人大馬海濤第六版《中國(guó)稅制》第10章 與行為有關(guān)的稅種

1、第1節(jié) 印花稅第10章 與行為有關(guān)的稅種 （一）概念：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。由于該稅的納稅人是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼“印花稅票”來(lái)完成納稅義務(wù)的，故名印花稅。一、印花稅的概念和特點(diǎn)一、印花稅的概念和特點(diǎn) （二）特點(diǎn)1、兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)；2、征稅范圍廣；3、稅率低、稅負(fù)輕、處罰重；4、“三自”納稅：自行計(jì)算、購(gòu)買粘貼印花稅票、自行注銷完稅。 二、印花稅的征稅范圍、納稅人和稅率二、印花稅的征稅范圍、納稅人和稅率（一）征稅范圍一）征稅范圍1、經(jīng)濟(jì)合同：經(jīng)濟(jì)合同：包括依法訂立的經(jīng)濟(jì)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證。包括依法訂立的經(jīng)濟(jì)合同以及具有

2、合同性質(zhì)的憑證。（購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程（購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同）2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)（含股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）、版權(quán)、商包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)（含股權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。3、營(yíng)業(yè)賬簿營(yíng)業(yè)賬簿：記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳簿。包括資金賬記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)

3、會(huì)計(jì)核算帳簿。包括資金賬簿和其它營(yíng)業(yè)賬簿。簿和其它營(yíng)業(yè)賬簿。4、權(quán)利、許可證照：權(quán)利、許可證照：房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專利證、商標(biāo)注冊(cè)證。證、商標(biāo)注冊(cè)證。5、經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。 （二）納稅人二）納稅人 是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。具體具體分為：分為：1 1、立合同人：合同當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)的單位和、立合同人：合同當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。2 2、立

4、據(jù)人：書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的人。、立據(jù)人：書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的人。3 3、立帳簿人：開立并使用帳簿的人、立帳簿人：開立并使用帳簿的人4 4、領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的人。、領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的人。5 5、使用人：指在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的單位和個(gè)人。、使用人：指在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的單位和個(gè)人。 凡是由兩方或兩方以上的當(dāng)事人共同書立的憑證，其當(dāng)事人凡是由兩方或兩方以上的當(dāng)事人共同書立的憑證，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，各就其所持憑證金額納稅。各方都是印花稅的納稅人，各就其所持憑證金額納稅。 （三）稅率三）稅率采用采用比例稅率比例稅率和和定額稅率定額稅率兩種形式

5、兩種形式1 1、比例稅率：對(duì)載有金額的各類合同、資金帳簿、比例稅率：對(duì)載有金額的各類合同、資金帳簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用，根據(jù)金額多少按比例繳納稅額，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用，根據(jù)金額多少按比例繳納稅額，既可保證財(cái)政收入，又可體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)。既可保證財(cái)政收入，又可體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)。2 2、定額稅率：對(duì)權(quán)利許可證照和其他營(yíng)業(yè)帳簿適用，、定額稅率：對(duì)權(quán)利許可證照和其他營(yíng)業(yè)帳簿適用，每件每件5 5元。元。 三、印花稅的計(jì)算三、印花稅的計(jì)算印花稅根據(jù)因稅憑證性質(zhì)的不同，分別適用從價(jià)印花稅根據(jù)因稅憑證性質(zhì)的不同，分別適用從價(jià)定率征收方法和從量定額計(jì)算方法。定率征收方法和從量定額計(jì)算方法。（一）從價(jià)定率計(jì)算方法（一）從價(jià)定

6、率計(jì)算方法 應(yīng)納稅額計(jì)稅金額應(yīng)納稅額計(jì)稅金額適用稅率適用稅率 1 1、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)、各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。稅依據(jù)。 2 2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為：書據(jù)所載金額、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為：書據(jù)所載金額 3 3、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為：、記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為：“實(shí)收資本實(shí)收資本”和和“資資 本公積本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額。的兩項(xiàng)合計(jì)金額。例：某機(jī)電廠與某水運(yùn)公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管例：某機(jī)電廠與某水運(yùn)公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同：第一份合同載明的金額為合同：第一份合同載明的金額為5050萬(wàn)（運(yùn)費(fèi)和保萬(wàn)（運(yùn)費(fèi)和保管

7、費(fèi)未分別記載）；第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)管費(fèi)未分別記載）；第二份合同中注明運(yùn)費(fèi)3030萬(wàn)、萬(wàn)、保管費(fèi)保管費(fèi)1010萬(wàn)。萬(wàn)。第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額第一份合同應(yīng)繳納印花稅稅額 50萬(wàn)萬(wàn) 1 500元元第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額第二份合同應(yīng)繳納印花稅稅額 30萬(wàn)萬(wàn)510萬(wàn)萬(wàn)1250元元例：某單位，例：某單位，20002000年賬簿有兩類：一類是記載經(jīng)年賬簿有兩類：一類是記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬薄，共計(jì)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬薄，共計(jì)1515本，另一類是不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)本，另一類是不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬薄，共的賬薄，共2020本。計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅？本。計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅？應(yīng)繳納的印花稅應(yīng)繳納的印花稅15575元元不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

8、的賬簿免稅不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿免稅（二）從量定額計(jì)算方法（二）從量定額計(jì)算方法 應(yīng)納稅額憑證數(shù)量應(yīng)納稅額憑證數(shù)量單位稅額（每件單位稅額（每件5 5元）元）四、印花四、印花稅的優(yōu)惠政策稅的優(yōu)惠政策免稅憑證免稅憑證1 1、已納印花稅的憑證的副本或抄本、已納印花稅的憑證的副本或抄本2 2、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)的書據(jù)3 3、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)、國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同副產(chǎn)品收購(gòu)合同4 4、無(wú)息、貼息貸款合同、無(wú)息、貼息貸款合同5 5、外國(guó)政府或國(guó)際金融

9、組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提、外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同供優(yōu)惠貸款所書立的合同6 6、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同7 7、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同、農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同8 8、特殊貨運(yùn)憑證、特殊貨運(yùn)憑證五、印花五、印花稅的申報(bào)稅的申報(bào)（一）納稅辦法（一）納稅辦法1 1、自行貼花自行貼花：一般適用于應(yīng)稅憑證較少或同一憑證納稅次：一般適用于應(yīng)稅憑證較少或同一憑證納稅次數(shù)較少的納稅人。數(shù)較少的納稅人。2 2、匯貼或匯繳匯貼或匯繳：一般適用于應(yīng)繳稅額較大或者貼花次數(shù)頻：一般適用于應(yīng)繳稅額較大或者貼花次數(shù)

10、頻繁的納稅人。繁的納稅人。3 3、委托代征委托代征：凡通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門發(fā)放、簽證、公證或仲：凡通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門發(fā)放、簽證、公證或仲裁的應(yīng)稅憑證可由稅務(wù)部門委托相關(guān)部門代為征收印花裁的應(yīng)稅憑證可由稅務(wù)部門委托相關(guān)部門代為征收印花稅稅款。稅稅款。（二）納稅地點(diǎn)（二）納稅地點(diǎn) 印花稅一般印花稅一般實(shí)行就地納稅實(shí)行就地納稅。 （三）處罰規(guī)定（三）處罰規(guī)定納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰：1 1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其、在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外，可處應(yīng)補(bǔ)印

11、花稅票金額補(bǔ)貼印花稅票外，可處應(yīng)補(bǔ)印花稅票金額3 35 5倍的罰款。倍的罰款。2 2、已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅未注銷或者未劃銷的，稅務(wù)、已粘貼在應(yīng)納稅憑證上的印花稅未注銷或者未劃銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處未注銷或未劃銷印花稅票金額機(jī)關(guān)可處未注銷或未劃銷印花稅票金額1 13 3倍的罰款。倍的罰款。3 3、已貼用的印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票、已貼用的印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額金額5 5倍或者倍或者20002000元以上元以上1 1萬(wàn)元一下的罰款。萬(wàn)元一下的罰款。 第10章 與行為有關(guān)的稅種第2節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 一、征稅范圍 對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增

12、值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的 單位和個(gè)人征收的一種稅。 二 、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人是指納稅義務(wù)人是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅“三稅三稅” 義務(wù)義務(wù)的單位和個(gè)人。（的單位和個(gè)人。（包括國(guó)有企業(yè)、集體企包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。對(duì)商戶及其他個(gè)人。對(duì)外商投資企業(yè)外商投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)外國(guó)企業(yè)繳納的繳納的“三稅三稅”不征收城建稅）不征收城建稅）l補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院發(fā)布了通知，

13、自補(bǔ)充：國(guó)務(wù)院發(fā)布了通知，自2010年年12月月1日起，我國(guó)將對(duì)外商投日起，我國(guó)將對(duì)外商投 資資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在這兩企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在這兩項(xiàng)稅費(fèi)制度上實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一。此舉目的在于建立有利于公平競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)稅費(fèi)制度上實(shí)行內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一。此舉目的在于建立有利于公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收機(jī)制和投資環(huán)境。的稅收機(jī)制和投資環(huán)境。三、稅率 一般規(guī)定：一般規(guī)定： 城市建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅城市建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不通過(guò)。具體規(guī)定如下：率的檔次也不通過(guò)。具體規(guī)定如下：

14、（附注：建制鎮(zhèn)即“設(shè)鎮(zhèn)”，聚居常住人口在2500人以上，其中非農(nóng)業(yè)人口不低于70。）例外情況：例外情況： 1. 由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。 2.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。四、計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定： 1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。 2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。 特殊規(guī)定： 城建稅進(jìn)口

15、不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅；出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納消費(fèi)稅+實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅）*適用稅率 例題： 位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元 ，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的和消費(fèi)說(shuō)260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為多少？ （562-102-260）*7%=14（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）六、稅收優(yōu)惠 1. 1.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，其隨“三稅”的減免而減免。 2. 2.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)（從國(guó)庫(kù)退還

16、給納稅人）的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。 3. 3.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城建稅 七征收管理第10章 與行為有關(guān)的稅種第3節(jié) 車輛購(gòu)置稅第第3 3節(jié)節(jié) 車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅一、車輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅是以在我國(guó)境內(nèi)對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛為車輛購(gòu)置稅是以在我國(guó)境內(nèi)對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛為課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的課稅對(duì)象，在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。一種稅。性質(zhì)：直接稅性質(zhì)：直接稅特點(diǎn)：征收范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具特點(diǎn)：征收范圍單一；征收環(huán)節(jié)單一；征稅具有特定目的；價(jià)外征稅，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。有特定目的；價(jià)外征稅，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。二、車輛購(gòu)置稅的征稅范圍、納稅人和稅率二、車輛

17、購(gòu)置稅的征稅范圍、納稅人和稅率（一）車輛購(gòu)置稅的征稅范圍（一）車輛購(gòu)置稅的征稅范圍 車輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品為征稅對(duì)象。車輛購(gòu)置稅以列舉產(chǎn)品為征稅對(duì)象。范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。（二）車輛購(gòu)置稅的納稅人（二）車輛購(gòu)置稅的納稅人在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置稅法規(guī)定的應(yīng)稅車輛（即應(yīng)稅車輛）在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置稅法規(guī)定的應(yīng)稅車輛（即應(yīng)稅車輛）的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。確定納稅人，必須符合以下條件確定納稅人，必須符合以下條件：1、發(fā)生了購(gòu)置車輛的行為、發(fā)生了購(gòu)置車輛的行為2、發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)3、所購(gòu)的車輛屬于稅法條例規(guī)定征稅的車輛。、所購(gòu)的

18、車輛屬于稅法條例規(guī)定征稅的車輛。二、車輛購(gòu)置稅的征稅范圍、納稅人和稅率二、車輛購(gòu)置稅的征稅范圍、納稅人和稅率?（三）車輛購(gòu)置稅的稅率車輛購(gòu)置稅實(shí)行單一比例稅率，現(xiàn)行稅率為10三、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算三、車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算1 1、購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛：納稅人為購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付的全、購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛：納稅人為購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款；部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款； 納稅人購(gòu)車發(fā)票的價(jià)格未扣除增值稅稅款的，應(yīng)將其納稅人購(gòu)車發(fā)票的價(jià)格未扣除增值稅稅款的，應(yīng)將其換算為不含增值稅的銷售價(jià)格即：計(jì)稅價(jià)格含增值稅的換算為不含增值稅的銷售價(jià)格即：計(jì)稅價(jià)格含增值稅

19、的銷售價(jià)格銷售價(jià)格（1 11717）2 2、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛：計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛：計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅3 3、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛：、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛：由征收機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。由征收機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。（一）車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（一）車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)（二）車輛購(gòu)置稅的計(jì)算（二）車輛購(gòu)置稅的計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率稅率例：某企業(yè)例：某企業(yè)20052005年年3 3月購(gòu)買一輛小汽車自用，支付含稅價(jià)格為月購(gòu)買一輛小汽車自用，支付含稅價(jià)格

20、為175500175500元，另支付手續(xù)費(fèi)元，另支付手續(xù)費(fèi)100100元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)500500元，其他費(fèi)用元，其他費(fèi)用300300元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額? ? 該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額該企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額 （175500175500100100500500300300）（1 11717）1010 15076.9215076.92元元四、車輛購(gòu)置稅的計(jì)算四、車輛購(gòu)置稅的計(jì)算例：李某例：李某20062006年年3 3月月1212日，從一汽大眾北京銷售公司購(gòu)買日，從一汽大眾北京銷售公司購(gòu)買“寶來(lái)寶來(lái)”牌轎車牌轎車一輛，供自己使用，支付含稅價(jià)款一輛

21、，供自己使用，支付含稅價(jià)款221000221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款件價(jià)款40004000元，車輛豪華裝飾費(fèi)元，車輛豪華裝飾費(fèi)80008000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等10001000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由北京銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。試計(jì)算李某應(yīng)納車元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由北京銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。試計(jì)算李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅？輛購(gòu)置稅？ 李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（221000400080001000）（117）1020000元元四、車輛購(gòu)置四、車輛購(gòu)置稅的優(yōu)惠政策稅的優(yōu)惠政策（一）減免稅（一）減免稅1 1、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；員自用的車輛，免稅；2 2、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；3 3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛（如挖掘機(jī)、起重機(jī)、叉車、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛（如挖掘機(jī)、起重機(jī)、叉車、推土機(jī)等），免稅；推土機(jī)等），免稅；4 4、防汛專用車、森林消防專用