第五章固定資產(chǎn)

1、（二）核算賬戶（二）核算賬戶 1. “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 核算已交付使用的固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)。借方核算已交付使用的固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)和實(shí)有數(shù)。借方登記增加的固定資產(chǎn)原值；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值；登記增加的固定資產(chǎn)原值；貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值；期末借方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值。期末借方余額表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值。 借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸貸 期初余額期初余額投入使用的固定資產(chǎn)原值投入使用的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值借方發(fā)生額：本期增加的固定借方發(fā)生額：本期增加的固定資產(chǎn)原值合計(jì)資產(chǎn)原值合計(jì)貸方發(fā)生額：本期減少的固定資產(chǎn)貸方發(fā)生額：

2、本期減少的固定資產(chǎn)原值合計(jì)原值合計(jì)期末余額：在用固定資產(chǎn)原值期末余額：在用固定資產(chǎn)原值2. “2. “在建工程在建工程”賬戶賬戶核算處于購(gòu)建過(guò)程的固定資產(chǎn)，購(gòu)建過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。核算處于購(gòu)建過(guò)程的固定資產(chǎn)，購(gòu)建過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。借方登記增加的購(gòu)建費(fèi)用；貸方登記已購(gòu)建完成交付使用固定借方登記增加的購(gòu)建費(fèi)用；貸方登記已購(gòu)建完成交付使用固定資產(chǎn)的購(gòu)建費(fèi)用（原值資產(chǎn)的購(gòu)建費(fèi)用（原值) )；期末借方余額表示在建固定資產(chǎn)累計(jì)；期末借方余額表示在建固定資產(chǎn)累計(jì)已發(fā)生的購(gòu)建費(fèi)用。已發(fā)生的購(gòu)建費(fèi)用。 在建工程在建工程 借借 貸貸 期初余額期初余額發(fā)生的購(gòu)建費(fèi)用發(fā)生的購(gòu)建費(fèi)用已投入使用固定已投入使用固定資產(chǎn)的

3、購(gòu)建費(fèi)用資產(chǎn)的購(gòu)建費(fèi)用借方發(fā)生額：本期增借方發(fā)生額：本期增加的購(gòu)建費(fèi)用合計(jì)加的購(gòu)建費(fèi)用合計(jì)貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期已投入使用的固定已投入使用的固定資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用合計(jì)資產(chǎn)購(gòu)建費(fèi)用合計(jì)期末余額：在建固期末余額：在建固定累計(jì)已發(fā)生額購(gòu)定累計(jì)已發(fā)生額購(gòu)建費(fèi)用建費(fèi)用（三）核算實(shí)例（三）核算實(shí)例1 1、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算、購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的核算企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價(jià)65 00065 000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)8 0008 000元，款項(xiàng)已用存款支付。元，款項(xiàng)已用存款支付。購(gòu)入設(shè)備的原值購(gòu)入設(shè)備的原值=買價(jià)買價(jià)+包裝費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)及運(yùn)

4、雜費(fèi)=65000+8000=73 000元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 73 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 73 0002、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 某一般納稅企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得發(fā)票價(jià)格列某一般納稅企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得發(fā)票價(jià)格列明款明款400 000元，增值稅額元，增值稅額68 000元，支付相關(guān)費(fèi)用元，支付相關(guān)費(fèi)用5 000元；元；在安裝該設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本在安裝該設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本2 100元，成本差異率元，成本差異率+2%，購(gòu)入該材料時(shí)支付的增值稅額為，購(gòu)入該材料時(shí)支付的增值稅額為340元，應(yīng)支付在建工元，應(yīng)支付在

5、建工程人員工資程人員工資3 000元。設(shè)備安裝完畢交付使用，假定不考慮其元。設(shè)備安裝完畢交付使用，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。他相關(guān)稅費(fèi)。以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款、增值稅款和相關(guān)費(fèi)用：以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款、增值稅款和相關(guān)費(fèi)用： 400 000+68 000+5 000=473 000（元）（元） 借：在建工程借：在建工程 405 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 68 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 473 000領(lǐng)用材料：領(lǐng)用材料： 借：在建工程借：在建工程 2 142 貸：原材料貸：原材料 2100 材料成本差異材料成本差異 42計(jì)算應(yīng)付在建工程人員工資：計(jì)算應(yīng)付在建工程人員工資： 借：在建工程借：

6、在建工程 3 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 000設(shè)備安裝完畢交付使用：設(shè)備安裝完畢交付使用：設(shè)備原值設(shè)備原值=405 000+2 142+3 000=410 142（元）（元）借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 410 142 貸：在建工程貸：在建工程 410 142 3、自行建造固定資產(chǎn)的核算、自行建造固定資產(chǎn)的核算 甲企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一棟。購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種工程物資甲企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一棟。購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種工程物資價(jià)稅合計(jì)價(jià)稅合計(jì)561 600元，全部為該工程所領(lǐng)用；另外，工程施工元，全部為該工程所領(lǐng)用；另外，工程施工中還領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)用的中還領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)用的B原材料一批

7、，計(jì)劃成本原材料一批，計(jì)劃成本40 000元，元，材料成本差異率為材料成本差異率為-1%，為購(gòu)買該批，為購(gòu)買該批B原材料支付的增值稅進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為項(xiàng)稅額為6 800元，應(yīng)付在建工程人員薪酬元，應(yīng)付在建工程人員薪酬28 500元，工程完元，工程完工交付使用。工交付使用。 （1）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的工程物資：）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的工程物資： 借：工程物資借：工程物資 561 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 561 600（2）工程領(lǐng)用物資：）工程領(lǐng)用物資： 借：在建工程借：在建工程 561 600 貸：工程物資貸：工程物資 561 600（3）工程領(lǐng)用原材料：）工程領(lǐng)用原材料： 借：在建

8、工程借：在建工程 46 400 貸：原材料貸：原材料 40 000 材料成本差異材料成本差異 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 6 800（4）應(yīng)付工程人員工資：）應(yīng)付工程人員工資： 借：在建工程借：在建工程 28 500 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 28 500（5）工程完工交付使用：）工程完工交付使用： 固定資產(chǎn)原價(jià)固定資產(chǎn)原價(jià)=561 600+46 400+28 500=636 500（元）（元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 636 500 貸：在建工程貸：在建工程 636 5004 4、出包建造固定資產(chǎn)的核算、出包建造固定資產(chǎn)的核算某企業(yè)辦公樓采用出包方式建設(shè)。某企業(yè)辦公樓采用出包方式建設(shè)

9、。用存款預(yù)付用存款預(yù)付A A承建單位工程款承建單位工程款480 000480 000元。元。工程完工，根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算工程價(jià)款工程完工，根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算工程價(jià)款1 600 0001 600 000元。元。扣下扣下60 00060 000元的保修費(fèi)，并沖抵預(yù)付賬款后，其余款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。元的保修費(fèi)，并沖抵預(yù)付賬款后，其余款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付。辦公樓竣工，交付使用。辦公樓竣工，交付使用。用存款預(yù)付用存款預(yù)付A承建單位工程款：承建單位工程款：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 480 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 480 000工程完工，根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算工程價(jià)款：工程完工，根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬

10、單結(jié)算工程價(jià)款：借：在建工程借：在建工程 1 600 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 1 600 000扣下扣下60 000元的保修費(fèi)，沖抵預(yù)付款，其余款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付：元的保修費(fèi)，沖抵預(yù)付款，其余款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 1 600 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 480 000 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 60 000 銀行存款銀行存款 1 060 000辦公樓竣工，交付使用：辦公樓竣工，交付使用：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 600 000 貸：在建工程貸：在建工程 1 600 0005、投資者投入固定資產(chǎn)的核算、投資者投入固定資產(chǎn)的核算 某公司收到甲企業(yè)投入的設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值

11、為某公司收到甲企業(yè)投入的設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值為190 000元。雙方同意以評(píng)估元。雙方同意以評(píng)估價(jià)值確認(rèn)為甲企業(yè)認(rèn)繳的投資價(jià)值確認(rèn)為甲企業(yè)認(rèn)繳的投資借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 190 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 190 000（七）固定資產(chǎn)折舊的核算（七）固定資產(chǎn)折舊的核算無(wú)論采用何種方法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其賬務(wù)處理方法相同。無(wú)論采用何種方法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，其賬務(wù)處理方法相同。一般采用編制一般采用編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”的方式，計(jì)算本期應(yīng)提的方式，計(jì)算本期應(yīng)提折舊額，并按固定資產(chǎn)的使用部門和用途進(jìn)行分配。折舊額，并按固定資產(chǎn)的使用部門和用途進(jìn)行分配。1.1.核算賬戶核算

12、賬戶（1 1）“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶核算固定資產(chǎn)折舊的變動(dòng)以及累計(jì)折舊額。核算固定資產(chǎn)折舊的變動(dòng)以及累計(jì)折舊額。 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 借借 貸貸 減少固定資產(chǎn)減少固定資產(chǎn)出的折舊額出的折舊額期初余額期初余額提取的折舊額和增加提取的折舊額和增加固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的折舊額固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的折舊額借方發(fā)生額：本期減少的借方發(fā)生額：本期減少的固定資產(chǎn)折舊額合計(jì)固定資產(chǎn)折舊額合計(jì)貸方發(fā)生額：本期增加貸方發(fā)生額：本期增加的固定資產(chǎn)折舊額合計(jì)的固定資產(chǎn)折舊額合計(jì)期末余額：固定資產(chǎn)期末余額：固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額的累計(jì)折舊額2. 2. 固定資產(chǎn)折舊的核算實(shí)例固定資產(chǎn)折舊的核算實(shí)例某企業(yè)某企業(yè)20012001年年101

13、0月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下月固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表如下 合計(jì)合計(jì)四、四、 固定資產(chǎn)修理的核算固定資產(chǎn)修理的核算（一）固定資產(chǎn)修理種類（一）固定資產(chǎn)修理種類1.1.固定資產(chǎn)大修理：是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行局部更新。固定資產(chǎn)大修理：是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行局部更新。 其主要特點(diǎn)：其主要特點(diǎn)：（1 1）修理范圍大；）修理范圍大； （2 2）間隔時(shí)間長(zhǎng)；）間隔時(shí)間長(zhǎng)；（3 3）修理次數(shù)少；）修理次數(shù)少；（4 4）支出費(fèi)用大。）支出費(fèi)用大。 2.固定資產(chǎn)中、小修理：特點(diǎn)：固定資產(chǎn)中、小修理：特點(diǎn)： （1）修理范圍??；）修理范圍??； （2）間隔時(shí)間短；）間隔時(shí)間短； ( 3）修理次數(shù)多；）修理次數(shù)多； （4）費(fèi)用

14、支出少。）費(fèi)用支出少。(二二)固定資產(chǎn)修理的核算方法固定資產(chǎn)修理的核算方法 1.直接列支：對(duì)于經(jīng)常發(fā)生且比較均衡，一次支付費(fèi)用較少的直接列支：對(duì)于經(jīng)常發(fā)生且比較均衡，一次支付費(fèi)用較少的中小修理費(fèi)用，可直接計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶。中小修理費(fèi)用，可直接計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶。實(shí)例實(shí)例 某施工企業(yè)的施工機(jī)械在本月的日常維修中領(lǐng)用機(jī)械配件的某施工企業(yè)的施工機(jī)械在本月的日常維修中領(lǐng)用機(jī)械配件的計(jì)劃成本為計(jì)劃成本為1200元，材料成本差異率元，材料成本差異率-1%。 借：機(jī)械作業(yè)借：機(jī)械作業(yè) 1 188 貸：原材料貸：原材料 1 200 材料成本差異材料成本差異 12 2.2.攤銷列支攤銷列支 ：

15、將實(shí)際支付或發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，：將實(shí)際支付或發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，按受益時(shí)間進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入受益各期成本費(fèi)用的一種核算方法。按受益時(shí)間進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)入受益各期成本費(fèi)用的一種核算方法。實(shí)例實(shí)例某公司對(duì)行政辦公樓進(jìn)行大修，修理間隔期某公司對(duì)行政辦公樓進(jìn)行大修，修理間隔期10年。領(lǐng)用各種材料的年。領(lǐng)用各種材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本800 000元，材料成本差異為元，材料成本差異為-2，計(jì)算分配工資，計(jì)算分配工資50 000元，元，用銀行存款支付其他費(fèi)用用銀行存款支付其他費(fèi)用19 920元。元。 領(lǐng)用材料計(jì)劃成本領(lǐng)用材料計(jì)劃成本=800 000元元 領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=8

16、00 000 x（-2）=-16 000元元 大修費(fèi)用大修費(fèi)用=800 000-16 000+50 000+19 920=853 920（元）（元） 每月攤銷額每月攤銷額=854 000/120=7116（元）（元） 實(shí)際支付各項(xiàng)修理費(fèi)用：實(shí)際支付各項(xiàng)修理費(fèi)用： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 853 920 貸：原材料貸：原材料 800 000 材料成本差異材料成本差異 16 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 50 000 銀行存款銀行存款 19 920 分月攤銷辦公樓大修理費(fèi)用：分月攤銷辦公樓大修理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 7 116 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 7 116

17、3.3.預(yù)提列支：指根據(jù)固定資產(chǎn)大修理計(jì)劃，按月預(yù)提，預(yù)提列支：指根據(jù)固定資產(chǎn)大修理計(jì)劃，按月預(yù)提，計(jì)入各月成本費(fèi)用。計(jì)入各月成本費(fèi)用。實(shí)例實(shí)例某公司按大修理計(jì)劃，今年某公司按大修理計(jì)劃，今年1月預(yù)提工程機(jī)械修理費(fèi)月預(yù)提工程機(jī)械修理費(fèi) 1000元（上年度已經(jīng)預(yù)提了元（上年度已經(jīng)預(yù)提了 11 000元），元）， 2月份委托外單位進(jìn)行月份委托外單位進(jìn)行工程機(jī)械大修理，當(dāng)月完工，實(shí)際支付修理費(fèi)工程機(jī)械大修理，當(dāng)月完工，實(shí)際支付修理費(fèi) 13 000元。元。1月份預(yù)提工程機(jī)械大修理費(fèi)：月份預(yù)提工程機(jī)械大修理費(fèi)： 借：機(jī)械作業(yè)借：機(jī)械作業(yè) 1 000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 1 0002月份支付工程機(jī)械

18、大修理費(fèi)：月份支付工程機(jī)械大修理費(fèi)： 借：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用 12 000 機(jī)械作業(yè)機(jī)械作業(yè) 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 000 五、固定資產(chǎn)清理的核算五、固定資產(chǎn)清理的核算 （一）核算賬戶（一）核算賬戶 企業(yè)為了全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、虧毀損等企業(yè)為了全面反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)的報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、虧毀損等清理過(guò)程，應(yīng)設(shè)置清理過(guò)程，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”賬戶賬戶借借 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸貸 固定資產(chǎn)的凈值固定資產(chǎn)的凈值發(fā)生的清理費(fèi)用發(fā)生的清理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益實(shí)現(xiàn)的變價(jià)收入實(shí)現(xiàn)的變價(jià)收入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失期末余額：期末余額：借方發(fā)

19、生額：本期清理借方發(fā)生額：本期清理固定資產(chǎn)的凈值、清理固定資產(chǎn)的凈值、清理費(fèi)用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收費(fèi)用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益合計(jì)益合計(jì)貸方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：本期固定資產(chǎn)清理變價(jià)固定資產(chǎn)清理變價(jià)收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失合計(jì)凈損失合計(jì)（二）核算實(shí)例（二）核算實(shí)例 1. 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓 某施工企業(yè)出售不需用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)某施工企業(yè)出售不需用設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)40 000元，已提折舊元，已提折舊20 000元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，經(jīng)雙方協(xié)議作價(jià)元，未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，經(jīng)雙方協(xié)議作價(jià) 15 000元，價(jià)款已元，價(jià)款已收存銀行。收存銀行。將出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，注銷賬面價(jià)值：將出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理，注銷

20、賬面價(jià)值： 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 20 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 40 000 收到出售設(shè)備價(jià)款存入銀行：收到出售設(shè)備價(jià)款存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 15 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 15 000 清理凈損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。清理凈損失轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 5 0002.報(bào)廢報(bào)廢 某施工企業(yè)擁有一臺(tái)設(shè)備原值某施工企業(yè)擁有一臺(tái)設(shè)備原值100 000元，已提折舊元，已提折舊95 000元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。清理過(guò)程中，收回殘料估價(jià)清理過(guò)程中，收

21、回殘料估價(jià) 6 000元已入庫(kù)；用銀行存款支付清理費(fèi)元已入庫(kù)；用銀行存款支付清理費(fèi) 500元。元。注銷轉(zhuǎn)入清理設(shè)備的賬面價(jià)值。注銷轉(zhuǎn)入清理設(shè)備的賬面價(jià)值。 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 5 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 95 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 100 000清理設(shè)備殘料入庫(kù)清理設(shè)備殘料入庫(kù) 借：原材料借：原材料 6 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 6 000支付清理費(fèi)用支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 500 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 500三、臨

22、時(shí)設(shè)施核算賬戶三、臨時(shí)設(shè)施核算賬戶1.“1.“臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施”賬戶賬戶借借 臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施 貸貸 購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 搭建臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本搭建臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 出售轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本出售轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 拆除轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本拆除轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 報(bào)廢轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本報(bào)廢轉(zhuǎn)銷臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 余額：在用臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本余額：在用臨時(shí)設(shè)施實(shí)際成本 2.“臨時(shí)設(shè)施攤銷臨時(shí)設(shè)施攤銷”賬戶賬戶臨時(shí)設(shè)施攤臨時(shí)設(shè)施攤銷銷結(jié)轉(zhuǎn)出售、拆除、報(bào)廢、結(jié)轉(zhuǎn)出售、拆除、報(bào)廢、毀損、盤虧臨時(shí)設(shè)施的毀損、盤虧臨時(shí)設(shè)施的已提攤銷額已提攤銷額 按月計(jì)提的臨時(shí)設(shè)施攤銷按月計(jì)提的臨時(shí)設(shè)施

23、攤銷額額余額：在用臨時(shí)設(shè)施已提攤銷額余額：在用臨時(shí)設(shè)施已提攤銷額借借貸貸3、“臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施清理”賬賬戶戶借借 臨時(shí)設(shè)施清理臨時(shí)設(shè)施清理 貸貸 臨時(shí)設(shè)施的值臨時(shí)設(shè)施的值發(fā)生的清理用發(fā)生的清理用結(jié)轉(zhuǎn)清理凈益結(jié)轉(zhuǎn)清理凈益實(shí)現(xiàn)的變價(jià)收實(shí)現(xiàn)的變價(jià)收入入結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失失期末余額：期末余額：借方發(fā)生額：本借方發(fā)生額：本期清理臨時(shí)設(shè)施期清理臨時(shí)設(shè)施的凈值、清理費(fèi)的凈值、清理費(fèi)用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理用、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益合計(jì)凈收益合計(jì)貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：本期臨時(shí)設(shè)施本期臨時(shí)設(shè)施清理變價(jià)收入、清理變價(jià)收入、已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈已結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失合計(jì)損失合計(jì)4、“臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備”賬賬戶戶借借 臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備 貸貸臨時(shí)設(shè)施價(jià)值的回升臨時(shí)設(shè)施價(jià)值的回升和報(bào)廢時(shí)的沖銷額和報(bào)廢時(shí)的沖銷額期初余額計(jì)提的期初余額計(jì)提的臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：本期減少的臨時(shí)本期減少的臨時(shí)設(shè)施減值準(zhǔn)備合計(jì)設(shè)施