稅務會計與稅務籌劃實訓2016

1、精品稅務會計與稅務籌劃課程設計學院工商管理學院專業(yè)會計學班級13級一班學 號姓 名可編輯修改精品2016 年 6 月精品第一部分：流轉(zhuǎn)稅核算與籌劃實訓一、增值稅實訓【實訓目的】1.要求學生正確掌握增值稅一般納稅人當期銷項稅額、進項稅額以及應納稅額計算； 2.要求填寫增值稅一般納稅人納稅申報表。【實訓內(nèi)容】案例甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。 2014 年 10 月，甲企業(yè)發(fā)生 下列經(jīng)營業(yè)務：（ 1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為23000 元，增值稅 3910 元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其運回企業(yè)，支付不含稅運費 1300 元，取得貨

2、運增值稅專用發(fā) 票。（ 2）銷售邊角廢料，取得不含稅收入 62000 元；銷售自己使用過的小汽車 1 輛，取得含稅收入 42120 元（小汽車系當年 2 月購進，賬面價值為 80000 元）。（ 3）從某增值稅一般納稅人處購進生產(chǎn)檢測設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款14000 元。（4 ）銷售白酒和啤酒給丁商場， 其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票， 收取不含稅價款 120000 元， 另外收取包裝物押金 28080 元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款 175500 元，另外收取 包裝物押金 37440 元。合同約定， 丁商場于 2014 年 11 月將白酒、 啤酒包裝物全部退還給酒廠時

3、， 可取回全部押金。（5）用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)不含稅價相等的原材料用于釀造白酒，已知換出白酒的市場不含稅價 36000 元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場含稅價為 100620 元的自產(chǎn)紅酒，換取了 一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。（ 6 ）月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善導致上月購進的原材料（已抵扣進項稅額）霉爛變質(zhì)，賬 面成本為 8800 元。（其他相關(guān)資料：上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認證） 要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額；（2）計算該企業(yè)當期應確認的增值稅

4、銷項稅額；（3）計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅。精品增值稅納稅申報表 （一般納稅人適用） 根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。稅款所屬時間：自2014年 月曰至2014年 月 日 填表日期：2014年 月曰目 項勞務 、 艮 勿 H數(shù) 月 本數(shù) 月 本銷售額/(1其234n/(5其6三 /(78其9O1稅款計算23456精品應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16實際抵扣稅額18 （如 17<11，則為17,否則為11 ）應納稅額19=11-18期末留抵稅額20=17-18簡易計稅辦法計算的應納稅額21按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22 應納稅額減征額23應納稅額

5、合計24=19+21-23稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25實收岀口開具專用繳款書退稅額26 本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預繳稅額28岀口開具專用繳款書預繳稅額29 本期繳納上期應納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應補（退）稅額34 = 24-28-29即征即退實際退稅額35期初未繳查補稅額36 本期入庫查補稅額37 精品期末未繳查補稅額38=16+22+36-37 可編輯修改精品2 、某公司進口貨物一批化妝品， FOB 為人民幣 630 萬元，國外運輸費 20 萬元，國外運輸保

6、險費 50 萬元，進口后國內(nèi)運費 30 萬元，該貨物進口關(guān)稅稅率為 10% ，增值稅稅率 17% ，消費稅稅率 30% 。該公司繳納了相關(guān)稅金后，海關(guān)予以放行。 要求：（1）計算公司應繳納的關(guān)稅（2）計算公司應繳納的增值稅；（3）計算公司應繳納的消費稅；（4）寫出各環(huán)節(jié)的會計分錄。3 B 市某企業(yè)飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶再進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡轉(zhuǎn)銷給 B市及其他地區(qū)的居民。 奶制品的增值稅稅率適用 17% , 進項稅額主要有兩部分：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣 13%的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等 按規(guī)定可以按進項稅

7、額進行抵扣。假定每年公司從農(nóng)民生產(chǎn)者手中購入的草料金額50 萬元，允許抵扣的進項稅額 6.5 萬元， 其他水電費、 修理用配件等進項稅額 4 萬元， 全年奶制品銷售收入 250 萬元。思考：該公司增值稅負擔如何？是否存在籌劃空間 ?請設計一套籌劃方案。可編輯修改二、消費稅實訓【實訓目的】1. 要求學生正確掌握消費稅中不同應稅消費品應納稅額計算。2. 要求填寫煙類應稅消費品消費稅納稅申報表?！緦嵱杻?nèi)容】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙和黃河牌雪茄煙。卷煙平均不含稅售價每標 準條55元，最高不含稅售價每標準條58元。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1） 從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取

8、得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅稅額 5.1 萬元；（2） 進口一批煙絲，關(guān)稅完稅價格100萬元，減稅稅額5萬元。海關(guān)征收進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放 行。（3） 將國內(nèi)采購和進口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4） 與某商場簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價將本廠生產(chǎn)的20標準箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當月結(jié)款 50%，但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實際只支付了40%的款項。（5）以10標準箱云霧牌卷煙抵償欠甲單位的貨款。（6） 當月對某批發(fā)站銷售黃河牌雪茄煙10000支，取得不含稅銷售額 20萬元。已知：煙絲消費稅稅率為 30% ;卷煙1標準箱=250標準條；1標準條=200

9、支；云霧牌卷煙消 費稅率為36%加0.003元/支。假定期初庫存煙絲為零。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（1）該卷煙廠本月應納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額；（2）該卷煙廠應向稅務機關(guān)繳納的消費稅稅額。（3）填寫消費稅納稅申報表。納稅人名稱（公章）人識別號：填表日期:角分）本期準予扣除稅額:年月 日單位：卷煙萬支、雪茄煙支、煙絲千克；金額單位：元（列至本期減（免）稅額:此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的 規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、 完整的。期初未繳稅額：經(jīng)辦人（簽章）： 財務負責人（簽章）： 聯(lián)系電話：本期繳納前期應納稅額:本期預繳稅額:本期應補（退）稅額:期末未繳稅額（如果你已委托代理人申報

10、，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明為代理一切稅務事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽章：以下由稅務機關(guān)填寫附1本期準予扣除稅額計算表稅款所屬期：年 月 日至年 月日一、當期準予扣除的委托加工煙絲已納稅款計算1.期初庫存委托加工煙絲已納稅款：2.當期收回委托加工煙絲已納稅款：3.期末庫存委托加工煙絲已納稅款：4.當期準予扣除的委托加工煙絲已納稅款：二、當期準予扣除的外購煙絲已納稅款計算1期初庫存外購煙絲買價：2.當期購進煙絲買價：3期末庫存外購煙絲買價：|4.當期準予扣除的外購煙絲已納稅款：三、本期準予扣除稅款合計：納稅人名稱（公章）：納稅人識別號

11、：填表日期：年月日金額單位：元（列至角分）三、土地增值稅實訓【實訓目的】1. 要求學生正確掌握土地增值稅應納稅額計算2. 要求填寫土地增值稅納稅申報表。【實訓內(nèi)容】1、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 2014年出資開發(fā)了一個商品房工程，預計銷售收入為9億元。該項目包括兩個部分，一部分是豪華住宅，預計銷售價格為5億元，另一部分為價值 4億元的普通住宅。經(jīng)過初步測算，整個工程中按照稅法規(guī)定的可扣除項目金額為4.4億元，其中：普通住宅的可扣除項目金額為3.2億元，豪華住宅的可扣除項目金額為 2.6億元。根據(jù)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)的規(guī)定，該工程的兩種商品房可以分開核算，也可以合并核算。請問該房地產(chǎn)開發(fā)公司應如何籌劃，使本

12、年度繳納的土地增值稅較少 ？（以萬元為單位）2、上海宏達房地產(chǎn)開發(fā)公司 建造一幢住宅出售，（項目名稱：綠地嘉園）簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入15000萬元，取得土地使用權(quán)支付2000萬元，土地征用及拆遷補償費 500萬元，建筑安裝工程費1000萬元，基礎(chǔ)設施費500萬元；公共配套設施費 600萬元；開發(fā)間接費用400 萬元。發(fā)生銷售費用 300萬元，管理費用200萬元，財務費用250萬元，其中專門借款 利息支出 200萬元，能夠按項目進行分攤，并提供金融機構(gòu)證明，所在地規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的計提比例 為4%。該企業(yè)按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅和教育費附加。要求：（1）計算該公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應繳納

13、的土地增值稅。（2 ）按順序填寫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅申報表。填表日期:納稅人編碼：310XXXXXXXXXXXX納稅人名稱例：服務業(yè)開戶銀行XX銀行銀行賬號土地增值稅納稅申報表（一）（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）金額單位：人民幣元項目名稱項目地址例：私營責任有限公司經(jīng)濟性質(zhì)納稅人地址主管部門XXXXX-XXXXXXXXX面積單位:平方米上海市XX區(qū)XX路XX號上海市XX區(qū)XX路XX號第X稅務所郵政編碼2XXXXX6XXXXX項目行次金額一、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額仁2+31其 中貨幣收入2實物收入及其他收入3二、扣除項目金額合計 4=5+6+13+16+2041 .取得土地使用權(quán)所支付的金額

14、52 .房地產(chǎn)開發(fā)成本 6=7+8+9+10+11 + 126其中土地征用及拆遷補償費7前期工程費8建筑安裝工程費9基礎(chǔ)設施費10公共配套設施費11開發(fā)間接費用123 .房地產(chǎn)開發(fā)費用13=14+1513其 中利息支出14其他房地產(chǎn)開發(fā)費用154 .與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等16=17+18+1916其 中營業(yè)稅17城市維護建設稅18教育費附加及其他195 .財政部規(guī)定的其他扣除項目20三、增值額21 = 1- 421XXXX四、增值稅與扣除項目金額之比（ %） 22=21 *422五、適用稅率（%）23六、速算扣除系數(shù)（%）24七、應繳土地增值稅稅額 25=21 X23 - 4X2425八、已

15、繳土地增值稅稅額26九、應補（退）土地增值稅稅額 27=25 - 2627授權(quán) 代理 人（如果你已委托代理申報人，請?zhí)顚懴铝匈Y料） 為代理一切稅務事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報人，任何與本報表 有關(guān)的來往文件都可寄于此人。授權(quán)人簽字：聲明我聲明：此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國土 地增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定填報 的。我確信它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字：王XX納稅人 簽章法定代表人張xx經(jīng)辦人員（代理 簽 章申報人）簽章李XX備注（以下部分由主管稅務機關(guān)負責填寫）主管稅務收到日期接收人審核日期稅務審 核人員 簽章審 核 記 錄主管稅 務機關(guān) 蓋章第二部分：企業(yè)所得稅稅

16、務會計與稅務籌劃【實訓目的】1.要求學生正確掌握企業(yè)所得稅應納稅額計算。2.要求填寫企業(yè)所得稅納稅申報表?！緦嵱杻?nèi)容】1、 某高新技術(shù)企業(yè) 2014 年度的收入和費用如下：營業(yè)收入 8000 萬元，營業(yè)成本 2000 萬元； 營業(yè)稅金及附加 200 萬元；銷售費用、管理費用、財務費用分別為 400 萬元、 450 萬元、 500 萬 元；營業(yè)外收入 20 萬元，營業(yè)外支出 40 萬元，存貨減值損失 30 萬元。 經(jīng)會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)下列問題：（ 1）管理費用中列支了 10 萬元的投資者生活費用， 20 萬元的業(yè)務招待費， 60 萬元的研究 開發(fā)費。（ 2）財務費用中列支向其他企業(yè)拆借資金的

17、利息支出20 萬元，資金拆借額 100 萬元，銀行同期同類貸款利率為 8% 。（ 3）營業(yè)外支出中，捐贈總額為 30 萬元，其中公益、救濟性的捐贈 20 萬元，直接向關(guān)聯(lián)企 業(yè)的捐贈 10 萬元。（ 4）企業(yè)當月提取存貨減值準備 30 萬元。（ 5 ）營業(yè)收入中有一批產(chǎn)品按照成本價銷售給了關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本 50 萬元，成本利潤率 20% 。要求：計算企業(yè)全年應交企業(yè)所得稅稅額。2 、長江公司 2013 年損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下： 主營業(yè)務收入 500 萬元，主營業(yè)務成本 400 萬元。 其他業(yè)務收入 20 萬元，其他業(yè)務成本 6 萬元，營業(yè)稅金及附加 1.2 萬元，銷售費用 17 萬元，其 中廣

18、告費 15 萬元（ 2013 年未抵扣完的廣告費 25 萬元）。管理費用 30 萬元，其中業(yè)務招待費 2 萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費 10 萬元。財務費用 2.2 萬元（其中利息收入 3 萬元，向銀行借款 100 萬元支付利息 5 萬元，手續(xù)費支出 2000 元），營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 5 萬元，營 業(yè)外支出 10 萬元，其中通過民政局向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金 5 萬元。投資收益國債利息收入 5 萬元?？鄢某杀举M用中包括全年的工資 200 萬元， 包括向企業(yè)殘疾員工支付的工資 職工福利費支出 30 萬元，職工教育經(jīng)費支出 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)）。根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1） 2013

19、 年度企業(yè)會計利潤總額。（3）企業(yè)所得稅納稅調(diào)減金額。 （5）根據(jù)計算數(shù)據(jù)，填下表。2）4）20 萬元； 實際發(fā)生5.5 萬元；工會經(jīng)費 4 萬元（已取得工會組織開具的企業(yè)所得稅納稅調(diào)增金額。2013 年應納企業(yè)所得稅額。中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）稅款所屬期間：年 月曰至 年 月 日納稅人名稱：納稅人識別號 ：金額單位：元（列至角分）類別行次項目金額利潤總額計算1一、營業(yè)收入（填附表一）2減：營業(yè)成本（填附表二）3營業(yè)稅金及附加4銷售費用（填附表二）5管理費用（填附表二）6財務費用（填附表二）7資產(chǎn)減值損失8力口：公允價值變動收益9投資收益10二、營業(yè)利潤（1-2-3-4-

20、5-6-7+8+9）11力口：營業(yè)外收入（填附表一）12減：營業(yè)外支岀（填附表二）13三、利潤總額（10 + 11 - 12 ）應納 稅所 得額 計算14力口：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應納稅所得額22力口：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得(13 + 14 - 15-19-21+ 22 )24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應納稅所得額（23 - 24 ）應納稅額計算26稅率（25% ）27應納所得稅額（25 X26 ）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免

21、所得稅額（填附表五）30應納稅額(27 - 28 - 29 )31力口：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（30 + 31 - 32 ）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額36匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額37匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額37-1其中：本市總機構(gòu)所屬本市分支機構(gòu)分攤的預繳稅額38合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（33 - 34 ）附列41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額資料42以前年度應繳未繳

22、在本年入庫所得稅額25% 。遞延所 年稅會差異如3 、某公司 2014 年度利潤表中利潤總額 300 萬元，該公司適用的所得稅稅率為 得稅資產(chǎn)期初借方余額為 60 萬元， 遞延所得稅負債期初貸方余額為25 萬元。 2014下：（ 1）當年列入營業(yè)外支出的稅務罰款10 萬元；（ 2）當年業(yè)務招待費 50 萬，該企業(yè)當年銷售收入 5000 萬元；（ 3）當年廣告費和業(yè)務宣傳費共計 600 萬元；（ 4）全年公益性捐贈 56 萬元；（ 5）期末存貨計提跌價準備 20 萬元；（ 6）期末交易性金融資產(chǎn)公允價值 1500 萬，投資成本 1200 萬元。 期末資產(chǎn)負債項目的暫時性差異，除上述提及的項目外，

23、無其他項目。要求：（ 1）計算 2014 年應繳納所得稅，并編制會計分錄。（2）計算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并編制會計分錄。（3）計算出利潤表中的所得稅費用應填列的數(shù)額。4 、某公司 2014 年度利潤表中利潤總額為 4000 萬元，該公司適用的所得稅稅率為25% 。遞延所得稅資產(chǎn)期初借方余額為 30 萬元， 遞延所得稅負債期初貸方余額為 30 萬元。2014 年發(fā)生的 有并交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有：（1）1月份開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為 2000 萬元，使用年限為 10 年，凈殘值為 0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅務處理按直線法計提折舊。假定稅

24、法規(guī)定的使用年限 及凈殘值與會計規(guī)定相同。（ 2）向某大學直接捐贈 300 萬元。（ 3）當年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費 1000 萬元，計入當期損益。（ 4）違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款 200 萬元。（ 5）期末對持有的存貨計提了 100 萬元的存貨跌價準備。（ 6）當期取得的交易性金融資產(chǎn)， 投資成本 1400 萬元，資產(chǎn)負債表日的公允價值 1650 萬元。 期末資產(chǎn)負債項目的暫時性差異，除上述提及的項目外，無其他項目。要求：（ 1）計算 2014 年應繳納所得稅，并編制會計分錄。（ 2）計算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并編制會計分錄。（ 3）計算出利潤表中的所得稅費用應填列的數(shù)額。第三部分：個人所得稅核算與籌劃1、 中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1-12 月收入情況如下：（1）一次