營業(yè)外收入實質(zhì)性程序?qū)徲嫳?doc 6頁)

1、營業(yè)外收入實質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 營業(yè)外收入 編制： 日期： 索引號： SJ 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、 審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報A利潤表中記錄的營業(yè)外收入已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)。 B所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)外收入均已記錄。 C與營業(yè)外收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D營業(yè)外收入營業(yè)外收入已記錄于正確的會計期間。E營業(yè)外收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。F營業(yè)外收入已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?。二、審計目?biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號C1.獲

2、取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表,復(fù)核其加計數(shù)是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符。SJ2E2.檢查營業(yè)外收入明細(xì)項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍,是否劃清營業(yè)外收入與其他收入的界限。SJ2ABC3檢查非流動資產(chǎn)處置利得：應(yīng)結(jié)合相關(guān)非流動資產(chǎn)的審計,檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序,抽查相關(guān)原始根據(jù),審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性,檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3ABC4檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：應(yīng)結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換的審計,檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序, 并抽查相關(guān)原始根據(jù),審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性,檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3ABC

3、5檢查債務(wù)重組利得：應(yīng)結(jié)合債務(wù)重組的審計,檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序, 并抽查相關(guān)原始根據(jù),審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性,檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3ABC6.檢查政府補(bǔ)助：應(yīng)結(jié)合遞延收益審計,審查各項政府補(bǔ)助的批準(zhǔn)文件, 復(fù)核收入的性質(zhì)、金額、入賬時間是否正確。SJ3ABC7檢查盤盈利得：應(yīng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的盤點及監(jiān)盤資料,檢查金額計算是否正確,是否獲得必要審批程序,抽查相關(guān)原始根據(jù),審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性,檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3略ABC8檢查捐贈利得,檢查相關(guān)的原始根據(jù),相應(yīng)的稅金是否提取,金額計算及賬務(wù)處理是否正確。SJ3ABC9檢查其他營業(yè)

4、外收入,結(jié)合相關(guān)科目審計,檢查入賬金額及會計處理是否正確。略D10抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后 天的 張根據(jù),實施截止性測試,若存在異常跡象,并考慮是否有必要追加審計程序,對于重大跨期項目,應(yīng)作必要調(diào)整。SJ311根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的其他審計程序。F12檢查營業(yè)外收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。檢查營業(yè)外收入是否按照非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈利得等分項披露。略第二部分 計劃實施的實質(zhì)性程序項 目財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從控制測試獲取的保證程度（注2）需從實質(zhì)性程序獲取

5、的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3） 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。營業(yè)外收入審定表被審計單位： 項目：營業(yè)外收入審定表 編制： 日期： 索引號： SJ1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱本期未審數(shù)賬項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)借方貸方1.處置非流動資產(chǎn)利得小計其中:處置固定資產(chǎn)利得處置無形資產(chǎn)利得2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得3.債務(wù)重組利得4.政府補(bǔ)助5.盤盈利得6.捐贈利得7.其他合 計審計結(jié)論：營業(yè)外收入明細(xì)表被審計單位： 項目：營業(yè)外收入分月明細(xì)表 編制： 日期： 索引號： SJ2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱1月本期合計上期合計差異額差異率（%）1.處置非流動資產(chǎn)利得小計其中:處置固定資產(chǎn)利得處置無形資產(chǎn)利得2.非貨幣性資產(chǎn)交換利得3.債務(wù)重組利得4.政府補(bǔ)助5.盤盈利得6.捐贈利得7.其他合計審計說明：:營業(yè)外收入檢查情況表被審計單位： 項目： 營業(yè)外收入檢查 編制： 日期： 索引號： SJ3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 記賬日期根據(jù)編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用“”、“