海關(guān)專用繳款書“先稽核后抵扣”操作守則操作手冊

1、海關(guān)專用繳款書“先稽核后抵扣”業(yè)務(wù)操作手冊海關(guān)專用繳款書“先稽核后抵扣”業(yè)務(wù)操作手冊目錄新增海關(guān)完稅憑證抵扣清單報送2新增海關(guān)稽核結(jié)果明細查詢確認5新增海關(guān)稽查結(jié)果通知書下載7修改增值稅申報表8 一、海關(guān)完稅憑證抵扣清單發(fā)送1、選擇報表q 根據(jù)核定數(shù)據(jù)自動選擇申報表： JH001 海關(guān)完稅憑證抵扣清單q 對應(yīng)賬戶屬性 納稅人基本信息增值稅納稅類型 增值稅納稅類型為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人 2、填寫報表（1）點擊“涉稅事項”，選擇填寫：JH001 海關(guān)完稅憑證抵扣清單（2）填表規(guī)則（1）所屬期默認為本月度。（2）“專用繳款書號碼”、“進口口岸代碼”、“填發(fā)日期”、“稅款金額”為必填項。

2、（3）“專用繳款書號碼”格式，如：220120081018227577-L02 序號位數(shù)用途規(guī)則1第14位4位口岸代碼數(shù)字,不能全為02第58位4位年數(shù)字，第56為必須為203第9位進出口標志數(shù)字，不為0。1：進口0：出口4第1018位報關(guān)單編號數(shù)字，不能全為05第19位征稅標志必須為：“-” （正常征稅標志）或“/”（補稅標志）6第20位稅種標志必須為字母“L”（增值稅）7第2122位2位繳款書順序號數(shù)字（4）“進口口岸代碼”格式為：四位數(shù)字。且與專用繳款書前4位一致。（5）“填發(fā)日期”：合法YYYY-MM-DD日期格式，（繳款書報送日期-填發(fā)日期）小于等于180天（6）“稅款金額”：大于0

3、，且保留2位小數(shù)。（7）“備注”字段長度為10個字符。（8）支持四小票采集軟件導(dǎo)入。（9）允許多次發(fā)送。3、發(fā)送報表4、收取回執(zhí)回執(zhí)中包含以下數(shù)據(jù)：（1） 海關(guān)進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（校驗通過數(shù)據(jù)）（2） 海關(guān)進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（校驗未通過數(shù)據(jù)） 繳款書號碼錯誤 填發(fā)日期錯誤 稅款金額錯誤（3） 海關(guān)進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（重復(fù)報送數(shù)據(jù)）（4） 海關(guān)進口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果清單（逾期報送數(shù)據(jù)）二、海關(guān)稽核結(jié)果明細查詢確認Ø 對1日系統(tǒng)未自動確認稽核結(jié)果的納稅人，1日至納稅申報截止期-2日之間，可以根據(jù)海關(guān)繳款書的稽核比對情況，對上

4、月產(chǎn)生的稽核結(jié)果通知書進行確認下載Ø 查詢，不限次數(shù)Ø 每月只能發(fā)送1次1、選擇報表q 根據(jù)核定數(shù)據(jù)自動選擇申報表： JH002 海關(guān)稽核結(jié)果明細查詢確認q 對應(yīng)賬戶屬性 納稅人基本信息增值稅納稅類型 增值稅納稅類型為增值稅一般納稅人或輔導(dǎo)期一般納稅人2、填寫報表（1）點擊“涉稅事項”，選擇填寫：jH002海關(guān)稽核結(jié)果明細查詢確認（2）點擊“確認”（3）“確認”成功后，收取明細查詢確認回執(zhí)三、下載海關(guān)稽核結(jié)果通知書通知書樣式：單位名稱： 你單位于XXXX年XX月報送的海關(guān)繳款書XX份，以前月份報送留待繼續(xù)比對的海關(guān)繳款書XX份，合計XX份。經(jīng)稽核系統(tǒng)比對，比對相符的海關(guān)繳款

5、書XX份，稅額XX元；比對異常的海關(guān)繳款書XX份，稅額XX元，其中以前月份比對相符本月比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書XX份，稅額XX元；留待繼續(xù)繼續(xù)比對的海關(guān)繳款書XX份。對于本通知中稽核相符且符合增值稅抵扣規(guī)定的抵扣憑證，你單位應(yīng)于XX年XX月申報期結(jié)束前申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。 稽核結(jié)果詳細情況見本通知所附清單。 XXXXX稅務(wù)局 XXXX年XX月XX日1、點擊“收取回執(zhí)”四、填寫申報表1、 根據(jù)稽核結(jié)果，填寫SB101增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）申報表相關(guān)內(nèi)容變化：（1） 去掉，添加附件“PB004海關(guān)完稅憑證抵扣清單”功能（2） 附表二，第5行加校驗，與稽核結(jié)果通知書進行比

6、對，應(yīng)小于等于稽核結(jié)果通知書中數(shù)據(jù)。否則，提示修改。（3） 附表二，第30行封閉。（輔導(dǎo)期納稅人也不再填該行，改按第（2）條規(guī)則申報）海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”企業(yè)操作指引為了進一步加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，按照國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號文件的規(guī)定，長寧區(qū)稅務(wù)局將推廣實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：一、執(zhí)行時間自2013年7月1日（所屬期）起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣。

7、二、操作流程（一）海關(guān)繳款書抵扣清單報送一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當在開具之日起180天內(nèi)（報送日期-填發(fā)日期180天）通過電子申報軟件向主管稅務(wù)機關(guān)報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期申請的不予抵扣進項稅額。填寫條件：增值稅納稅類型為增值稅一般納稅人，包括輔導(dǎo)期一般納稅人。入口： 報軟件-涉稅事項 納稅人可通過電子申報軟件直接錄入海關(guān)完稅憑證清單，所屬期為本月度。錄入完成后報送稽核比對(可多次報送)。附圖一：海關(guān)完稅憑證清單 報送完成后可接收并打印專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書：附圖二：專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書2013年8月(稅款所屬期7月)

8、申報抵扣的海關(guān)繳款書，必須在7月1日至31日就采集報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。以后月份按此類推。（二）海關(guān)稽核結(jié)果明細查詢確認1.企業(yè)申請稽核比對的海關(guān)繳款書全部已產(chǎn)生比對結(jié)果的，每月1日由電子申報系統(tǒng)自動確認并生成海關(guān)稽核結(jié)果通知書。2.企業(yè)申請稽核比對的海關(guān)繳款書中尚有留待繼續(xù)比對的滯留票的，納稅人可在每月1日至申報期結(jié)束前兩日于系統(tǒng)自動批量確認后自行確認，并自行導(dǎo)出海關(guān)稽核結(jié)果通知書。3. 企業(yè)申請稽核比對的海關(guān)繳款書中尚有留待繼續(xù)比對的滯留票且納稅人未作自行確認的，在申報期結(jié)束前2日內(nèi)，稽核系統(tǒng)自動將未確認的數(shù)據(jù)生成海關(guān)稽核結(jié)果通知書。附圖三：稽核結(jié)果導(dǎo)出時間說明

9、（以申報截止日為15日為例）納稅人每月只能對稽核結(jié)果確認一次，如存在“留待繼續(xù)比對”的數(shù)據(jù)，提前確認稽核結(jié)果將導(dǎo)致部分海關(guān)繳款書無法在當期抵扣。確認成功后，納稅人可直接下載稽核結(jié)果通知書。附圖四：稽核結(jié)果通知書（三）增值稅納稅申報納稅人不再在申報時報送海關(guān)完稅憑證抵扣清單，但需將已取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額填入增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）附表二的第5欄。輔導(dǎo)期納稅人不再填寫附表二第30行待抵扣欄 ，申報要求同一般納稅人。附表二第5行需與稽核結(jié)果通知書進行比對，應(yīng)小于等于稽核結(jié)果通知書中的數(shù)據(jù)，否則將申報失敗。 四、稽核結(jié)果的處理稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種

10、。相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。（一）對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書對稽核比對結(jié)果為

11、相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（二）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書（1）稽核結(jié)果產(chǎn)生日期距海關(guān)繳款書開具日期小于等于180天的，企業(yè)可修改后直接報送海關(guān)繳款書抵扣清單，重新進行稽核比對。（2）稽核結(jié)果產(chǎn)生日期距海關(guān)繳款書開具日期大于180天的，納稅人可于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向一所窗口申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。申請數(shù)據(jù)核對需提供材料：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對申請單（加蓋企業(yè)公章，一式三份），稽核結(jié)果通知書（加蓋企業(yè)公章），需進行數(shù)據(jù)核對的海關(guān)繳款書原件及復(fù)印件（加蓋企業(yè)

12、公章）。窗口受理人員應(yīng)審核納稅人提供的海關(guān)繳款書原件收取復(fù)印件，查看申請時間是否在產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，并與海關(guān)專用繳款書稽核系統(tǒng)中對應(yīng)的海關(guān)繳款書稽核結(jié)果及明細作認真比對，再修改對應(yīng)數(shù)據(jù)；窗口審核人員應(yīng)認證審核電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料，再進行稽核申請。附圖五：申請海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對流程核對申請受理核對申請復(fù)核并輸入復(fù)核意見復(fù)核通過：該第一聯(lián)數(shù)據(jù)寫入第一聯(lián)已核對數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫中，參與之后的繳款書稽核比對。復(fù)核不通過：該第一聯(lián)數(shù)據(jù)返回到“核對申請修改”，修改后再次提交復(fù)核。需核對修改第一聯(lián)清單核對申請修改申請數(shù)據(jù)修改或者核對后，納稅人應(yīng)通過電子申報系統(tǒng)自行對申請數(shù)據(jù)核對的海關(guān)繳款書的稽核結(jié)果進行查詢

13、并確認，比對相符的在稽核結(jié)果產(chǎn)生當月進行進項申報?；吮葘Y(jié)果不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人如申請數(shù)據(jù)核對的同時還需向管理所專管員申請海關(guān)專用繳款書核查。申請海關(guān)繳款書核查需提供材料：海關(guān)專用繳款書核查申請單（加蓋企業(yè)公章，一式三份，納稅人、管理所、貨勞科各留一份），稽核結(jié)果通知書（加蓋企業(yè)公章），需進行數(shù)據(jù)核對的海關(guān)繳款書原件及復(fù)印件（加蓋企業(yè)公章）。稅務(wù)機關(guān)依納稅人申請會同海關(guān)進項核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（三）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書對于稽核比對結(jié)果為

14、重號的海關(guān)繳款書，由稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。（四）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。五、會計處理規(guī)范納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）”專

15、欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。六、注意事項（一）收到海關(guān)專用繳款書后應(yīng)改變以往月底前集中錄入方式，即時錄入海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)，及時參加比對，以免影響抵扣。（二）新辦法要求納稅人必須根據(jù)稽核比對結(jié)果進行申報抵扣，因此企業(yè)在征期內(nèi)對稽核結(jié)果通知書進行實時確認和下載前，應(yīng)通過查詢系統(tǒng)及時掌握已比對相符的海關(guān)專用繳款書（允許抵扣的海關(guān)專用繳款書），不要急于確認，以免疏漏稽核結(jié)果。    重點強調(diào)：納稅人每月只能確認一次。（三）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)專用繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)

16、生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)專用繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣。（四）新的操作辦法可能會推遲個別企業(yè)的海關(guān)繳款書的抵扣時間，影響其資金周轉(zhuǎn)。 納稅人繳納進口增值稅，從報關(guān)到完成稅款入庫，大致需要企業(yè)報關(guān)、海關(guān)打印繳款書、企業(yè)銀行繳稅、海關(guān)一次核銷繳款書、銀行稅款劃轉(zhuǎn)國庫、國庫將繳款書轉(zhuǎn)海關(guān)、海關(guān)二次核銷繳款書等7個環(huán)節(jié)，入庫繳款書數(shù)據(jù)的正常運轉(zhuǎn)需要一定的時間。對于月底繳稅后立即申請稽核比對的少數(shù)納稅人，難以立即取得稽核結(jié)果并抵扣稅款。企業(yè)應(yīng)相應(yīng)做好財務(wù)處理上的規(guī)劃和調(diào)整。 附件一：2012年來有海關(guān)繳款書業(yè)務(wù)企業(yè)名單附件二：稅務(wù)事項告知書附件三：海關(guān)進

17、口增值稅專用繳款書抵扣方法培訓(xùn)課程安排表附件四：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對申請單附件五：海關(guān)專用繳款書核查申請單附件六：海關(guān)專用繳款書核查結(jié)果通知書長寧區(qū)稅務(wù)局2013-7-16附件二：稅務(wù)事項告知書納稅人：您好！長寧區(qū)稅務(wù)局將于2013年7月1日（所屬期）按照國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號文件的規(guī)定，推廣實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”的管理辦法。具體操作辦法可在長寧稅務(wù)子網(wǎng)站（45/cntax/）查詢，并應(yīng)于2013年7月22日-7月26日根據(jù)海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣方法培訓(xùn)課程安排表參加納稅人培訓(xùn)。長寧區(qū)稅務(wù)局2013-7-15 回

18、執(zhí)長寧區(qū)稅務(wù)局：我已知悉海關(guān)進口增值稅專用繳款書將于2013年7月1日（所屬期）實行“先比對后抵扣”的管理辦法，并將在規(guī)定時間參加納稅人培訓(xùn)。企業(yè)名稱（公章）：時 間： 附件三：海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣方法培訓(xùn)課程安排表培訓(xùn)地點納稅人課堂每場人數(shù)60人日期時間時間時間時間7.229:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:457.239:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:457.249:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:457.259:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:457.269:00-10:0010:15-11:1513：30-14:3014:45-15:45附件四：海關(guān)專用繳款書數(shù)據(jù)核對申請單申請企業(yè)名稱（公章）企業(yè)稅務(wù)登記號所別專管員海關(guān)繳款書號碼稽核結(jié)果稅款金額填發(fā)日