母公司,子公司,分公司的幾個(gè)問(wèn)答

1、母公司、子公司、分公司的幾個(gè)問(wèn)答1、母公司向子公司收取管理費(fèi)用的分錄?如何分別做賬？母公司收到子公司管理費(fèi)時(shí)應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”借：銀行存款營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：其他業(yè)務(wù)收入 -子公司管理費(fèi)應(yīng)交稅金 -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅子公司上交母公司管理費(fèi)用時(shí)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”借：管理費(fèi)用 -上交母公司管理費(fèi)貸：銀行存款#關(guān)于母公司向子公司收取管理費(fèi)用，在所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母 子公司之間， 確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)， 應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理 服務(wù)的價(jià)格， 作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理， 不得再采用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用的方式在稅 前扣除。2、子公司去年的未分配利潤(rùn)余額今年向母公司繳

2、納，子公司，母公司都應(yīng)如何做賬 公司需要對(duì)上年的利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí) ,最遲需要在次年 4月 30日前通過(guò)董事會(huì)或股東會(huì)決定并 宣告現(xiàn)金股利的分配 ,因此 ,如果在上年年報(bào)公布后即宣告分配股利的,子公司首先要通過(guò)分配形式 , 記 借：未分配利潤(rùn) 貸:應(yīng)付 （股）利潤(rùn)次年實(shí)際發(fā)放時(shí) : 借: 應(yīng)付（股）利潤(rùn) 貸：銀行 存款而總公司則在上年末子公司宣告股利分配時(shí) 記 借：應(yīng)收股利 （利潤(rùn) ） 貸:投資收益下年 收到現(xiàn)金股利時(shí) 借:銀行存款 貸：應(yīng)收股利 （利潤(rùn) ）3、甲公司和丙公司各自對(duì)乙公司出資50 萬(wàn),乙公司破產(chǎn)清算 ,丙公司放棄享有對(duì)乙公司清算后凈資產(chǎn)的權(quán)利 ,甲公司繼承乙公司清算后的全部?jī)糍Y產(chǎn)和

3、乙公司的債權(quán)債務(wù)。甲乙公 司的報(bào)表如下，請(qǐng)問(wèn)甲公司該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)分錄如何做？最后的報(bào)表如何？甲公司報(bào)表 :流動(dòng)資金 50萬(wàn) 其他應(yīng)付款 30 萬(wàn)其他應(yīng)收款 100 萬(wàn)固定資產(chǎn) 20萬(wàn) 實(shí)收資本 130 萬(wàn)累計(jì)折舊 10 萬(wàn)長(zhǎng)期投資 50萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 50 萬(wàn)資產(chǎn)總計(jì) 210 萬(wàn) 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 210 萬(wàn) 乙公司清算日?qǐng)?bào)表 :流動(dòng)資金 1 萬(wàn) 其他應(yīng)付款 7 萬(wàn) 其他應(yīng)收款 54萬(wàn) 應(yīng)付福利 3 萬(wàn) 固定資產(chǎn) 1 萬(wàn) 實(shí)收資本 100 萬(wàn) 累計(jì)折舊 1 萬(wàn) 盈余公積 1 萬(wàn) 未分配利潤(rùn) -56 萬(wàn) 資產(chǎn)總計(jì) 55萬(wàn) 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 55 萬(wàn) 根據(jù)清算報(bào)告 :借： （子公司資產(chǎn) ）流

4、動(dòng)資金 1 萬(wàn)元 其他應(yīng)收款 54 萬(wàn)元 固定資產(chǎn) 1 萬(wàn) 借：投資收益 5 貸：累計(jì)折舊 1 萬(wàn) （子公司負(fù)債）其他應(yīng)付款 7 萬(wàn) 應(yīng)付福利 3 萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期投資 50 萬(wàn)元 合并后的報(bào)表如下： 流動(dòng)資金 51萬(wàn) 其他應(yīng)付款 37 萬(wàn) 其他應(yīng)收款 154 萬(wàn) 應(yīng)付福利 3 萬(wàn)固定資產(chǎn) 21萬(wàn) 實(shí)收資本 130 萬(wàn)累計(jì)折舊 11 萬(wàn)長(zhǎng)期投資 0 萬(wàn) 未分配利潤(rùn) 45 萬(wàn)資產(chǎn)總計(jì) 215 萬(wàn) 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 215 萬(wàn)4、公司想到其他城市成立一分公司， 撥去 50萬(wàn)資本， 總公司和分公司分別如何做帳？ 跟成立子公司一樣嗎？如果 50 萬(wàn)作為注冊(cè)資本設(shè)立法人公司， 那么就是兩個(gè)關(guān)聯(lián)法人企業(yè)的關(guān)系，

5、 分別做賬、 納稅，總公司編制合并報(bào)表。 如果設(shè)立不是法人企業(yè)的分公司， 其流轉(zhuǎn)稅在公司所在地繳納， 利潤(rùn)由總公司合并納稅。5、總公司把一批價(jià)值 1 萬(wàn)的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)到分公司銷(xiāo)售， 總公司和分公司分別如何做帳？ 如果是法人企業(yè)，總公司與分公司之間的貨物調(diào)撥應(yīng)按銷(xiāo)售、購(gòu)貨處理。如果是非法人企業(yè)，做內(nèi)部往來(lái)處理。6、總公司和分公司要像母公司和子公司那樣要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？如何編？ 如果分公司是非法人企業(yè)， 則由總公司統(tǒng)一核算， 繳納企業(yè)所得稅， 以總公司名義對(duì)外 披露財(cái)務(wù)報(bào)告。如果分公司是法人企業(yè)，需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)抵消內(nèi)部交易。7、分公司無(wú)主營(yíng)收入，總公司下?lián)芙o分公司的費(fèi)用應(yīng)如何做賬？總公司借

6、：其他應(yīng)收款 -子公司貸：銀行存款分公司借；銀行存款貸：其他應(yīng)付款 -總公司8、子公司收到原材料 ,款由母公司支付 ,但款還未付 ,應(yīng)該怎么做賬 ?如果只是母公司替你們墊付，那就：借：原材料貸：其他應(yīng)付款母公司至于母公司是否支付是他們的帳務(wù)處理， 與子公司的帳務(wù)處理沒(méi)有關(guān)系， 子公司只需要 體現(xiàn)這筆錢(qián)是將由母公司墊付（而不考慮母公司是否已支付）即可。備注 一、子公司定義公司法 規(guī)定： 公司可以設(shè)立子公司， 予公司具有企業(yè)法人資格， 依法承擔(dān)民事責(zé)任。 母公司是指掌握其他公司的股份， 從而能夠在實(shí)際上控制這些公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的公司。也稱(chēng)控股公司。 子公司是指其一定比例以上的股份被另一公司所撐握而受其

7、實(shí)際控制的公司。子公司也可以通過(guò)控制其他公司一定比例以上的股份而成為控股公司，被控制的公司成為子公 司。子公司具有法人地位，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。母子公司關(guān)系產(chǎn)生的方式往往有： 收購(gòu)， 母公司通過(guò)協(xié)議方式收購(gòu)已有的企業(yè)或在證券 市場(chǎng)大量買(mǎi)進(jìn)另一家公司的股票或股份； 設(shè)立， 一個(gè)公司其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有必要擴(kuò)展時(shí)， 可直接 投資設(shè)立子公司；訂約，母公司與其他公司簽訂企業(yè)支配合同，使其他公司成為子公司。二、分公司定義公司法規(guī)定：公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公 司承擔(dān)?？偣就ǔＯ扔诜止径O(shè)立，在公司內(nèi)部管轄系統(tǒng)中，處于領(lǐng)導(dǎo)、支配地位。分 公司是指業(yè)務(wù)、 資金、 人事等方面受

8、本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。 分公司不具 有法律上和經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立地位， 其設(shè)立程序簡(jiǎn)單。 分公司有自己的法定名稱(chēng)、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、負(fù) 責(zé)人和一定的經(jīng)營(yíng)范圍（經(jīng)營(yíng)范圍不能超出總公司的經(jīng)營(yíng)范圍） ；但分公司不獨(dú)立享受權(quán)利 和承擔(dān)業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)所得歸于總公司，在總公司授權(quán)范圍內(nèi)以自己名義進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。公司法規(guī)定，公司可以設(shè)立分公司，分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公 司承擔(dān)。公司可以設(shè)立子公司，子公司具有企業(yè)法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。 子公 司與分公司的區(qū)別具體為： （ 1）子公司是獨(dú)立的法人，擁有自己獨(dú)立的名稱(chēng)、章程和組織 機(jī)構(gòu)， 對(duì)外以自己的名義進(jìn)行活動(dòng)， 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的債權(quán)債

9、務(wù)由自己獨(dú)立承擔(dān)。 分公司 則不具備企業(yè)法人資格， 沒(méi)有獨(dú)立的名稱(chēng)， 其名稱(chēng)應(yīng)冠以隸屬公司的名稱(chēng)， 由隸屬公司依法 設(shè)立，只是公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。（ 2）母公司對(duì)子公司的控制必須符合一定的法律條件。母公司對(duì)子公司的控制一般不是采取直接控制， 更多地是采用間接控制方式， 即通過(guò)任免子 公司董事會(huì)成員和投資決策來(lái)影響子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 而分公司則不同， 其人事、 業(yè)務(wù)、 財(cái)產(chǎn)受隸屬公司直接控制，在隸屬公司的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ 3）承擔(dān)債務(wù)的責(zé)任方式不同。 母公司作為子公司的最大股東， 僅以其對(duì)子公司的出資額為限對(duì)子公司在經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)中的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任； 子公司作為獨(dú)立的法人， 以子公司自身

10、的全部財(cái)產(chǎn)為限對(duì)其經(jīng)營(yíng)負(fù)債 承擔(dān)責(zé)任。 分公司由于沒(méi)有自己獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)， 與隸屬公司在經(jīng)濟(jì)上統(tǒng)一核算， 因此其經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)中的負(fù)債由隸屬公司負(fù)責(zé)清償， 即由隸屬公司以其全部資產(chǎn)為限對(duì)分公司在經(jīng)營(yíng)中的債務(wù) 承擔(dān)責(zé)任。 （四）稅收角度的衡量 子公司與分公司是現(xiàn)代大公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織的重要形式。 一家公司為什么安排它的某些附屬單位作為子公司， 而另一些附屬單位又作為分公司？這恐怕最主要要從稅收籌劃的角度來(lái)分析， 因?yàn)樵谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的條件下， 一切合法的有利 于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施均是企業(yè)考慮的重點(diǎn)， 而選擇有利于納稅優(yōu)惠的組織形式， 正是 達(dá)到這一目標(biāo)的重要途徑之一。 世界各國(guó)（包括我國(guó)）對(duì)子公司和

11、分公司在稅收待遇等方 面有著許多不同的規(guī)定，這就為企業(yè)或跨國(guó)公司設(shè)立附屬企業(yè)的組織形式提供了選擇空間。 一般來(lái)說(shuō)， 設(shè)立子公司有如下好處： 1在東道國(guó)同樣只負(fù)有有限的債務(wù)責(zé)任（有時(shí)需要母 公司擔(dān)保）； 2.子公司向母公司報(bào)告企業(yè)成果只限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，而分公司則要向總 公司報(bào)告全面情況； 3.子公司是獨(dú)立法人，其所得稅計(jì)征獨(dú)立進(jìn)行。子公司可享受東道國(guó) 給其居民公司提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇， 而分公司由于是作為企業(yè)的組成部分 之一派住國(guó)外，東道國(guó)大多不愿為其提供更多的優(yōu)惠；4.東道國(guó)運(yùn)用稅率低于居住國(guó)時(shí)，子公司的累積利潤(rùn)可得到遞延納稅的好處；5.子公司利潤(rùn)匯回母公司要比分公司靈活的

12、多，這等于母公司的投資所得、 資本利得可以持留在子公司， 或者可經(jīng)選擇稅負(fù)較輕的時(shí)候匯回， 得到額外的稅收利益。 6.許多國(guó)家對(duì)子公司向母公司支付的股息規(guī)定減征或免征預(yù)提稅。 對(duì)設(shè)立分公司規(guī)定的好處一般有：1.分公司一般便于經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求也比較簡(jiǎn)單； 2.分公司承擔(dān)成本費(fèi)用可能要比子公司節(jié)?。?.分公司不是獨(dú)立法人，就流轉(zhuǎn)稅在所在地繳納， 利潤(rùn)由總公司合并納稅。 在經(jīng)營(yíng)初期， 分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵 總公司的利潤(rùn)，減輕稅收負(fù)擔(dān)；4.分公司交付給總公司的利潤(rùn)通常不必繳納預(yù)提稅；5.分公司與總公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動(dòng)，不必負(fù)擔(dān)稅收。 上述可見(jiàn)，子公司 和分公司

13、的稅收利益存在著較大差異，公司企業(yè)在選擇組織形式時(shí)應(yīng)細(xì)心比較、統(tǒng)籌考慮、 正確籌劃。但總體上看兩種組織形式最重要的區(qū)別在于： 子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在設(shè) 立國(guó)被視為居民納稅人， 通常要承擔(dān)與該國(guó)其它公司一樣的全面納稅義務(wù)。 分公司不是獨(dú)立 的法人實(shí)體， 在設(shè)立分公司的所在國(guó)被視為非居民納稅人， 只承擔(dān)有限的納稅義務(wù)。 分公司 發(fā)生的利潤(rùn)與虧損要與總公司合并計(jì)算，即“合并報(bào)表” 。我國(guó)稅法也規(guī)定，公司的下屬分 支機(jī)構(gòu)繳納所得都有兩種形式： 一是獨(dú)立申報(bào)納稅； 一是合并到總公司匯總納稅。 而采用哪 種形式繳稅則取決于公司下屬分支機(jī)構(gòu)的性質(zhì)-是否為企業(yè)所得稅獨(dú)立的納稅義務(wù)人。這里必須指出， 境外分

14、公司與總公司利潤(rùn)合并計(jì)算， 所影響的是居住國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)， 至于作為 分公司所在的東道國(guó)， 往往照樣要對(duì)歸屬于分公司本身的收入課稅， 這就是實(shí)行所謂收入來(lái) 源稅收管轄權(quán)。 而設(shè)立在境內(nèi)分公司則不存在這個(gè)問(wèn)題， 對(duì)這一點(diǎn)企業(yè)在稅籌劃時(shí)應(yīng)加以關(guān) 注。 公司企業(yè)在設(shè)立下屬分支機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)采取哪一種最有利的經(jīng)營(yíng)組織形式，可以獲得較 多的稅收利益呢？ 開(kāi)辦初期，下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設(shè)立分公司，因與總公司“合并報(bào) 表”沖減總公司的利潤(rùn)后，可以減少應(yīng)稅所得，少繳所得稅。 而設(shè)立子公司就得不到這一項(xiàng) 好處。 但如果下屬企業(yè)在開(kāi)設(shè)的不長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)就可能盈利，或能很快扭虧為盈， 那么設(shè)立子公司就比較適宜， 可以得到作為

15、獨(dú)立法人經(jīng)營(yíng)便利之處， 還可以享受未分配利潤(rùn)遞延納稅的好 處。除了在開(kāi)辦初期要對(duì)下屬企業(yè)的組織形式精心選擇外，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、 運(yùn)作過(guò)程中，隨 著整個(gè)集團(tuán)或下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展， 盈虧情況的變化， 總公司仍有必要通過(guò)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、 兼 并等方式， 對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整， 以獲得更多的稅收利益。 設(shè)立分公司還是通過(guò)控股形 式組建子公司， 在納稅規(guī)定上就有很大不同。 由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人， 它實(shí)現(xiàn)的盈虧 要同總公司合并計(jì)算納稅，而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司 只有在稅后利潤(rùn)中才能校股東占有的股份進(jìn)行股利分配。 一般說(shuō)來(lái)， 如果組建的公司一開(kāi)始 就可盈利， 設(shè)立子公司就更為有利。 在子公司盈利的情況下， 可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N 稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。 如果組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損， 那么組建分公司就更為有 利，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。 例如某公司在經(jīng)營(yíng)初期，下屬分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)虧損，分公司 虧損可與總公司合并計(jì)算， 于是公司總部開(kāi)始時(shí)選擇了建立分公司的組織形式。 經(jīng)營(yíng)幾年后， 分公司轉(zhuǎn)虧為盈，為了享受稅收遞延的好處，決定把分公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)逐步轉(zhuǎn)移 到另 一家子公司去， 或者干脆把分公司兼并到子公司中去， 如果是