現(xiàn)金流量表的編制及財(cái)務(wù)

1、談現(xiàn)金流量表的簡便編制及財(cái)務(wù)分析一、現(xiàn)金流量表的簡便編制 現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。 由于現(xiàn)金流量表自身的特點(diǎn)，其編制的難度很大，加之，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員對(duì)該表不甚了解，基于此，我們根據(jù)可操作性和實(shí)用性原則，就現(xiàn)金流量表中的主要項(xiàng)目的確定，提出以下參考性公式，以供同行們參考。(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅)=(主營

2、業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣)+(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收帳款期初余額-應(yīng)收帳款期末余額)+(預(yù)收帳款期末余額-預(yù)收帳款期初余額)-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳(不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳(不含租金)-票據(jù)貼現(xiàn)利息-(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)-(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。2、收到的租

3、金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)+(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款(租金)和應(yīng)收票據(jù)(租金)+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收帳款(租金)壞帳損失3、收到退回的增值稅款補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期末余額4、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入-出口退稅款+應(yīng)收補(bǔ)貼款(不含出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(不合出口退稅)期末余額5、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+資本公積

4、中現(xiàn)金捐贈(zèng)收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金+流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤 銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)(含進(jìn)項(xiàng)稅)-(存貨期初余額-存貨期未余額)+(應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額)-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)+(制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中

5、去的制造費(fèi)用)-代墊運(yùn)雜費(fèi)7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金管理費(fèi)用(租金)+其他業(yè)務(wù)支出(租金)+其他應(yīng)付款(租金)期末余額-其他應(yīng)付款(租金)期初余額-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、管理費(fèi)用中的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+(應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額)+應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額+其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期末余額-其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當(dāng)期減少額9、支付的增值稅款應(yīng)交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已

6、交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款12、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)+營業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用或(銷售費(fèi)用)中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備+其他應(yīng)付款(不含租金)期初余額 其他應(yīng)付款(不含租金)期未余額+代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。談現(xiàn)金流量表的簡便編制及財(cái)務(wù)分析一、現(xiàn)金流量表的簡便編制 現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)

7、、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。 由于現(xiàn)金流量表自身的特點(diǎn)，其編制的難度很大，加之，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員對(duì)該表不甚了解，基于此，我們根據(jù)可操作性和實(shí)用性原則，就現(xiàn)金流量表中的主要項(xiàng)目的確定，提出以下參考性公式，以供同行們參考。(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅)=(主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣)+(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收帳款期初余額-應(yīng)收帳款期末余

8、額)+(預(yù)收帳款期末余額-預(yù)收帳款期初余額)-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳(不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳(不含租金)-票據(jù)貼現(xiàn)利息-(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)-(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)+(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款(租金)和應(yīng)收票據(jù)(租金)

9、+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收帳款(租金)壞帳損失3、收到退回的增值稅款補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期末余額4、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入-出口退稅款+應(yīng)收補(bǔ)貼款(不含出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(不合出口退稅)期末余額5、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈(zèng)收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金+流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他

10、業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤 銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)(含進(jìn)項(xiàng)稅)-(存貨期初余額-存貨期未余額)+(應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額)-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)+(制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費(fèi)用)-代墊運(yùn)雜費(fèi)7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金管理費(fèi)用(租金)+其他業(yè)務(wù)支出(租金)+其他應(yīng)付款(租金)期末余額-其他應(yīng)付款(租金)期初余額-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)

11、成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、管理費(fèi)用中的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+(應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額)+應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額+其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期末余額-其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當(dāng)期減少額9、支付的增值稅款應(yīng)交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款12、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)+營業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用或(銷售費(fèi)用)中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形

12、資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備+其他應(yīng)付款(不含租金)期初余額 其他應(yīng)付款(不含租金)期未余額+代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。談現(xiàn)金流量表的簡便編制及財(cái)務(wù)分析一、現(xiàn)金流量表的簡便編制 現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。 由于現(xiàn)金流量表自身的特點(diǎn)，其編制的難度很大，加之，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員對(duì)該表不甚了解，基于此

13、，我們根據(jù)可操作性和實(shí)用性原則，就現(xiàn)金流量表中的主要項(xiàng)目的確定，提出以下參考性公式，以供同行們參考。(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅)=(主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣)+(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收帳款期初余額-應(yīng)收帳款期末余額)+(預(yù)收帳款期末余額-預(yù)收帳款期初余額)-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳(不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳(不含租金)-票據(jù)貼現(xiàn)利息-

14、(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)-(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)+(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款(租金)和應(yīng)收票據(jù)(租金)+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收帳款(租金)壞帳損失3、收到退回的增值稅款補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期末余額4、收到的除

15、增值稅以外的其他稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入-出口退稅款+應(yīng)收補(bǔ)貼款(不含出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(不合出口退稅)期末余額5、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈(zèng)收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金+流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤 銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)(含進(jìn)項(xiàng)稅)-(存貨期初余額-存貨期未余額)+(應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+

16、(預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額)-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)+(制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費(fèi)用)-代墊運(yùn)雜費(fèi)7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金管理費(fèi)用(租金)+其他業(yè)務(wù)支出(租金)+其他應(yīng)付款(租金)期末余額-其他應(yīng)付款(租金)期初余額-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、管理費(fèi)用中的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+(應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額)+應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額+其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期末余額-其他應(yīng)收款(代

17、職工支付的費(fèi)用)期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當(dāng)期減少額9、支付的增值稅款應(yīng)交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款12、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)+營業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用或(銷售費(fèi)用)中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備+其他應(yīng)付款(不含租金)期初余額 其他應(yīng)付款(不含租金)期未余額+代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。談現(xiàn)金流量表的簡便編制及財(cái)務(wù)分

18、析一、現(xiàn)金流量表的簡便編制 現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。 由于現(xiàn)金流量表自身的特點(diǎn)，其編制的難度很大，加之，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員對(duì)該表不甚了解，基于此，我們根據(jù)可操作性和實(shí)用性原則，就現(xiàn)金流量表中的主要項(xiàng)目的確定，提出以下參考性公式，以供同行們參考。(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅)=(主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-

19、現(xiàn)金折扣)+(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收帳款期初余額-應(yīng)收帳款期末余額)+(預(yù)收帳款期末余額-預(yù)收帳款期初余額)-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳(不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳(不含租金)-票據(jù)貼現(xiàn)利息-(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)-(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+

20、(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)+(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款(租金)和應(yīng)收票據(jù)(租金)+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收帳款(租金)壞帳損失3、收到退回的增值稅款補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期末余額4、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入-出口退稅款+應(yīng)收補(bǔ)貼款(不含出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(不合出口退稅)期末余額5、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈(zèng)收入+營業(yè)外收入中的

21、現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金+流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤 銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)(含進(jìn)項(xiàng)稅)-(存貨期初余額-存貨期未余額)+(應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額)-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)+(制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費(fèi)用)-代墊運(yùn)雜費(fèi)7、

22、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金管理費(fèi)用(租金)+其他業(yè)務(wù)支出(租金)+其他應(yīng)付款(租金)期末余額-其他應(yīng)付款(租金)期初余額-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、管理費(fèi)用中的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+(應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額)+應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額+其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期末余額-其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當(dāng)期減少額9、支付的增值稅款應(yīng)交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所

23、得稅+未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款12、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)+營業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用或(銷售費(fèi)用)中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、壞帳準(zhǔn)備+其他應(yīng)付款(不含租金)期初余額 其他應(yīng)付款(不含租金)期未余額+代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。談現(xiàn)金流量表的簡便編制及財(cái)務(wù)分析一、現(xiàn)金流量表的簡便編制 現(xiàn)金是企業(yè)機(jī)體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現(xiàn)金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費(fèi)用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)

24、制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動(dòng)狀況。 由于現(xiàn)金流量表自身的特點(diǎn)，其編制的難度很大，加之，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員對(duì)該表不甚了解，基于此，我們根據(jù)可操作性和實(shí)用性原則，就現(xiàn)金流量表中的主要項(xiàng)目的確定，提出以下參考性公式，以供同行們參考。(一)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(含銷項(xiàng)稅)=(主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣)+(其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入)-收回的代墊運(yùn)費(fèi)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收帳款期初余額-應(yīng)收帳款期末余額)+(預(yù)收帳款期末余額-預(yù)收

25、帳款期初余額)-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳(不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳(不含租金)-票據(jù)貼現(xiàn)利息-(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)-(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+(應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額)+(預(yù)收帳款中租金期末余額-預(yù)收帳款中租金期初余額)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款(租金)和應(yīng)收票據(jù)(租金)+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金

26、-當(dāng)期核銷的應(yīng)收帳款(租金)壞帳損失3、收到退回的增值稅款補(bǔ)貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(出口退稅)期末余額4、收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還=補(bǔ)貼收入-出口退稅款+應(yīng)收補(bǔ)貼款(不含出口退稅)期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款(不合出口退稅)期末余額5、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈(zèng)收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運(yùn)雜費(fèi)、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金+流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=(主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)

27、務(wù)支出中的折舊費(fèi)、出租包裝物的攤 銷費(fèi)及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本)(含進(jìn)項(xiàng)稅)-(存貨期初余額-存貨期未余額)+(應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額)-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)+(制造費(fèi)用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費(fèi)用)-代墊運(yùn)雜費(fèi)7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金管理費(fèi)用(租金)+其他業(yè)務(wù)支出(租金)+其他應(yīng)付款(租金)期末余額-其他應(yīng)付款(租金)期初余額-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金8、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷

28、售費(fèi)用)、管理費(fèi)用中的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、各種津貼和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)+(應(yīng)付工資期初余額-應(yīng)付工資期末余額)+應(yīng)付福利費(fèi)當(dāng)期減少額+其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期末余額-其他應(yīng)收款(代職工支付的費(fèi)用)期初余額+住房周轉(zhuǎn)金當(dāng)期減少額9、支付的增值稅款應(yīng)交稅金中已交增值稅10、支付的所得稅=應(yīng)交稅金中已交所得稅11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)=應(yīng)交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅+未通過應(yīng)交稅金科目支付的稅款12、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)+營業(yè)外支出-當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用或(銷售費(fèi)用)中的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)攤銷、

29、壞帳準(zhǔn)備+其他應(yīng)付款(不含租金)期初余額 其他應(yīng)付款(不含租金)期未余額+代墊運(yùn)雜費(fèi)-管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)、營業(yè)外支出中未支付現(xiàn)金的費(fèi)用。 (二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金=短期投資貸方發(fā)生額-現(xiàn)金等價(jià)物+長期投資貸方發(fā)生額-收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的有價(jià)證券-因處置長期投資而轉(zhuǎn)銷的長期投資減值準(zhǔn)備2、分得股利或利潤收到的現(xiàn)金(投資收益-債券利息收入)+應(yīng)收股利或應(yīng)收利潤期初余額-應(yīng)收股利或應(yīng)收利潤期末余額-股票股利3、取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金=投資收益中債券利息收入4、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理凈額-回收的殘值-

30、其他應(yīng)收款中應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失但尚未收到的部分+其他業(yè)務(wù)收入中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-其他業(yè)務(wù)支出中因技術(shù)轉(zhuǎn)讓而現(xiàn)金支出的相關(guān)費(fèi)用、稅金+應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)(技術(shù)轉(zhuǎn)讓)期初余額-應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)(技術(shù)轉(zhuǎn)讓)期末余額+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳損失(技術(shù)轉(zhuǎn)讓)-核銷的壞帳損失(技術(shù)轉(zhuǎn)讓)-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)(技術(shù)轉(zhuǎn)讓)5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=在建工程借方發(fā)生+無形資產(chǎn)借方發(fā)生+固定資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)+遞延資產(chǎn)借方發(fā)生數(shù)-未支付現(xiàn)金增加的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、在建工程6、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金=短期投資(股票投資)借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長

31、期投資(股權(quán)投資)借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分7、債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金=短期投資(債權(quán)投資)借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分+長期投資(債權(quán)投資)借方發(fā)生額中現(xiàn)金投資部分(三)籌資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量l、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金實(shí)收資本增加數(shù)+資本公積(股本溢價(jià))增加數(shù)-吸收的非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分-資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本的部分企業(yè)支付的費(fèi)用直接沖減資本公積(股本溢價(jià))部分2、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金應(yīng)付債券貸方發(fā)生額3、借款所收到的現(xiàn)金短期借款貸方發(fā)生額+長期借款貸方發(fā)生額，并與銀行貸款證核對(duì)一致4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金短期借款借方發(fā)生額+長期借款借方發(fā)生額+應(yīng)付債券借方發(fā)生額5、發(fā)生籌資費(fèi)

32、用所支付的現(xiàn)金長期待攤費(fèi)用(股票發(fā)行費(fèi)用)借方發(fā)生額+在建工程(債券發(fā)行費(fèi)用)借方發(fā)生額 財(cái)務(wù)費(fèi)用(債券發(fā)行費(fèi)用)借方發(fā)生額6、分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤借方發(fā)生額-股票股利7、償還利息所支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出-預(yù)提費(fèi)用(利息支出)貸方發(fā)生額+預(yù)提費(fèi)用(利息支出)期初余額-預(yù)提費(fèi)用(利息支出)期末余額+在建工程(利息支出)借方發(fā)生額8、融資租賃所支付的現(xiàn)金長期應(yīng)付款中融資租賃費(fèi)期初余額+當(dāng)期融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款-長期應(yīng)付款中融資租賃費(fèi)期末余額9、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金實(shí)收資本減少數(shù)-減資而不抽走資金的部分(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的匯兌損益填列，

33、如果為匯兌損失，用負(fù)數(shù)表示，為匯兌損溢，用正數(shù)表示。(五)補(bǔ)充資料1、凈利潤=損益表中的利潤總額-所得稅2、計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備=(壞帳準(zhǔn)各期末余額-壞帳準(zhǔn)備期初余額)+當(dāng)期核銷的壞帳3；固定資產(chǎn)折舊=(累計(jì)折舊期末余額-累計(jì)折舊期初余額)+累計(jì)折舊借方發(fā)生額4、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷管理費(fèi)用中無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷額5、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失=營業(yè)外支出的處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)凈損失-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失6、財(cái)務(wù)費(fèi)用=損益表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用(含匯兌損失)7、投資損失=-損益表中的投資收益8、存貨的減少存貨期初余額-存貨期末余額9、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少應(yīng)收票

34、據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用期初余額-應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用期末余額10、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加=應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用期末余額 應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、須提費(fèi)用的期初余額11、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=(貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額)+(短期投資期末余額-短期投資期初余額)二、根據(jù)現(xiàn)金流量表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析 現(xiàn)金流量表分析是指對(duì)現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的

35、財(cái)務(wù)狀況、償債能力和經(jīng)營成果，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)方面存在的問題，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量狀況，為企業(yè)的科學(xué)決策提供依據(jù)。 現(xiàn)金流量表分析的方法很多，和其他財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法大致相同，主要有：結(jié)構(gòu)百分比分析法、變動(dòng)趨勢(shì)分析法和財(cái)務(wù)比率分析法。其中：結(jié)構(gòu)百分比分析法在于幫助報(bào)表使用者、投資者了解和掌握企業(yè)現(xiàn)金流入量的主要來源和現(xiàn)金流量的主要去向，進(jìn)一步分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的形成過程、變動(dòng)過程及其變動(dòng)原因；變動(dòng)趨勢(shì)分析法則通過現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析，使報(bào)表使用者、投資者可以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)過程及其變動(dòng)原因i并在此基礎(chǔ)上預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)；財(cái)務(wù)比率分析法主要是通過計(jì)算現(xiàn)金流量表中不

36、同類但具有一定的依存關(guān)系的兩個(gè)項(xiàng)目的比例，來揭示它們之間的內(nèi)在結(jié)構(gòu)關(guān)系，反映企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)狀況、償債能力和獲利能力，以此考慮企業(yè)現(xiàn)金流量所能滿足生產(chǎn)經(jīng)營、投資與償債需要的程序，在現(xiàn)金流量表分析中具有更廣泛，更深遠(yuǎn)的意義?，F(xiàn)金流量表的財(cái)務(wù)比率分析是各種分析方法中最簡便而揭示能力最強(qiáng)的方法，與其他分析方法相比，財(cái)務(wù)比率分析的突出特點(diǎn)在于能將現(xiàn)金流量表同資產(chǎn)負(fù)債表、損益表有機(jī)地聯(lián)系起來，對(duì)那些不能直接對(duì)比的財(cái)務(wù)報(bào)表不同性質(zhì)的項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算分析，以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。為了綜合分析，評(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在關(guān)系及其數(shù)值對(duì)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的影響程序，就必須使用財(cái)務(wù)比率分析法。 現(xiàn)金流量

37、表的財(cái)務(wù)比率分析主要從流動(dòng)性、償債能力、資本支出能力和獲利能力四個(gè)方面來進(jìn)行分析。(一)流動(dòng)性比率分析 流動(dòng)性比率分析是現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)比率分析的主要內(nèi)容之一，主要是衡量企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的高低。其分析比率主要有：現(xiàn)金流動(dòng)比率、現(xiàn)金速動(dòng)比率和流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率1、現(xiàn)金流動(dòng)比率現(xiàn)金流動(dòng)比率主要衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量 現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物(或短期投資、應(yīng)收票據(jù))現(xiàn)金流動(dòng)比率=- 流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物(或短期投資、應(yīng)收票據(jù))=金期末余額+銀行存款期末余額+其他貨幣資金期末余額+短期投資期末余額+應(yīng)收票據(jù)期末款現(xiàn)金流動(dòng)比率越高，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)損失越少，對(duì)短期債權(quán)來說越安全。但現(xiàn)金流動(dòng)比率過高，則說明企業(yè)現(xiàn)

38、金存在閑置，這必然影響企業(yè)的獲利能力。現(xiàn)金流動(dòng)比率一般應(yīng)為1.52。2、現(xiàn)金速動(dòng)比率企業(yè)的存貨由于變現(xiàn)能力很弱，單純按照現(xiàn)金流動(dòng)比率還不能真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際支付能力和資產(chǎn)的變現(xiàn)能力?，F(xiàn)金速動(dòng)比率則能彌補(bǔ)現(xiàn)金流動(dòng)比率的不足?，F(xiàn)金速動(dòng)比率一般在0911為宜。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額現(xiàn)金速動(dòng)比率=- 流動(dòng)資產(chǎn)-存貨 公式中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額可以通過現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額“來確定，而“流動(dòng)資產(chǎn)“、“存貨“、的數(shù)額則來自資產(chǎn)負(fù)債表中的“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)“項(xiàng)目和“存貨項(xiàng)目“的期末數(shù)。3、流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率 流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率是現(xiàn)金速動(dòng)比率的進(jìn)一步分析，該比率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越

39、強(qiáng)，短期償債能力越有保障。 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率=- 流動(dòng)負(fù)債+或有負(fù)債 公式中的或有負(fù)債包括對(duì)外擔(dān)?？赡苄纬傻呢?fù)債、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)等。(二)償債能力比率分析 現(xiàn)金流量表的償債能力比率分析，利于債權(quán)人掌握能否按期取得利息，到期收回本金；投資者能否把握有利的投資機(jī)會(huì)，創(chuàng)造更多的利潤；經(jīng)營者能否減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)債權(quán)人、投資者對(duì)企業(yè)的信心。反映現(xiàn)金流量表的償債能力比率主要有：到期債務(wù)本息支付比率，短期債務(wù)現(xiàn)金流量比率及己獲現(xiàn)金利息保險(xiǎn)倍數(shù)。1、到期債務(wù)本息支付比率 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量到期債務(wù)本息支出比率：- (短期借款+長期借款+借款到期利息支出) 公式中的“短期借款、長期借款及借款到期利息支出“來自于現(xiàn)金流量表中的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“一欄。分母剔除了其他現(xiàn)金來源的償債情況，便于反映企業(yè)持續(xù)經(jīng)營再舉債能力。當(dāng)?shù)狡趥鶆?wù)本息支付比率小于1時(shí)，則表明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)