基礎(chǔ)會計學培訓資料

1、基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 會會 計計 學學特別注意：特別注意：長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資資 產(chǎn)產(chǎn)流動負債流動負債長期負債長期負債負負 債債短期借款短期借款 應(yīng)付賬款應(yīng)應(yīng) 付付 及及 預(yù)收賬款預(yù)收款項預(yù)收款項 應(yīng)交稅費 應(yīng)付職工薪酬長期借款長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付債券長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款實收資本（投資者實收資本（投資者直接投入部分）直接投入部分）資本公積（與經(jīng)營活資本公積（與經(jīng)營活動無關(guān)的資本增值，動無關(guān)的資本增值，如接受捐贈）如接受捐贈）盈余公積（從實現(xiàn)的利盈余公積（從實現(xiàn)的利潤中留存企業(yè)部分）潤中留存企業(yè)部分）未分配利潤（已未分配利潤（已經(jīng)實現(xiàn)但尚未分經(jīng)

2、實現(xiàn)但尚未分配的利潤）配的利潤）所有者所有者權(quán)權(quán) 益益利利潤潤主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)收入收入收收 入入營業(yè)收入營業(yè)收入 生產(chǎn)費用（生產(chǎn)成本）直接材料生產(chǎn)費用（生產(chǎn)成本）直接材料 直接人工直接人工 費費 間接費用間接費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 用用 期間費用期間費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 廣義的費用還包括投資損失、營業(yè)外支出廣義的費用還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費等。和所得稅費等。主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本等本等其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本費費 用用期間費用期間費用營業(yè)利潤營業(yè)利潤等于營業(yè)收入減營業(yè)成本、稅金減等于營業(yè)收入減營業(yè)成本、稅金減期間費用。期間費用。 利潤總額

3、利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)外收支凈額。 凈利潤凈利潤等于利潤總額減所得稅。等于利潤總額減所得稅。 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)利潤利潤其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)利潤利潤投資凈收投資凈收益益(損失損失)營業(yè)外收營業(yè)外收支出凈額支出凈額利利 潤潤總總 額額營業(yè)利潤營業(yè)利潤（一）（一）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益資資金金負債負債所有所有者權(quán)者權(quán)益益資產(chǎn)資產(chǎn)資資金金資資金金資金存在形態(tài)資金存在形態(tài)資金來源渠道資金來源渠道（二）（二）收入費用利潤收入費用利潤 該等式說明了收入、費用和利潤三大會該等式說明了收入、費用和利潤三大會計要素的內(nèi)在關(guān)系，

4、是編制利潤表的理論依計要素的內(nèi)在關(guān)系，是編制利潤表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤表等式。據(jù)。因此，又稱之利潤表等式。費用費用利潤利潤收入收入（三）（三）資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益+ +（收入（收入- -費用）費用） 該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會計六要該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會計六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤）后，素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤）后，該等式又還原為該等式又還原為“資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者所有者”。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響 基本等式：資產(chǎn)基本等式：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1.資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；資產(chǎn)內(nèi)部

5、一增一減； 2.資產(chǎn)與負債同增；資產(chǎn)與負債同增； 3.資產(chǎn)與負債同減；資產(chǎn)與負債同減； 4.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增； 5.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減； 6.負債內(nèi)部一增一減；負債內(nèi)部一增一減； 7.所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減；所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減； 8.負債與所有者權(quán)益一增一減。（兩種情況）負債與所有者權(quán)益一增一減。（兩種情況） 問題：企業(yè)資產(chǎn)被盜，會計等式平衡嗎？問題：企業(yè)資產(chǎn)被盜，會計等式平衡嗎？ 擴展等式：資產(chǎn)擴展等式：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費用）費用） 第二章第二章 會計科目會計科目和和 會計賬戶會計賬戶第一節(jié)第一節(jié) 會計

6、科目會計科目第二節(jié)第二節(jié) 會計賬戶會計賬戶第三節(jié)第三節(jié) 會計賬戶的分類會計賬戶的分類第一節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目一、會計科目（一）會計科目的概念及設(shè)置原則（一）會計科目的概念及設(shè)置原則1.1.概念：概念：會計科目是指對會計要素的具體會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。內(nèi)容進行分類核算的項目。2.2.設(shè)置會計科目的意義：設(shè)置會計科目的意義： 會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。 會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。 會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。前提條件。 會計科目為編制會計報表

7、提供了方便。會計科目為編制會計報表提供了方便。二、二、會計科目的分類會計科目的分類（一）（一）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)分為資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類六大類。益類、成本類和損益類六大類。 （二）（二）會計科目按其所提供信息的詳細會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細分類科目。科目和明細分類科目。（1）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)）資產(chǎn)類科目是指用于核算資產(chǎn)增減變化，提供資產(chǎn)類項目會計信增減變化，提供資產(chǎn)類項目會計信息的會計科目。息

8、的會計科目。 反映流動性：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他反映流動性：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞帳應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、壞帳準備、材料采購、在途物資、原材料、材準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、料成本差異、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價委托代銷商品、受托代銷商品、存貨跌價準備準備反映非流動性 長期股權(quán)投資、長期投資減值準備、固定長期股權(quán)投資、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、工資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)

9、減值準備、工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用、資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損益等。待處理財產(chǎn)損益等。負債類科目是指用于核算負債增減負債類科目是指用于核算負債增減變化，提供負債類項目會計信息的變化，提供負債類項目會計信息的會計科目。會計科目。 反映流動性： 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、款、 反映非流動：反映非流動： 長期借款、應(yīng)付債券、長期借款、應(yīng)付債券、 共同類：既是資產(chǎn)類也是負債

10、類 如：衍生工具、套期工具、被套期項目 所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)所有者權(quán)益類科目是指用于核算所有者權(quán)益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項目會益增減變化，提供所有者權(quán)益有關(guān)項目會計信息的會計科目。計信息的會計科目。 實收資本（或股本）、資本公積、盈余公實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、積、本年利潤本年利潤和利潤分配和利潤分配 成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關(guān)會計信息的會計科目。情況，提供成本相關(guān)會計信息的會計科目。 生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本。生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本。損益類科目是指用于核算收入、費損益類科目是指用于核

11、算收入、費用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關(guān)的會計信息的會計科目。益相關(guān)的會計信息的會計科目。 主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、管理費附加、其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅以前用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅以前年度損益調(diào)整等。年度損益調(diào)整等。上面的內(nèi)容很多，對于初學者來說，要想在上面的內(nèi)容很多，對于初學者來說，要想在短時間內(nèi)記清楚不是一件很容易的事，下面短時間內(nèi)記清楚不是一件很容易的事，

12、下面幫助大家歸納總結(jié)強調(diào)一下，以便于記憶：幫助大家歸納總結(jié)強調(diào)一下，以便于記憶： （1）很多科目名稱是相對應(yīng)的：）很多科目名稱是相對應(yīng)的： 1）收付對應(yīng)：）收付對應(yīng)： 例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利、應(yīng)收例如：應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)收股利和應(yīng)付股利、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款。他應(yīng)付款。 2）收支對應(yīng)：）收支對應(yīng)： 例如：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其例如：主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。 3）長短

13、對應(yīng)：）長短對應(yīng)： 例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資（2）有一些看得見摸得著的科目）有一些看得見摸得著的科目 庫存現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存現(xiàn)金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工庫存商品、固定資產(chǎn)、工程物資、在建工程等等程等等 （3）有一些根據(jù)名字就可以理解其）有一些根據(jù)名字就可以理解其含義的科目：含義的科目： 例如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、例如：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物資采購、原材料、庫應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、物

14、資采購、原材料、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、長期股存商品、委托加工物資、委托代銷商品、長期股權(quán)投資、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期權(quán)投資、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢、短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、長期借款、本年利潤、利潤稅費、其他應(yīng)付款、長期借款、本年利潤、利潤分配、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、分配、生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、所得投資收益、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)

15、支出、所得稅等等。稅等等。 （4）有些科目的最后兩個字是）有些科目的最后兩個字是“準備準備”： 例如：短期投資跌價準備、壞賬準備、存例如：短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、無形資產(chǎn)減值準備。產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)類：資產(chǎn)類： （1）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。）現(xiàn)金科目核算的是企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 （2）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各）銀行存款科目核算的是企業(yè)存入銀行的各種存款。種存款。 （3）交易性金融資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)購入的）交易性金融資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)

16、購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。年）的投資。包括各種股票、債券、基金等。 （4）應(yīng)收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、）應(yīng)收票據(jù)科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 （5）應(yīng)收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投）應(yīng)收股利科目核算的是企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)該收取的資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。其它單位的利潤，也在本科目核算。 （6

17、）應(yīng)收利息科目核算的是企業(yè)因債券投）應(yīng)收利息科目核算的是企業(yè)因債券投資而應(yīng)收取的利息。資而應(yīng)收取的利息。 （7）應(yīng)收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商）應(yīng)收賬款科目核算的是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。接受勞務(wù)單位收取的款項。 （8）其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、）其他應(yīng)收款科目核算的是除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項。收、暫付款項。 （9）壞帳準備科目核算的是企業(yè)提取的壞）壞帳準備科目核算的是企業(yè)提取的壞帳準備。帳準備。 （10）預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)

18、按照購）預(yù)付賬款科目核算的是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 （11）原材料科目核算的是企業(yè)庫存的各）原材料科目核算的是企業(yè)庫存的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 （12）庫存商品科目核算的是企業(yè)庫存的）庫存商品科目核算的是企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。各種商品的實際成本或計劃成本。 （14）長期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購入的在）長期債權(quán)投資科目核算的是企業(yè)購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其它一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券和其它債權(quán)投資。債權(quán)投資。 （16）固定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的）固

19、定資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)的固定資產(chǎn)的原價。原價。 （17）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累）累計折舊科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。計折舊。 （18）在建工程科目核算的是進行基建工程、安）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價值。際支出，包括需要安裝的設(shè)備的價值。 （19）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、）固定資產(chǎn)清理科目核算的是企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。在清理過

20、程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 （20）無形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)）無形資產(chǎn)科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽等。 （21）待處理財產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)）待處理財產(chǎn)損溢科目核算的是企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。盤虧和毀損的價值。負債類：負債類： （1

21、）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其）短期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或者其它金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。它金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款。 （2）應(yīng)付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購買材料、）應(yīng)付票據(jù)科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯票，商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出并承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。包括銀行承兌匯票和和商業(yè)承兌匯票。 （3）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、）應(yīng)付賬款科目核算的是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項。商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項。 （4）預(yù)收賬款科目核算的是

22、企業(yè)按照合同規(guī)定）預(yù)收賬款科目核算的是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。向購貨單位預(yù)收的款項。 （7）應(yīng)付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會）應(yīng)付股利科目核算的是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。不通過本科目核算。 （8）應(yīng)交稅費科目核算的是企業(yè)應(yīng)該交納）應(yīng)交稅費科目核算的是企業(yè)應(yīng)該交納的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占的各種稅金，但是注意：印花稅、耕地占用稅以及契稅不通過應(yīng)交稅金科目核算。用稅以及契稅不通過應(yīng)交稅金科目核算。 （9）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)

23、應(yīng)付、暫收）其他應(yīng)付款核算的是企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。其他單位或個人的款項。 （11）長期借款科目核算的是企業(yè)向銀行）長期借款科目核算的是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。各種借款。 （12）應(yīng)付債券科目核算的是企業(yè)為籌資）應(yīng)付債券科目核算的是企業(yè)為籌資長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債企業(yè)發(fā)行的一年期及一年期以下的短期債券，通過券，通過“應(yīng)付短期債券應(yīng)付短期債券”科目核算?？颇亢怂恪Ｋ姓邫?quán)益類：所有者權(quán)益類：（1）實收資本（或股本）科目核算的是

24、企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者）實收資本（或股本）科目核算的是企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過投入企業(yè)的資本。對于股份有限公司的投資者投入的資本，通過“股本股本”科目科目核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，核算。企業(yè)收到的投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，做為資本溢價或股本溢價，在做為資本溢價或股本溢價，在“資本公積資本公積”科目核算，不計入實收資本或股本科目核算，不計入實收資本或股本科目?？颇俊＃?）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。）資本公積科目核算的是企業(yè)取得的資本公積。（3）盈

25、余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用）盈余公積科目核算的是企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本科目常用的明細科目包括：的明細科目包括：1）法定盈余公積；）法定盈余公積；2）任意盈余公積；）任意盈余公積；3）法定公益金。）法定公益金。（4）本年利潤科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。）本年利潤科目核算的是企業(yè)本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。（5）利潤分配科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配）利潤分配科目核算的是企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。（或彌補）后的積存余額。 成本類：成本類： （1）生產(chǎn)成本科目核算的是

26、企業(yè)進行工業(yè)）生產(chǎn)成本科目核算的是企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 （2）制造費用科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)）制造費用科目核算的是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。 （3）勞務(wù)成本科目核算的是企業(yè)對外提供）勞務(wù)成本科目核算的是企業(yè)對外提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。勞務(wù)所發(fā)生的成本。損益類：損益類： （1）主營業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商）主營業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。產(chǎn)生的收入。 （2）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主

27、營業(yè)）其他業(yè)務(wù)收入科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。 （3）投資收益科目核算的是企業(yè)對外投資所取）投資收益科目核算的是企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。得的收益或發(fā)生的損失。 （4）營業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其）營業(yè)外收入科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費附加

28、返還等。罰款凈收入、教育費附加返還等。 （5）主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商）主營業(yè)務(wù)成本科目核算的是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。生的實際成本。 （6）主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日）主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目核算的是企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。注意：不包括增值稅。附加等。注意：不包括增值稅。 （7）其他業(yè)務(wù)支出科目核算的是企業(yè)除主營業(yè)）其他業(yè)務(wù)支出科目

29、核算的是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加。費用，以及相關(guān)稅金及附加。 （8）營業(yè)費用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程）營業(yè)費用科目核算的是企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、中發(fā)生的費用（包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業(yè)保險費、展覽費和廣告費），以及為銷售本企業(yè)的商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、的商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)

30、務(wù)費等經(jīng)營費用。注意：類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。注意：商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。 （9）管理費用科目核算的是企業(yè)為組織和管理）管理費用科目核算的是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，主要包括行政管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用，主要包括行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、計提的壞帳準備等。招待費、計

31、提的壞帳準備等。 （10）財務(wù)費用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)）財務(wù)費用科目核算的是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。注意：為構(gòu)建固定營所需資金等而發(fā)生的費用。注意：為構(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前按規(guī)定應(yīng)予以資本化的部分計入部分計入“在建工程在建工程”，不計入，不計入“財務(wù)費用財務(wù)費用”。 （11）營業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生）營業(yè)外支出科目核算的是企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈

32、損失、如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。非常損失等。 （12）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定）所得稅科目核算的是企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。從本期損益中減去的所得稅。 （1）總分類科目又稱為總賬科目，是對會）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款”、“原材料原材料”等。等。 設(shè)置：總分類科目一般按財政部門制定的設(shè)置：總分類科目一般按財政部門制定的統(tǒng)一會計制

33、度規(guī)定設(shè)置。統(tǒng)一會計制度規(guī)定設(shè)置。 （2）明細分類科目又稱為明細科目，是對）明細分類科目又稱為明細科目，是對于總分類科目作進一步分類、提供更詳細于總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如更具體會計信息的科目，如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科科目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細科目，反目按債務(wù)人名稱或姓名設(shè)置明細科目，反映應(yīng)收賬款的具體對象。映應(yīng)收賬款的具體對象。 設(shè)置：除會計制度規(guī)定設(shè)置的明細分類科設(shè)置：除會計制度規(guī)定設(shè)置的明細分類科目以外，企業(yè)可以根據(jù)本單位經(jīng)營管理的目以外，企業(yè)可以根據(jù)本單位經(jīng)營管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置明細需要和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置明細分類科目。分類

34、科目。 （3）總分類科目和明細分類科目的關(guān)系：）總分類科目和明細分類科目的關(guān)系： 總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)總分類科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，明細分類科目詳細反映會計對象的具容，明細分類科目詳細反映會計對象的具體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉γ骷毞诸惪颇烤哂畜w內(nèi)容?？偡诸惪颇繉γ骷毞诸惪颇烤哂锌刂谱饔茫骷毞诸惪颇渴菍偡诸惪瓶刂谱饔?，而明細分類科目是對總分類科目的補充和說明。目的補充和說明。會計科目設(shè)置的原則合法性相關(guān)性實用性第二節(jié)、會計賬戶第二節(jié)、會計賬戶（一）賬戶的概念（一）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要

35、素格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的載體。增減變動及其結(jié)果的載體。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 1. 1.會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)：用來登記增加額、會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)：用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?？偪?賬賬（三欄式） 會計科目：原材料 20年 憑證 借 種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計 50000 35000 借 45000賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基

36、本結(jié)構(gòu)2.2.賬戶的簡化結(jié)構(gòu)（賬戶的簡化結(jié)構(gòu)（t t形賬戶）：形賬戶）： 左方 （賬戶名稱）（賬戶名稱） 右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。原材料原材料3.3.賬戶金額四要素：賬戶金額四要素： 賬戶分為左(借)方、右(貸)方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。 金額增加額、減少額與金額增加額、減少額與“借借”、“貸貸”的關(guān)系的關(guān)系在會計語言中，“借”、“貸”代表金額增加或減少；至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬

37、方法和記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而決定；如資產(chǎn)、費用、成本類賬戶，借方記增加，貸方記減少；負債類、所有者權(quán)益、收入類賬戶，借方記減少，貸方記增加； 登記本期增加的金額稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素金額要素。賬戶分類會計賬戶按提供指標的詳細程度分類會計賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類會計賬戶按提供指標的詳細程度分類 總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進

38、行總括分類核用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。 明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，明細分類賬戶是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核用于對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。算的賬戶，簡稱明細賬。會計賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 資產(chǎn)類賬戶、資產(chǎn)類賬戶、 負債類賬戶、負債類賬戶、 共同類賬戶共同類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、 成本類賬戶、成本類賬戶、 損益類賬戶損益類賬戶 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期增加額本期增加額

39、 本期減少額本期減少額 本期增加額合計本期增加額合計 本期減少額合計本期減少額合計 期末余額期末余額 負債類賬戶的結(jié)構(gòu)負債類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 負債類負債類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計 期末余額期末余額 所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 貸方貸方 期初余額期初余額 本期減少額本期減少額 本期增加額本期增加額 本期減少額合計本期減少額合計 本期增加額合計本期增加額合計 期末余額期末余額 收入賬戶收入賬戶 借方借方 貸方貸方發(fā)生額：收入和利得的減

40、少數(shù)發(fā)生額：收入和利得的減少數(shù) 發(fā)生額：本期收入和利得發(fā)生額：本期收入和利得 及期末轉(zhuǎn)入及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 的增加數(shù)的增加數(shù) 賬戶的收入和利得賬戶的收入和利得 費用賬戶費用賬戶 借方借方 貸方貸方 發(fā)生額：本期費用發(fā)生的發(fā)生額：本期費用發(fā)生的 發(fā)生額：本期費用發(fā)生的發(fā)生額：本期費用發(fā)生的 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)以及期末減少數(shù)以及期末 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 的費用的費用 例例1會計科目是對（）的具體內(nèi)容進行會計科目是對（）的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。分類核算的項目。 a.經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) b.會計主體會計主體 c.會計對象會計對象 d.會計要素會計要素 答案答案d 解析會計科

41、目是對會計要素的具體內(nèi)解析會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。容進行分類核算的項目。 下列項目中，屬于所有者權(quán)益類科目是下列項目中，屬于所有者權(quán)益類科目是（）。（）。 a.實收資本實收資本 b.資本公積資本公積 c.盈余公積盈余公積 d.未分配利潤未分配利潤 答案答案abc 解析常見的所有者權(quán)益類科目包括實解析常見的所有者權(quán)益類科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等。注意：和利潤分配等。注意：“未分配利潤未分配利潤”屬于屬于所有者權(quán)益的內(nèi)容，但不屬于所有者權(quán)益所有者權(quán)益的內(nèi)容，但不屬于所有者權(quán)益類科目。類科目。 下列會計科目中，屬于損益類的是（）。下列會計科目中，屬于損益類的是（）。 a.待攤費用待攤費用 b.預(yù)提費用預(yù)提費用 c.制造費用制造費用 d.財務(wù)