涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理

1、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)政策梳理2017年開(kāi)始，為了規(guī)范涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)了涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第31號(hào)）、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第42號(hào)）、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第48號(hào)）、關(guān)于采集涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)）五個(gè)政策文件?，F(xiàn)在針對(duì)大家關(guān)心的一些問(wèn)題，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行一些梳理。1.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否就是指稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)

2、所？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信息公告與推送辦法（試行）第二條規(guī)定：本辦法所稱(chēng)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)包括: （一）稅務(wù)師事務(wù)所； （二）依法取得執(zhí)業(yè)許可且從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所； （三）經(jīng)商事登記且從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等其他機(jī)構(gòu)。    所以，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)并不僅僅是這三種事務(wù)所。 2. 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否可以隨意登記為“*稅務(wù)師事務(wù)所”？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）第七條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱(chēng)，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的

3、合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)，并將相關(guān)資料報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。注意：從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。 3. 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事哪些涉稅業(yè)務(wù)？答：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：（一）納稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行

4、納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。（二）一般稅務(wù)咨詢(xún)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。（三）專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。（四）稅收策劃。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。（五）涉稅鑒證。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。（六）納稅情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專(zhuān)業(yè)結(jié)論。（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)

5、等稅務(wù)事項(xiàng)。（八）其他涉稅服務(wù)。注意：前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，僅由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 4.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)的第十四條規(guī)定：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平

6、臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱(chēng)未辦理行政登記的；（二）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；（四）報(bào)送信息與實(shí)際不符的；（五）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；（六）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)將提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。    注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。 5.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的哪些行為會(huì)

7、被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)的第十五條規(guī)定：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過(guò)六個(gè)月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)無(wú)效，提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記、收回其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)

8、機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；（二）未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)的；（三）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；（四）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；（五）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；（六）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。    注意：屬于嚴(yán)重違法違規(guī)情形的，除依

9、照法律法規(guī)施以行政處罰外甚至追究刑事責(zé)任，還要納入涉稅服務(wù)失信名錄。 6.什么叫涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用管理？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）第二條規(guī)定：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用管理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)情況進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進(jìn)行信用記錄。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用評(píng)價(jià)實(shí)行信用積分和信用等級(jí)相結(jié)合方式。從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實(shí)行信用積分和執(zhí)業(yè)負(fù)面記錄相結(jié)合方式。 7. 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)如何采集信用信息？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）第七條規(guī)定：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理信息庫(kù)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：（

10、一）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報(bào)送的信息；（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管過(guò)程中產(chǎn)生的信息和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管過(guò)程中產(chǎn)生的信息；（三）其他行業(yè)主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)公開(kāi)的信息。注意：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機(jī)構(gòu)所在地。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送的以下信息：(1)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表。     (2)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表。    

11、;   (3)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表。        (4)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次月底前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表。 8.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分和評(píng)價(jià)周期如何確定？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）第八條規(guī)定：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分為評(píng)價(jià)周期內(nèi)的累計(jì)積分，按月公告，下一個(gè)評(píng)價(jià)周期重新積分。評(píng)價(jià)周期為每年1月1日至12月31

12、日。注意：第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)前納稅信用得分，以后每個(gè)評(píng)價(jià)周期的基礎(chǔ)分為該機(jī)構(gòu)上一評(píng)價(jià)周期信用積分的百分制得分。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)未參加納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的，第一個(gè)評(píng)價(jià)周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計(jì)算。 9.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)分為幾級(jí)？等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如何確定？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）第十條規(guī)定：涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用按照從高到低順序分為五級(jí)，分別是TSC5級(jí)、TSC4級(jí)、TSC3級(jí)、TSC2級(jí)和TSC1級(jí)。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分滿(mǎn)分為500分，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）TSC5級(jí)為信用積分400分以上的；（二）TSC4級(jí)

13、為信用積分300分以上不滿(mǎn)400分的；（三）TSC3級(jí)為信用積分200分以上不滿(mǎn)300分的；（四）TSC2級(jí)為信用積分100分以上不滿(mǎn)200分的；（五）TSC1級(jí)為信用積分不滿(mǎn)100分的。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于信用積分較高的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有激勵(lì)措施？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）第十七條規(guī)定：對(duì)達(dá)到TSC5級(jí)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取下列激勵(lì)措施：（一）開(kāi)通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理；（二）依托信息化平臺(tái)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；（三）在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮。 11. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于信用積分較低的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是否有制約措施？答：根據(jù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)管理辦法（試行）第十九條規(guī)定：對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信用等級(jí)為T(mén)SC2級(jí)、TSC1級(jí)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：（一）實(shí)行分類(lèi)管理，對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；（二）列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；（三）向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送