiàng)委員會，在選擇委員會成員上要做到科學(xué)選拔，確保委員會成員的專業(yè)性，讓委員會能夠有效處理企業(yè)在運(yùn)營中所遇到的特殊問題和事件，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識別、控制與評估的工作提供正確方向，提高企業(yè)治理的質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供必要前提。（二）加強(qiáng)素質(zhì)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，企業(yè)在市場中所面臨的競爭越來越大，人們對企業(yè)工作的要求也隨之越來越高，員工的素質(zhì)水平關(guān)系著企業(yè)的核心競爭力。因此想要更好的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，增加企業(yè)競爭

9、力，就必須要加強(qiáng)企業(yè)員工素質(zhì)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識6。企業(yè)要全面了解并掌握內(nèi)部員工的工作能力、業(yè)務(wù)水平等實(shí)際情況，根據(jù)所了解到的情況制定針對性的素質(zhì)培訓(xùn)，在培訓(xùn)中讓所有員工在正確認(rèn)識到內(nèi)部空時(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性同時(shí)能夠有效參與到這兩項(xiàng)工作中來，讓員工都可以了解到自己在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與權(quán)利。提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，只有企業(yè)所有員工的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險(xiǎn)意識提高了，才能在企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中重視內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)和有效執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（三）完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)工作的地位，通過專業(yè)技能培訓(xùn)、引進(jìn)高水平

10、人才等方式提高內(nèi)部審計(jì)工作的水準(zhǔn)和獨(dú)立性，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作的范圍和權(quán)利，強(qiáng)化企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制，在企業(yè)運(yùn)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，確保監(jiān)督制度的有效性和真實(shí)性7，以保證企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。同時(shí)企業(yè)根據(jù)對內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督開展有效的評價(jià)工作，無論是在事前、事中還是事后都要及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，以達(dá)到能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理缺陷和控制漏洞的目的，提高企業(yè)價(jià)值。（四）有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作之間的聯(lián)系與差異將二者的工作有效結(jié)合。企業(yè)可以通過對自己實(shí)際發(fā)展情況的深人分析與研究，制定出有針對性的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制計(jì)劃，弓！進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理

11、信息系統(tǒng)，并且將所有制定的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制計(jì)劃上傳到系統(tǒng)中，確保制定的計(jì)劃能夠全面應(yīng)用到企業(yè)的運(yùn)營中。結(jié)束語：綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作既有相同性也存在著一定差異，二者對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用和意義。企業(yè)要建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)員工的素質(zhì)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)意識，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理機(jī)制，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效結(jié)合，只有這樣才能最大化發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極作用，實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)價(jià)值的工作目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1何世美.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策j.財(cái)會學(xué)習(xí)，2018，（20）：228-229.2謝秋萍.淺議企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理j.商業(yè)會計(jì)，2014（14）：81-82.3石念鳳.試論企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策j.中國商論，2017（14）：105-106.4范欽.淺析風(fēng)