第三章 第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)分配

1、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)48學(xué)時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用的定義？費(fèi)用發(fā)生的時(shí)候會(huì)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債產(chǎn)生什么影響？會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（一）費(fèi)用的含義及構(gòu)成（一）費(fèi)用的含義及構(gòu)成1.費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)用的構(gòu)成費(fèi)費(fèi)用用構(gòu)構(gòu)成成費(fèi)用的性質(zhì)費(fèi)用的性質(zhì)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅所得稅利潤(rùn)表編報(bào)利潤(rùn)表編報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)

2、稅金及附加期間費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（二）（二）營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理1.含義含義-企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括包括消費(fèi)稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅、資源、資源稅和稅和教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加等。等。消費(fèi)稅是以消費(fèi)品Consumer tax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。營(yíng)業(yè)稅(Business tax)，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

3、或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源征收的一個(gè)稅種會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理2.2.計(jì)算方法計(jì)算方法(1)(1)消費(fèi)稅額應(yīng)稅銷售額消費(fèi)稅額應(yīng)稅銷售額消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率(2)(2)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅= =營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額適用稅率適用稅率 (3)(3)城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅( (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅應(yīng)交額增值稅應(yīng)

4、交額）城建稅稅率（城建稅稅率（7%7%）(4)(4)教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加( (當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅增值當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅應(yīng)交額稅應(yīng)交額）教育費(fèi)附加稅率（教育費(fèi)附加稅率（3%3%）會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理3.3.營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬戶結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬戶結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 消費(fèi)稅、城消費(fèi)稅、城建稅等建稅等 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 交納數(shù)交納數(shù) 應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù) 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般

5、無余額。賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理4.營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理【例例1】按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅按稅法規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅620元，元，教育費(fèi)附加費(fèi)教育費(fèi)附加費(fèi)180元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 800800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 620620 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 180180會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的

6、會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理4.4.營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理【例例2】某公司于某公司于20102010年年1212月月3131日，銷售甲產(chǎn)品共獲取收日，銷售甲產(chǎn)品共獲取收入為入為50 00050 000元，增值稅銷項(xiàng)稅為元，增值稅銷項(xiàng)稅為8 5008 500元。生產(chǎn)該商元。生產(chǎn)該商品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅為品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅為5 1005 100元。按照元。按照5 %5 %征收消費(fèi)稅，本征收消費(fèi)稅，本月分別按照月分別按照7%7%，以及，以及3%3%來征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育來征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。費(fèi)附加。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 0903 090 貸：應(yīng)交稅

7、費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 2 5002 500 - -城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 413413 - -教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 177177會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（二）（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 【例例3】某公司銷售部某公司銷售部8月份共發(fā)生費(fèi)用月份共發(fā)生費(fèi)用220 000元，元，其中，銷售人員薪酬其中，銷售人員薪酬100 000元，銷售部專用辦公設(shè)元，銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)備折舊費(fèi)50 000元，業(yè)務(wù)費(fèi)元，業(yè)務(wù)費(fèi)70 000元（均用銀行存元（均用銀行存款支付）

8、?？钪Ц叮?。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 220 000220 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 100 000100 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 50 00050 000 銀行存款銀行存款 70 00070 000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（二）（二）期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理2.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 【例例3】某公司行政管理部門某公司行政管理部門8月份共發(fā)生費(fèi)用月份共發(fā)生費(fèi)用224 000元，元，其中，行政人員薪酬其中，行政人員薪酬150 000元，行政部專用辦公設(shè)備折元，行政部專用辦公設(shè)備

9、折舊費(fèi)舊費(fèi)45 000元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)元，報(bào)銷行政人員差旅費(fèi)21 000元（假定元（假定報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)報(bào)銷人未預(yù)借差旅費(fèi)），其他辦公、水電費(fèi)800元（均用元（均用銀行存款支付）。銀行存款支付）。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 224 000224 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬- -工資工資 150 000150 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 45 00045 000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 21 00021 000 銀行存款銀行存款 8 0008 000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（二）（二）

10、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理3.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例例3】某企業(yè)于某企業(yè)于2010年年1月月1日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短日向銀行借入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款期借款360 000元，期限為元，期限為6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為5%，利息，利息按月計(jì)提，按季度支付。假定該利息不符合資本變化條件按月計(jì)提，按季度支付。假定該利息不符合資本變化條件按。請(qǐng)寫出計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄按。請(qǐng)寫出計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 5001 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 5001 500會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理二

11、、利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理（一）利潤(rùn)的含義（一）利潤(rùn)的含義利潤(rùn)的定義？利潤(rùn)與凈資產(chǎn)之間是什么關(guān)系？是怎樣計(jì)算的？會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理（二）利潤(rùn)的構(gòu)成（二）利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+投資凈收益投資凈收益利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利

12、潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（二）利潤(rùn)的構(gòu)成（二）利潤(rùn)的構(gòu)成例：某企業(yè)例：某企業(yè)2010年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入2 000 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 600 000元，元，營(yíng)業(yè)稅金及股價(jià)營(yíng)業(yè)稅金及股價(jià)100 000元，其他業(yè)務(wù)收入元，其他業(yè)務(wù)收入60 000元，其他業(yè)務(wù)成本元，其他業(yè)務(wù)成本50 000元，管理費(fèi)用元，管理費(fèi)用20 000元，元，財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000元，銷售費(fèi)用元，銷售費(fèi)用60 000元，營(yíng)業(yè)外收元，營(yíng)業(yè)外收入入4

13、0 000元，營(yíng)業(yè)外支出元，營(yíng)業(yè)外支出65 000元，所得稅元，所得稅25%要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)、凈利潤(rùn)要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（2 000 000+60 000）-(1 600 000+50 000)-100 000-20 000-5000-60 000=225 000(元元)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=225 000+40 000-65 000=200 000（元）（元）所得稅費(fèi)所得稅費(fèi)=200 00025%=50 000(元元)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=200 000-50 000=150 000（元）（元）會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)

14、務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（三）利潤(rùn)核算涉及的賬戶結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)處理（三）利潤(rùn)核算涉及的賬戶結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)處理1.投資收益投資收益用來核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)外投資取得的用來核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)外投資取得的收入收入或發(fā)生的或發(fā)生的損失損失。投資收益投資收益借方發(fā)生額：借方發(fā)生額： 投資發(fā)生的投資發(fā)生的損失損失額；額；期末凈收益的期末凈收益的轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：獲取的獲取的收益收益額，及期末額，及期末投資損失的投資損失的轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理1.投資收益投資收益【例例4】企業(yè)從其他

15、單位分得投資利潤(rùn)企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn)6 000元，存入元，存入銀行。銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 6 6 000000 貸：投資收益貸：投資收益 6 6 000000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理2. 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收支的內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入包括營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈收入固定資產(chǎn)盤盈收入、處理、處理固固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈收益、罰款收入罰款收入等。等。營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)凈損失無形

16、資產(chǎn)凈損失、非常損失非常損失、罰款支出罰款支出、捐捐贈(zèng)支出贈(zèng)支出、計(jì)提各種資產(chǎn)的、計(jì)提各種資產(chǎn)的減值減值準(zhǔn)備等。準(zhǔn)備等。利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理2. 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理2. 營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出【例例5】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9 000元，無法支付，經(jīng)

17、元，無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款甲單位甲單位 9 9 000000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 9 9 000000【例例6】 某企業(yè)以現(xiàn)金支付違約金某企業(yè)以現(xiàn)金支付違約金270 000元。元。借：借：營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2 270 00070 000 貸：貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 270 000270 000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)期末，將期末，將損益損益類各賬戶的余額轉(zhuǎn)入類各賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。通過賬戶。通過“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶結(jié)算出本月份賬戶結(jié)算出本月份凈利凈

18、利潤(rùn)潤(rùn)總額和本年總額和本年累計(jì)凈利潤(rùn)累計(jì)凈利潤(rùn)總額?？傤~。將本期收入類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入將本期收入類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”科科目的貸方。將本期支出類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入目的貸方。將本期支出類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”科目的借方?？颇康慕璺?。第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶收入類賬戶借借 貸貸減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶賬戶增加額：增加額：歸集本期的某項(xiàng)收歸集本期的某項(xiàng)收入入本

19、年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 借：收入類賬戶借：收入類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等） 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)全部的全部的收入收入會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借 貸貸借：銀行存款借：銀行存款 7 0207 020 貸：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）增值稅（銷） 1 0201 020借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款

20、 11 70011 700 貸：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 00010 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）增值稅（銷） 1 7001 700借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 10 53010 530 貸：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 0009 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（銷）增值稅（銷） 1 5301 530例例1例例3例例6 6 000 10 000 9 000本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 25 000 25 000借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25 00025 000 貸：貸：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 25 00025 000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)

21、的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借借 貸貸增加額：增加額：歸集本期的某歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬賬戶戶本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄：結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：費(fèi)用類賬戶貸：費(fèi)用類賬戶（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等）全部的全部的費(fèi)用費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（

22、四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借借 貸貸借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 6004 600 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A 4 600A 4 600借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 0008 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A 8 000A 8 000借：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 9006 900 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品A 6 900A 6 900例例2例例4例例7 4 600 8 000 6 900本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 19 500 19 500借：借：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 19

23、 50019 500 貸：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 19 50019 500會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)賬戶第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理收入類賬戶收入類賬戶借借 貸貸減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬賬戶戶增加額：增加額：歸集本期的歸集本期的某項(xiàng)收入某項(xiàng)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸全部的全部的收入收入費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶借借 貸貸增加額：增加額：歸集本期的歸集本期的某項(xiàng)費(fèi)用某項(xiàng)費(fèi)用減少額：減少額：轉(zhuǎn)出到轉(zhuǎn)出到“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”賬賬戶戶全部的全部的費(fèi)用費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)虧損額

24、虧損額會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶本年利潤(rùn)賬戶第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借 貸貸 19 50019 500 25 00025 000 5 5005 500會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)【例例7】賬戶名稱賬戶名稱借方金額借方金額貸方金額貸方金額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入218 200218 200 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本148 9

25、26148 926 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 3 0003 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 800800 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 4 5004 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 34 96034 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 2001 200 投資收益投資收益 8 0008 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 12 00012 000 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2 1142 114第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)（四）利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)【例例7】第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、

26、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（1 1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 218 200218 200 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 6 0006 000 投資收益投資收益 8 0008 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 12 00012 000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 244 200244 200（2 2）借：本年利潤(rùn)）借：本年利潤(rùn) 195 500195 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 148 926148 926 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 3 0003 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 800800 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 4 5004 500 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 34 96034 960 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)

27、費(fèi)用 1 2001 200 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 2 1142 114會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（五）所得稅的核算（五）所得稅的核算（IncomeTax）所得稅是國(guó)家對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所所得稅是國(guó)家對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得所征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)征收的一種稅。其繳納額度取決于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額和適用稅率?？傤~和適用稅率。其計(jì)算公式：其計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)交所得稅企業(yè)應(yīng)交所得稅利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額適用稅率適用稅率第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收支凈額凈額+利潤(rùn)利潤(rùn)總額總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn) = 利

28、潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅所得稅會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（五）所得稅的核算（五）所得稅的核算（ Income Tax ）所得稅賬戶的設(shè)置及所得稅賬戶的設(shè)置及核算流程核算流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)所得稅所得稅計(jì)算出計(jì)算出的所得的所得稅費(fèi)用稅費(fèi)用額額期末結(jié)期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)數(shù)12發(fā)生所發(fā)生所得稅時(shí)得稅時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)銀行存款銀行存款3交所得稅交所得稅時(shí)時(shí)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用賬戶性質(zhì)賬戶性質(zhì)：費(fèi)用類賬戶：費(fèi)用類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。：借方登記增加數(shù)

29、，貸方登記減少數(shù)，期末一般無余額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（五）所得稅的核算（五）所得稅的核算（ Income Tax ）【例例8】企業(yè)本期利潤(rùn)總額為企業(yè)本期利潤(rùn)總額為55 000按稅法規(guī)定按稅法規(guī)定25%的的稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。稅率計(jì)算應(yīng)交所得稅。第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理借：所得稅借：所得稅 13 75013 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 13 75013 750應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所得額使用稅率使用稅率55 00025%13 750元元會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程（五）所

30、得稅的核算（五）所得稅的核算（ Income Tax ）【例例9】本期期末上交上例所得稅本期期末上交上例所得稅13750元。元。第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 13 75013 750 貸：貸：銀行存款銀行存款 13 75013 750【例例10】本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到本期期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅到“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶。賬戶。 借：借：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 13 75013 750 貸：貸：所得稅所得稅 13 75013 750凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=55 000 13 750=41 250會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程三、利潤(rùn)

31、分配（三、利潤(rùn)分配（Profit appropriation）的核算）的核算（一）（一）利潤(rùn)分配的含義利潤(rùn)分配的含義企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)根據(jù)法律、董事會(huì)等決議提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者企業(yè)可供分配利潤(rùn)指定其特定用途，或分配給投資者的行為。的行為。第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理可供分配的利潤(rùn)可供分配的利潤(rùn) = 本年實(shí)現(xiàn)的本年實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)利潤(rùn) + 年初未分配利潤(rùn)年初未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程三、利潤(rùn)分配（三、利潤(rùn)分配（Profit appropriation）的核算）的

32、核算 （二）（二）利潤(rùn)分配的順序利潤(rùn)分配的順序第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理可供分配可供分配利潤(rùn)利潤(rùn)提取法提取法定盈余定盈余公積公積分配分配給投給投資者資者支付優(yōu)先股股利支付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積提取任意盈余公積支付普通股股利支付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（股本）轉(zhuǎn)作資本（股本）會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（三）（三）利潤(rùn)分配涉及的賬戶利潤(rùn)分配涉及的賬戶1.利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 已分配數(shù)，或從已分配數(shù)，或從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”貸方轉(zhuǎn)入的虧損額貸方轉(zhuǎn)入的虧損額期初余額：期初余額： 年末從年

33、末從“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”借方轉(zhuǎn)借方轉(zhuǎn)入全年凈利潤(rùn)入全年凈利潤(rùn)期末余額期末余額“歷年積存的未彌歷年積存的未彌補(bǔ)虧損補(bǔ)虧損期末余額：期末余額： 歷年積存的未歷年積存的未分配數(shù)分配數(shù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：用途：用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤(rùn)分配用來反映和監(jiān)督企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤(rùn)分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

34、費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（三）（三）利潤(rùn)分配涉及的賬戶利潤(rùn)分配涉及的賬戶2.盈余公積盈余公積盈余公積盈余公積 轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增資本，彌補(bǔ)虧損期初余額：期初余額： 提取數(shù)提取數(shù)期末余額：期末余額： 結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)。用途：用途：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金的賬戶核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金的賬戶會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理（三）（三）利潤(rùn)分配涉及的賬戶

35、利潤(rùn)分配涉及的賬戶3.應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)/應(yīng)付股利應(yīng)付股利應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù)期初余額期初余額應(yīng)支付的利潤(rùn)數(shù)應(yīng)支付的利潤(rùn)數(shù)期末余額：期末余額： 未未支付數(shù)支付數(shù)“應(yīng)付股利應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤(rùn)賬戶應(yīng)付利潤(rùn)賬戶賬戶性質(zhì)：賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記應(yīng)付未付的利潤(rùn)數(shù)，借方登記支付數(shù)。貸方登記應(yīng)付未付的利潤(rùn)數(shù)，借方登記支付數(shù)。用途：用途：企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配和實(shí)際支付情況。企業(yè)對(duì)投資者的利潤(rùn)分配和實(shí)際支付情況。會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程三、利潤(rùn)分配（三、利潤(rùn)分配（Profit appropriat

36、ion）的核算）的核算第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用轉(zhuǎn)入費(fèi)用 利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入收入 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）（實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 已分配數(shù)已分配數(shù)期初余額：期初余額： 年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)期末余額：期末余額： 未未分配數(shù)分配數(shù)盈余公積盈余公積 支付數(shù)支付數(shù)期初余額：期初余額： 提取數(shù)提取數(shù)期末余額：期末余額： 未未使用數(shù)使用數(shù)銀行存款銀行存款 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)）應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤(rùn)） 支付數(shù)支付數(shù) 應(yīng)分配數(shù)應(yīng)分配數(shù)期末余額：期末余額： 未未支付數(shù)支付數(shù)利潤(rùn)分配賬戶有三個(gè)二級(jí)科目：利潤(rùn)分配賬戶有三個(gè)二級(jí)科目： 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)、

37、提取法定盈余公積提取法定盈余公積、提取任意盈余公積提取任意盈余公積、應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理三、利潤(rùn)分配（三、利潤(rùn)分配（Profit appropriation）的核算）的核算【例例11】年終決算時(shí)，根據(jù)年終決算時(shí)，根據(jù)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶借貸方差額賬戶借貸方差額10720元（貸方），轉(zhuǎn)入元（貸方），轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配”科目的貸方?？颇康馁J方。借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1010 720720 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1010 720720會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3

38、企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理九、利潤(rùn)分配（九、利潤(rùn)分配（Profit appropriation）的核算）的核算【例例12】企業(yè)按凈利潤(rùn)的企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。提取法定盈余公積。 應(yīng)提取的盈余公積應(yīng)提取的盈余公積 10720 10% 1072元元借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 1 1 072 072 貸：盈余公積貸：盈余公積 1 1 072072會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理九、利潤(rùn)分配（九、利潤(rùn)分配（Profit appropr

39、iation）的核算）的核算【例例13】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配利企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，向投資者分配利潤(rùn)潤(rùn)7648元。元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 7 7 648648 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 7 7 648648會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程總結(jié)：總結(jié)：第五節(jié)第五節(jié) 費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理費(fèi)用、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理二、利潤(rùn)的形成及會(huì)計(jì)處理三、利潤(rùn)分配（三、利潤(rùn)分配（Profit appropriation）的核算）的核算會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程練習(xí)練習(xí)1.

40、某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不含增值稅），適元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅率為用的消費(fèi)稅率為30%。2.某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30 000元。元。3. 某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅元，消費(fèi)稅241 000元，營(yíng)元，營(yíng)業(yè)稅業(yè)稅159 000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育附，教育附加為加為3%。4.乙公司乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收

41、入 6 000 000元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入700 000元（貸）；投資收益元（貸）；投資收益600 000元（貸）；營(yíng)業(yè)外收入元（貸）；營(yíng)業(yè)外收入50 000元（貸）；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元（貸）；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）；其他業(yè)務(wù)成本元（借）；其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）；營(yíng)業(yè)稅金及元（借）；營(yíng)業(yè)稅金及附加附加80 000元（借）；銷售費(fèi)用元（借）；銷售費(fèi)用500 000元（借）；管理費(fèi)用元（借）；管理費(fèi)用770 000元（借）；財(cái)務(wù)費(fèi)用元（借）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200 000元（借）；資產(chǎn)減值損失元（借）；資產(chǎn)減值損失100 000元（借）；營(yíng)業(yè)外支出元（借）；

42、營(yíng)業(yè)外支出250 000元（借）元（借）要求要求結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失項(xiàng)目確認(rèn)所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入確認(rèn)所得稅費(fèi)用，并將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年里利潤(rùn)本年里利潤(rùn)”將將“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”期末余額轉(zhuǎn)入期末余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”科目科目會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程答案答案1.某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價(jià)款2 000 000元（不元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅率為含增值稅），適用的消費(fèi)稅率為30%。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 600 00

43、0600 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 600 000600 0002.某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金某企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金30 000元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程答案答案3.某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅元，消費(fèi)稅241 000元，營(yíng)業(yè)稅元，營(yíng)業(yè)稅159 000元。該企業(yè)適用的元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育附加為，教育附加為3%。借：營(yíng)業(yè)稅

44、金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 80 000 80 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 56 00056 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交教育附加應(yīng)交教育附加 24 000 24 000 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 3 企業(yè)業(yè)務(wù)流程企業(yè)業(yè)務(wù)流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下年有關(guān)損損益類科目的年末余額如下 ：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 000元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入元（貸）；其他業(yè)務(wù)收入850 000元（貸）；投資收益元（貸）；投資收益600 000元（貸）；營(yíng)業(yè)外收入元（貸）；營(yíng)業(yè)外收入50 000元（貸）；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本元（貸）；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4 000 000元（借）；其他業(yè)務(wù)成本元（借）；其他業(yè)務(wù)成本400 000元（借）；營(yíng)業(yè)稅元（