內(nèi)部控制習(xí)題

1、內(nèi)部控制作業(yè)一.某公司擬上市，請(qǐng)擬搭建一個(gè)滿足現(xiàn)代公司治理制度的公司治理結(jié)構(gòu)。上市公司是公眾公司，具有重大的公眾利益，因而必須對(duì)投資者和社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。上市公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)充分反映“公眾性”特點(diǎn)。具體而言，上市公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面：（1） 獨(dú)立董事制度的設(shè)立（2） 董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)的設(shè)置（3） 設(shè)立董事會(huì)秘書二.請(qǐng)搭建某公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)（分別按照大型公司、中型公司、小型公司）。大型公司：1)M型結(jié)構(gòu)（事業(yè)部制）M型結(jié)構(gòu)是一種分權(quán)與集權(quán)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)按產(chǎn)品、客戶、地區(qū)等來(lái)設(shè)立事業(yè)部，每一個(gè)事業(yè)部都是一個(gè)有相當(dāng)自主權(quán)的利潤(rùn)中心，獨(dú)立地進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)決策，各事業(yè)部都相當(dāng)于

2、一個(gè)U型企業(yè)。區(qū)域事業(yè)部制結(jié)構(gòu)示意圖如下。在縱向關(guān)系上，按照“集中決策，分散經(jīng)營(yíng)”的原則，處理企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)與事業(yè)部之間的關(guān)系。實(shí)行事業(yè)部制，企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層可以擺脫日常的行政事務(wù)，集中力量研究和制定企業(yè)發(fā)展的各種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針，而把最大限度的管理權(quán)限下放到各事業(yè)部，使他們能夠依據(jù)企業(yè)的政策和制度，自主經(jīng)營(yíng)，充分發(fā)揮各自的積極性和主動(dòng)性。在橫向關(guān)系方面，各事業(yè)部作為利潤(rùn)中心，實(shí)行獨(dú)立核算。各事業(yè)部間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)遵循等價(jià)交換原則，結(jié)成商品貨幣關(guān)系。2)H型結(jié)構(gòu)（控股公司制） H型組織結(jié)構(gòu)是指在公司總部下設(shè)立若干個(gè)子公司，公司總部作為母公司對(duì)子公司進(jìn)行控股，承擔(dān)有限責(zé)任。母公司對(duì)子公司既可以通過(guò)控股

3、性股權(quán)進(jìn)行直接管理，又可以通過(guò)子公司董事會(huì)來(lái)進(jìn)行控制。H型結(jié)構(gòu)的管理運(yùn)作主要是依據(jù)資產(chǎn)紐帶，且被控股公司又具有法人資格，結(jié)構(gòu)過(guò)分松散，使得控股公司總部往往難以有效控制各子公司，控股公司的戰(zhàn)略計(jì)劃難以實(shí)現(xiàn)與貫徹；過(guò)度分權(quán)導(dǎo)致管理效率的下降，加大了控股公司的管理成本；子公司難以充分利用控股公司總部的參謀人員；控股公司的投資協(xié)調(diào)比較困難。控股公司制結(jié)構(gòu)示意圖中小型公司：U型結(jié)構(gòu)（直線職能型） U型結(jié)構(gòu)是一種中央集權(quán)式的組織結(jié)構(gòu)。它同時(shí)設(shè)置縱向的領(lǐng)導(dǎo)指揮機(jī)構(gòu)和橫向的參謀咨詢機(jī)構(gòu)。其優(yōu)點(diǎn)是領(lǐng)導(dǎo)集中、職責(zé)清楚、秩序井然、工作效率較高，整個(gè)組織有較高的穩(wěn)定性。而缺點(diǎn)是上下級(jí)部門的主動(dòng)性和積極性的發(fā)揮受到限制

4、；部門間條塊分割，互通情報(bào)少，不能集思廣益地作出決策；當(dāng)只能參謀部門和直線部門之間目標(biāo)不一致時(shí)，容易產(chǎn)生矛盾，致使上層主管的協(xié)調(diào)工作量增大；整個(gè)組織系統(tǒng)的適應(yīng)性較差，因循守舊，對(duì)新情況不能及時(shí)地作出反應(yīng)。直線職能式組織結(jié)構(gòu)如下圖。三.如果你是某家企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理，總經(jīng)理要求你為主導(dǎo)來(lái)完善這個(gè)公司的內(nèi)部控制，請(qǐng)問(wèn)你如何來(lái)操作，從哪些方面操作。企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)要素。以上五個(gè)因素是相互聯(lián)系、相互制約，從而形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)在培育積極的內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)上，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，

5、然后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)建立完善的控制機(jī)制，并進(jìn)行有效的信息溝通和協(xié)調(diào)，最終對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（一）努力營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 內(nèi)部控制環(huán)境，是指內(nèi)部控制環(huán)境所賴以依存和運(yùn)行的、對(duì)其建立和實(shí)施發(fā)生影響的各種內(nèi)部、外部因素的總和。主要反映管理者和其他人員對(duì)內(nèi)部控制制度的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為，它是內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基礎(chǔ)。沒(méi)有良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，內(nèi)部控制制度的目標(biāo)、內(nèi)容、方法等都不可能得到有效的實(shí)施。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要做好以下三點(diǎn)： 1、加快企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)步伐 企業(yè)法人治理是所有者董事會(huì)監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理人員組成的一定制衡關(guān)系。完

6、善內(nèi)部控制制度，首先需要規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，因?yàn)閮?nèi)部控制制度處于公司法人治理設(shè)定的大環(huán)境下，內(nèi)部控制制度能否有效運(yùn)行與公司法人治理結(jié)構(gòu)是否完善有很大的關(guān)系。從所有者的立場(chǎng)出發(fā)，不單單要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，是其各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡。 2、加強(qiáng)企業(yè)人員的教育，提高企業(yè)人員的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 要使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能按預(yù)定的目標(biāo)正常發(fā)揮，必須配備與承擔(dān)的職務(wù)相適應(yīng)的高素質(zhì)人員，故要強(qiáng)調(diào)以企業(yè)人員為本，要求企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮企業(yè)人員的作用，依靠提

7、高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)道德水平和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮企業(yè)人員的主動(dòng)性積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。除對(duì)人員素質(zhì)的控制，還可以對(duì)人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換，不僅使某項(xiàng)職務(wù)的承擔(dān)人員發(fā)生的錯(cuò)弊能在短時(shí)間內(nèi)被發(fā)現(xiàn)、糾正，而且可以促使工作人員兢兢業(yè)業(yè)工作，以便交接時(shí)經(jīng)得起檢查，從而達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部控制的功能。內(nèi)部控制制度的成敗，取決于企業(yè)人員控制意識(shí)和行為，而領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要積極支持整個(gè)內(nèi)部控制制度健身，推動(dòng)和實(shí)施內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在企業(yè)人員內(nèi)部得到廣泛認(rèn)同。 3、重視道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍 企業(yè)文化是一個(gè)

8、企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中所凝結(jié)起來(lái)的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營(yíng)境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式。良好的企業(yè)文化氛圍能為企業(yè)控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)，在完善控制環(huán)境中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)的每個(gè)員工信仰明確，思想鮮明，都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性，內(nèi)部控制才能更有效。 （二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力 內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮其效能，執(zhí)行時(shí)關(guān)鍵，因此一定要做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。首先，各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要轉(zhuǎn)變思想觀念，充分重視內(nèi)部控制制度的作

9、用，變被動(dòng)為主動(dòng)，充分考慮本企業(yè)的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、員工素質(zhì)的因素，設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)廣大員工的素質(zhì)教育和法制教育，增強(qiáng)他們的使命感和責(zé)任感，各負(fù)其責(zé)、各司其職、相互監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。特別是要改變以往內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從屬財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部審計(jì)人員也多由財(cái)務(wù)人員兼任的局面，設(shè)立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門，保障其獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度的審查和評(píng)價(jià)作用，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。此外，還要提高企業(yè)員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以通過(guò)招聘制、考評(píng)制、輪換制等，選拔綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)好、管理能力強(qiáng)的人員擔(dān)當(dāng)相應(yīng)職務(wù)。強(qiáng)化內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的

10、檢查與考核，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給與行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。最后，國(guó)家對(duì)于拒不建立健全相應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)，要嚴(yán)加懲處。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷的得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問(wèn)題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成的后果。 （三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)機(jī)制建立企業(yè)預(yù)警指標(biāo)體系，便于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)情況加以判斷并采取應(yīng)對(duì)措施，不但有助于企業(yè)

11、風(fēng)險(xiǎn)的控制，更易于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息的披露以及投資者的理解。政府、理論界以及實(shí)務(wù)工作者都需做出努力，使每個(gè)企業(yè)都建立起一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，使我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及信息披露走上規(guī)范化道路。（四）健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度 在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)已成為內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者應(yīng)采取有效措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用；拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)

12、工作的同時(shí)，廣泛開(kāi)展管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核會(huì)計(jì)賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行制定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報(bào)告，從而保證企業(yè)的控制制度更加完善嚴(yán)密。（五）設(shè)立良好的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序?？刂苹顒?dòng)出現(xiàn)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門，涉及的控制對(duì)象包括人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷等各個(gè)方面，而控制措施是針對(duì)各關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的，因此，企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。仍以財(cái)務(wù)部為例，對(duì)可能影響到財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的人員和信息系統(tǒng)這兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)施控制。 1、針對(duì)人

13、員的控制活動(dòng)  (1)職責(zé)分離 財(cái)務(wù)部應(yīng)按照職責(zé)分離原則劃分各個(gè)人的工作，特別是一些不相容職務(wù)要實(shí)行嚴(yán)格分離。如，記錄現(xiàn)金收入和支出的人員不應(yīng)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)銀行賬戶；出納人員的稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作的崗位不能由一人負(fù)責(zé)；在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，登記應(yīng)收賬款的總賬和登記顧客明細(xì)賬的崗位應(yīng)該分離等。通過(guò)職責(zé)分離可以有效降低控制風(fēng)險(xiǎn)，比如：將處理現(xiàn)金支出交易同調(diào)節(jié)銀行賬戶崗位分離，可以降低不記錄支票付款的風(fēng)險(xiǎn)；將資產(chǎn)保管和資產(chǎn)會(huì)計(jì)記錄崗位分離，可以降低盜竊的風(fēng)險(xiǎn)等。 (2)工作流程 明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查

14、另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，財(cái)務(wù)部應(yīng)為每一個(gè)崗位設(shè)計(jì)工作流程圖，工作流程圖中明確規(guī)定每個(gè)人應(yīng)該做什么、如何做、何時(shí)做以及正確進(jìn)行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過(guò)程進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化，也就是說(shuō)：要能夠達(dá)到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結(jié)果將是相同的。 (3)票據(jù)與記錄控制 票據(jù)是證明交易發(fā)生和交易的價(jià)格、性質(zhì)及條件的證據(jù)。實(shí)行票據(jù)保管、收款與會(huì)計(jì)記錄人員的崗位分離；對(duì)所有票據(jù)（包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時(shí)記錄等）進(jìn)行預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在此制度下，所有作廢的票據(jù)都要妥善保存，對(duì)已經(jīng)使用的票據(jù)能夠有會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期銷號(hào)，并及時(shí)與票據(jù)

15、保管人員進(jìn)行核對(duì)，以防止交易漏記或重復(fù)記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結(jié)算款項(xiàng)等能夠及時(shí)準(zhǔn)確入賬。 (4)資產(chǎn)接觸與記錄使用 資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是指限制接近資產(chǎn)和接近重要記錄，以保證資產(chǎn)和記錄的安全。保護(hù)資產(chǎn)和記錄安全的重要措施是采用實(shí)物防護(hù)措施。比如，將存貨存入倉(cāng)庫(kù)以防偷盜，如果這一倉(cāng)庫(kù)由勝任的職工管理，還能夠減少存貨的殘損；對(duì)憑證和記錄進(jìn)行實(shí)物安全保護(hù)，能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本，而且如果要是應(yīng)收賬款的主要檔案被毀，則恐怕難以彌補(bǔ)。因此，為了防止這些損失，支付一些成本對(duì)資產(chǎn)和記錄實(shí)施必要的保護(hù)還是十分必要的。 (5)績(jī)效考評(píng) 

16、; 財(cái)務(wù)部定期舉行績(jī)效考評(píng)會(huì)議，作為對(duì)財(cái)務(wù)部工作目標(biāo)完成情況的事后控制，不僅可以總結(jié)一定時(shí)期的工作成果，同時(shí)也是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改進(jìn)工作的過(guò)程。通過(guò)績(jī)效考評(píng)，配合一些必要的獎(jiǎng)懲措施，將整個(gè)財(cái)務(wù)部的工作目標(biāo)與個(gè)人工作目標(biāo)緊密地聯(lián)系在一起，財(cái)務(wù)部的工作目標(biāo)將通過(guò)個(gè)人工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而達(dá)到，即整個(gè)團(tuán)隊(duì)的成功才是整個(gè)部門或公司的成功。  (6)獨(dú)立稽核人都有可能由于偶然疏忽發(fā)生錯(cuò)誤，為了避免此類錯(cuò)誤的發(fā)生，每一個(gè)人完成的工作將由與此工作沒(méi)有直接關(guān)系的另一個(gè)人或部門進(jìn)行驗(yàn)證、審核。比如，手工發(fā)票、工資計(jì)算表、成本計(jì)算單等的正確性審核；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、存貨盤點(diǎn)表等與會(huì)

17、計(jì)記錄的比較，都對(duì)防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)的發(fā)生有利。  2、針對(duì)信息系統(tǒng)的控制活動(dòng)                                          &#

18、160;                              信息系統(tǒng)已成為現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的部分，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，信息系統(tǒng)的作用越來(lái)越重要。在信息系統(tǒng)的日常使用中，主要通過(guò)權(quán)限控制、數(shù)據(jù)錄入/輸出控制、手工憑證的控制等方式進(jìn)行。（六）建立良好的信息溝通系統(tǒng)一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以

19、使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。四.請(qǐng)列舉公司采購(gòu)與付款流程中需要分離的職務(wù)。1. 采購(gòu)申請(qǐng)必須由生產(chǎn)、銷售等部門提出，具體采購(gòu)業(yè)務(wù)由采購(gòu)部門完成。2. 貨物的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨物的驗(yàn)收工作，以防止采購(gòu)人員收受客戶賄賂，購(gòu)買偽劣材料影響企業(yè)生產(chǎn)乃至整體利益。3. 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)，付款的審批通常經(jīng)過(guò)驗(yàn)貨或驗(yàn)單后執(zhí)行，以保證貨物的價(jià)格、質(zhì)量、規(guī)格等符合標(biāo)準(zhǔn)。4. 貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存保管人員不能擔(dān)任賬務(wù)記錄工作，防止繞過(guò)驗(yàn)單，減少誤記貨物數(shù)量和金額的可能性。5. 付款的審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)相分離。五

20、.如果你是一家大型公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，請(qǐng)思考你們財(cái)務(wù)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置，并列舉哪些職務(wù)是相互分離的。（1）材料科：負(fù)責(zé)各類材料的核算與管理。（2）成本科：負(fù)責(zé)各項(xiàng)成本支出的核算與管理。（3）資金管理科：負(fù)責(zé)各項(xiàng)收入的核算與管理；資金結(jié)算和出納核算與管理。（4）投資科：負(fù)責(zé)投資核算與管理；在建工程核算與管理；固定資產(chǎn)核算與管理。（5）綜合科：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、分析與管理；管理費(fèi)用、差旅費(fèi)、住房公積金等費(fèi)用核算與管理；各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的管理。（6）管理職能機(jī)構(gòu):1）財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是專門反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算管理活動(dòng)。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀

21、況的標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。從財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)涵和意義便可看出，該項(xiàng)管理活動(dòng)不可能與財(cái)務(wù)管理分離，因?yàn)樗母从谪?cái)務(wù)管理，歸宿也是服務(wù)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而服務(wù)于企業(yè)管理，因此財(cái)務(wù)預(yù)算職能設(shè)在財(cái)務(wù)部門才能使該項(xiàng)管理職能得到淋漓盡致的發(fā)揮，并有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。2）價(jià)格管理。價(jià)格是產(chǎn)品表現(xiàn)形式，也是企業(yè)收入和成本的具體體現(xiàn)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中具有至關(guān)重要的意義，可以起到“外爭(zhēng)收入、內(nèi)控成本；外樹形象、內(nèi)促管理”的作用。長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)價(jià)格管理歸屬范疇眾說(shuō)紛紜，有人認(rèn)為價(jià)格管理應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)管理，還有人認(rèn)為價(jià)格管理應(yīng)屬于營(yíng)銷管理，而筆者認(rèn)為價(jià)格管理應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因?yàn)閮r(jià)格管理與成本管理息息相關(guān)，任何一種產(chǎn)品價(jià)格制定都離不開(kāi)對(duì)產(chǎn)品成本的熟悉，只有對(duì)產(chǎn)品成本了如指掌，才能制定出科學(xué)合理的價(jià)位，才能在商務(wù)談判中游刃有余、在成本控制中有所建樹，而這些成本資源只有財(cái)務(wù)人員最清晰、最全面，因此價(jià)格管理設(shè)在財(cái)務(wù)部門具有得天獨(dú)厚的共享資源，而且價(jià)格管理業(yè)務(wù)十分綜合，涉及企業(yè)的設(shè)計(jì)、工藝、物資、營(yíng)銷、生產(chǎn)、人力資源、設(shè)備、售后服務(wù)等等環(huán)節(jié)，這些知識(shí)和信息若能在財(cái)務(wù)管理上得到充分利用，必將促進(jìn)企