淺談基于中小型高新裝備制造企業(yè)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建的幾點(diǎn)思考

1、    淺談基于中小型高新裝備制造企業(yè)的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建的幾點(diǎn)思考    潘麗靜近些年來，全球新經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展迅猛，財(cái)務(wù)職能急需轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)需求的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)越來越受到企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員的重視?？茖W(xué)構(gòu)建與企業(yè)相匹配的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、合理使用相關(guān)的財(cái)務(wù)分析成果，慢慢成為影響企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素。中小型高新裝備制造企業(yè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng) 構(gòu)建前言中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，人財(cái)物資源有限，面面俱到的構(gòu)建財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，往往造成層次不鮮明、目標(biāo)不明確、重點(diǎn)不突出、使用成效差的局面，無法為企業(yè)管理者及時(shí)提供有效的財(cái)務(wù)預(yù)警、對策建議及決策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，

2、與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，合理確定分析目標(biāo)，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)理論依據(jù)，采用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法和手段，并通過相應(yīng)的信息處理技術(shù)，完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。本文立足中小型高新裝備制造企業(yè)，在如何構(gòu)建與之相匹配的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)方面，提出幾點(diǎn)思考。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)成模塊的選擇中小型企業(yè)資源有限，而高新裝備制造企業(yè)又具備資金需求大、運(yùn)營周期長、項(xiàng)目工藝復(fù)雜、利潤高但風(fēng)險(xiǎn)不確定等特點(diǎn)，因而，對于中小型高新裝備制造企業(yè)而言，概而全的分析模塊只能讓財(cái)務(wù)分析流于形式，無法達(dá)到實(shí)際目的及預(yù)期效果。（1）依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)建首先離不開企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的設(shè)定范疇，因此，財(cái)務(wù)分析模塊的選擇，應(yīng)當(dāng)首先合理剖析企業(yè)的外部環(huán)境及內(nèi)

3、部的優(yōu)勢和劣勢，以企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)及短期實(shí)施計(jì)劃作為構(gòu)建系統(tǒng)的基石，充分考慮企業(yè)自身發(fā)展需求。（2）結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)在結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求的前提下，緊跟“業(yè)財(cái)融合”的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)建必然要將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及信息技術(shù)處理緊密結(jié)合在一起，多視角、重判斷、精計(jì)算、巧溝通。合理選擇重點(diǎn)項(xiàng)目、重要口徑、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，巧用輔助管理、對外報(bào)告、內(nèi)部報(bào)表、表外信息等數(shù)據(jù)，科學(xué)運(yùn)用相關(guān)軟件、網(wǎng)絡(luò)等信息處理技術(shù)。（3）常規(guī)分析與重點(diǎn)分析常規(guī)分析，從財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容看，可包含資產(chǎn)、往來、報(bào)表、稅費(fèi)、期間費(fèi)用等分析；從財(cái)務(wù)分析方法手段看，則可包含財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)綜合評價(jià)等分析。重

4、點(diǎn)分析，從企業(yè)行業(yè)類型看，可關(guān)注工業(yè)企業(yè)的成本分析、金融企業(yè)的融資擔(dān)保分析、零售行業(yè)的庫存分析等；從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析看，可關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)聯(lián)查等分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將普遍關(guān)注的常規(guī)分析目標(biāo)與自身的重點(diǎn)分析目標(biāo)相結(jié)合，但要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不同比重的規(guī)劃安排。（4）財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)成模塊簡言之，即財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)成的各個(gè)子系統(tǒng)。構(gòu)成模塊可涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)、預(yù)算分析系統(tǒng)、貨幣資金分析系統(tǒng)、成本分析系統(tǒng)、擔(dān)保分析系統(tǒng)、稅費(fèi)分析系統(tǒng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照自身現(xiàn)狀及需求進(jìn)行合理選擇。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建的實(shí)施初步確定財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)成模塊之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和制定與本企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)分析原則和具體實(shí)施

5、程序。（1）財(cái)務(wù)分析原則1.目的明確原則顧名思義，財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)注意層次分明、目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出。2.動(dòng)態(tài)分析原則不能僅僅陷入數(shù)據(jù)海洋，而要用發(fā)展的和動(dòng)態(tài)的眼光去看待企業(yè)的戰(zhàn)略和執(zhí)行。3.系統(tǒng)分析原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層次的構(gòu)成要素和相互聯(lián)系，對企業(yè)的外部廣泛聯(lián)系進(jìn)行雙向反饋和評價(jià)分析。4.成本效益原則在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)效益始終是企業(yè)管理追求的首要目標(biāo)，財(cái)務(wù)分析的成本管理也應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益直接聯(lián)系起來，以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價(jià)值。5.實(shí)事求是原則從實(shí)際對象出發(fā)，以事實(shí)為依據(jù)。（2）財(cái)務(wù)分析程序1.確立分析目標(biāo)明確分析主題，篩選分析內(nèi)容，確定分析目標(biāo)。不

6、同使用者，對財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的要求不完全相同，企業(yè)所確定的分析目標(biāo)則不盡相同。例如：公司的債權(quán)人關(guān)注公司的償債能力，通過流動(dòng)性分析，可以了解公司清償短期債務(wù)的能力；投資人更加關(guān)注公司的發(fā)展趨勢，則應(yīng)側(cè)重公司營利能力及資本結(jié)構(gòu)的分析；公司經(jīng)營者對公司經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面都必須了解，尤其還必須了解本行業(yè)其他競爭者的經(jīng)營情況，以便今后更好地為本公司銷售產(chǎn)品定價(jià)，因此更需要關(guān)注企業(yè)項(xiàng)目的成本分析；而企業(yè)某個(gè)部門負(fù)責(zé)人，在完成公司下達(dá)各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的過程中，更側(cè)重本部門的績效考核情況，因而會(huì)格外關(guān)注該利潤中心的預(yù)算執(zhí)行分析。2.明確分析范圍在分析目標(biāo)確立的基礎(chǔ)之上，企業(yè)在明確分析范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持分析凈效益最大的原

7、則，剔除統(tǒng)計(jì)重復(fù)、使用價(jià)值低甚至無效的因素及范圍。3.收集分析素材盡快著手搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建初期，企業(yè)要掌握盡量多的資料。以財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)選擇為例，內(nèi)部信息基礎(chǔ)可參考基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、預(yù)算報(bào)表等，外部信息基礎(chǔ)可參考行業(yè)信息與產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策與信息等，表外信息基礎(chǔ)則可參考有關(guān)的會(huì)計(jì)政策披露、預(yù)算信息和輔助信息的披露、分布信息披露及人力資源信息的披露等。隨著財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)慢慢成熟，分析素材的收集則應(yīng)當(dāng)適時(shí)的取舍有度。此外，分析素材收集后，應(yīng)當(dāng)整理其時(shí)間序列，檢查核實(shí)其真實(shí)性，

8、特殊事項(xiàng)單獨(dú)備注。4.確定分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)依據(jù)實(shí)際需求及工作效率原則，適當(dāng)采取經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、績效考核標(biāo)準(zhǔn)等，作為財(cái)務(wù)分析評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。5.選擇分析方法與形式財(cái)務(wù)分析方法如指標(biāo)分析、比率分析、綜合分析、專項(xiàng)分析等，也可與對比、結(jié)構(gòu)、趨勢、因素圖解等圖解分析法相結(jié)合。財(cái)務(wù)分析形式如內(nèi)部分析與外部分析、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析、全面分析與專項(xiàng)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與內(nèi)部報(bào)表分析等。以貨幣資金分析為例，通過比率計(jì)算及結(jié)構(gòu)對比，了解貨幣資金的靜態(tài)構(gòu)成；通過內(nèi)部報(bào)表與外部報(bào)表對比，區(qū)別了解自有資金及專項(xiàng)資金的使用效率；通過長期的同口徑跟蹤反饋，了解貨幣資金的動(dòng)態(tài)發(fā)展趨向；再通過其與現(xiàn)金流量表

9、分析相結(jié)合，反向了解現(xiàn)金流量的運(yùn)行質(zhì)量等。6.得出分析結(jié)論及財(cái)務(wù)預(yù)警充分掌握素材資料，運(yùn)用特定分析方法形式來比較分析，由此反映公司經(jīng)營中存在的問題，并分析問題產(chǎn)生的原因，得出相應(yīng)的結(jié)論警告，才能輔助公司及有關(guān)部門作出相關(guān)決策。以資產(chǎn)項(xiàng)目質(zhì)量分析為例，可對貨幣資金、商業(yè)債權(quán)、存貨、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題；再以其中的應(yīng)收款項(xiàng)的質(zhì)量分析為例，可分析出賒銷規(guī)模如何、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)大小及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充足、企業(yè)所處市場的營銷難度等，方便企業(yè)對營銷相關(guān)環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤和調(diào)整。注意，分析結(jié)論應(yīng)當(dāng)主次分明、簡明扼要，財(cái)

10、務(wù)預(yù)警應(yīng)當(dāng)闡明利害、醒目突出。7.提出對策建議將分析結(jié)論及財(cái)務(wù)預(yù)警反饋至不同使用人的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)適時(shí)提出合理化對策和建議，并且緊密承接分析結(jié)論及財(cái)務(wù)預(yù)警，對策建議應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、鮮明直接。涉及中小型高新裝備制造企業(yè)的幾個(gè)特殊關(guān)注點(diǎn)如前文所述，中小型高新裝備制造企業(yè)人財(cái)物資源有限，但是資金需求量大、項(xiàng)目運(yùn)營周期長，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)可特殊關(guān)注以下幾點(diǎn)。（1）資金使用效率及趨向分析資金使用效率及趨向是中小型高新裝備制造企業(yè)的首要關(guān)注點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)急資金警戒線設(shè)置及保有量是否合理并得到有效控制、自有資金流向趨勢是否與運(yùn)營預(yù)算及項(xiàng)目的采購和銷售計(jì)劃吻合、專項(xiàng)資金是否嚴(yán)格執(zhí)行專款專用的要求等。（2）項(xiàng)目成本

11、分析高新裝備制造企業(yè)項(xiàng)目工藝復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注開發(fā)支出及成本核算是否合理且足以同步反映項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)程、項(xiàng)目總體成本構(gòu)成是否與報(bào)價(jià)單預(yù)算趨同、各項(xiàng)目盈虧平衡點(diǎn)如何影響企業(yè)利潤等。（3）項(xiàng)目合同執(zhí)行分析尤其注意大額項(xiàng)目承攬合同執(zhí)行分析和采購合同執(zhí)行分析。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注資金的收付是否與合同條款一致，監(jiān)測項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量，能否保證項(xiàng)目順利進(jìn)行；另一方面，關(guān)注銷售采購發(fā)票及出人庫的執(zhí)行是否與項(xiàng)目進(jìn)程一致，監(jiān)測項(xiàng)目利潤真?zhèn)?，是否存在虛增收入、預(yù)提成本等人為調(diào)整利潤的情況；此外，以項(xiàng)目合同執(zhí)行為切入口，逆向監(jiān)測并分析產(chǎn)供銷存供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。結(jié)束語由此可見，以系統(tǒng)理論為基礎(chǔ)，科學(xué)設(shè)計(jì)構(gòu)成框架，合理運(yùn)用相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建符合行業(yè)特征及企業(yè)自身