1下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是共21

1、第七章資源稅一、單選題1. 下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。A. 幵采的天然原油B. 煤礦生產(chǎn)的天然氣C. 黑色金屬礦原礦D. 海鹽原鹽【答案】 B【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。2. 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品以（ ）標(biāo)準(zhǔn)，代扣代 繳資源稅。A. 礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額B. 本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額C. 礦產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)地的稅額D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額【答案】 B 【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。3. 依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（）。A. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以自用液體鹽的數(shù)量為

2、課稅數(shù)量B. 銷(xiāo)售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量C. 獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅D. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量hide【答案】 A【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工 的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。4. 某銅礦企業(yè) 2009 年 9 月開(kāi)采銅礦原礦 50000 噸，對(duì)外直接銷(xiāo)售 30000 噸，部分原礦入選精礦 5000 噸，選礦比 1：2.2 ，銅礦稅額每噸 1.3 元， 則該企業(yè)應(yīng)納資源稅（ ）。A. 41954.5 元B. 4550

3、0 元C. 65000 元D. 53300 元【答案】 D【解析】這里用的是非百分比形式的選礦比，體現(xiàn) 1 噸精礦由多少?lài)嵲V選出。應(yīng)納資源稅=（30000+5000X2.2 ） X 1.3=41000X 1.3 = 53300（元）。5某油田 2009年 1 2月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷(xiāo)售 61 00噸，自用 5噸，8 元，該油另有 2 噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（ ）。A. 48840 元B. 48856 元C. 51200 元D. 51240 元【答案】 A【解析】主要考點(diǎn)有兩個(gè)：一是資源稅不按開(kāi)采量計(jì)稅而按照銷(xiāo)售量和自用量計(jì)稅；二是開(kāi)采原油過(guò)

4、程中用于加熱、修井的原油免稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)納資源稅二（6100+5）X 8=48840 （元）。6. 下列各項(xiàng)中，不符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）A. 采取分期收款結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D. 代扣代繳稅款的為支付首筆貨款或者幵具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】 A【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為合同 規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。7. 甲縣某獨(dú)立礦山 2009年7月份開(kāi)采銅礦石原礦 50000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售 40000 噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦 80000 噸并

5、運(yùn)回甲縣。假定甲縣銅 礦石原礦單位稅額每噸 5 元，則該獨(dú)立礦山 7 月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 的資源稅為 ( ) 。A. 200000 元B. 520000 元C. 650000 元D. 600000 元【答案】 A【解析】收購(gòu) 50000 噸未稅礦產(chǎn)品所代扣代繳的資源稅，應(yīng)該向收購(gòu)地乙縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。因此向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅僅為在甲縣開(kāi)采應(yīng)稅資源所銷(xiāo)售的部分，應(yīng)納稅額=40000X 5= 200000 (元)。8. 根據(jù)資源稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起( )內(nèi)申報(bào)納稅。A. 3 日B. 5 日C. 10 日D. 15 日【答案】 C【解析】納稅人以 1個(gè)月為

6、一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 10 日內(nèi)申報(bào)納稅。9某煤礦企業(yè) 2009年 8月生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭 50萬(wàn)噸，另自用煤炭 10萬(wàn)噸加 工煤炭制品，生產(chǎn)天然氣 1000 萬(wàn)立方米。已知該煤礦適用的稅額為 1.2 元/噸，煤礦鄰近的某石油管理局天然氣適用的稅額為4元/ 千立方米。該煤礦企業(yè) 8 月份應(yīng)納的資源稅額為（ ）。A. 60 萬(wàn)元B. 64 萬(wàn)元C. 72 萬(wàn)元D. 76 萬(wàn)元【答案】 C【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。應(yīng)納資源稅=（50+10） X 1.2=72 （萬(wàn)元）。10. 某鹽場(chǎng) 2009年 10月以自產(chǎn)液體鹽 50000噸和外購(gòu)液體鹽 10000噸（每 噸已繳納資源稅 5 元）加工固體

7、鹽 12000 噸對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入 600 萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸 30 元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（ ）。A. 36 萬(wàn)元B. 61 萬(wàn)元C. 25 萬(wàn)元D. 31 萬(wàn)元【答案】 D 【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工 的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工 固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。故應(yīng)納資源稅=12000X 30- 10000X 5=31 （萬(wàn)元）。11. 某鎢礦企業(yè) 2009年 10月共開(kāi)采鎢礦石原礦 80000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售鎢礦石原礦 40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦 9000 噸，選礦比為 40

8、%。鎢礦石選用稅額每噸 0.6 元。該企業(yè) 10 月份應(yīng)繳納資源稅( )A. 20580 元B. 26250 元C. 29400 元D. 37500 元答案】 D【解析】應(yīng)納資源稅=(40000X 0.6+9000 - 40%X 0.6 )=37500 (元)。12. 某油田 2009 年 12 月開(kāi)采原油 10000 噸，用于開(kāi)采加熱的原油 600 噸， 與原油同時(shí)開(kāi)采天然氣 50000 萬(wàn)立方米，均實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。該油田適用資源稅 單位稅額原油 8元/噸，天然氣 4元/千立方米。則該油田 12月份應(yīng)納資 源稅為( )。A. 800000 元B. 2075200 元C. 2800000 元D. 3

9、000000 元【答案】 B【解析】 用于開(kāi) 采加熱 的原油免稅。應(yīng) 納資源 稅為( 10000-600 )X 8+50000X 10X 4=2075200 (元)。13. 對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用 的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮 動(dòng)()的幅度內(nèi)核定。A. 10%B. 20%C. 30%D. 40%【答案】 C【解析】由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng) 30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。14. 某煤礦的洗煤廠 2009 年 10 月生產(chǎn)洗煤 1200 噸，銷(xiāo)售了 800 噸，已 知綜合

10、收回率為 80%,原煤的資源稅稅率為1.2 元/ 噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（）元。A .0B. 1440C. 1200D. 960答案】 C【解析】應(yīng)納資源稅=800- 80%< 1.2=1200 （元）15. 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。A. 中外合作開(kāi)采石油，暫不征收資源稅B. 從 2007 年 1 月 1 日起。對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅C. 進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不退還已納資源稅D. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定【答案】 D【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目

11、應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。第 15 頁(yè)二、多選題1. 下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（ ）。A. 中外合作幵采天然氣的企業(yè)B. 幵采天然原油的私營(yíng)企業(yè)C. 專(zhuān)門(mén)開(kāi)采天然氣外商投資企業(yè)D. 進(jìn)口鐵礦石的國(guó)有企業(yè)【答案】 BC資源稅進(jìn)口不征，【解析】 中外合作開(kāi)采石油、 天然氣， 暫不征收資源稅；出口不退。2. 下列各項(xiàng)中不屬于資源稅征稅范圍的是( )。A. 與原油同時(shí)幵采的天然氣B. 人造石油C. 選煤D. 專(zhuān)門(mén)幵采的天然氣【答案】 BC【解析】專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣和與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣征稅，煤礦生產(chǎn)的 天然氣暫不征稅。3. 下列各項(xiàng)中

12、，符合資源稅暫行條例有關(guān)課稅數(shù)量規(guī)定的有 ( )A. 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的, 以開(kāi)采數(shù)量為課稅數(shù)量B. 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的, 以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量C. 納稅人幵采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以幵采數(shù)量為課稅數(shù)量D. 納稅人幵采應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量答案】 BD【解析】該題考點(diǎn)在于資源稅的計(jì)稅數(shù)量，資源稅的計(jì)稅數(shù)量不是開(kāi)采量也不是生產(chǎn)量，而是開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量。4. 某煤礦開(kāi)采銷(xiāo)售原煤，應(yīng)繳納的稅金有（ ）A. 資源稅B. 增值稅C. 消費(fèi)稅D. 營(yíng)業(yè)稅答案】 AB解析】原煤屬資源稅的征稅范圍，且屬于有形動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)繳納資源稅與增 值稅。5. 下列貨物中，應(yīng)征收資源稅

13、的有（ ）A. 井礦鹽B. 煤炭制品C. 白云石D. 石膏答案】 ACD解析】煤炭制品不是原礦，不征資源稅。6. 根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（ ）。A. 原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油B. 資源稅實(shí)行定額稅率C. 納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量D. 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取應(yīng)稅資源的當(dāng)天【答案】 AD【解析】資源稅的征稅范圍中不包括人造原油； 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。7. 下列各項(xiàng)中，不符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）A. 采取分期收款結(jié)算方

14、式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天第 17 頁(yè)B. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的為收到預(yù)收款的當(dāng)天C. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D. 采取其他結(jié)算方式的為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天【答案】 AB【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。8. 根據(jù)資源稅法有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（）。A. 開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅B. 納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因 遭受重大損失的，免稅C. 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅

15、數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不 能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定課稅數(shù)量進(jìn)行減免D. 從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅答案】 AD【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害 等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或 者免稅；納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算 或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。9. 以下關(guān)于資源稅的表述不正確的是（）。A. 在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦米選產(chǎn)品是否征 收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定B. 專(zhuān)門(mén)幵采的天然氣、與原油同時(shí)幵采的天然氣、煤礦生產(chǎn)

16、的天然氣均應(yīng)按天然氣稅目計(jì)算繳納資源稅C. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按照綜合回收率折算成原 油納稅D. 資源稅是以調(diào)解資源級(jí)差收入、促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和保護(hù)自然資源為 主要目的而設(shè)置的一個(gè)稅種答案】 ABC【解析】在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦原礦， 各省、 自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家 稅務(wù)總局備案， A 選項(xiàng)錯(cuò)誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅， B 選項(xiàng)錯(cuò)誤； 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，一律按原油的數(shù)量課稅， C 選 項(xiàng)錯(cuò)誤。10. 根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法符合資源稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是 ( )A. 納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳資源稅C. 凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向