公司成本核算管理制度

1、 XX 公司成本核算管理制度 第一章總則 第一條 為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，制定本辦 法。 第二條 公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第二章成本開支范圍 第三條 為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和 制造費(fèi)用計入制造成本。 1. 直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生 產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助 材料和其他直接材料。 2. 直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人 工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費(fèi)

2、。 3. 燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費(fèi)用。 4. 制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi) 用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn) 車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理 費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅 費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工 損失以及其他制造費(fèi)用。 A 第四條下列各項(xiàng)支岀不得計入成本： 1. 資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 2. 對外投資的支岀。 3. 無形資產(chǎn)受讓

3、開發(fā)支岀。 4. 違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。 5. 稅收滯納金、罰金、罰款。 6. 災(zāi)害事故損失賠償。 7. 各種捐贈支岀。 8. 各種贊助支出 9. 分配給投資者的利潤。 10. 國家規(guī)定不得列入成本的其他支岀點(diǎn)評 此范例只供參考，并不適用于所有制造企業(yè)，也并 非完全適用本公司成本核算系統(tǒng)。 一、第十九條 成本計算方法： 期未在制品的處理方 法是只留存材料成本而不留存人工及制造費(fèi)用。 德寶成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費(fèi)及制造費(fèi)的， 因?yàn)橛行┬袠I(yè)的月未在制品這部份費(fèi)用比例并不小，況 且電腦系統(tǒng)計算起來比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成 本會更加準(zhǔn)確。 二、第十一條材料費(fèi)用的歸集與分配采用公司內(nèi)

4、計劃價格進(jìn)行材料日常核算。 德寶成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價 為核算單價。 成本核算員將直接計入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材 料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價 分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí) 際成本。 我們認(rèn)為根據(jù)材料領(lǐng)用單來分配材料這一方 法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的，那就是不 會有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計劃用于產(chǎn)品 的物料，由于特別原因會用到 B 產(chǎn)品中去，而且 當(dāng)有剩余物料退倉時，真不知該沖減哪一個產(chǎn)品 的領(lǐng)料記錄。 德寶成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材 料差異部份，這一方法得到許多同行的認(rèn)可。 第三章成本核算的任務(wù)、原則 第五條公司成本核算的任務(wù)是： 1.

5、認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營 過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān) 部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。 2. 監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。 3. 促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第六條成本核算工作的原則 1. 按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的 成本費(fèi)用核算體制。 2. 開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管 理。 3. 成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行， 使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。

6、4. 成本費(fèi)用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年 1 月 1 日到 12 月 31 日, 每月 1 日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成 本計算期保持一致，不得提前和延后。 5. 成本核算必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確反映特定會計期間的成本 水平的經(jīng)營成果。 6. 成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種 產(chǎn)品之間的成本界限。 7. 根據(jù)計算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、 實(shí)際消耗和實(shí)際價格， 計算產(chǎn)品的 實(shí)際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn) 行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。 8. 遵循誰受益誰承擔(dān)

7、費(fèi)用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對 成本項(xiàng)目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。 9. 公司成本核算中的各項(xiàng)具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費(fèi)用分配方 法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需 變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費(fèi)用和財務(wù)狀況的影 響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。 第四章生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配 第七條 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。 1. 外購材料： 指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材

8、料及主要材 料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。 2. 外購燃料： 指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固 體、液休和氣體燃料。 3. 外購動力： 指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。 4. 工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。 5. 計提的職工福利費(fèi)：指按照工資總額的規(guī)定比例 14%十提的職工福利費(fèi)。 6. 折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率 計算提取的折舊費(fèi)用。 7. 修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固 定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。 8. 利息支岀：指應(yīng)計入生

9、產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支岀減利息收入后的凈額。 9. 稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用 稅、印花稅等。 10. 其他支岀：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支岀。如物耗和非物耗等。 第八條 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項(xiàng)目。公司成本項(xiàng)目規(guī)定如下： 1. 直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品 以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。 2. 燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。 3. 工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福 利費(fèi)。 4. 制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所

10、發(fā)生的各種費(fèi)用，包括： (1) 工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。 (2) 職工福利費(fèi)：指按上述人員工資的 14%提取的職工福利費(fèi)。 (3) 折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。 (4) 修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。 (5) 辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。 (6) 水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。 (7) 取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。 (8) 租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。 (9) 差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。 (

11、10) 機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括 費(fèi)用、勞動保護(hù)用品等。 (11) 保險費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi) (12) 低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。 修理 (13) 勞動保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用 開支的各項(xiàng)勞動保護(hù)措施費(fèi)、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護(hù)措施支出 (14) 季節(jié)性修理期間的停工損失。 (15) 運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。 (16) 外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。 (17) 試驗(yàn)檢

12、驗(yàn)費(fèi)： 指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn) 費(fèi)、 原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。 (18) 設(shè)計制圖費(fèi)：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費(fèi)用。 (19) 其他：指不屬于以上項(xiàng)目的其他應(yīng)計入制造費(fèi)用的支岀。 第九條生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則 1. 按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo) 準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營 業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。 2. 凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計入。 3. 凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直 接關(guān)

13、系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 4. 分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。 第十條購入材料的成本： 1. 生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、 大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等， 包括購進(jìn)材料增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項(xiàng)稅額。 2. 購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項(xiàng)增值稅在內(nèi)的全部支付價款 全額計入材料成本。 3. 進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。 第十一條材料費(fèi)用的歸集與分配 1. 月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。 2. 采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃

14、價調(diào)整為實(shí) 際價格。材料的實(shí)際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別 或品種核算。其中 VB1 主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、 品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。 3. 材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料，計入制造一部生 產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實(shí)體的，計入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接 計入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到 各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。 4. 月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。 第十二條動力費(fèi)用的歸集與分配但不 1. 動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮

15、空氣等，分外購自制兩種。自制動力以及 需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。 2. 動力費(fèi)用根據(jù)計量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng) 由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費(fèi)用的依據(jù)。 3. 動力費(fèi)用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。 第十三條工資及福利費(fèi)用的歸集與分配 1. 應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項(xiàng)工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項(xiàng)工資性 支岀都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。 2. 按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計 算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。 3. 依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算

16、、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計提比例。 每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配， 分別計入有關(guān)科目中。 第十四條固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 1. 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有 關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù) 審計部備案，不能隨意變動。 2. 公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值 (或估計原值)入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手 續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程 預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定

17、資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊?？⒐Q算 辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真 實(shí)性和合理性。 第十五條待攤和預(yù)提費(fèi)用 1. 待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù) 擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙?，但?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。 攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。 2. 預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi) 用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項(xiàng)預(yù)提費(fèi) 用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計入費(fèi)用支付 期的有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。 3. 根據(jù)公

18、司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容： (1) 新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品； (2) 數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。 (3) 次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支岀； (4) 企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝 的研究開發(fā)費(fèi)； (5) 按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)； (6) 一次支付的財產(chǎn)保險費(fèi)； (7) 按季度(或延期)支付的流動資金借款利息支岀； (8) 停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷； (9) 其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。 第十六條制造費(fèi)用 1. 制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行匯集

19、。 2. 應(yīng)由某一成本核算對象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計入。 應(yīng)由一個以上成 本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。 3. 各月發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。 第五章成本核算方法 第十七條產(chǎn)品成本核算的基本程序 1. 對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集，對直 接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費(fèi)用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配； 2. 計算在產(chǎn)品成本； 3. 計算產(chǎn)品的制造成本。 第十八條 輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費(fèi)用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的 種類和成本項(xiàng)目進(jìn)行匯集和分配。 a) 輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位 成本，分配給受益單位。 b) 輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項(xiàng)目歸 集生產(chǎn)費(fèi)用。 c) 輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部 分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。 d) 輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實(shí)際成本。實(shí)際總成本與 轉(zhuǎn)給各受益單位的實(shí)耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異 ，公司財務(wù)部門 統(tǒng)一分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費(fèi)用。 第十九條成本計算方法： 1. 根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點(diǎn)，對維生素 B1 產(chǎn)品的