會計基礎(chǔ)教程

1、 會會 計計 基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 主講主講 劉慧娟（講師）劉慧娟（講師） 教材教材 基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計（主編（主編 李嵐李嵐 蘇州大學(xué)出版社）蘇州大學(xué)出版社）第一章第一章 總論總論第二章第二章 會計科目與賬戶會計科目與賬戶第三章第三章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第四章第四章 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算第五章第五章 賬戶的分類賬戶的分類第六章第六章 會計憑證會計憑證 第七章第七章 會計賬簿會計賬簿第八章第八章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第九章第九章 財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告第十章第十章 賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序會計基礎(chǔ)目錄目錄學(xué)習目的和要求學(xué)習目的和要求 本章闡述了會計的基本本章闡述了會計的基本理論問題。要求懂

2、得會計的概理論問題。要求懂得會計的概念、職能、任務(wù)以及會計的對念、職能、任務(wù)以及會計的對象。了解會計核算的原則、方象。了解會計核算的原則、方法和程序。法和程序。 第一節(jié)第一節(jié) 會計的會計的概念概念第二節(jié)第二節(jié) 會計的會計的對象對象第三節(jié)第三節(jié) 會計會計要素要素第四節(jié)第四節(jié) 會計會計方法與程序方法與程序第五節(jié)第五節(jié) 會計核算的會計核算的基本前提與基基本前提與基礎(chǔ)礎(chǔ)案例導(dǎo)入：佤族人對債權(quán)債務(wù)的處理案例導(dǎo)入：佤族人對債權(quán)債務(wù)的處理 中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分

3、為三個區(qū)與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。資料來源：康均資料來源：康均“中國古代記賬

4、方法的發(fā)展中國古代記賬方法的發(fā)展”財會學(xué)習財會學(xué)習2007.2.2007.2. 討論：從會計的起源探討會計的本質(zhì)第一節(jié)第一節(jié) 會會 計計 的的 概概 念念一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展一、會計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的（一）會計的產(chǎn)生。會計是為了適應(yīng)生產(chǎn)管理的需要而產(chǎn)生的。需要而產(chǎn)生的。 1 1、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)、會計的產(chǎn)生是基于人類生產(chǎn)活動和對生產(chǎn)活動進行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動進行記錄的需要。據(jù)考古資料，會計（記錄）活動的歷史可以追溯致活動的歷史可以追溯致四五千年四五千年以前。以前。 2 2、最初，會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后、最初，

5、會計只是生產(chǎn)職能的附帶部分，后來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟管理工作要求日益來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，對經(jīng)濟管理工作要求日益提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為提高，會計才從生產(chǎn)職能中逐漸分離出來，成為特殊的、由專人從事的獨立職能。特殊的、由專人從事的獨立職能。（二）會計的發(fā)展（二）會計的發(fā)展：經(jīng)歷了三個階段經(jīng)歷了三個階段古代會計古代會計近代會計近代會計現(xiàn)代會計現(xiàn)代會計現(xiàn)代會計又稱為預(yù)測、決策會計，其標志是二十世紀二十年代以來在成本會計的基礎(chǔ)上形成管理會計的內(nèi)容和體系古代會計主要表現(xiàn)為官廳會計，會計從業(yè)人員多為各級官廳、衙門服務(wù)近代會計又稱為企業(yè)會計，其標志是十四、十五世紀復(fù)式記賬體系的形成（1）

6、古代會計階段）古代會計階段(1494年以前年以前) （從會計產(chǎn)生復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生）（從會計產(chǎn)生復(fù)式簿記方法的產(chǎn)生）產(chǎn)生了產(chǎn)生了“結(jié)繩記事結(jié)繩記事”、“刻竹作書刻竹作書”等記錄和計算等記錄和計算方法。這是會計的方法。這是會計的萌芽萌芽。會計的發(fā)展會計的發(fā)展 中國：中國：會計名詞會計名詞出現(xiàn)（西周時出現(xiàn)（西周時就有就有“司會司會”一詞一詞賬簿賬簿（唐朝）（唐朝）四柱清冊結(jié)賬法四柱清冊結(jié)賬法（宋朝宋朝 ）龍門賬龍門賬 （明清時期明清時期 ）西方：復(fù)式記賬西方：復(fù)式記賬 結(jié)繩結(jié)繩記事記事壘石壘石計數(shù)計數(shù)會計產(chǎn)生的萌芽會計產(chǎn)生的萌芽對“會計會計”一詞的含義一詞的含義 “會計會計”一詞最早出自一詞最早出

7、自周禮周禮 清代學(xué)者焦循在清代學(xué)者焦循在孟子正義孟子正義一書中解釋：一書中解釋：“零星算之為零星算之為計計，總合算之為，總合算之為會會”。 即：即：會計既要進行會計既要進行個別核算個別核算，又要把個別核算，又要把個別核算加以加以集合集合，進行，進行系統(tǒng)、綜合、全面系統(tǒng)、綜合、全面的核算。的核算。 “四柱清冊四柱清冊” 四柱是指：四柱是指：舊管、新收、開除、實在舊管、新收、開除、實在， 其含義分別相當于期初余額、本期收入、其含義分別相當于期初余額、本期收入、本期支出、期末余額。本期支出、期末余額。 四柱之間的四柱之間的平衡關(guān)系平衡關(guān)系：舊管舊管 + + 新收新收 = = 開除開除 + + 實在實

8、在期初余額本期收入本期支出期末余額。期初余額本期收入本期支出期末余額?！褒堥T賬龍門賬 明清明清兩兩代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計代以貨幣為會計記錄的統(tǒng)一量度，并設(shè)計了了“龍門賬龍門賬”。它把全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為它把全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)劃分為進、繳、存、該進、繳、存、該四大類，四大類，“進進” 指收入，指收入，“繳繳” 指支出，指支出，“存存”指資產(chǎn)，指資產(chǎn)，“該該”指負債。指負債。關(guān)系為：關(guān)系為： 進進繳繳= =存該。存該。 （2）近代會計階段）近代會計階段（從（從15世紀中葉復(fù)式簿記產(chǎn)生世紀中葉復(fù)式簿記產(chǎn)生20世紀世紀50年代）年代） 標志：標志： 1494年，年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡意大利數(shù)學(xué)家盧

9、卡. .帕喬利的帕喬利的算術(shù)、算術(shù)、幾何、比及比例概要幾何、比及比例概要的出版。的出版。意義：意義： 使復(fù)式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記使復(fù)式簿記廣為傳播，會計實現(xiàn)了由單式簿記向復(fù)式簿記的轉(zhuǎn)變，會計成為一門獨立的科學(xué)。向復(fù)式簿記的轉(zhuǎn)變，會計成為一門獨立的科學(xué)。（3）現(xiàn)代會計階段）現(xiàn)代會計階段 （從（從20世紀世紀50年代年代 ） 標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為標志：管理會計出現(xiàn)，使會計分解為 財務(wù)會計和管理會計財務(wù)會計和管理會計分工：分工：管理會計：對內(nèi)管理會計：對內(nèi)財務(wù)會計：對外財務(wù)會計：對外背景：背景：管理理論的突破管理理論的突破計算機的產(chǎn)生計算機的產(chǎn)生兩權(quán)分離兩權(quán)分離我國： 19

10、851985年年頒布了頒布了中華人民中華人民共和國會計法共和國會計法，會計工，會計工作進入法治階段。作進入法治階段。 19931993年年7 7月月1 1日日起施行的起施行的企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則。 20012001年年1 1月月1 1日日起暫在股份起暫在股份有限公司執(zhí)行的有限公司執(zhí)行的企業(yè)會企業(yè)會計制度計制度。 2007年年1月月1日日先在上市先在上市公司中推行的公司中推行的39項企業(yè)會項企業(yè)會計準則和計準則和48項注冊會計師項注冊會計師審計準則。審計準則。二、會計的職能 會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能的功能監(jiān)督監(jiān)督職能職能核算核算職能職能會

11、計的基本職能會計的基本職能核算職能核算職能 提供會計信息提供會計信息 記錄記錄 計量計量特點特點 以貨幣為主要計量單位以貨幣為主要計量單位反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項反映過去發(fā)生的經(jīng)濟事項完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性完整性，連續(xù)性和系統(tǒng)性 報告報告 輸出輸出確認確認輸入輸入轉(zhuǎn)換轉(zhuǎn)換會計監(jiān)督職能特點特點貨幣監(jiān)督貨幣監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三、會計目標三、會計目標 向會計信息使用者提供有用的會計信息向會計信息使用者提供有用的會計信息。 會計信息使用者：會計信息使用者： 企業(yè)內(nèi)部使用者企業(yè)內(nèi)部使用者 企業(yè)外部使用者企業(yè)外部使用者四、會計的概

12、念四、會計的概念包括四層含義1.體現(xiàn)了會計本質(zhì)：一種管理活動2.體現(xiàn)了會計對象：企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動（資金活動）3.體現(xiàn)了會計的基本特點：貨幣為主要計量單位4.體現(xiàn)了會計的職能：核算和監(jiān)督v會計的涵義會計的涵義可理解為：會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列核算、分析、檢查和監(jiān)督的專門方法，對企業(yè)、事業(yè)、行政單位的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地核算和監(jiān)督，借以提高經(jīng)濟效益的管理活動。 第二節(jié)第二節(jié) 會計的對象會計的對象一、會計對象一、會計對象 指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資說，會計對象的靜態(tài)形式是資

13、金，動態(tài)形式是資金運動。金運動。 資金運動：資金的投入、資金的運用、資金資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。的退出。 其具體運動過程是：其具體運動過程是： 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 銷售過程銷售過程 （二）工業(yè)企業(yè)會計的（二）工業(yè)企業(yè)會計的對象對象投入投入 借入借入貨幣貨幣資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金資金循環(huán)資金循環(huán)供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售儲備儲備資金資金第三節(jié)第三節(jié) 會會 計計 要素要素一、會計要素的概念一、會計要素的概念 會計要素是對會計對象的基本分類，是會計會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。核算對象的具體化。二、會

14、計要素的內(nèi)容二、會計要素的內(nèi)容會計要素會計要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 動態(tài)要素：動態(tài)要素：收入、費用、利潤收入、費用、利潤財財務(wù)務(wù)狀狀況況經(jīng)經(jīng)營營成成果果三、會計要素之間的關(guān)系三、會計要素之間的關(guān)系 （一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （二）收入（二）收入-費用費用=利潤利潤 （三）資產(chǎn)（三）資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費費用）用）第四節(jié)第四節(jié) 會會 計計 方法與程序方法與程序一、會計方法一、會計方法 1、會計核算方法、會計核算方法 2、會計分析方法、會計分析方法 比較法、比率分析法、因素分析法等。比較法、比率

15、分析法、因素分析法等。 3、會計檢查方法、會計檢查方法 核對法、審閱法核對法、審閱法 等。等。二、會計核算方法二、會計核算方法1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬3.填制和審核憑證填制和審核憑證 4.登記賬簿登記賬簿5.成本計算成本計算6.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查7.編制財務(wù)會計報告編制財務(wù)會計報告一、會計核算的基本前提一、會計核算的基本前提 會計核算基本前提又稱會計假設(shè)，對會計核算所處的會計核算基本前提又稱會計假設(shè)，對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。時間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。 根據(jù)根據(jù)企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定，會計核算的基本前提包規(guī)定，會計核算的基本前提包括：括：貨幣貨幣計量

16、計量會計會計分期分期持續(xù)持續(xù)經(jīng)營經(jīng)營會計會計主體主體（1）（2）（3）（4）第五節(jié)第五節(jié) 會會 計核算的基本前提和一般原計核算的基本前提和一般原則則1 1、定義定義 會計所核算和監(jiān)督的特定單位或會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織組織 2 2、要點、要點 （1 1）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算）實質(zhì)上是規(guī)定了會計核算的空間范圍；的空間范圍； （2 2）不同于法律主體，會計主）不同于法律主體，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法體可以是獨立法人，也可以是非法人；人； （3 3）可分為獨資企業(yè)、合伙企）可分為獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。業(yè)、公司企業(yè)等會計主體。1 1、定義：、定義：是指某一會計主

17、體在可預(yù)見的未來，是指某一會計主體在可預(yù)見的未來，能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)能夠根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破營目標持續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算的情況。產(chǎn)清算的情況。2 2、要點：、要點： 持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處持續(xù)經(jīng)營概念是許多常見的會計處理的基礎(chǔ)，其界定了一個會計主體的理的基礎(chǔ)，其界定了一個會計主體的時間范圍。時間范圍。 持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的持續(xù)經(jīng)營概念并不排除企業(yè)破產(chǎn)的可能性。可能性。 1 1、定義：、定義： 又稱為會計期間，是指將一個又稱為會計期間，是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干

18、個連續(xù)的、長短相等的劃分為若干個連續(xù)的、長短相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編會計期間，以便分期結(jié)算賬目和編制會計報告。制會計報告。2 2、要點：、要點： （1 1）利于確定會計核算程序和方）利于確定會計核算程序和方法，是法，是權(quán)責發(fā)生制原則權(quán)責發(fā)生制原則的基礎(chǔ)；的基礎(chǔ)； （2 2）我國會計期間按公歷年度）我國會計期間按公歷年度（每年每年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日日）劃分。）劃分。1 1、定義、定義 指會計主體在會計核算過程中采用貨指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄、計量和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。報告會計主體的

19、生產(chǎn)經(jīng)營活動。2 2、要點、要點 （1 1）以）以人民幣人民幣為為記賬本位幣記賬本位幣，業(yè)務(wù)內(nèi)業(yè)務(wù)內(nèi)容為外幣為主的單位，可以選擇一種外容為外幣為主的單位，可以選擇一種外幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人幣為記賬本位幣，但編報表必須采用人民幣；民幣； （2 2）要求）要求幣值穩(wěn)定幣值穩(wěn)定。二、會計核算的基礎(chǔ)二、會計核算的基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當以為基礎(chǔ)進企業(yè)應(yīng)當以為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。行會計確認、計量和報告。權(quán)責發(fā)生制又稱為應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它權(quán)責發(fā)生制又稱為應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制。它是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確是以收入和費用是否在本期已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和費用的一種會計處理方

20、法。認本期收入和費用的一種會計處理方法。權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當其主要內(nèi)容是：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。例例1 甲公司甲公司07年年3月月5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款價款10000元，款未收。元，款未收。例例2 甲公司甲公司07年年3

21、月月5日收到上月應(yīng)收丙公司貨日收到上月應(yīng)收丙公司貨款款2000元。元。例例3 甲公司甲公司07年年3月月5日預(yù)收丁公司購貨款日預(yù)收丁公司購貨款5000元。元。分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3月月5日的收入日的收入 練一練三、會計信息質(zhì)量的要求三、會計信息質(zhì)量的要求 可比性可比性實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式明晰性明晰性相關(guān)性相關(guān)性（P16）謹慎性謹慎性重要性重要性客觀性客觀性及時性及時性會計信息會計信息質(zhì)量要求質(zhì)量要求 客觀性原則也稱為真實性原則 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要

22、求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 相關(guān)性原則也稱為有用性原則 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價和預(yù)測?？杀刃栽瓌t可比性原則 新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性。包括縱向可比和橫向可比。比性。包括縱向可比和橫向可比。 縱向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交縱向可比是指同一企業(yè)在不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。易或者事項，應(yīng)當采用

23、一致的會計政策，不得隨意變更。 橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，橫向可比是指不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。比。 明晰性原則明晰性原則 新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清

24、準確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準確。 重要性原則重要性原則 新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。關(guān)的所有重要交易或者事項。 重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。 實質(zhì)重于形式原則實質(zhì)重于形式原則 新新企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認

25、、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。的法律形式為依據(jù)。 在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進行核算和反映。其法律形式進行核算和反映。 謹慎性原則又稱為穩(wěn)健性原則 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，

26、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。及時性原則 新企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。 會計的涵義會計的涵義:會計的本質(zhì)是一項經(jīng)濟管理活動，以貨幣為主要的計量手段；基本職能是核算和監(jiān)督；會計對象是企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動或資金運動。 會計的基本職能會計的基本職能：核算和監(jiān)督 會計核算的前提會計核算的前提:會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量 會計核算方法會計核算方法：設(shè)置會計科目與賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制會計報告 會計信息質(zhì)量的要求會計信息質(zhì)量的要求:客觀性、相關(guān)性、明晰性

27、、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性本章小結(jié) 練習題 目的：練習權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別 資料：東方公司2005年4月份發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）4月5日，收到瑞達公司訂貨的預(yù)付款10000元，本公司根據(jù)合同將在6月份向其供貨。（2）4月10日，銷售給蘇華公司貨物，價值30000元，收到蘇華公司的貨款15000元，其余的款項暫欠。（3）4月30日，本月應(yīng)負擔的借款利息500元，將在本季度末支付。要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責發(fā)生制和要求：根據(jù)以上資料，分別用權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制計算東方公司收付實現(xiàn)制計算東方公司4 4月份的收入和費用。月份的收入和費用。http:/ 通過本章學(xué)習

28、，應(yīng)掌握會計要通過本章學(xué)習，應(yīng)掌握會計要素及其具體內(nèi)容；重點掌握各個素及其具體內(nèi)容；重點掌握各個會計要素之間的關(guān)系及會計等式會計要素之間的關(guān)系及會計等式的含義及其內(nèi)容；掌握會計科目、的含義及其內(nèi)容；掌握會計科目、賬戶的涵義和分類。賬戶的涵義和分類。學(xué)習目標學(xué)習目標第二章第二章 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶 前次內(nèi)容回顧1、會計核算對象2、會計要素3、會計核算前提與會計核算原則4、權(quán)責發(fā)生制原則與收付實現(xiàn)制原則的區(qū)別第二章第二章 會計科目和會計賬戶會計科目和會計賬戶 第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式 第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶賬戶 第四節(jié)第四節(jié) 實踐教學(xué)實

29、踐教學(xué)第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式一、會計要素一、會計要素、資產(chǎn)負債表要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）、資產(chǎn)負債表要素（資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益）、利潤表要素（收入、費用、利潤）、利潤表要素（收入、費用、利潤）二、會計恒等式二、會計恒等式（一）靜態(tài)恒等式（一）靜態(tài)恒等式資產(chǎn)權(quán)益（負債所有者權(quán)益）資產(chǎn)權(quán)益（負債所有者權(quán)益）（二）動態(tài)會計恒等式（二）動態(tài)會計恒等式收入費用利潤收入費用利潤資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益（收入費用）二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計恒等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對會計恒等式的影響 對資產(chǎn)負債所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟對資產(chǎn)負債所有者權(quán)益的影響（九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實）

30、業(yè)務(wù)事實） 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 (1) (1) 增加增加 增加增加 (2) (2) 增加增加 增加增加 (3) (3) 減少減少 減少減少 (4) (4) 減少減少 減少減少 (5) (5) 增加增加 減少減少 (6) (6) 增加增加 減少減少 (7) (7) 增加增加 減少減少 (8) (8) 增加增加 減少減少 (9) (9) 減少減少 增加增加資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類（3）有增有減）有增有減（1）同增）同增（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型 （1）同

31、增）同增資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類負債類負債類 負債負債 類類（3）有增有減）有增有減（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減有增有減有增有減負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類舉例說明舉例說明: :假設(shè)甲公司假設(shè)甲公司20062006年年1212月月3131日的各項資產(chǎn)合計是日的各項資產(chǎn)合計是250000250000元，負債金額合計元，負債金額合計9000090000元，所有者權(quán)益合計是元，所有者權(quán)益合計是160000160000元。元。例例1 1、0707年年1 1月月2 2日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金15001500元。元。例例2 2、0707

32、年年1 1月月3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接歸還前欠大華公司的元直接歸還前欠大華公司的貨款。貨款。例例3 3、0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投資者將一部分投資投資者將一部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公司元轉(zhuǎn)讓給該公司的的B B投資者。投資者。例例4 4、0707年年1 1月月1717日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤40004000元，暫時尚元，暫時尚未發(fā)放。未發(fā)放。例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份

33、1400014000元。元。例例6 6、0707年年1 1月月1919日，從乙公司購進材料日，從乙公司購進材料1000010000元，款項未付。元，款項未付。例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000200000元。元。例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。例例9 9、0707年年1 1月月2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，B B投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備1 1臺，價值臺，價值120000120

34、000元，作為減少對甲公司的投資。元，作為減少對甲公司的投資。例例1.071.07年年1 1月月2 2日，甲公司開出支票從銀行提日，甲公司開出支票從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金15001500元。元。分析分析: :庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加15001500，同時銀行存款減，同時銀行存款減少少15001500。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=90000+160000=250000250000=90000+160000=250000 250000+(1500-1500)=90000+160000250000+(1500-1500)=90000+160000 250000=25

35、0000250000=250000會計等式會計等式平衡平衡例例2 2、0707年年1 1月月3 3日，甲公司再向銀行借款日，甲公司再向銀行借款45004500元直接元直接歸還前欠大華公司的貨款。歸還前欠大華公司的貨款。分析：負債銀行借款增加分析：負債銀行借款增加45004500元，同時令一項負債元，同時令一項負債前欠貨款（應(yīng)付賬款）減少前欠貨款（應(yīng)付賬款）減少45004500元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=90000+250000=90000+（4500-45004500-4500）+160000+160000 250000=250000250000=

36、250000會計等式會計等式平衡平衡 例例3 3、 0707年年1 1月月6 6日，甲公司的日，甲公司的A A投資者將一投資者將一部分投資部分投資5000050000元轉(zhuǎn)讓給該公司的元轉(zhuǎn)讓給該公司的B B投資者。投資者。 分析：該項業(yè)務(wù)使分析：該項業(yè)務(wù)使A A投資者的權(quán)益減少投資者的權(quán)益減少5000050000元，同時使元，同時使B B投資者的權(quán)益增加投資者的權(quán)益增加5000050000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=90000+250000=90000+（50000-5000050000-50000）+160000+160000 250000=250

37、000250000=250000會計等式會計等式平衡平衡 例例4 4、 0707年年1 1月月1717日，經(jīng)研究決定給投資者日，經(jīng)研究決定給投資者分配上年的利潤分配上年的利潤40004000元，暫時尚未發(fā)放。元，暫時尚未發(fā)放。 分析：該項業(yè)務(wù)決定分配給投資者的利潤尚分析：該項業(yè)務(wù)決定分配給投資者的利潤尚未發(fā)放，形成了一項負債未發(fā)放，形成了一項負債應(yīng)付利潤應(yīng)付利潤45004500元，同時減少了所有者權(quán)益元，同時減少了所有者權(quán)益未分配利潤未分配利潤45004500元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=250000=（90000+450090000+4500）+

38、+（160000-4500160000-4500） 250000=94500+155500=250000250000=94500+155500=250000會計等式平衡會計等式平衡 例例5 5、0707年年1 1月月1818日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份日，甲公司將所欠丙的債務(wù)轉(zhuǎn)為丙的股份1400014000元。元。 分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權(quán)，使甲公司負債減少分析：丙的債權(quán)轉(zhuǎn)為丙對甲投資的股權(quán)，使甲公司負債減少1400014000元，同時增加所有者權(quán)益元，同時增加所有者權(quán)益1400014000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 250000=250000

39、=（94500-1400094500-14000）+ +（15550014000） 250000=80500+169500=250000250000=80500+169500=250000 例例6 6、 0707年年1 1月月1919日，從乙公司購進材料日，從乙公司購進材料1000010000元，款項未付。元，款項未付。 分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加分析：購入材料使企業(yè)的資產(chǎn)材料增加1000010000元，同時，企元，同時，企業(yè)的負債欠乙公司的錢增加業(yè)的負債欠乙公司的錢增加1000010000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 25000

40、0+10000=250000+10000=（80500+1000080500+10000）+169500+169500 260000=90500+169500=260000260000=90500+169500=260000會計等式平衡會計等式平衡 例例7 7、0707年年1 1月月2323日，日，A A投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值投資者給甲公司投資一機器設(shè)備價值200000200000元。元。 分析：分析：A A投入機器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加投入機器設(shè)備使得甲公司資產(chǎn)增加200000200000元，同時元，同時使得使得A A投資者的權(quán)益增加投資者的權(quán)益增加200000200000元。元。

41、 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 260000+200000=90500+260000+200000=90500+（169500+200000169500+200000） 460000=90500+369500=460000460000=90500+369500=460000 例例8 8、0707年年1 1月月2626日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款日，甲公司以銀行存款歸還銀行借款2000020000元。元。 分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少分析：歸還銀行借款使得企業(yè)負債減少2000020000元，同時，減元，同時，減少公司的銀行存款少公司的銀行存款2000020000元。

42、元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 460000-20000=460000-20000=（90500-2000090500-20000）+369500+369500 440000=70500+369500=440000440000=70500+369500=440000會計等式平衡會計等式平衡 例例9 9、0707年年1 1月月2828日，經(jīng)協(xié)商，日，經(jīng)協(xié)商，B B投資者撤走投資者撤走企業(yè)的新設(shè)備企業(yè)的新設(shè)備1 1臺，價值臺，價值120000120000元，作為減元，作為減少對甲公司的投資。少對甲公司的投資。 分析：設(shè)備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)分析：設(shè)備撤走會減少甲公司的資產(chǎn)

43、120000120000元，同時減少了元，同時減少了B B投資者的權(quán)益投資者的權(quán)益120000120000元。元。 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 440000-120000=70500+440000-120000=70500+（369500-120000369500-120000）320000=70500+249500=320000320000=70500+249500=320000會計等式平衡會計等式平衡例例1 1 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，日向乙公司銷售產(chǎn)品一批，價款價款1000010000元，款未收。元，款未收。例例2 2 甲公司

44、甲公司0707年年3 3月月5 5日收到上月應(yīng)收丙公司貨日收到上月應(yīng)收丙公司貨款款20002000元。元。例例3 3 甲公司甲公司0707年年3 3月月5 5日預(yù)收丁公司購貨款日預(yù)收丁公司購貨款50005000元。元。分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認甲公司3 3月月5 5日的收入日的收入資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外投資等。投資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)包括材料、機器設(shè)備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包包括材料、機器設(shè)備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括專利權(quán)、

45、商標權(quán)等無形資產(chǎn)。括專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)。負債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職負債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等工薪酬、應(yīng)交稅金等所有者權(quán)益如投資者投入的資本。所有者權(quán)益如投資者投入的資本。包括實收資本、包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等資本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。（）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。負債是債權(quán)人對企業(yè)資負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的所

46、有權(quán)。的所有權(quán)。（）作用時間不同。（）作用時間不同。負債必須償還，所有者權(quán)益負債必須償還，所有者權(quán)益經(jīng)營期間無須償還。經(jīng)營期間無須償還。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。債權(quán)人無參與企業(yè)管理債權(quán)人無參與企業(yè)管理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。理企業(yè)的權(quán)利。 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。益的總流入。 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的

47、、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。利益的總流出。 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。稅費給國家、留存企業(yè)等。 一、會計科目的概念一、會計科目的概念 （一）設(shè)置會計科目的概念（一）設(shè)置會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱

48、步分類的項目名稱. . （二）會計科目的意義（二）會計科目的意義1 1、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算、會計科目是對會計對象進行連續(xù)核算的重要工具的重要工具2 2、會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)、會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 第二節(jié)第二節(jié) 會會 計計 科科 目目 二、設(shè)置會計科目的原則二、設(shè)置會計科目的原則 （一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，適（一）從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際出發(fā)，適應(yīng)管理的需要應(yīng)管理的需要 （二）以國家法令和財經(jīng)制度為依據(jù)，（二）以國家法令和財經(jīng)制度為依據(jù)，保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一保持會計指標體系的完整和統(tǒng)一（三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號（三）按國家規(guī)定的會計制度統(tǒng)一編號 （四）名稱力求

49、簡明扼要，內(nèi)容確切，（四）名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切，具備可操作性具備可操作性三、會計科目的分類三、會計科目的分類 （一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 1 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 2 2、負債類科目、負債類科目 3 3、共同類科目、共同類科目 4 4、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目 5 5、成本類科目、成本類科目 6 6、損益類科目、損益類科目 （二）按提供會計指標的詳細程度分類（二）按提供會計指標的詳細程度分類 1 1、總分類科目、總分類科目 2 2、明細分類科目、明細分類科目 “ “庫存商品庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細科目。如設(shè)置

50、明細科目。如設(shè)置“電視機電視機”“”“電腦電腦”等。等。按經(jīng)濟內(nèi)容的分類按經(jīng)濟內(nèi)容的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 流動負債流動負債 長期負債長期負債 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 收收 入入 類類 費費 用用 類類 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 留存收益留存收益噢！這樣噢！這樣共同類共同類 清算資金往來清算資金往來四、會計科目表內(nèi)容和級次四、會計科目表內(nèi)容和級次（一）會計科目的內(nèi)容（一）會計科目的內(nèi)容、20062006企業(yè)會計準則規(guī)定

51、了各行各業(yè)共企業(yè)會計準則規(guī)定了各行各業(yè)共162162個會個會計科目名稱。計科目名稱。、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、新增共同類賬戶：清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項目。衍生工具、套期工具、被套期項目。（二）會計科目的級次（二）會計科目的級次1 1、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。、一級科目（總賬科目），由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2 2、二級科目（明細分類科目或子目），可根據(jù)有、二級科目（明細分類科目或子目），可根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。關(guān)法規(guī)規(guī)定，也可自行設(shè)置。3 3、三級科目（細目）、三級科目（細目）例，如下表例，如下表會計科目的級次會計科目的級次 按按提

52、供指標的詳提供指標的詳細程度細程度分類分類 總分類科總分類科目目 （一級科目）（一級科目）明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目（子目）（子目）三級科目三級科目（細目）（細目） 原材料原材料 原料及主要材料原料及主要材料 甲材料甲材料 乙材料乙材料 輔助材料輔助材料 丙材料丙材料 燃料燃料 汽油汽油 柴油柴油由國家會計由國家會計 制度規(guī)定制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置要靈活設(shè)置設(shè)置要求設(shè)置要求（三）會計科目的編號（三）會計科目的編號 四位數(shù)制四位數(shù)制（1）千表示會計要素的類別）千表示會計要素的類別 “l(fā)”為資產(chǎn)類、為資產(chǎn)類、“2”為負債類、為負債類、“3”為共為共同類、同類、“4”為

53、所有者權(quán)益類、為所有者權(quán)益類、“5”為成本為成本類、類、“6”為損益類；為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細的類）百表示每大類會計科目下較詳細的類別別（3）十和個代表會計科目的順序號）十和個代表會計科目的順序號 第三節(jié)第三節(jié) 賬戶賬戶一、賬戶的概念和作用一、賬戶的概念和作用二、賬戶的結(jié)構(gòu)二、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶結(jié)構(gòu)概念（一）賬戶結(jié)構(gòu)概念 賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應(yīng)由哪幾賬戶的結(jié)構(gòu)，是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要部分組成，以及如何在賬戶中記錄會計要素的增加、減少和余額情況等。素的增加、減少和余額情況等。 （二）賬戶的基本（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)（左右兩方，分別登（左右兩

54、方，分別登記增加和減少數(shù)）記增加和減少數(shù)） （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)一個一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：應(yīng)該包括：（1）賬戶名稱，即會計科目；）賬戶名稱，即會計科目；（2）會計事項發(fā)生的日期；）會計事項發(fā)生的日期；（3）摘要；）摘要；（4）憑證號數(shù)；）憑證號數(shù)；（5）金額）金額借方 會計科目 貸方（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系（四）各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1 1、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數(shù)加方和減少方的金額合計數(shù) 2 2、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬

55、戶的增加方登方登 記的金額與減少方登記的金額相抵以記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額后的差額 3 3、期末余額、期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 - -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額（五）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、共（五）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類三、會計科目與賬戶的關(guān)系三、會計科目與賬戶的關(guān)系 賬戶與會計科目的關(guān)系 聯(lián)系：1、會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。 2、會計科目與所對應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致區(qū)別：會計科目是名稱，賬戶則具有一定

56、的結(jié)構(gòu)和格式。第四節(jié) 實 踐 教 學(xué)一、準備憑證、賬簿及報表（以前班級的一、準備憑證、賬簿及報表（以前班級的手工實習資料）手工實習資料）二、準備銀行存款日記賬賬頁二、準備銀行存款日記賬賬頁一、使學(xué)生對會計核算的流程有初步的一、使學(xué)生對會計核算的流程有初步的感性認識，為以后的教學(xué)做準備。感性認識，為以后的教學(xué)做準備。二、使學(xué)生熟練掌握會計等式的平衡，二、使學(xué)生熟練掌握會計等式的平衡，以及銀行存款日記賬的簡單登記。以及銀行存款日記賬的簡單登記。三、使學(xué)生熟悉會計要素的分類，以及三、使學(xué)生熟悉會計要素的分類，以及會計科目的名稱。會計科目的名稱。參 考 資 料http:/ 顧全根主編實 訓(xùn) 內(nèi) 容原始

57、憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程序圖編制財務(wù)會計報告設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬財產(chǎn)清查成本計算成本計算會計資料分析利用會計憑證的作用表現(xiàn)在如下三個方面：會計憑證會計憑證是會計核是會計核算的依據(jù)算的依據(jù)會計憑證會計憑證會計憑會計憑證是會證是會計監(jiān)督計監(jiān)督的依據(jù)的依據(jù)會計憑證是界定會計憑證是界定責任的依據(jù)責任的依據(jù)會會計計憑憑證證會計憑證的種類會計憑證的種類會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自自制制原原始始憑憑證證一一次次憑憑證證累累計計憑憑證證匯匯總總原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證外外來來原原始始憑憑證證一個企業(yè)至少應(yīng)該

58、設(shè)置幾冊賬簿？一個企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊賬簿？至少應(yīng)設(shè)置的賬簿: 現(xiàn)金日記賬； 銀行存款日記賬； 總分類賬； 活頁明細賬。 現(xiàn)金 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘 要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方 CREDIT十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式銀 行 存 款 日 記 賬CASH JOURNAL第 頁摘

59、 要DESCRIPION對應(yīng)科目MATEACCUNT借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分貸方貸方 CREDIT十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分憑證憑證字、字、號號VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開戶銀行賬 號日記賬一般格式日記賬一般格式三欄式三欄式總 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方借方 DEBIT余額余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方貸方 CREDIT十 萬

60、千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類賬一般格式總分類賬一般格式三欄式三欄式明 細 分 類 賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余額 BALANCE十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分貸方 CREDIT十 萬 千 百 十 元 角 分憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細科目借或貸明細賬一般格式明細賬一般格式三欄式三欄式明細分類賬SUBSIDIARY LEDGER第 頁摘 要DESCRIPION收入（借方）余額 BALANCE十