醫(yī)院財(cái)務(wù)分析

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析概論醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題1-1 1-1 財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵一、財(cái)務(wù)分析概論1-1 1-1 財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵一、財(cái)務(wù)分析概論 財(cái)務(wù)分析主體具有多元性，導(dǎo)致分析的需求與目財(cái)務(wù)分析主體具有多元性，導(dǎo)致分析的需求與目的各自不同，分析者必須明確主體、各有側(cè)重、滿足的各自不同，分析者必須明確主體、各有側(cè)重、滿足需求。需求。1-1 1-1 財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論分析信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性對提高財(cái)務(wù)分分析信息

2、的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性對提高財(cái)務(wù)分析的質(zhì)量和效果是至關(guān)重要的。析的質(zhì)量和效果是至關(guān)重要的。1-1 1-1 財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)涵一、財(cái)務(wù)分析概論預(yù)算管理預(yù)算管理資金資金管理管理績效績效管理管理資產(chǎn)資產(chǎn)管理管理績效績效考核考核成本成本核算核算會計(jì)核算會計(jì)核算業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程再造再造財(cái)會信息財(cái)會信息化建設(shè)化建設(shè)財(cái)會財(cái)會人才培養(yǎng)人才培養(yǎng)融資融資管理管理物價(jià)物價(jià)管理管理內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度建設(shè)制度建設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)置財(cái)務(wù)分析貫穿財(cái)務(wù)管理的全過程。1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論財(cái)務(wù)分析主要包含償債能力分析、營運(yùn)能力分析、收益能力分析及

3、發(fā)展財(cái)務(wù)分析主要包含償債能力分析、營運(yùn)能力分析、收益能力分析及發(fā)展能力分析四方面。四者相互依存，相互作用，相輔相成，共同構(gòu)成財(cái)務(wù)分析能力分析四方面。四者相互依存，相互作用，相輔相成，共同構(gòu)成財(cái)務(wù)分析的基本內(nèi)容。的基本內(nèi)容。運(yùn)營能力分析運(yùn)營能力分析發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析收益能力分析收益能力分析償債能力分析償債能力分析一、財(cái)務(wù)分析概論流動性是衡量醫(yī)院支付短期債務(wù)能力的重要指標(biāo)分析醫(yī)院出資者投資是否安全長期債權(quán)是否到期能夠償還1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容1. 償債能力分析償債能力分析1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論1. 償債能力分析償債能力分析行業(yè)平均值

4、=200%流動資產(chǎn)一般包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款及庫存，流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力一般較強(qiáng)。流動負(fù)債一般包括應(yīng)付帳款、短期應(yīng)付票據(jù)、本年到期的債務(wù)、應(yīng)付未付的稅金及其它未付開支。通常償付流動負(fù)債需要現(xiàn)金支付。流動比率流動比率流動負(fù)債流動資產(chǎn)流動比率 1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論1. 償債能力分析償債能力分析行業(yè)平均值=1.0 如果醫(yī)院的速動比率或酸性測試比率小于1.0，則其發(fā)生清償債務(wù)事件后，需要變賣庫存資產(chǎn)還債，這種情況需要財(cái)務(wù)人員警惕可能發(fā)生的麻煩。速動比率速動比率負(fù)債物資資流速動比率流動庫存產(chǎn)動1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論1. 償

5、債能力分析償債能力分析行業(yè)平均值=1/2總負(fù)債是流動負(fù)債與長期負(fù)債之和。新的貸款人喜歡醫(yī)院有較低的負(fù)債率，當(dāng)醫(yī)院發(fā)生清償事件時(shí)，貸款人的保障就多一些。股東一般喜歡較高負(fù)債率，這樣可以利用財(cái)務(wù)杠桿增加收益。當(dāng)然，負(fù)債率高，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也增大。總資產(chǎn)總負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債率1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論1. 償債能力分析償債能力分析收益利息倍率是測量醫(yī)院的收益支付利息成本開支能力的比率。 行業(yè)平均值=7倍 收益利息倍率高，支付利息的能力強(qiáng)，它會增強(qiáng)貸款人對醫(yī)院支付能力的信任程度。如果醫(yī)院有租金支出，則應(yīng)予以考慮，相應(yīng)的比率稱為固定負(fù)擔(dān)倍率。收益利息倍率收益利息倍率利息支出收支

6、結(jié)余收益利息倍率 1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論2. 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析著重分析醫(yī)院資產(chǎn)的管理水平及使用效率，旨在揭示資金周轉(zhuǎn)情況、資源利用情況等?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率收入成本率收入成本率固定資產(chǎn)收入率固定資產(chǎn)收入率主要分析指標(biāo)：一、財(cái)務(wù)分析概論總資產(chǎn)利用率（周轉(zhuǎn)率）總資產(chǎn)利用率（周轉(zhuǎn)率） 用來考察醫(yī)院全部資產(chǎn)的利用情況，總資產(chǎn)利用率等于業(yè)務(wù)收入除以總資產(chǎn)額。 行業(yè)平均值=1.4 醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入是利用醫(yī)院資產(chǎn)創(chuàng)造的，醫(yī)院資產(chǎn)利用的越充分給醫(yī)院創(chuàng)造的收益越高。如果醫(yī)院總資產(chǎn)利用率較低，說明醫(yī)院的資

7、產(chǎn)利用不充分，若醫(yī)院有閑置資產(chǎn)，則應(yīng)設(shè)法變賣，若醫(yī)院在建工程未完工，則占用的資產(chǎn)暫時(shí)不能帶來收益，這一點(diǎn)在分析時(shí)應(yīng)予注意。 1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容2. 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析一、財(cái)務(wù)分析概論固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是用來考察設(shè)備、業(yè)務(wù)房利用情況的，它等于業(yè)務(wù)收入除以固定資產(chǎn)凈值。 行業(yè)平均值=2.5 當(dāng)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率處于較低水平時(shí)，反映固定資產(chǎn)利用不夠，需要分析固定資產(chǎn)沒有被充分利用的原因。如果醫(yī)院的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均值，有可能是需要增加固定資產(chǎn)投資的信號。1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容2. 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析一、財(cái)務(wù)分

8、析概論庫存利用率（庫存周轉(zhuǎn)率）庫存利用率（庫存周轉(zhuǎn)率） 庫存利用率或庫存周轉(zhuǎn)率等于領(lǐng)用額庫存利用率或庫存周轉(zhuǎn)率等于領(lǐng)用額除以庫存。除以庫存。行業(yè)平均值行業(yè)平均值=10=10 1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容2. 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析一、財(cái)務(wù)分析概論收入成本率=業(yè)務(wù)支出/業(yè)務(wù)收入（本指標(biāo)越低越好）藥品成本率=藥品支出/藥品收入百元醫(yī)療收入的衛(wèi)生材料支出=衛(wèi)生材料/醫(yī)療收入1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容2. 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析一、財(cái)務(wù)分析概論醫(yī)用固定資產(chǎn)利用率醫(yī)用固定資產(chǎn)利用率醫(yī)用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率醫(yī)用固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =醫(yī)療收入醫(yī)療收入/ /醫(yī)用固定資產(chǎn)醫(yī)用固定資

9、產(chǎn)說明醫(yī)用固定資產(chǎn)賺取醫(yī)療收入的能力說明醫(yī)用固定資產(chǎn)賺取醫(yī)療收入的能力1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容2. 營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論3. 收益能力分析收益能力分析主要是分析收益能力和收益水平；主要指標(biāo)包括收入收益率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率。重點(diǎn)是收入增長因素分析（工作量、收費(fèi)水平）、收入項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析、費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等）。1收益率收益率 3凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 2總總資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率 總收入收支結(jié)余總資產(chǎn)收支結(jié)余所有者權(quán)益收支結(jié)余1 收益能力分析收支結(jié)余率收支結(jié)余率 收支結(jié)余率等于收支結(jié)余除以總收

10、入。 行業(yè)平均值=7% 本指標(biāo)衡量每一元收入賺取凈收益的數(shù)額，表明醫(yī)院收入的獲利水平。本指標(biāo)越高越好。2 收益能力分析總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率 總資產(chǎn)收益率是收支結(jié)余與總資產(chǎn)之比?？傎Y產(chǎn)收益率是收支結(jié)余與總資產(chǎn)之比。 行業(yè)平均值行業(yè)平均值=9.8% =9.8% 這個(gè)比率描繪了醫(yī)院運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力，比率這個(gè)比率描繪了醫(yī)院運(yùn)用資產(chǎn)的獲利能力，比率的值越高，則獲利能力越強(qiáng)，它是醫(yī)院經(jīng)營效率的的值越高，則獲利能力越強(qiáng)，它是醫(yī)院經(jīng)營效率的綜合反映。綜合反映。 3 收益能力分析所有者權(quán)益報(bào)酬率所有者權(quán)益報(bào)酬率 這是反映醫(yī)院實(shí)際收益的比率，它等于收支結(jié)余與所有者權(quán)益之比。行業(yè)平均值=17.8% 所有者權(quán)益

11、報(bào)酬率相當(dāng)于醫(yī)院凈產(chǎn)收益率，它表示醫(yī)院投資回報(bào)的能力。 返回返回1-2 1-2 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)分析概論4. 發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率 固定資產(chǎn)增長率固定資產(chǎn)增長率 收支結(jié)余增長率收支結(jié)余增長率 1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論1. 1. 比率分析法資產(chǎn)負(fù)債率= = 100%負(fù)債總額資產(chǎn)總額1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論1. 1. 比率分析法1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法一

12、、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論2. 2. 比較分析法將兩個(gè)或以上將兩個(gè)或以上相關(guān)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比，測算出相互間的差異，從指標(biāo)進(jìn)行對比，測算出相互間的差異，從中進(jìn)行分析比較，找出產(chǎn)出差異的主要原因的一種分析方法。中進(jìn)行分析比較，找出產(chǎn)出差異的主要原因的一種分析方法。它可以是它可以是本期實(shí)際指標(biāo)本期實(shí)際指標(biāo)與與本期計(jì)劃指標(biāo)本期計(jì)劃指標(biāo)，或，或上期實(shí)際指標(biāo)上期實(shí)際指標(biāo)，或，或本地區(qū)平均指標(biāo)本地區(qū)平均指標(biāo)進(jìn)行比較。采用比較分析法時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的統(tǒng)一進(jìn)行比較。采用比較分析法時(shí)，應(yīng)注意指標(biāo)的統(tǒng)一性和可比性。性和可比性。 一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論通過比較醫(yī)院連續(xù)幾期的會計(jì)報(bào)表或財(cái)務(wù)指標(biāo)，來通過比較醫(yī)

13、院連續(xù)幾期的會計(jì)報(bào)表或財(cái)務(wù)指標(biāo)，來了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展變化，尋求其變動了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的發(fā)展變化，尋求其變動的原因、性質(zhì)、速度等，并以此來預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢的原因、性質(zhì)、速度等，并以此來預(yù)測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢的一種分析方法。的一種分析方法。經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)方法有圖表法、經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)方法有圖表法、回歸分析法回歸分析法等。等。 1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法3. 3. 趨勢趨勢分析法一、財(cái)務(wù)分析概論一、財(cái)務(wù)分析概論將綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)原始因素的分析方法。它將構(gòu)成綜合性將綜合性指標(biāo)分解為各個(gè)原始因素的分析方法。它將構(gòu)成綜合性指標(biāo)的各項(xiàng)原始因素進(jìn)行分解，測定這

14、些因素變動的影響程度，以便指標(biāo)的各項(xiàng)原始因素進(jìn)行分解，測定這些因素變動的影響程度，以便查明原因，明確責(zé)任，提出措施，改進(jìn)工作。查明原因，明確責(zé)任，提出措施，改進(jìn)工作。因素分析法的要點(diǎn)是確定某項(xiàng)指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成，各因素因素分析法的要點(diǎn)是確定某項(xiàng)指標(biāo)是由哪幾個(gè)因素組成，各因素排列要遵循正確的順序。其中連環(huán)替代法是最基本的因素分析方法，排列要遵循正確的順序。其中連環(huán)替代法是最基本的因素分析方法，它是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其影響因素的依存關(guān)系，利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)它是根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)與其影響因素的依存關(guān)系，利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的連環(huán)替代從數(shù)值上測定各因素對分析指標(biāo)差異影響程度的與計(jì)劃數(shù)的連環(huán)替代從數(shù)

15、值上測定各因素對分析指標(biāo)差異影響程度的方法方法。1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法4.4.一、財(cái)務(wù)分析概論又稱又稱本量利分析本量利分析。指對成本、工作量和收益。指對成本、工作量和收益三者之間相互依存關(guān)系進(jìn)行分析。三者之間相互依存關(guān)系進(jìn)行分析。1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法5. 5. 盈虧平衡分析盈虧平衡分析 v收費(fèi)類設(shè)備的采購決策；v設(shè)備使用的效益分析；v科室成本意識的形成；v決策的科學(xué)性論證。一、財(cái)務(wù)分析概論u 損益方程式：u 收支結(jié)余單價(jià)工作量u 單位變動成本工作量固定成本u 盈虧臨界點(diǎn)：u 盈虧臨界分析即保本分析。即收支結(jié)余為零。u 盈虧平衡等式：u 0單價(jià)保本工

16、作量u 單位變動成本保本工作量固定成本u 保本工作量保本工作量固定成本（單價(jià)單位變動成本）u 保本收入單位變動成本保本工作量固定成本數(shù)量數(shù)量成本成本收入收入5. 盈虧平衡分析盈虧平衡分析1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法一、財(cái)務(wù)分析概論綜合分析的方法很多，比較流行的是綜合分析的方法很多，比較流行的是“杜邦財(cái)務(wù)分析法杜邦財(cái)務(wù)分析法”，即，即以凈資產(chǎn)收益率為財(cái)務(wù)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，將該指標(biāo)分解為收入收益率、以凈資產(chǎn)收益率為財(cái)務(wù)業(yè)績評價(jià)指標(biāo)，將該指標(biāo)分解為收入收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)三個(gè)財(cái)務(wù)杠桿來分析凈資產(chǎn)收益率變動原因總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)三個(gè)財(cái)務(wù)杠桿來分析凈資產(chǎn)收益率變動原因及過程。及

17、過程。6. 綜合分析法綜合分析法 杜邦分析法有助于管理層更加清晰地看到權(quán)益資本收益率的決定因素，以及銷售凈利潤率與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、債務(wù)比率之間的相互關(guān)聯(lián)關(guān)系，給管理層提供了一張明晰的了解組織資產(chǎn)管理效率和是否最大化股東投資回報(bào)的路線圖。 1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法一、財(cái)務(wù)分析概論 將各種財(cái)務(wù)比率指標(biāo)結(jié)合起來，進(jìn)行系統(tǒng)、綜合的分析，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況作出全面、合理的評價(jià)方法。 6. 綜合分析法綜合分析法 1-3 1-3 財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的方法醫(yī)院決策專項(xiàng)分析醫(yī)院決策專項(xiàng)分析 醫(yī)院科室運(yùn)營分析醫(yī)院科室運(yùn)營分析 醫(yī)院財(cái)務(wù)總體分析醫(yī)院財(cái)務(wù)總體分析 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參

18、考指標(biāo) 二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo) 二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度提供了新的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度提供了16個(gè)涉及六個(gè)方面的個(gè)涉及六個(gè)方面的醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo)醫(yī)院財(cái)務(wù)分析參考指標(biāo):預(yù)算管理指標(biāo)結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)成本管理指標(biāo)收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)發(fā)展能力指標(biāo)提供了這些指標(biāo)的具體算法和反應(yīng)的具體內(nèi)容，我們可以根據(jù)具體財(cái)務(wù)分析的需要靈活選擇使用，同時(shí)，提高了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性和可比性。但我們在財(cái)務(wù)分析中并不要僅僅拘泥于這些指標(biāo)。二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式反映內(nèi)容反映內(nèi)容一、預(yù)算管理指標(biāo)一、預(yù)算管理指標(biāo)（一）預(yù)算執(zhí)行率預(yù)算執(zhí)行

19、率反映醫(yī)院預(yù)算管理水平。預(yù)算支出執(zhí)行率=本期實(shí)際支出總額/本期預(yù)算支出總額l00%（二）財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率=本期財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助實(shí)際支出/本期財(cái)政項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入l00%財(cái)政專項(xiàng)撥款執(zhí)行率反映醫(yī)院財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出執(zhí)行進(jìn)度。二、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)二、結(jié)余和風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)（一）業(yè)務(wù)收支結(jié)余率業(yè)務(wù)收支結(jié)余率=業(yè)務(wù)收支結(jié)余/（醫(yī)療收入+財(cái)政基本支出補(bǔ)助收入+其他收入）100%業(yè)務(wù)收支結(jié)余率反映醫(yī)院除來源于財(cái)政項(xiàng)目收支和科教項(xiàng)目收支之外的收支結(jié)余水平，能夠體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、醫(yī)院醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。（二）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%資產(chǎn)負(fù)債率反映醫(yī)院的資產(chǎn)中

20、借債籌資的比重。（三）流動比率流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債100%流動比率反映醫(yī)院的短期償債能力。預(yù)算收入執(zhí)行率=本期實(shí)際收入總額/本期預(yù)算收入總額l00%二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式反映內(nèi)容反映內(nèi)容三、資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)三、資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)（一）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（醫(yī)療收入+其他收入）/平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院運(yùn)營能力。周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明運(yùn)營能力越強(qiáng)；反之，說明醫(yī)院的運(yùn)營能力較差。（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應(yīng)收賬款余額365/醫(yī)療收入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)反映醫(yī)院應(yīng)收賬款流動速度。（三）存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=醫(yī)療支出中的藥品、衛(wèi)生材料和其他材料支

21、出/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率反映醫(yī)院向病人提供的藥品、衛(wèi)生材料、其他材料等的流動速度以及存貨資金占用是否合理。二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容指標(biāo)名稱指標(biāo)名稱計(jì)算公式計(jì)算公式反映內(nèi)容反映內(nèi)容四、成本管理指標(biāo)四、成本管理指標(biāo)（一）每門診人次收入、每門診人次支出及門診收入成本率每門診人次收入=門診收入/門診人次門診收入成本率反映醫(yī)院每門診收入耗費(fèi)的成本水平。每門診人次支出=門診支出/門診人次門診收入成本率=每門診人次支出/每門診人次收入100%（二）每住院人次收入、每住院人次支出及住院收入成本率每住院人次收入=住院收入/出院人次住院收入成本率反映醫(yī)院每住院病人收入耗費(fèi)的成本水平。每住院人次支出=住院支出/出院

22、人次住院收入成本率=每住院人次支出/每住院人次收入100%（三）百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗=藥品、衛(wèi)生材料消耗/（醫(yī)療收入+其他收入）100百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗反映醫(yī)院的藥品、衛(wèi)生材料消耗程度，以及醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料管理水平。二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容（一）人員經(jīng)費(fèi)支出比率人員經(jīng)費(fèi)支出比率=人員經(jīng)費(fèi)/（醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出）100%人員經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院人員配備的合理性和薪酬水平高低。（二）公用經(jīng)費(fèi)支出比率公用經(jīng)費(fèi)支出比率=公用經(jīng)費(fèi)/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)100%公用經(jīng)費(fèi)支出比率反映醫(yī)院對人員的商品和服務(wù)支出的投入情況。（三）管理費(fèi)用率管理費(fèi)

23、用率=管理費(fèi)用/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)100%管理費(fèi)用率反映醫(yī)院管理效率。（四）藥品、衛(wèi)生材料支出率藥品、衛(wèi)生材料支出率=（藥品支出+衛(wèi)生材料支出）/(醫(yī)療支出+管理費(fèi)用+其他支出)100%藥品、衛(wèi)生材料支出率反映醫(yī)院藥品、衛(wèi)生材料在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動中的耗費(fèi)。（五）藥品收入占醫(yī)療收入比重藥品收入占醫(yī)療收入比重=藥品收入/醫(yī)療收入100%藥品收入占醫(yī)療收入比重反映醫(yī)院藥品收入占醫(yī)療收入的比重。六、發(fā)展能力指標(biāo)六、發(fā)展能力指標(biāo)（一）總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率=(期末總資產(chǎn)-期初總資產(chǎn))/期初總資產(chǎn)100%總資產(chǎn)增長率從資產(chǎn)總量方面反映醫(yī)院的發(fā)展能力。（二）凈資產(chǎn)增長率凈資產(chǎn)增長率=（期末凈資產(chǎn)

24、-期初凈資產(chǎn)）/期初凈資產(chǎn)100%凈資產(chǎn)增長率反映醫(yī)院凈資產(chǎn)的增值情況和發(fā)展?jié)摿?。（三）固定資產(chǎn)凈值率固定資產(chǎn)凈值率固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值l00%固定資產(chǎn)凈值率反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的新舊程度。五、收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)五、收支結(jié)構(gòu)指標(biāo)二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容醫(yī)院財(cái)務(wù)總體分析醫(yī)院財(cái)務(wù)總體分析 對醫(yī)院總體的財(cái)務(wù)分析可依據(jù)會計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)對醫(yī)院總體的財(cái)務(wù)分析可依據(jù)會計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表以及行業(yè)發(fā)展水平從上述四個(gè)方面進(jìn)行有重點(diǎn)的分表以及行業(yè)發(fā)展水平從上述四個(gè)方面進(jìn)行有重點(diǎn)的分析。析。通過上述相關(guān)參考指標(biāo)的分析，我們可以進(jìn)一步通過上述相關(guān)參考指標(biāo)的分析，我們可以進(jìn)一步對醫(yī)院的資產(chǎn)、權(quán)益、收入支出的構(gòu)成及變動趨勢進(jìn)對

25、醫(yī)院的資產(chǎn)、權(quán)益、收入支出的構(gòu)成及變動趨勢進(jìn)行剖析，從而查找醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中可能存在的問題與行剖析，從而查找醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中可能存在的問題與不足，找尋相應(yīng)的對策。不足，找尋相應(yīng)的對策。二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容醫(yī)院科室運(yùn)營分析醫(yī)院科室運(yùn)營分析 科室運(yùn)營分析的重點(diǎn)應(yīng)該是科室收入支出狀況、業(yè)務(wù)量異動狀況、科室人力資源利用、科室資產(chǎn)利用率和科室藥品與衛(wèi)生材料的管理使用狀況分析。醫(yī)院決策專項(xiàng)分析醫(yī)院決策專項(xiàng)分析 二 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容 1. 設(shè)備采購決策專項(xiàng)分析2. 醫(yī)院融資租賃的分析3. 科室盈虧平衡分析4. 其他管理者認(rèn)為必要的專項(xiàng)分析 成本比較法成本比較法、凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值法、本量利分析法本量利

26、分析法、回歸分析法、回歸分析法是經(jīng)常使用的是經(jīng)常使用的工具工具. 三 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題財(cái)務(wù)分析報(bào)告的使用主體與目的決定了報(bào)告的內(nèi)容和深度，切忌簡單數(shù)據(jù)堆砌。3.1 3.1 財(cái)務(wù)分析目的要明確：財(cái)務(wù)分析目的要明確：3.2 3.2 財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要真實(shí)可靠：財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要真實(shí)可靠：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實(shí)性決定了最終財(cái)務(wù)分析報(bào)告的客觀性，關(guān)注會計(jì)處理方法的差異引起的數(shù)據(jù)失真。收集全面、有用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是做好財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。一般來講，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的主要資料來源。3.3 3.3 外部信息要從多渠道收集，并長期積累常用經(jīng)營數(shù)據(jù)：外部信息要從多渠道收集，并長期積累常用經(jīng)營數(shù)據(jù)：三 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注

27、意的問題 本單位歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表 經(jīng)營狀況及人員變動 醫(yī)療全行業(yè)或同一級別醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)指標(biāo)平均水平 醫(yī)療統(tǒng)計(jì)報(bào)表 固定資產(chǎn)報(bào)表 當(dāng)前政策導(dǎo)向及市場前景等等。返回主要內(nèi)容例：常用數(shù)據(jù)例：常用數(shù)據(jù)例：常用數(shù)據(jù)例：常用數(shù)據(jù) 三 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題行次行次項(xiàng)項(xiàng) 目目單位單位城市醫(yī)院城市醫(yī)院縣醫(yī)院縣醫(yī)院社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)農(nóng)村衛(wèi)生院農(nóng)村衛(wèi)生院1 每職工平均業(yè)務(wù)收入元142,646.5468,561.8828,606.4020,791.382 百元固定資產(chǎn)醫(yī)療收入元38.4343.8557.6833.323 每床位占用固定資產(chǎn)元256,060.52143,331.9765,836.7564,211

28、.564 每門診人次收費(fèi)水平元141.3098.8991.2132.885 其中：藥品費(fèi)元74.3546.9443.2820.176 每床日平均收費(fèi)水平元405.23292.78142.33127.627 其中：藥品費(fèi)元154.71124.0355.4755.638 出院者平均醫(yī)藥費(fèi)用元4,804.882,475.571,507.17792.519 藥品收入占醫(yī)藥收入%43.4144.3845.6455.2610 流動比率%109.07109.78107.7191.0711 速動比率%98.8096.8194.1268.0812 資產(chǎn)負(fù)債率%30.8532.9835.1034.1313 管理費(fèi)

29、用占總支出比率%26.5524.1632.3518.7914 病床使用率%91.4468.2246.5038.7915 病床周轉(zhuǎn)次數(shù)次23.0827.599.9320.6716 出院者平均住院天數(shù)天11.518.339.915.4817 每職工平均門診人次次365.83274.34246.45415.6518 職工人均年收入元26,436.3816,924.769,751.548,927.31三、財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告收入支出總表業(yè)務(wù)收入支業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表出明細(xì)表現(xiàn)金流量表凈資產(chǎn)變動表財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)情況表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本建設(shè)收入支出表財(cái)務(wù)情況說明書3.4 會計(jì)報(bào)表要正確理

30、解會計(jì)報(bào)表 三 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題3.5 3.5 財(cái)務(wù)分析理念要慎重：財(cái)務(wù)分析理念要慎重： 三 醫(yī)院財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的問題3.6 3.6 財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果要慎重下結(jié)論：要慎重下結(jié)論：財(cái)務(wù)比率分析的優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)比率分析的優(yōu)點(diǎn)：u 可以方便地獲得用于分析的資料可以方便地獲得用于分析的資料u 計(jì)算簡單，直觀，易于比較計(jì)算簡單，直觀，易于比較u 具有相對性，可以取得相互比較的信息具有相對性，可以取得相互比較的信息財(cái)務(wù)比率分析也存在的局限性財(cái)務(wù)比率分析也存在的局限性它存在著如下值得注意的問題：它存在著如下值得注意的問題： 財(cái)務(wù)比率分析是進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的常用工具。財(cái)務(wù)

31、分析的常用工具。比率分析應(yīng)注意問題u財(cái)務(wù)比率分析是根據(jù)原始成本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表，受傳統(tǒng)報(bào)表的固有財(cái)務(wù)比率分析是根據(jù)原始成本為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表，受傳統(tǒng)報(bào)表的固有缺陷的限制很難準(zhǔn)確全面地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)容。缺陷的限制很難準(zhǔn)確全面地反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)容。u利用比率分析時(shí)存在利用比率分析時(shí)存在前提假設(shè)前提假設(shè)：即過去的各種條件不變，包括內(nèi)部和：即過去的各種條件不變，包括內(nèi)部和外部條件不變。此假設(shè)往往不切實(shí)際，尤其是趨勢分析時(shí)更需注意。因外部條件不變。此假設(shè)往往不切實(shí)際，尤其是趨勢分析時(shí)更需注意。因?yàn)樵诮?jīng)營期間，經(jīng)濟(jì)因素，政策因素，行業(yè)因素以及醫(yī)院內(nèi)部因素都處為在經(jīng)營期間，經(jīng)濟(jì)因素，政策因素，行業(yè)因素以及醫(yī)院內(nèi)部因素都處在經(jīng)常的變動中，這些變動產(chǎn)生的影響，要通過財(cái)務(wù)比率分析辨別出來，在經(jīng)常的變動中，這些變動產(chǎn)生的影響，要通過財(cái)務(wù)比率分析辨別出來，是不可能的。因此利用比率分析作趨勢分析以判斷醫(yī)院之績效時(shí)，無法是不可能的。因此利用比率分析作趨勢分析以判斷醫(yī)院之績效時(shí)，無法分辨此績效是來自整體經(jīng)濟(jì)形勢的變動，或是行業(yè)的變動，或是醫(yī)院自分辨此績效是來自整體經(jīng)濟(jì)形勢的變動，或是行業(yè)的變動，或是醫(yī)院