第2章銀行會計核算的基本方法

1、第第2章章 銀行會計核算的基本方銀行會計核算的基本方法法第第2章章 銀行會計核算的基本方法銀行會計核算的基本方法本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容：2、1會計科目會計科目2、2記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用2、3會計憑證會計憑證2、4賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2.1 會計科目會計科目一、會計科目作用 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容所作的分類。它是設(shè)置賬戶、進行會計核算的基礎(chǔ)和依據(jù)。設(shè)置會計科目是正確組織會計核算的重要保證。 1、是會計核算工作的基礎(chǔ)，連接的核算方法紐帶。 無論是復(fù)式記賬法下的填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目，還是運用會計軟件系統(tǒng)，都會涉及會計科目的設(shè)置和使用。 2、為信息使用

2、者獲取會計資料提供重要保證。 會計信息使用者包括銀行管理者、投資者和國家政府部門等。 3、為經(jīng)營管理提供口徑一致的核算標準。 每一個會計科目名稱都有自己的編號，代表各自具體的核算內(nèi)容。會計準則規(guī)定：允許企業(yè)在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可結(jié)合實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目，但是企業(yè)呢必須按照規(guī)定設(shè)置會計科目，并使用統(tǒng)一的會計核算指標和口徑。這樣，銀行在經(jīng)營過程中，可以在規(guī)定范圍內(nèi)根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況變動會計科目，為內(nèi)部核算和管理提供了保證，而在上報資料與會計信息披露時，按照統(tǒng)一的指標與口徑將銀行以金融企業(yè)納入全國企業(yè)的范疇，對分析國家企業(yè)的全部情況提供了可靠的分析數(shù)據(jù)。2.1 會計科目會計科目二

3、、會計科目的設(shè)置的特點 銀行的會計科目在設(shè)置上除按會計準則設(shè)置外，還要根據(jù)銀行資金的性質(zhì)、業(yè)務(wù)特征、經(jīng)營管理以及核算的要求設(shè)置和使用會計科目。2.1 會計科目會計科目三、會計科目的分類 會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目, 同時還需要對設(shè)置好的會計科目進行科學(xué)分類。 1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類,銀行會計科目按經(jīng)濟內(nèi)容分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 其中，資產(chǎn)類科目反映銀行全部資金的分布及變動情況，如現(xiàn)金、貴金屬、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資產(chǎn)、應(yīng)收利息等科目；負債類科目反映銀行債務(wù)資金情況，如各項存款、應(yīng)付利息、各種借款等。 資產(chǎn)負債共同類科目為銀行特有的會計科

4、目，屬于資產(chǎn)負債雙重性質(zhì)科目，反映銀行往來業(yè)務(wù)的資金情況，對于該科目的最終性質(zhì)視其期末余額而定，余額在借方為資產(chǎn)，在貸方則為負債。如清算資金往來、貨幣兌換等科目；所有者權(quán)益類科目是反映投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)的科目，如實收資本、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準備、利潤分配等科目；損益類科目為反映銀行經(jīng)營過程中收入、費用和利潤組成情況的會計科目，如利息收入、手續(xù)費及傭金收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)稅金及附件、利息支出等科目。2、按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類,分為總分類科目和明細分類科目。 總分類科目是對會計要素內(nèi)容進行總括分類的會計科目；明細分類科目是在總分類科目下進一步分類，提供更詳細具體信

5、息的科目。總分類科目相當于一級科目，當總分類科目下需要設(shè)置的明細科目數(shù)量過多時，銀行就在總分類科目和明細科目之間增設(shè)二級科目。例如：為反映銀行吸收社會資金的情況，設(shè)置“吸收存款”總分類科目；為反映銀行吸收社會資金的詳細情況，又在“吸收存款”科目下，設(shè)置“吸收存款活期存款”和“吸收存款活期儲蓄存款”等二級科目；以及“吸收存款某活期存款戶”和“吸收存款某活期儲蓄存款戶”等明細科目。 3、按與資金平衡關(guān)系分類,分為表內(nèi)科目與表外科目。 表內(nèi)科目顧名思義，就是納入資產(chǎn)負債表，進行資金平衡的會計科目，如資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類都屬于表內(nèi)科目，在資產(chǎn)負債表中按流動性的順序排列。 表外科

6、目則反映或有事項和需要備查的業(yè)務(wù)事實。 凡是銀行不涉及資金增減變化或還未涉及資金增減變化的業(yè)務(wù)事實都應(yīng)列入表外科目，如超過規(guī)定期限而應(yīng)收未收利息、重要空白憑證等，這類科目不納入資產(chǎn)負債表進行資金平衡，但是屬于銀行需要備查的業(yè)務(wù)。2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用 記賬方法是按照一定的記賬規(guī)則，使用一定的記賬符號，反映資金增減變化及其結(jié)果的一種專門方法。銀行使用的記賬方法有借貸記賬法和收付單式記賬法。銀行的表內(nèi)科目采用借貸記賬法，表外科目則采用收付單式記賬法。2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用一、借貸記賬法 是一種復(fù)式記賬方法，所謂復(fù)式記賬就是對銀行發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，記入兩

7、個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶。其主要內(nèi)容有以下幾點： (一) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 賬戶是以會計科目為基礎(chǔ)反映資金增減變化及其結(jié)果的工具。借貸記賬法，以“借”“貸”為記賬符號，對不同性質(zhì)資金的賬戶以不同的記賬符號反映。 2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用(一) 賬戶及其結(jié)構(gòu) 借 方 貸 方 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 費用增加 費用減少 負債減少 負債增加 所有者權(quán)益減少 所有者權(quán)益增加 收益減少 收益增加 資產(chǎn)及損益支出 負債、所有者權(quán)益、 科目賬戶余額 損益收入科目賬戶余額 2.2 記賬方法的應(yīng)用記賬方法的應(yīng)用(二) 記賬規(guī)則：借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，所謂復(fù)式記賬就是一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，必須同時記入兩個

8、或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶，一借一貸，一借多貸，多借一貸，多借多貸，記入的借方數(shù)和貸方數(shù)是相等的。借貸記賬法的記賬規(guī)則為“有借必有貸，借貸必相等”。 現(xiàn)以某商業(yè)銀行2007年4月6日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為例，說明借貸記賬法的記賬規(guī)則應(yīng)用。例1銀行將其現(xiàn)金500000元交存當?shù)刂袊嗣胥y行。會計分錄為：借：存放中央銀行款項 500000 （資產(chǎn)增加） 貸：庫存現(xiàn)金 500000 （資產(chǎn)減少）例2某商場以轉(zhuǎn)賬支票支付某工廠購貨款124000元。 借：吸收存款某商場活期存款戶 124000 （負債減少） 貸：吸收存款某工廠活期存款戶 124000（負債增加）例3某工業(yè)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行到期流動資金貸款

9、200000元（暫不考慮貸款利息金額）。借：吸收存款某工廠活期存款戶 200000（負債減少） 貸：貸款某工廠短期貸款戶 200000（資產(chǎn)減少）例4經(jīng)批準，銀行發(fā)放給某商場臨時貸款一筆，金額為400000元，轉(zhuǎn)入該商場的活期存款戶。借：貸款某商場短期貸款戶 400000（資產(chǎn)增加） 貸：吸收存款某商場活期存款戶 400000 （負債增加）例5經(jīng)批準將銀行的盈余公積金額100000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積 100000 （所有者權(quán)益減少） 貸：實收資本 100000 （所有者權(quán)益增加）例6計提某工業(yè)企業(yè)流動資金貸款利息14200元。借：應(yīng)收利息工業(yè)短期貸款利息戶 14200 （資產(chǎn)增加） 貸：

10、利息收入工業(yè)短期貸款利息戶 14200 （損益類收入增加）例7在資產(chǎn)負債表日，銀行確認活期存款利息金額為5000元。借：利息支出活期存款利息支出戶 5000（損益類支出增加） 貸：應(yīng)付利息活期存款利息支出戶 5000（負債增加）除此之外，對于共同性科目，其余額有可能是借方，也有可能是貸方，而且余額的借貸方向也會隨業(yè)務(wù)的變化而轉(zhuǎn)變，其發(fā)生額借貸方向要按銀行業(yè)務(wù)處理要求確定，而其余額的結(jié)計如下： 若為上日借方余額：上日借方余額+本日借方發(fā)生額-本日貸方發(fā)生額=本日借方余額 若為上日貸方余額：上日貸方余額+本日貸方發(fā)生額-本日借方發(fā)生額=本日貸方余額(三) 試算平衡 由于借貸記賬法是一種復(fù)式記賬的方

11、法，每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，登記相互關(guān)聯(lián)的賬戶，因此無論銀行每天發(fā)生多少業(yè)務(wù)，將各賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別相加，其數(shù)額應(yīng)是相等的，由此每一時期的借方和貸方余額也應(yīng)當相等。借貸記賬法其平衡公式為：各科目本期借方發(fā)生額合計=各科目本期貸方發(fā)生額合計。各科目本期借方余額合計=各科目本期貸方余額合計根據(jù)4月6日某銀行發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做一下試算平衡表二、收付單式記賬方法 單式記賬方法與復(fù)式記賬方法相對，是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個賬戶進行登記的一種記賬方法。銀行的表外業(yè)務(wù)是根據(jù)業(yè)務(wù)處理需要來設(shè)置的，如未發(fā)行的國家債券、重

12、要空白憑證、代保管的有價值物品及托收款項。這類業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)量不多，往往不涉及資金增減變化，但需承擔(dān)一定經(jīng)濟責(zé)任。因此，銀行對這類經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用單式記賬方法，也稱表外科目記賬方法。這種記賬方法以“收入”和“付出”作為記賬符號，賬頁上資金欄設(shè)置“收入”、“付出”和“余額”三項。當表外業(yè)務(wù)增減時記收入，減少或銷記時記付出，余額表示結(jié)存或尚未結(jié)清的業(yè)務(wù)事項。表外科目只涉及自身業(yè)務(wù)事實增減變化，與其他科目不存在平衡關(guān)系。2.3 會計憑證會計憑證一、會計憑證的意義和種類（一）會計憑證的意義： 銀行的會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，作為登賬依據(jù)的具有法律效力的書面證明。以憑證為依據(jù)進行會計核

13、算，是會計處理的重要特征和基本原則。2.3 會計憑證會計憑證（二）憑證的種類：1、按用途分為原始憑證和記賬憑證 原始憑證按來源可分為外來的原始憑證（如發(fā)貨票，單位辦理業(yè)務(wù)往來的各種結(jié)算憑證等）和自制的原始憑證（如銀行向客戶支付利息時編制的利息清單） 。 記賬憑證按來源可分為外來的記賬憑證（如單位辦理業(yè)務(wù)往來的各種結(jié)算憑證等）和自制的記賬憑證（如銀行根據(jù)利息清單編制的利息支出科目的現(xiàn)金付出傳票或轉(zhuǎn)賬傳票等）2.3 會計憑證會計憑證2、按用途分為復(fù)式憑證和單式憑證復(fù)式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（借貸方向）填寫在一張憑證上。銀行的現(xiàn)金業(yè)務(wù)采用這種憑證。單式憑證指銀行業(yè)務(wù)發(fā)生時將全部業(yè)務(wù)內(nèi)容（

14、借貸方向）填寫在兩張或兩張以上的憑證上。銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)采用這種憑證。2.3 會計憑證會計憑證 3、按用途分為基本憑證和特定憑證 基本憑證又稱通用憑證，這種憑證格式簡單，一般用于銀行內(nèi)部。按格式和內(nèi)容又分為10種 特定憑證又稱為專用憑證，每種憑證都有不同的內(nèi)容，既有用于銀行內(nèi)部的憑證（如聯(lián)行報單），又有能在社會上流通轉(zhuǎn)讓的憑證（如轉(zhuǎn)賬支票、商業(yè)承兌匯票等）。 2.3 會計憑證會計憑證二、會計憑證的基本內(nèi)容二、會計憑證的基本內(nèi)容 根據(jù)銀行核算內(nèi)容的要求，其會計憑證應(yīng)具備如下基本要素： 1、年、月、日（憑證編制以及轉(zhuǎn)賬日期）； 2、收、付款人的戶名和賬號； 3、收、付款人開戶行的名稱和行號； 4、人

15、民幣或外幣符號和大、小寫金額； 5、款項來源、用途、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件數(shù)； 6、單位按有關(guān)規(guī)定加蓋的印章； 7、銀行經(jīng)辦人員和有關(guān)人員的蓋章； 8、會計分錄及憑證編號。2.3 會計憑證會計憑證三、會計憑證的處理三、會計憑證的處理 會計憑證的處理是指銀行從編制或受理憑證開始，經(jīng)過審核、傳遞、登記賬簿直至裝訂保管為止的全部過程。 包括： 會計憑證的編制、會計憑證的審核、會計憑證的傳遞、會計憑證的裝訂與管理 四部分。2.3 會計憑證會計憑證(一)會計憑證的編制除了做到要素齊全外，還要做到以下幾點：根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，選擇相應(yīng)的憑證種類。正確運用會計科目，準確對應(yīng)關(guān)系。填寫會計憑證內(nèi)容真實、字跡清晰、數(shù)字

16、正確，摘要簡明。金額前要有貨幣符號，大小寫金額要一致。單聯(lián)式的基本憑證可分別填寫，多聯(lián)式的專用憑證要一式套寫，不得分張單寫。憑證的金額錯誤不得涂改，若填寫有誤要作廢重填；對其他內(nèi)容若填寫錯誤，可按規(guī)定的方式進行更改，更改后由更改人在更改處蓋章證明。項目填列齊全，責(zé)任分工明確。 2.3 會計憑證會計憑證(二)會計憑證的審核 具體內(nèi)容為：是否為本行受理的憑證，憑證是否合法有效；憑證種類是否符合業(yè)務(wù)要求，其中內(nèi)容、聯(lián)數(shù)及附件是否完整和齊全；賬號、戶名是否相符，與客戶的基本資料是否一致；款項來源、用途是否符合規(guī)定，支取的款項是否超過存款余額、貸款額度或撥款限額；貨幣符號、大小寫金額是否相符，字跡有無涂

17、改；利息、收費、賠償金、本外幣折算等金額的計算是否正確；密押、印鑒是否真實、齊全。 2.3 會計憑證會計憑證（三）會計憑證的傳遞 根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的特點，科學(xué)、合理、嚴密、及時、謹慎的組織好憑證的傳遞，做到“先外后內(nèi)、先急后緩”，方便客戶，并且避免無人負責(zé)的現(xiàn)象，除有特殊規(guī)定外，憑證一律由銀行內(nèi)部傳遞。與此同時還應(yīng)注意以下幾點：必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)的需要和會計核算的要求；對于現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)先收款后記賬，保證賬款一致；現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)先記賬后付款，防止發(fā)生透支；對于轉(zhuǎn)賬憑證，應(yīng)先記付款人賬戶再記收款人賬戶；代收他行的憑證收妥進賬，貫徹銀行不墊款的原則。2.3 會計憑證會計憑證（四）憑證的裝訂與管理 每

18、日營業(yè)終了，要將會計憑證按科目歸類整理。對表內(nèi)科目，將屬同一科目的憑證按順序整理，裝訂成冊。對業(yè)務(wù)量較小的銀行可按數(shù)量裝訂，隨日常業(yè)務(wù)的處理，當憑證積累到一定數(shù)量時再裝訂成冊，但是不能隨意積壓、散放丟失。 裝訂好的會計憑證應(yīng)按保管年限固定地點，及時入庫保管，并登記“會計檔案登記簿”。日后如需查證和調(diào)閱已入庫的憑證，必須嚴格按規(guī)定的手續(xù)辦理，未經(jīng)批準不得外借和摘錄。對超過保管年限的會計憑證，經(jīng)批準后方可進行銷毀。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會計賬簿的種類 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、 連續(xù)、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的各項資金增減變化 的簿籍。它是登記報表的主要依據(jù)，必須科

19、學(xué)地設(shè)置 和正確地登記賬簿。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織一、 會計賬簿的種類：按用途和外表形式兩種劃分方法。1、按用途劃分為分類賬、序時賬和備查賬簿。分類賬是以科目為基礎(chǔ)，對資金進行分類記載的賬簿。包括明細分類賬和總分類賬。明細分類賬是按科目下的分賬戶設(shè)置和登記的賬簿，反映科目詳細變化情況及結(jié)果，如分戶帳； 總分類賬是按會計科目設(shè)置和登記的賬簿的，反映科目總括變化情況及結(jié)果，如總賬。序時賬又成為日記賬，是每日按收到憑證的先后順序逐筆登記賬簿，如現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿。備查賬簿主要指不必記載序時賬和分類賬而又需查考的業(yè)務(wù)事實賬簿。其表現(xiàn)形式為各種登記簿，如存款掛失登記簿、開銷戶

20、登記簿、重要空白單證登記簿等。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2、按外表形式訂本帳、活頁賬和卡片帳 訂本帳是將具有一定格式的帳頁裝訂成冊進行記載的賬簿，一般對銀行資金活動不經(jīng)常變化的業(yè)務(wù)用，如銀行的備查賬，固定資產(chǎn)的明細賬等。 活頁賬是將具有一定格式的帳頁分散進行記載的賬 簿，即在記賬是將賬簿一頁一頁的登記，銀行的分類賬和序時賬都使用這種賬簿。 卡片帳是由一定格式的單證組成的賬簿，日常編制單證就是記賬的過程，如聯(lián)行業(yè)務(wù)的憑證中的有關(guān)聯(lián)次就代替了帳簿。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織二、會計賬務(wù)組織二、會計賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指賬簿設(shè)置、記賬程序和賬務(wù)核對方法的有機結(jié)合。根據(jù)銀行核算

21、的特點，在賬務(wù)組織上設(shè)置了明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 明細核算是對科目下的分賬戶進行核算，反映具體單位、具體項目資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)；綜合核算是以科目為基礎(chǔ)進行核算，反映每個科目、每項資金增減變化及其結(jié)果的賬務(wù)組織系統(tǒng)。 兩個系統(tǒng)盡管設(shè)置的賬簿不同，記賬程序的也不同，但雙方都是根據(jù)同一張憑證用不同的方法進行記載，它們之間是相互配合、相互補充、相互制約、相互核對的關(guān)系，其數(shù)據(jù)是完全相等的，共同構(gòu)成銀行完整的賬務(wù)組織系統(tǒng)，對銀行會計核算起著重要的作用。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（一）明細核算系統(tǒng)：（一）明細核算系統(tǒng)：明細核算系統(tǒng)是各科目的詳細記錄，它由分戶賬、登記簿、余

22、額表、現(xiàn)金收入（付出）日記簿組成。 1、分戶賬：分戶賬是明細核算的主要形式，是按會計科目的具體單位、具體資金設(shè)立，對單位設(shè)置的分戶賬是銀行同單位核對賬務(wù)的主要依據(jù)，也是單位辦理各項業(yè)務(wù)的主要工具。其格式根據(jù)業(yè)務(wù)的需要設(shè)定，主要有以下4種。 （1）甲種賬。甲種賬設(shè)有借方、貸方、余額三欄式，適用于不計息的賬戶或用余額表計息的賬戶，以及銀行內(nèi)部的資金賬戶。（2）乙種賬。乙種賬設(shè)有借方、貸方、余額、積數(shù)四欄式，適用于在賬簿上結(jié)計積數(shù)計算利息的單位及個人開立的賬戶。（3）丙種賬。丙種賬設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方余額四欄式，適用于同時反映借貸雙方余額的共同性科目賬戶。（4）丁種賬。丁種賬設(shè)

23、有借方、貸方、余額、銷賬四欄式，適用于逐筆登記、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2、登記簿：登記簿是對某些業(yè)務(wù)備忘、控制、管理而分戶設(shè)置的一種輔助性賬簿或賬卡。 3、余額表：是反映科目余額詳細組成情況的專門表式，是明細核算的特殊形式，其內(nèi)容是營業(yè)終了按單位分戶賬余額抄錄組成。按用途分為一般余額表和計息余額表。一般余額表是核對賬務(wù)的工具，適用于不計息科目。計息余額表除對賬功能外，還是計算單位利息的重要依據(jù)。 4、現(xiàn)金收付日記簿：現(xiàn)金收付日記簿是銀行按日反映現(xiàn)金流量變化的賬簿，包括現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付出日記簿兩種。該賬簿能詳細的反映銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的變化狀況。每日銀行發(fā)生

24、現(xiàn)金業(yè)務(wù)時，都要根據(jù)現(xiàn)金業(yè)務(wù)到達的先后按規(guī)定的要求逐筆記載的。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織明細核算的處理程序：明細核算的處理程序： 銀行發(fā)生業(yè)務(wù)時，首先編制會計憑證，對轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證按“先記借后記貸”的要求，逐筆登記有關(guān)科目的分戶帳；對現(xiàn)金收入憑證先點收現(xiàn)金無誤后，登記現(xiàn)金收入日記簿后，在登記單位的分戶帳；對現(xiàn)金付出憑證，先登記單位的分戶帳，由出納點款交客戶時登記現(xiàn)金付出日記簿。對有關(guān)的業(yè)務(wù)事實登記相關(guān)登記簿。每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬余額抄錄有關(guān)科目余額表，并結(jié)計合計數(shù)；依據(jù)現(xiàn)金收付日記簿的合計筆數(shù)及金額，登記現(xiàn)金庫存簿。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織（二）綜合核算系統(tǒng)：是以

25、會計科目核算為基礎(chǔ)，總括反映和記錄銀行資金增減變化及其結(jié)果的組織形式，由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成的。 1、科目日結(jié)單：也稱科目匯總傳票，是每日每個會計科目借貸方發(fā)生額和憑證張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 其記載方法是：每日營業(yè)終了，將同一科目會計憑證，按現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方、轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方分別加總，填入科目日結(jié)單，并按借方、貸方分別加計合計金額。對于現(xiàn)金科目日結(jié)單，其結(jié)計的原理為：根據(jù)其他科目日結(jié)單中的現(xiàn)金借方、現(xiàn)金貸方分別合計數(shù)的反方向填入。 2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織2、總賬：是綜合核算系統(tǒng)主要賬簿，它是按科目分月設(shè)置，是編制各種報表的重要依據(jù)。 其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借貸方發(fā)生額合計金額登記各科目總賬，并結(jié)出當日余額，月末結(jié)出當月余額，每月需更換賬頁。2. 4 賬簿及賬務(wù)組織賬簿及賬務(wù)組織3、日計表：是銀行每日編制的資金平衡表，反映每日銀行業(yè)務(wù)財務(wù)活動情況及結(jié)果和軋平賬務(wù)的主要工具。 其記載的方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)當天各科目總賬的發(fā)生