稅收會計統(tǒng)計核算培訓教材講義(doc 25)

1、征收核算系列稅收會計統(tǒng)計核算培訓教材講義稅收會計統(tǒng)計核算2第一部分：歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)2第二部分：憑證及賬簿處理6第三部分：會統(tǒng)報表處理9第四部分：會統(tǒng)輸出13第五部分：年終沖銷及結轉14第六部分：賬務調(diào)整18第七部分：會統(tǒng)數(shù)據(jù)備份19第八部分：會統(tǒng)分析21第九部分：設定規(guī)則23第十部分：核銷損失稅款24 稅收會計統(tǒng)計核算稅收會計統(tǒng)計核算是指以稅務機關為會計統(tǒng)計主體,以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，同時按照稅收工作的要求和統(tǒng)一的制度和方法，根據(jù)稅收經(jīng)濟現(xiàn)象的數(shù)量方面反映稅收活動及所涉及的經(jīng)濟活動情況，為稅收決策及時、準確地提供信息資料，以保證稅收政

2、策法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行和應征稅款及時、足額入庫的一種稅收專業(yè)活動。在大集中模式下稅收會計統(tǒng)計核算以縣（區(qū)）級稅務機關為基本核算單位，負責從歸集原始數(shù)據(jù)到會統(tǒng)報表處理等一系列的具體的核算業(yè)務。在此基礎上，由市級稅務機關匯總所轄基本核算單位的數(shù)據(jù)，層級匯總到省級稅務機關。在整個核算過程中，市級稅務機關和省級稅務機關不負責具體的核算業(yè)務。第一部分：歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是指根據(jù)稅收會計統(tǒng)計核算的客觀需要，對一系列反映稅收資金運動的電子數(shù)據(jù)進行采集并加以分門別類整理，以便在以后各核算環(huán)節(jié)還原為各類稅費會計憑證、賬簿及報表，以達到反映和監(jiān)督的目的。歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)是進行稅收會計統(tǒng)計核算的首要環(huán)節(jié)

3、，是稅收會計統(tǒng)計核算所需數(shù)據(jù)的來源渠道。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、總體描述：本業(yè)務流程是稅收會計統(tǒng)計核算的起點，內(nèi)容包括：原始數(shù)據(jù)的歸集、原始數(shù)據(jù)的校驗、生成（或撤銷）原始憑證清單、生成（或撤銷）原始憑證匯總單、原始憑證清單及憑證匯總單的核對。具體的做法是：1、原始數(shù)據(jù)變換人員（解釋見下面補充說明的第3小點）通過錄入（或導入）各種會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)，為會計核算提供數(shù)據(jù)來源。（與申報征收及稅收清算業(yè)務相聯(lián)系）2、在錄入或導入的采集過程中，系統(tǒng)將按照一定的標準和規(guī)則自動對各種原始數(shù)據(jù)進行校驗。3、縣（區(qū)）稅收會計人員根據(jù)校驗無誤的原始數(shù)據(jù)生成原始憑證清單及原始憑證匯總單。4、縣（區(qū)）稅收會計人員

4、必須對已生成的原始憑證清單及憑證匯總單進行核對，只有核對無誤并經(jīng)整理的會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)方可進入后續(xù)的憑證及賬簿處理、會統(tǒng)分析等業(yè)務流程。二、補充說明：1、如果發(fā)現(xiàn)錄入（或導入）的原始數(shù)據(jù)校驗出錯的，基層稅收會計人員必須根據(jù)計算機提示的出錯信息進行出錯原因排查，只有對原始數(shù)據(jù)校驗正確后方可進行原始憑證清單及憑證匯總單的生成工作。2、如果在核對已生成的原始憑證清單（或憑證匯總單）時發(fā)現(xiàn)清單（或匯總單）數(shù)據(jù)有誤的，基層稅收會計人員應區(qū)別不同的出錯原因，選擇不撤銷清單及憑證匯總單繼續(xù)后續(xù)的業(yè)務流程，或者選擇撤銷已生成的原始憑證清單及憑證匯總單，并根據(jù)計算機提示的出錯信息進行出錯原因排查，然后再重新生成原始

5、憑證清單及憑證匯總單。在本業(yè)務流程中，計算機不強制要求清單（或匯總單）數(shù)據(jù)校驗無誤方可進行后續(xù)業(yè)務的處理，因此基層稅收會計人員必須認真審核出錯原因，慎重選擇是否撤銷清單及匯總單作重新加工，否則本環(huán)節(jié)的差錯將對會統(tǒng)核算的后續(xù)業(yè)務造成嚴重影響。3、“原始數(shù)據(jù)變換人員”是一個總稱，泛指所有的原始數(shù)據(jù)錄入人（如錄入申報數(shù)據(jù)后進行申報日結的申報錄入人員、開票后進行征收日結的征收開票人員）、接入人（如從國庫接入入庫和退庫數(shù)據(jù)并進行比銷的稅費會計人員、從商業(yè)銀行接入繳款數(shù)據(jù)并進行比銷的稅費會計人員、負責接收商業(yè)銀行代理申報數(shù)據(jù)后進行申報日結的人員）、確認人（如進行賬務調(diào)整后，對調(diào)整數(shù)據(jù)進行確認的稅費會計人員

6、）、審核人（如經(jīng)稅局領導批準核銷稅款而出具批準文書的征收管理經(jīng)辦人員）、審批人（如批準減免稅費的稅局領導）等。4、本業(yè)務流程中生成的原始憑證清單按受理情況的不同，分為本單位受理的原始憑證清單和外單位受理的原始憑證清單兩種；原始憑證匯總單則將原始憑證清單數(shù)據(jù)按統(tǒng)一的標準和口徑進行匯總，不再細分是否本單位受理或外單位受理。5、在流程中生成的所有原始憑證清單、匯總單和相關的校驗信息均可以查看、打印輸出或另存為文件作數(shù)據(jù)處理，即流程圖中所示的會統(tǒng)輸出。6、稅收會計人員可根據(jù)具體的工作要求和工作時間選擇同步生成原始憑證清單和匯總單，或者是選擇異步生成原始憑證清單，選擇異步生成時，稅收會計人員選擇系統(tǒng)自動

7、生成的時間，然后系統(tǒng)在設定的時間范圍內(nèi)自動進行清單及匯總單的生成。三、業(yè)務銜接本業(yè)務流程的后續(xù)業(yè)務有憑證處理和會統(tǒng)分析兩個流向，在此必須說明，憑證處理與會統(tǒng)分析屬于兩個平行的業(yè)務流程，其中：1、憑證處理是歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)流程的必經(jīng)后續(xù)流程，即：歸集完會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)后，各種會統(tǒng)數(shù)據(jù)都必須經(jīng)過憑證處理流程才可以最終形成會計統(tǒng)計核算的結果。2、會統(tǒng)分析流程屬于選擇流程，即：由各級稅務人員根據(jù)稅收工作需要和分析要求，對已歸集的會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)進行分析和處理。l 業(yè)務規(guī)則一、 原始憑證及原始數(shù)據(jù)分類規(guī)則（kt01-001）二、 原始數(shù)據(jù)采集日期規(guī)則（kt01-002）三、 計算機校驗原始數(shù)據(jù)規(guī)則（kt01-0

8、03）四、 生成原始憑證清單規(guī)則（kt01-004）五、 注冊類型規(guī)則（kt01-005）六、 國民經(jīng)濟行業(yè)及會統(tǒng)對應規(guī)則（kt01-006）七、 隸屬關系劃分規(guī)則（kt01-007）八、 會統(tǒng)核算操作流程規(guī)則（kt01-008）九、 核銷稅款審批權限規(guī)則（kt01-009）十、 賬務調(diào)整審批權限規(guī)則（kt01-010）十一、 會統(tǒng)輸出權限規(guī)則（kt01-011）十二、 表證單書簽章規(guī)則（kt01-012）十三、 企業(yè)兼并、分立會計賬務處理業(yè)務規(guī)則（kt01-013）十四、 會統(tǒng)分析指標規(guī)則（kt01-014）十五、 原始憑證清單與憑證匯總單核對規(guī)則（kt01-015）第二部分：憑證及賬簿處理

9、憑證及賬簿處理就是縣（區(qū)）級稅費會計根據(jù)“歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)”（內(nèi)容詳見kt01）流程中整理生成的原始憑證匯總單數(shù)據(jù)，按照規(guī)定的稅費會計記賬規(guī)則、科目設置及核算規(guī)則編制會計分錄、生成記賬憑證和科目匯總表，登記各種賬簿，并按照校驗規(guī)則進行試算平衡，最后進行賬簿結算，完成整個憑證及賬簿處理過程。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、總體描述：本流程是歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的后續(xù)業(yè)務流程，內(nèi)容包括：生成（或撤銷）記賬憑證及科目匯總表、核對記賬憑證及科目匯總表、登記（或撤銷）賬簿、核對賬簿、試算平衡、賬簿結算（或撤銷賬簿結算）。具體地：1、縣（區(qū)）稅收會計人員根據(jù)已生成的原始憑證匯總單的數(shù)據(jù)，生成記賬憑證及科目匯

10、總表，并按一定的審核標準和規(guī)則對記賬憑證及科目匯總表進行核對。2、科目匯總表和記賬憑證審核無誤后根據(jù)核算規(guī)則登記各種賬簿，完成登記賬簿后還必須進行賬簿核對。3、賬簿審核正確后應進行試算平衡，只有通過試算平衡的賬冊才能進行賬簿的結算，至此方完成整個憑證及賬簿處理流程。二、補充說明：1、記賬憑證、科目匯總表的生成過程與登記賬簿的過程是一個聯(lián)動的過程，即：記賬憑證和科目匯總表生成后，系統(tǒng)將自動根據(jù)校驗規(guī)則進行核對，如果記賬憑證和科目匯總表核對出錯的，系統(tǒng)將自動終止加工過程。2、如果賬簿核對發(fā)現(xiàn)出錯的，必須先撤銷已加工的賬簿，系統(tǒng)將聯(lián)動撤銷記賬憑證和科目匯總表，然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯誤信息進行出錯原因

11、的排查，排查出錯問題后再重新加工記賬憑證、科目匯總表和登記賬簿。3、試算平衡出錯的，必須先撤銷已加工的賬簿，系統(tǒng)將聯(lián)動撤銷記賬憑證和科目匯總表，然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯誤信息進行出錯原因的排查，排查出錯問題后再重新加工記賬憑證、科目匯總表和登記賬簿。4、賬簿結算后發(fā)現(xiàn)出錯的，首先應撤銷賬簿結算，再撤銷已加工的賬簿，系統(tǒng)將聯(lián)動撤銷記賬憑證和科目匯總表，然后再根據(jù)系統(tǒng)提示的錯誤信息進行出錯原因的排查，排查出錯問題后再重新加工記賬憑證、科目匯總表、登記賬簿及進行賬簿結算。5、總賬根據(jù)科目匯總表登記，明細賬根據(jù)記賬憑證登記、輔助賬根據(jù)記賬憑證和原始憑證清單登記，統(tǒng)計賬根據(jù)原始憑證清單登記。6、本業(yè)務流程

12、中生成的記賬憑證、科目匯總表、賬簿均可以通過查看、打印輸出或另存為文件作數(shù)據(jù)處理，即流程圖中所示的會統(tǒng)輸出。7、稅收會計人員可根據(jù)具體的工作要求和工作時間選擇同步加工憑證及賬簿，或者是選擇異步加工憑證及賬簿。同步加工是指稅收會計人員向系統(tǒng)提交操作請求后，系統(tǒng)將立即執(zhí)行指令，并將結果當場反饋給稅收會計人員。而選擇異步生成時，稅收會計人員必須選擇系統(tǒng)自動生成的時間，然后系統(tǒng)在設定的時間范圍內(nèi)自動進行記賬憑證、科目匯總、賬簿的生成和加工。在異步處理過程中，只要在任一校驗環(huán)節(jié)出錯的，系統(tǒng)均自動終止加工過程，并保存出錯信息。8、十二月的月結算即全年的年結算。三、 業(yè)務銜接：1、本業(yè)務的后續(xù)流程有會統(tǒng)報表

13、處理和會統(tǒng)輸出兩個流向，其中會統(tǒng)報表處理是必經(jīng)流程，而會統(tǒng)輸出則屬于選擇流程。2、年度終了時，完成賬簿年結算數(shù)后，有關會統(tǒng)數(shù)據(jù)將轉入“年終沖銷、結轉”業(yè)務流程。l 業(yè)務規(guī)則一、 稅收會計核算對象規(guī)則（kt02-001）二、 稅費會計核算程序規(guī)則（kt02-002）三、 稅費會計記賬規(guī)則（kt02-003）四、 稅費會計科目設置及核算內(nèi)容規(guī)則（kt02-004）五、 稅費會計科目使用方法規(guī)則（kt02-005）六、 原始憑證、數(shù)據(jù)采集日期、摘要、分錄對應規(guī)則（kt02-006）七、 稅費會計賬簿開設規(guī)則（kt02-007）八、 會統(tǒng)結數(shù)日期、核算日期確定規(guī)則（kt02-008）九、 會統(tǒng)核算操作

14、流程規(guī)則（見kt01-008）十、 年終沖銷、結轉規(guī)則（kt02-009）十一、 會統(tǒng)輸出權限規(guī)則（見kt01-011）十二、 表證單書簽章規(guī)則（見kt01-012）十三、 企業(yè)兼并、分立會計賬務處理業(yè)務規(guī)則（見kt01-013）十四、 記賬憑證及科目匯總表生成、核對業(yè)務規(guī)則（kt02-010）第三部分：會統(tǒng)報表處理會統(tǒng)報表處理就是指根據(jù)會計賬簿資料按照統(tǒng)一的格式編制會計報表、統(tǒng)計報表和年鑒表的過程。l 業(yè)務流程圖25l 業(yè)務流程說明一、 總體描述會統(tǒng)報表處理分三個層次，分別是縣（區(qū)）級會統(tǒng)報表處理、市級會統(tǒng)報表處理、省級會統(tǒng)報表處理，不同層次的會統(tǒng)報表處理由相應層次的稅收會計人員進行。具體地

15、：1、縣（區(qū)）級會統(tǒng)報表處理：1.1會計人員根據(jù)已結算的賬簿數(shù)據(jù)加工生成會統(tǒng)報表，加工后的會統(tǒng)報表必須進行報表校驗。1.2報表數(shù)據(jù)經(jīng)校驗無誤并經(jīng)手工復核后，會計人員對報表數(shù)據(jù)的作“確認報表”的操作。1.3經(jīng)確認的報表數(shù)據(jù)將轉入?yún)⑴c市級會統(tǒng)報表的處理。2、市級會統(tǒng)報表處理：2.1市級稅收會計人員將轄區(qū)下所有縣（區(qū)）已確認的會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)匯總生成本級的稅收會統(tǒng)報表。2.2生成市級匯總報表后按照報表數(shù)據(jù)校驗、報表審核、報表確認的順序進行會統(tǒng)報表處理。2.3經(jīng)確認的報表數(shù)據(jù)將轉入?yún)⑴c全省會統(tǒng)報表的處理。3、省級會統(tǒng)報表處理：3.1省級會統(tǒng)報表處理同市級會統(tǒng)報表處理，只不過數(shù)據(jù)的來源不同而已，省級會統(tǒng)報表

16、處理的數(shù)據(jù)是各市的匯總報表數(shù)據(jù)。即：省級稅收會計人員將轄區(qū)下所有市已確認的會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)匯總生成本級的稅收會統(tǒng)報表。3.2生成省級匯總報表后按照報表數(shù)據(jù)校驗、報表審核、報表確認的順序進行會統(tǒng)報表處理。3.3經(jīng)確認的報表數(shù)據(jù)即為上報國家稅務總局的報表數(shù)據(jù)。二、 補充說明1、下級機關校驗已生成的會統(tǒng)報表時，如果發(fā)現(xiàn)報表數(shù)據(jù)有誤的，必須先撤銷已生成的會統(tǒng)報表，再根據(jù)出錯原因進行排查問題。2、下級機關確認會統(tǒng)報表后發(fā)現(xiàn)有誤的，如果上級機關還未對其確認的報表數(shù)據(jù)進行處理（指匯總或確認）的，下級機關可自行撤銷已確認的報表，如果上級機關已匯總（或已確認）的，則必須由下級機關提出申請，待上級機關同意撤銷并確實撤

17、銷已匯總（或已確認）的報表數(shù)據(jù)后，下級機關方可再進行撤銷操作。3、對已生成的會統(tǒng)報表，對其未進行會統(tǒng)報表確認的報表數(shù)據(jù)上一級機關的會計人員也可以進行匯總，但匯總得出的數(shù)據(jù)并不保證其數(shù)據(jù)的準確性。4、報表確認是由下而上進行的，即下級的報表數(shù)據(jù)是上級報表的數(shù)據(jù)來源，沒有下級的會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)不不存在上級的匯總報表和確認報表操作，而報表撤銷則是由上而下進行的，凡上級機關已做會統(tǒng)報表匯總或已做會統(tǒng)報表確認操作的，下級就無法進行會統(tǒng)報表的撤銷，只有上級未匯總或是未確認的情況下，下級機關方可自行撤銷本級的會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)。5、對上線之前由其他系統(tǒng)生成的會統(tǒng)報表，或者是由于其他原因導致系統(tǒng)不能生成會統(tǒng)報表的，可以采

18、取錄入會統(tǒng)報表和導入會統(tǒng)報表的方式獲得會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)。6、系統(tǒng)在加工生成各級會統(tǒng)報表時，同時按舍位平衡規(guī)則生成萬元位報表，上級匯總下級的會統(tǒng)報表均以角分位報表為準，在匯總報表的過程中，系統(tǒng)自動按舍位平衡規(guī)則匯總生成萬元位會統(tǒng)報表。三、業(yè)務銜接：1、生成的會統(tǒng)報表可以通過會統(tǒng)輸出流程用顯示、打印、導出數(shù)據(jù)文件等方式將工作成果反映出來。2、會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)有誤時，必須按照會統(tǒng)業(yè)務的工作流程逆向排查出錯原因，即按從憑證及賬簿處理再到歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的順序來排查可能存在的問題。l 業(yè)務規(guī)則一、 稅收會統(tǒng)報表生成規(guī)則（kt03-001）二、 注冊類型規(guī)則（見kt01-005）三、 國民經(jīng)濟行業(yè)及會統(tǒng)對應規(guī)則（

19、見kt01-006）四、 隸屬關系劃分規(guī)則（見kt01-007）五、 表表核對規(guī)則（kt03-002）見會計報表表證單書kt033、統(tǒng)計報表表證單書kt034。六、 會統(tǒng)輸出權限規(guī)則（kt01-011）七、 會統(tǒng)報表舍位規(guī)則（kt03-003）八、 會統(tǒng)報表表間平衡規(guī)則（kt0030）第四部分：會統(tǒng)輸出會統(tǒng)輸出是指通過顯示、打印或數(shù)據(jù)導出深加工等各種方式將會統(tǒng)工作成果反映出來，它包括二方面的內(nèi)容，一是通過查詢功能，將有關的會計成果（包括原始憑證清單、原始憑證匯總單、記賬憑證、科目匯總表、賬簿、報表等）通過以屏幕方式顯示出來，并可進行打印輸出，或者是以數(shù)據(jù)格式另存為文件進行數(shù)據(jù)的再加工；二是各級

20、稅務機關將會統(tǒng)數(shù)據(jù)層級匯總上報,最后由省級稅收會計人員將全省匯總報表的電子數(shù)據(jù)上傳總局。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、總體描述：本業(yè)務流程其實質是將各個工作流程中已完成的會計工作成果以不同的輸出方式體現(xiàn)出來。具體地：1、稅收會計人員按照相應的權限選擇將一定時期內(nèi)的原始憑證清單、原始憑證匯總單、記賬憑證、科目匯總表、賬簿、報表等會計工作成果以查詢、打印或導出數(shù)據(jù)文件等的方式表現(xiàn)出來。2、按照資料報送時限和報送要求，將會計工作成果層級上報到上一級稅務機關。3、按照規(guī)定的歸檔時限將會計工作成果送檔案整理人員整理歸檔。二、補充說明：1、稅收會計人員根據(jù)工作要求和實際需要將會計工作成果輸出，但各級稅

21、收會計人員只能輸出屬于本級核算的會計工作成果，同級稅務機關之間不能相互輸出會計工作成果，但上級可以輸出所屬下級機關的會計工作成果。2、管理機關可以輸出屬于本管理機關的原始憑證清單（包括本單位受理和外單位受理）、原始憑證匯總單，但不能輸出本級的除清單和匯總單外的其他會計工作成果，此外，管理機關之間不能相互查詢、輸出清單和匯總單。3、稅收會計統(tǒng)計報表紙質資料采取自下而上的報送流程，先由基層稅收會計人員向市級稅務機關上報，再由市級稅收會計人員匯總后上報省級稅收會計人員。紙質報表的打印格式和報送要求由省級稅收會計人員確定。4、凡被上級稅收會計人員要求撤銷重做的下級稅收會計人員，必須將重做后的會計報表重

22、新上報，同時對必須歸檔的會計工作成果重新整理后再送檔案員歸檔。5、導出的數(shù)據(jù)文件格式為excel。三、業(yè)務銜接：1、將會計統(tǒng)計工作成果輸出后送檔案整理人員歸檔。2、將會計統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)向上級稅務機關報送。l 業(yè)務規(guī)則一、 會統(tǒng)輸出權限規(guī)則（見kt01-011）二、 表證單書簽章規(guī)則（見kt01-012）第五部分：年終沖銷及結轉年終沖銷及結轉包括年終沖銷和年終結轉。年終沖銷是指會計年度終了后，縣（區(qū)）級稅收會計人員完成十二月的月結（包括年結算）及報表加工，確認數(shù)據(jù)無誤后，由省級稅收會計人員統(tǒng)一對全省的縣（區(qū)）級的稅收會計賬有關科目按一定的規(guī)則進行對沖，結出各科目的年終余額。年終結轉是指縣（區(qū)）稅收

23、會計人員根據(jù)省級稅收會計人員完成年終沖銷后結出的各科目年終余額,從舊一年度的賬簿轉到新一年度的賬簿繼續(xù)進行會統(tǒng)核算處理。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、 總體說明：本業(yè)務流程分為年終沖銷和年終結轉，年終沖銷由省級稅收會計人員負責進行，年終結轉則由各縣（區(qū)）稅收會計人員負責進行。業(yè)務的順序是先年終沖銷再年終結轉。具體地：1、年終沖銷：1.1省級稅費會計人員確認縣（區(qū)）級稅收會計人員完成年結算后，即可提請系統(tǒng)進行年終沖銷處理。1.2系統(tǒng)按照沖銷規(guī)則將各科目一一對沖，并生成年終沖銷會計憑證，同時在賬上結出應結轉下年度的科目的年終余額。1.3年終沖銷會計憑證必須進行認真核對，沖銷數(shù)據(jù)正確與否直接關系

24、到年終結轉數(shù)據(jù)的準確性。只有確認無誤的沖銷數(shù)據(jù)方可進行年終結轉操作。2、年終結轉：2.1各縣（區(qū)）級稅收會計人員根據(jù)省級稅收會計人員在年終沖銷后得出的各科目年終余額，提請系統(tǒng)進行年終結轉處理。2.2系統(tǒng)將按照會計核算規(guī)則將有關科目從舊的會計核算年度結轉到新的會計核算年度，并生成年終結轉會計憑證。2.3年終結轉會計憑證必須認真核對，確認年終結轉數(shù)據(jù)無誤的方確認年終沖銷、結轉的完成。二、 補充說明：1、如果核對年終沖銷憑證時發(fā)現(xiàn)有誤的，必須先撤銷年終沖銷憑證、排查出錯原因后重新再進行年終沖銷的處理。2、如果核對年終結轉憑證時發(fā)現(xiàn)有誤的，先撤銷年終結轉后、然后再向省級稅收會計人員申請撤銷年終沖銷的，

25、省級稅收會計人員同意撤銷后，由省級稅收會計人員撤銷出錯的年終沖銷結果、排查出錯原因后再重新進行年終沖銷和年終結轉的處理。3、一般情況下完成舊的會計核算年度的年終沖銷后各科目結出的年終余額等于結轉到新的會計核算年度各科目的期初余額，如果核算方法、記賬方法、會計科目等發(fā)生變化，如：科目分拆、科目合并、科目取消，則年終沖銷結出的舊核算年度的余額將不等于年終結轉后新核算年度的期初余額。三、業(yè)務銜接年終沖銷和年終結轉的結果均可以通過查詢、打印、導出數(shù)據(jù)文件等方式輸出，即業(yè)務流程中的“會統(tǒng)輸出”。l 業(yè)務規(guī)則一、 稅收會計核算對象規(guī)則（見kt02-001）二、 稅費會計核算程序規(guī)則（見kt02-002）三

26、、 稅費會計記賬規(guī)則（見kt02-003）四、 稅費會計科目設置及核算內(nèi)容規(guī)則（見kt02-004）五、 稅費會計科目使用方法規(guī)則（見kt02-005）六、 稅費會計賬簿開設規(guī)則（見kt02-007）七、 會統(tǒng)結數(shù)日期、核算日期確定規(guī)則（見kt02-008）八、 會統(tǒng)核算操作流程規(guī)則（見kt01-008）九、 年終沖銷、結轉規(guī)則（見kt02-009）十、 會統(tǒng)輸出權限規(guī)則（見kt01-011）第六部分：賬務調(diào)整賬務調(diào)整就是指通過調(diào)整原始數(shù)據(jù)和賬冊使得會計工作成果能如實反映真實準確的核算情況和結果。凡涉及賬務調(diào)整的都必須按照審批程序，經(jīng)審批后方可進行賬務調(diào)整。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、

27、總體描述賬務調(diào)整包括原始數(shù)據(jù)的調(diào)整和賬冊的調(diào)整。具體地：基層稅收會計人員提出賬務調(diào)整請求，按審批權限上報審批，審批通過后基層稅收會計人員根據(jù)審批結果提請系統(tǒng)確認原始數(shù)據(jù)（或賬務）的調(diào)整。二、 補充說明1、逐筆調(diào)整原始數(shù)據(jù)的填制原始數(shù)據(jù)調(diào)整申請審批表由縣（區(qū)）級會計主管審批。2、對賬冊數(shù)據(jù)匯總調(diào)整的，由縣（區(qū)）級稅收會計人員填制調(diào)賬申請審批表報本級會計主管審核后，上報市級稅收會計主管審批。三、 業(yè)務銜接1、完成賬務調(diào)整后，必須將審批文書輸出（打印或存儲介質）作為稅收會計記賬的原始資料歸檔，即“會統(tǒng)輸出”業(yè)務流程。2、對審批意見為同意調(diào)整的原始數(shù)據(jù)調(diào)整申請審批表的數(shù)據(jù)將通過“歸集會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)”業(yè)務

28、流程參與會計核算。3、對審批意見為同意調(diào)整的調(diào)賬申請審批表由系統(tǒng)自動生成沖賬記賬憑證，直接轉入憑證及賬簿處理流程。l 業(yè)務規(guī)則一、 賬務調(diào)整審批權限規(guī)則（見kt01-010）二、 會統(tǒng)輸出權限規(guī)則（見kt01-011）第七部分：會統(tǒng)數(shù)據(jù)備份會統(tǒng)數(shù)據(jù)備份就是指為了防止由于計算機故障和人為操作失誤導致會統(tǒng)數(shù)據(jù)的丟失而定期備份會統(tǒng)數(shù)據(jù)的操作。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、 總體說明：會統(tǒng)數(shù)據(jù)備份業(yè)務流程包括定期備份會統(tǒng)數(shù)據(jù)和定期復制備份會統(tǒng)數(shù)據(jù)兩方面的業(yè)務，具體地：省級稅收會計人員在規(guī)定的時間內(nèi)對會統(tǒng)業(yè)務所涉及的業(yè)務數(shù)據(jù)、工作成果等以磁盤、光盤或硬盤等存儲介質復制保存，并將復制的存儲介質移送檔案

29、管理人員進行歸檔保管。二、 補充說明：1、本業(yè)務流程備份的會統(tǒng)數(shù)據(jù)包括：會統(tǒng)原始數(shù)據(jù)、原始憑證清單、原始憑證匯總單、記賬憑證、賬簿、報表、會統(tǒng)分析數(shù)據(jù)。2、對已歸檔的存儲介質應定期檢查并定期再復制，以確保數(shù)據(jù)的安全。三、業(yè)務銜接會統(tǒng)數(shù)據(jù)備份的后續(xù)業(yè)務流程是“資料歸檔”業(yè)務流程。第八部分：會統(tǒng)分析會統(tǒng)分析就是指運用稅收會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過對稅收資金的運動過程進行分析，掌握稅收資金的占用是否合理，各項收入是否及時、準確地繳入國庫，欠稅和積壓稅款是否得到有效的控制，各項提退稅金和減免稅金是否正常，以加強稅收征管，提高稅收管理水平。l 業(yè)務流程圖l 業(yè)務流程說明一、 總體說明：本業(yè)務流程的會統(tǒng)分析規(guī)則由

30、省級稅收會計人員設定，各級稅收會計人員根據(jù)該分析規(guī)則按核算權限生成本級會統(tǒng)分析數(shù)據(jù)，并將已生成的會統(tǒng)分析數(shù)據(jù)輸出進行分析。二、 補充說明：1、會統(tǒng)分析規(guī)則由省級稅收會計人員進行維護。2、參與會統(tǒng)分析的原始數(shù)據(jù)可以是系統(tǒng)內(nèi)存在的一切與會統(tǒng)有關的所有數(shù)據(jù)、三、 業(yè)務銜接本業(yè)務的后續(xù)流程是“會統(tǒng)輸出”業(yè)務流程。l 業(yè)務規(guī)則會統(tǒng)分析指標規(guī)則（見kt01-014）第九部分：設定規(guī)則設定規(guī)則就是指由于業(yè)務規(guī)則的變更或調(diào)整，由省級稅費會計人員對業(yè)務規(guī)則進行重新設定和維護，包括：定義原始憑證數(shù)據(jù)來源、定義記賬憑證、定義會計核算分錄、定義會計賬冊、定義統(tǒng)計賬冊、定義憑證匯總單數(shù)據(jù)、定義報表模板、定義報表數(shù)據(jù)等等，以便使會統(tǒng)核算能按新的規(guī)