會計差錯更正

1、會計差錯的類型1、過賬前發(fā)現(xiàn)會計憑證錯誤： （1）逐筆過賬的情況下，發(fā)現(xiàn)錯誤的話，直接撕掉，重新填寫一張 （2）如果是定期過賬的，在發(fā)現(xiàn)錯誤的時候，如果在該張記賬憑證的后面已經(jīng)填寫了其他的憑證的話，可以在該張憑證上寫上注銷字樣，在需要填制的憑證種類的后面填寫一張正確的憑證。例如：對于資料的第三筆業(yè)務(wù)，如果編制的憑證是如下格式轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月2日 轉(zhuǎn)字第1 號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額 一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目制造費用14 960.00原材料甲材料8460.00作 廢乙材料6500.00合計14 960.0014 960.00主管會計李四 記賬

2、謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟改正如下，假如我已經(jīng)填寫了10張轉(zhuǎn)賬憑證，改正如下：轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月2日 轉(zhuǎn)字第11號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目生產(chǎn)成本a產(chǎn)品14 960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合計14 960.0014 960.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟注意：且第一張憑證不需要過賬的。（3）發(fā)現(xiàn)在編制記賬憑證時漏號的，在該號碼處加上一張空白的憑證，寫上此頁空白字樣。如：轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月2日 轉(zhuǎn)字第1 號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金

3、額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目生產(chǎn)成本a產(chǎn)品14 960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合計14 960.0014 960.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟附單據(jù) 1 張 轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005年12 月5日 轉(zhuǎn)字第2號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目管理費用850.00其他應(yīng)收款李明850.00附單據(jù) 1張 合計850 .00850.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月6日 轉(zhuǎn)字第4 號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科

4、目一級科目明細(xì)科目生產(chǎn)成本b產(chǎn)品16 500.00原材料乙材料6 500.00丙材料10 000.00合計16 500.0016 500.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟改正如下：轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月2日 轉(zhuǎn)字第1 號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目生產(chǎn)成本a產(chǎn)品14 960.00原材料甲材料8460.00附單據(jù) 1 張 乙材料6500.00合計14 960.0014 960.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005年12 月5日 轉(zhuǎn)字第2號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方

5、科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目管理費用850.00其他應(yīng)收款李明850.00附單據(jù) 1張 合計850 .00850.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005年12 月5日 轉(zhuǎn)字第3號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目此頁空白附單據(jù) 1張 合計主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單 謝海娟轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月6日 轉(zhuǎn)字第4 號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目生產(chǎn)成本b產(chǎn)品16 500.00原材料乙材料6 500.00丙材料10 00

6、0.00合計16 500.0016 500.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟2、過賬后發(fā)現(xiàn)會計憑證錯誤，錯誤的種類分為如下幾種情況：1）過賬后，發(fā)現(xiàn)（1）記賬憑證上除了會計分錄之外的其他內(nèi)容書寫出錯，例如摘要、日期等，以及上在賬頁中發(fā)現(xiàn)日期、摘要、憑證的類和號寫錯的，采用紅字更正，即在錯字的上面畫單紅線，在該字的上方寫上正確的，并簽名或者蓋章。 （2）記賬憑證正確，但是在過入賬簿時，金額出錯的，采用紅字更正，即在錯誤的金額上面畫單紅線，在該金額的上方寫上正確的，并簽名或者蓋章2）過賬后發(fā)現(xiàn)，（1）記賬憑證填寫錯誤，僅僅是金額錯誤且是少計了金額；（2）發(fā)現(xiàn)之前漏記了業(yè)務(wù)。 這種

7、情況下，采用補充登記。例1：我在做完第七筆業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)第三筆業(yè)務(wù)漏記了。改正的方法如下，由于第三筆業(yè)務(wù)需要登記轉(zhuǎn)賬憑證，此時已經(jīng)登記兩張轉(zhuǎn)賬憑證，就順著在第二張記賬憑證之后填寫一張記賬憑證，即：轉(zhuǎn) 款 憑 證 2005 年 12月6日 轉(zhuǎn)字第3號摘 要借 方 科 目借方金額貸 方 科 目貸方金額一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目生產(chǎn)成本a產(chǎn)品14 960.00原材料甲材料8460.00乙材料6500.00合計14 960.0014 960.00主管會計李四 記賬謝海娟 復(fù)核張三 制單謝海娟注意：然后過賬3）過賬后，發(fā)現(xiàn)（1）之前對于一筆業(yè)務(wù)記了兩張記賬憑證，并且都已經(jīng)過入了賬簿，即在賬簿上反映了

8、兩次；（2）發(fā)現(xiàn)記賬憑證什么都對，僅僅只有金額記錯，且是多記了金額的。 這兩種情況采用紅字更正，即對于多記的金額予以沖銷。步驟有二如下：第一， 填一張紅字記賬憑證；第二， 過賬沖銷多記的金額；例1：在記完第4筆業(yè)務(wù)是發(fā)現(xiàn)第2筆業(yè)務(wù)重復(fù)記了兩次，憑證情況如下：付 款 憑 證貸方科目 庫存現(xiàn)金 2005年12 月 1 日 付字第1號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額采購員張華預(yù)借差其他應(yīng)收款張華1 000.00旅費1 000元，以現(xiàn)金支付。合計¥1 000.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三 制單謝海娟付 款 憑 證貸方科目： 銀行存款 2005年12月2 日

9、 付字第2號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額庫存現(xiàn)金1 800.00合計¥1 800.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三 制單謝海娟付 款 憑 證貸方科目： 銀行存款 2005年12月2 日 付字第3號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額庫存現(xiàn)金1 800.00合計¥1 800.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三 制單謝海娟付 款 憑 證貸方科目 庫存現(xiàn)金 2005年12月4日 付字第4號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額管理費用 240.00合計240.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三

10、制單謝海娟 賬簿如下：更正的如下：首先，在付款憑證的后面即在付款憑證的第4號的后面填一張第五號紅字付款憑證：付 款 憑 證貸方科目： 銀行存款 2005年12月2 日 付字第5號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額庫存現(xiàn)金1 800.00合計¥1 800.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三 制單謝海娟其次，過如對應(yīng)的賬簿，沖銷多記的金額，如下：見另一個備份文件：（3）賬戶用錯，記賬方向用錯，或者是賬戶和金額同時錯誤等，級除了上述之外的其他錯誤，改正方法也采用紅字更正。步驟有二如下：第一步，填寫一張紅字記賬憑證第二步，過賬，即將錯誤予以沖銷；第三步，填寫一張正

11、確的藍(lán)色記賬憑證；第四步，過賬，即計入正確的。具體操作如下，例如，在記完第4筆業(yè)務(wù)是發(fā)現(xiàn)第1筆業(yè)務(wù)借方科目用錯了，憑證情況如下：付 款 憑 證貸方科目 庫存現(xiàn)金 2005年12 月 1 日 付字第1號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額采購員張華預(yù)借差管理費用1 000.00旅費1 000元，以現(xiàn)金支付。合計¥1 000.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三 制單謝海娟更正如下：第一步：填寫紅字記賬憑證：付 款 憑 證貸方科目 庫存現(xiàn)金 2005年12 月 1 日 付字第4號摘 要借 方 總 帳 科 目明細(xì)科目記賬符號金額采購員張華預(yù)借差管理費用1 000.00旅費1 000元，以現(xiàn)金支付。合計¥1 000.00主管會計李四 記帳謝海娟 出納王五 審核張三