費(fèi)用審計(jì)實(shí)施細(xì)則

1、實(shí)用文檔期間費(fèi)用審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一條為了有效的指導(dǎo)審計(jì)人員進(jìn)行期間費(fèi)用審計(jì)工作，根據(jù)等文件， 結(jié)合公司實(shí)際，特制定本細(xì)則。第二條本細(xì)則所稱費(fèi)用是指會(huì)計(jì)核算層面的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第三條費(fèi)用審計(jì)注意事項(xiàng)（一）合法、合規(guī)（二）真實(shí)。（三）合理性（四）授權(quán)審批（五）價(jià)格核定審計(jì)（六）費(fèi)用預(yù)算各部門報(bào)銷費(fèi)用額度第四條內(nèi)部控制符合性測(cè)試（一）調(diào)查了解和描述費(fèi)用管理的內(nèi)部控制制度。（二）進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查，驗(yàn)證對(duì)費(fèi)用管理的內(nèi)部控制描述是否完整和正確，抽查時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注并記錄：1. 費(fèi)用的發(fā)生是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)；2. 費(fèi)用的報(bào)銷是否均經(jīng)授權(quán)審批，有無(wú)未經(jīng)審批或違反審批制度的現(xiàn)象；3. 檢查有關(guān)費(fèi)用的記賬憑證是

2、否附有出差申請(qǐng)、業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)、 出差報(bào)告和原始費(fèi)用票據(jù)等。（三）檢查原始費(fèi)用票據(jù)是否真實(shí)，有無(wú)以假發(fā)票入賬。（四）選取樣本測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和記賬；測(cè)試是否按照規(guī)定的財(cái)務(wù)核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。（五）選取一定區(qū)間樣本測(cè)試費(fèi)用的發(fā)生額度；測(cè)試是否有超預(yù)算使用費(fèi)用情況，有無(wú)特殊審批流程。（六）評(píng)價(jià)費(fèi)用管理的內(nèi)部控制制度，對(duì)實(shí)際或可能存在的薄弱環(huán)節(jié)與控制缺陷作出標(biāo)識(shí)，并提出相關(guān)建議。第五條實(shí)質(zhì)性審計(jì)（一）審計(jì)人員導(dǎo)出費(fèi)用明細(xì)賬，核對(duì)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬金額是否一致。（二）存在預(yù)提費(fèi)用情形的，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注預(yù)提費(fèi)用的一致性和準(zhǔn)確性。（三）根據(jù)各費(fèi)用明細(xì)科目匯總表，進(jìn)行縱、橫向比較，分析各

3、費(fèi)用明細(xì)科目的變動(dòng).與差異情況，若存在重大差異或高幅度變動(dòng)，應(yīng)查明原因。（四）通過(guò)費(fèi)用明細(xì)表，審計(jì)人員可以依據(jù)“摘要”，查看入賬科目是否正確、有無(wú)跨期入賬。（五）核查財(cái)務(wù)憑證（10） 會(huì)展費(fèi)是否按照全年預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算外的有無(wú)執(zhí)行審批流程。會(huì)展期間相關(guān)人員和出行時(shí)間是否進(jìn)行統(tǒng)籌安排，避免資源浪費(fèi)。會(huì)展相關(guān)的宣傳畫冊(cè)、布展等發(fā)生的費(fèi)用，是否貨比三家，有無(wú)過(guò)程記錄。（11） 運(yùn)雜費(fèi)導(dǎo)出運(yùn)雜費(fèi)明細(xì)表， 結(jié)合客戶銷售收人情況， 進(jìn)行歷史數(shù)據(jù)縱橫向分析比較，提供線索（按照客戶路線、客戶收人、該客戶的運(yùn)費(fèi)分析）。關(guān)注運(yùn)雜費(fèi)核價(jià)流程、運(yùn)費(fèi)報(bào)銷流程。當(dāng)前價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)持平，有無(wú)常規(guī)的價(jià)格調(diào)研策略。抽取一定比例

4、的運(yùn)輸單據(jù)，檢查其是否存在涂改、 記錄是否全面、 清晰可見（單價(jià)與物品稱重、收發(fā)人員） 、采取計(jì)算、分析性復(fù)核等方法重新計(jì)算運(yùn)費(fèi)、是否存在復(fù)印件替代原始發(fā)運(yùn)單據(jù)。運(yùn)輸合同是否經(jīng)法務(wù)審核， 稅票類型及貨物運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)問(wèn)題是否明確，對(duì)賬單據(jù)是否蓋章留存。（12） 財(cái)務(wù)費(fèi)用檢查財(cái)務(wù)費(fèi)用的原始單據(jù)是否加蓋印章，按照銀行利率或貼現(xiàn)利率重新計(jì)算的利息與銀行單據(jù)核對(duì)。（12）其它方面單據(jù)填寫應(yīng)字跡工整清晰，不得涂改，若涂改須簽字，否則作廢。同一項(xiàng)目或同一目的須在一起報(bào)銷，不允許分多次報(bào)銷， 化整為零， 逃避總經(jīng)理審批。一般情況應(yīng)當(dāng)做到當(dāng)月費(fèi)用、當(dāng)月報(bào)銷。第六條費(fèi)用審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后， 審計(jì)組必須編制、 復(fù)核審計(jì)工作底稿， 對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及管理建議進(jìn)行簡(jiǎn)單整理，草擬審計(jì)報(bào)告初稿， 向部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門反饋。第七條審計(jì)報(bào)告根據(jù)反饋意見，修改審計(jì)報(bào)告初稿，出具正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括：（一）費(fèi)用審計(jì)的總體情況，包括車輛費(fèi)用、差旅、會(huì)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它費(fèi)用情況。（二）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。（三）審計(jì)意見及建議。（四）其它。必要時(shí)，審計(jì)報(bào)告后面可以附上被審計(jì)部門的反饋意