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文檔簡介

1、中級財務(wù)會計二 ?形成性考核冊答案作業(yè) 1習(xí)題一二、資料A公司為一般納稅人, 存貨按實際本錢核算,經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17%、適用消費稅稅率10%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5 %。2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。1. 向B公司采購甲材料, 增值稅專用發(fā)票上注明價款900000元、增值稅153000元,另有運費 2000 元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達,材料已經(jīng)驗收入庫,貨款及運費以銀行存款支付。借:原材料901 860應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額153 140貸:銀行存款1055 0002. 銷售乙產(chǎn)品 5000 件,單位售價 200 元,單位本錢 150 元;該產(chǎn)品需

2、同時交納增值稅與消 費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,貨款已委托銀行收取,相關(guān)手續(xù)辦理完畢。借:銀行存款1 270 000貸:主營業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額170 000應(yīng)交消費稅100 000同時:借:主營業(yè)務(wù)本錢750 000貸:庫存商品750 0003. 轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán),收入 15000元已存入銀行。 該項專利的賬面余值為 80000元、 累計攤銷 75000 元。借:銀行存款15 000累計攤銷75 000貸:無形資產(chǎn)80 000營業(yè)外收入10 000借:營業(yè)外支出750貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅7504. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批,實際支付款80000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定

3、收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。借:原材料69 600應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額10 400貸:銀行存款80 0005. 委托D公司加工一批原材料,發(fā)出材料本錢為100000元。加工費用 25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250元、消費稅 2500元,由受托單位代收代交。 材料加工完畢并驗收入庫, 準備直接對外銷售。加工費用和應(yīng)交的增值稅、消費稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。100 000 借:委托加工物資貸:原材料 100 000 借:委托加工物資27 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 4 250 貸:銀行存款31 750 借:庫存商品127 500貸:委托

4、加工物資127 500180000 元、增值稅 30600 元。設(shè)備已投入使30 6006. 購入設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明價款 用,款項已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)180 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額貸:銀行存款210 6007. 公司在建的辦公大樓因施工需要,領(lǐng)用原材料一批,本錢50000 元。借:在建工程58 500貸:原材料50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出8 5008. 月底對原材料進行盤點,盤虧金額4000元,原因待查。借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢4 680貸:原材料 4 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 680盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認 .

5、 無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出 .第二十四 條 條例第十條第二項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、喪失、霉爛變質(zhì)的 損失。習(xí)題二二、資料甲公司欠乙公司貨款 350 萬元?,F(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難,短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商,由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中,1.抵償存貨的本錢200萬元,已提跌價準備15萬元,公允價值180萬元;2.甲公司持有的 A公司股票10000股作為可供出售金 融資產(chǎn)核算和管理,該批股票本錢 150000 元,持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益 100000 元,重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項債權(quán)已計提30%的壞賬準備,受讓的存貨仍作為存貨

6、核算和管理,對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人,經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率 17%。三、分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。單位:萬元甲公司債務(wù)人債務(wù)重組收益=350- 180 15 30.6 30= 124.4 借:應(yīng)付賬款乙公司350存貨跌價準備30.6應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額可供出售金融資產(chǎn)本錢 15公允價值變動 10投資收益 5124.41010200200180營業(yè)外收入 借:資本公積-其他資本公積貸:投資收益 借:主營業(yè)務(wù)本錢貸:庫存商品乙公司債權(quán)人借:庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準備 105 營業(yè)外支出

7、4.4貸:應(yīng)收賬款350習(xí)題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別? 答:企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。 根據(jù)勞動協(xié)議,企業(yè)需要提供一筆 資金作為補償, 稱為辭退福利。 辭退福利包括兩方面的內(nèi)容: 一是在職工勞動合同尚未到期 前,不管職工本人是否愿意, 企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償; 二是在職工勞 動合同尚未到期前, 為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償, 職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者 接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別: 辭退福利是在職工勞動合同到期前, 企業(yè)承諾當其提前 終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償, 引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退; 養(yǎng)老金是職工勞動合同到 期

8、時或到達法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金,這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的, 而是職工在職時提供的長期效勞。二、試述或有負債披露的理由與內(nèi)容。 或有負債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù),均不符合負債確實認條件,因而不予確認。 或有負債極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的不予披露;在涉及未決訴訟、 未決仲裁的情況下, 如果披露全部或局部信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大 不利影響, 企業(yè)無須披露這些信息, 但應(yīng)當披露該未決訴訟、 未決仲裁的性質(zhì),以及沒有披 露這些信息的事實和原因。否那么,針對或有負債企業(yè)應(yīng)當在附注中披露有關(guān)信息,具體包括: 第一、 或有負債的種類及其形成原因, 包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、 未決訴訟

9、、 未決仲裁、 對外提供擔(dān)保等形成的或有負債。第二、經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。第三、 或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響,以及獲得補償?shù)目赡苄裕粺o法預(yù)計的,應(yīng)當說明 原因。作業(yè) 2習(xí)題一二、資料2021年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè),利率8%,利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下:1 工程于 2021 年 1 月 1 日開工,當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入 4 萬元。22021 年 4 月 1 日工程因質(zhì)量糾紛停工,直到 7 月 3 日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未 用資金取得存款利息收入 4 萬元。3

10、2021 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度,公司該筆借款的閑置資 金 300 萬元購入交易性證券, 獲得投資收益 9 萬元存入銀行。 第四季度, 該項證券的投資收 益為 0,年末收回本金 300 萬元存入銀行。42021你那 10月 1 日,公司從工商銀行借入一般借款 500萬元,期限 1年、利率 6%。 利息按季度、并于季末支付。 10月 1 日公司支付工程進度款 500萬元。5至 2021 年末、該項工程尚未完工。三、要求1. 判斷 2021 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。答:專門借款于 2021 年 1 月 1 日借入,生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2021 年 1

11、月 1 日開工,因此, 借 款利息從 2021 年 1 月 1 日起開始資本化 符合開始資本化的條件 ,計入在建工程本錢。 同 時,由于工程在 2021年 4月 1 日7月 2日期間發(fā)生非正常中斷超過 3個月,該期間發(fā) 生的利息費用應(yīng)當暫停資本化,計入當期損益。該工程至2021 年末尚未完工,所以, 2021年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為:2021 年 1 月 1 日 3 月 31 日 2021年 7月 3日 12月 31 日2. 按季計算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制 2021 年度按季計提利息以及年末支付 利息的會計分錄。答:2021年第一季度:專門借款利息=1000X 8%X 1

12、/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20 4 = 16 2021 年第一季度:專門借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予費用化的專門借款利息金額=20 4 = 16 2021 年第三季度:專門借款利息=1000 X 8%X 1/4 = 20應(yīng)予費用化的專門借款利息金額=1000X 8%X 2/360 = 0.44交易性證券投資收益=9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20 0.44 9= 10.56 2021 年第四季度:計算專門借款的資本化利息專門借款利息=1000x 8%x 1/4 = 20交易性

13、證券投資收益=0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額=20-0 = 20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=500x 6%x 1/4 = 7.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)=200 X 3/12 = 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=80X 6%= 3應(yīng)予費用化的一般借款利息金額=7.5 3= 4.5本季應(yīng)予資本化的利息金額=20 + 3= 23 會計分錄第一季度:借:在建工程16應(yīng)收利息或銀行存款4貸:應(yīng)付利息20第二季度:借:財務(wù)費用16應(yīng)收利息或銀行存款4貸:應(yīng)付利息20第三季度:借:在建工程10.56財務(wù)費用0.44應(yīng)收利息或銀行存款9貸:應(yīng)付利息20第四季度:借:在建工程

14、23財務(wù)費用4.5貸:應(yīng)付利息27.5習(xí)題二二、資料2021年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批,面值 20000000元,票面利率 4%,利息 于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元不考慮發(fā)行費用,債券折價采用實際利率法分攤,債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每年的6月末,12月末計提利息,同時分攤折價款。三、要求1. 采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應(yīng)付利息于分攤的折價,將結(jié) 果填入下表。應(yīng)付債券利息費用計算表金額:元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余本錢2021.01.0115 366 6802021.06.30

15、400 000768 334368 33415 735 0142021.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72021.06.30400 000806 088.24406088.2416 527 852.942021.12.31400 000826 390.65426392.6516 954 245.592021.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.872021.12.31400 000870 097.89470097.8917 872 055.762021.06.30400 000893 602.79

16、493602.7918 365 658.552021.12.31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482021.06.30400 000944 197.07544197.0719 428 138.552021.12.31400 000971 861.45571861.4520 000 000合計4 000 0008 633 32046333202、編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。 2021年1月2日發(fā)行債券:借:銀行存款15 366 680應(yīng)付債券利息調(diào)整4 633 320貸:應(yīng)付債券面值20 000 0002021年6月

17、30日計提及支付利息 計提利息借:財務(wù)費用768 334貸:應(yīng)付利息400 000應(yīng)付債券-利息調(diào)整368 334 支付利息借:應(yīng)付利息400 000貸:銀行存款400 0002021年12月31日2021年12月31日的會計處理與相同2021年1月2日還本付息:借:應(yīng)付債券-面值20 000 000應(yīng)付利息400 000貸:銀行存款20 400 000習(xí)題三一、簡述借款費用資本化的各項條件。參考教材第208頁答:1 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生這里所指的資產(chǎn)支出有其特定的含義,它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承當帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。2 借款費用已經(jīng)發(fā)生折價或溢價的攤

18、這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、 銷、輔助費用和匯兌差額。3 為使資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始 為使資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動主要是指資產(chǎn)的實體建造活動, 如主體 設(shè)備的安裝、 廠房的實際建造等。 但不包括僅僅持有資產(chǎn), 卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進 行建造活動的情況,如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不包括在內(nèi)。二、簡述預(yù)計負債與或有負債的聯(lián)系及區(qū)別。 參考教材第 224 頁 答:預(yù)計負債和或有負債的聯(lián)系: 或有負債和預(yù)計負債都屬于或有事項, 都是過去的交易或事項形成的一種狀況, 其結(jié) 果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生

19、加以證實。 從性質(zhì)上看,它們都是企業(yè)承當?shù)囊环N義務(wù),履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 預(yù)計負債和或有負債的區(qū)別: 預(yù)計負債是企業(yè)承當?shù)默F(xiàn)時義務(wù), 或有負債是企業(yè)承當?shù)臐撛诹x務(wù)或不符合確認條件 的現(xiàn)時義務(wù); 預(yù)計負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是 “很可能 且金額能夠可靠計量, 或有負 債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能 、“極小可能 ,或者金額不可靠計量的; 預(yù)計負債是確認了的負債,或有負債是不能加以確認的或有事項; 預(yù)計負債需要在會計報表附注中作相應(yīng)的披露,或有負債根據(jù)情況可能性大小等 來決定是否需要在會計報表附注中披露。作業(yè)三習(xí)題一二、資料2021年1月2日T公司采用分期收款方式銷售

20、大型設(shè)備,合同價款1500萬元,按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出,發(fā)出商品時T公司已開出增值稅發(fā)票,購貨方已支付增值稅款 255萬元。現(xiàn)銷方式下,該設(shè)備售價 1200萬元,本錢 900萬元。三、要求1. 編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。2021年1月2日T公司借:長期應(yīng)收款銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入發(fā)出商品并取得銷項增值稅時:15 000 0002 550 00012 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額2 550 000未確認融資收益3 000 000同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢: 借:主營業(yè)務(wù)本錢9 000 0009 000 000貸:庫存商品2. 編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融

21、資收益計算表采用實際利率法,表格請參考教材12- 1。此題中,年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為7.93 %;XX設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表2021年1月2日金額:元期數(shù)各期收款確認融資收益已收本金攤余金額2021年1月2日12 000 0002021年12月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602021年12月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 7622021年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042021年12月31日3 000 000424 6202 575 3802

22、 779 2242021年12月31日3 000 000220 7762 779 2240合計15 000 0003 000 00012 000 0003. 編制T公司2021年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。2021年12月31日,收到本期貨款300萬元150/5= 300萬元,同時分攤?cè)谫Y收益 95.16萬元1 200 X 7.93 %= 95.16 萬元借:銀行存款3 000 000貸:長期應(yīng)收款一乙公司3 000 000同時,借:未確認融資收益951 600貸:財務(wù)費用951 600習(xí)題二二、資料2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤200萬兀。本年會計核算的收支中,確認國債利息收入80

23、00元、支付罰金4000元;去年底購入并使用的設(shè)備,原價30萬元,本年度利潤表中列支年折舊費45000元,按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起,A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算, 年無其他納稅調(diào)整事項。所得稅率為25 %,遞延所得稅的年初余額為 0。公司當三、要求1. 計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅根底;本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值=300 000 45 000 = 255 000 元固定資產(chǎn)的計稅根底=300 000 57 000 = 243 000 元2. 計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債;本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其

24、計稅根底,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異=255 000 243 000 = 12 000 元貝U:遞延所得稅負債= 12 000 X 25% = 3 000 元3. 計算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅;A公司本年度的納稅所得額=2 000 000 8 000 + 4 000 + 45 000 57 000 = 1 984 000元2007 年度A公司應(yīng)交所得稅= 1 984 000 X 25% = 496 000 元4.2007年1 1月A公司已預(yù)交所得稅 45萬元,編制A公司年末列支所得稅費用的會計分 錄。因年內(nèi)已預(yù)交所得稅 45 萬元,年末應(yīng)交所得稅= 496 000 450

25、 000 =4 6000 元 借:所得稅費用49000貸: 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 46 000遞延所得稅負債3 000習(xí)題三一、說明與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比, 公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同? 參考 教材第 236 頁 答:獨資企業(yè)、 合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別,而在會計核算上并無太大差異,最大的差異可能就是在股東利潤分配的賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里,其表現(xiàn)形式和權(quán)利、 責(zé)任是不同的。 獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不同的 特征。獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、 完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。 獨資企業(yè)不是獨立

26、的法律實體, 沒有 獨立性行為能力, 企業(yè)的資產(chǎn)全部歸個人所有, 所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。 一般來 說,業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè), 對企業(yè)的重大經(jīng)營決策及人事安排、 盈利分配等具有決定權(quán); 同時, 對企業(yè)的債務(wù)負全部責(zé)任, 當企業(yè)的財產(chǎn)缺乏以清償其債務(wù)時, 業(yè)主必須將個人的財 產(chǎn)用來清償企業(yè)債務(wù), 即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務(wù)負無限清償責(zé)任。 獨資企業(yè)的所有者 權(quán)益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、 資本公積、盈余公積。 無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、 從企業(yè)提款, 還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤, 都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。 但在會計核算上必 須明確區(qū)分獨資企業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟活動。合伙企業(yè)是由兩

27、個或兩個以上的投資者訂立合伙協(xié)議, 共同出資、共同經(jīng)營、 共享收益、 共擔(dān)風(fēng)險, 并對企業(yè)債務(wù)承當無限連帶責(zé)任的營利性組織。 其所有者權(quán)益最終表達為各合伙 人的資本。 法律未對合伙企業(yè)盈利分配作出限制, 在向合伙人支付合伙利潤前無須提取公積 金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。一般來說, 合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理,各合伙人對企業(yè)的經(jīng)營決策、人事安排、盈 利分配等, 是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán),并相應(yīng)地對企業(yè)的合伙人有責(zé)任以個人財產(chǎn)來清償企業(yè) 其他合伙人有代其承當?shù)呢?zé)任, 即合 因此合伙企業(yè)無論是資本投入, 還 業(yè)主資本

28、 賬戶。 與獨資企業(yè)不同的債務(wù)負全部責(zé)任, 當企業(yè)的財產(chǎn)缺乏以清償其債務(wù)時, 債務(wù), 如其中某一合伙人無力承當其應(yīng)承當?shù)呢?zé)任時, 伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務(wù)負有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。 是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都歸為每一合伙人開設(shè)的 是,追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定,征得其他合伙人的同意。也就是說, 商品一旦售出, 無論減二、試述商品銷售收入確實認條件?參考教材第 258 頁 答:企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時滿足 5 個條件: 企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬同時轉(zhuǎn)移。值或毀損所形成的風(fēng)險都由購置方承當。 企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制。 銷售的商品能夠可靠的計量它所形

29、成的金額。 銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。 銷售商品時 , 相關(guān)的已發(fā)生的本錢或?qū)l(fā)生的本錢也必須能夠可靠的去計量。作業(yè) 4習(xí)題一二、資料Y 公司為一般納稅人,適用的增值稅率為17%,所得稅率為 25%,公司按凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 09年 12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正: 09 年 2 月 1 日,公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用,價款 15 萬元,誤 記固定資產(chǎn),至年底已計提折舊 15000 元;公司對低值易耗品采用五成攤銷法。 08 年 1 月 2 日,公司以 200 萬元購入一項專利,會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為 8 年

30、, 但 06 年公司對該項專利未予攤銷。 08 年 11 月,公司銷售產(chǎn)品一批,符合銷售收入確認條件,已確認收入1500 萬元,其銷售本錢 1100 萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。三、要求: 編制更正上述會計過失的會計分錄。1、屬于本期過失借:周轉(zhuǎn)材料150 000貸:固定資產(chǎn)150 000借:累計折舊30 000貸:管理費用305 000借:周轉(zhuǎn)材料在用150 000貸:周轉(zhuǎn)材料在庫150 000借:管理費用75 000貸:周轉(zhuǎn)材料攤銷75 00023、屬于前期重大過失借:以前年度損益調(diào)整250 000貸:累計攤銷250 000借:以前年度損益調(diào)整11 000 000貸:庫存商品11 000 000借:應(yīng)交

31、稅費應(yīng)交所得稅2812 500貸:以前年度損益調(diào)整2812 500借:利潤分配未分配利潤8437 500貸:以前年度損益調(diào)整8437 500借:盈余公積843 750843 750貸:利潤分配未分配利潤習(xí)題二二、資料2021年Z公司的有關(guān)資料如下:(1 )資產(chǎn)負債表有關(guān)工程:金額:元工程年初金額年末余額應(yīng)收賬款1000034000預(yù)付賬款015000存貨97607840應(yīng)付賬款67005400預(yù)收賬款04000應(yīng)交稅費(應(yīng)交所得稅)1600600(2 )本年度的其他補充資料如下: 從銀行提取現(xiàn)金 33000元,支付工資30000元、各種獎金3000元,其中經(jīng)營人員工資 18000 元、獎金2000元;在建工程人員工資 12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。 商品銷售收入180000元、銷項增值稅30600元。 商品銷售本錢100000元、進項增值稅為 15660元。 本年確認壞賬損失 1000元。5.所得稅費用6600元。三、要求根據(jù)上述資料,計算 Z公司2021年度現(xiàn)金流量表中以下工

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