企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析與防范

1、【摘 要】 企業(yè)想要實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展， 必然要加強財務(wù)管理， 稅務(wù)風(fēng)險的識別、 分析和防 范作為財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視。本文闡述了稅務(wù)風(fēng)險的定義，并從 4 個 方面分析了稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因，進而提出了防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議?！娟P(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)風(fēng)險分析；稅務(wù)風(fēng)險防范 企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都可能涉及稅收，由于企業(yè)管理制度不規(guī)范及對會計、稅法掌握的 不熟悉、理解的不透徹，容易使企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險，從而承擔(dān)一些不必要的稅收支出或喪失 企業(yè)本該享受的稅收利益。防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險需要從企業(yè)經(jīng)營的不同環(huán)節(jié)抓起，需要各部 門及全員職工的配合，更需要稅務(wù)專業(yè)人士對公司可能的業(yè)務(wù)往來進行長遠的

2、稅務(wù)籌劃，對 企業(yè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險提前防范，合理避稅，盡可能在稅法允許的前提下爭取企業(yè)利益最 大化。一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義 稅務(wù)風(fēng)險的定義主要包括兩個方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo) 致的現(xiàn)時或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的 手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè) 面臨稅務(wù)風(fēng)險很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級下降，進一步影響企業(yè) 的經(jīng)營狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析1. 合同管理不當(dāng)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險 企業(yè)的經(jīng)營過程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開

3、資金支付方式、支付時 間、付款金額等和財務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實質(zhì)。而對于很多企業(yè)，直 接由業(yè)務(wù)部門簽訂合同，財務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或 收取款項時，財務(wù)人員才能見到合同。這就給企業(yè)帶來一些稅務(wù)風(fēng)險。因為對于企業(yè)而言， 同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同；合同條款 表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項目，適用的稅率也會有所差異；合同條款影響納稅義務(wù) 發(fā)生的時間、收入確認的時間；合同條款影響收入、成本、費用的確認；合同條款不清晰還 容易引發(fā)涉稅爭議。2. 相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險 財務(wù)工作是開展稅務(wù)工作的前

4、提，一方面財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷 能力，缺少稅務(wù)方面的專業(yè)知識和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險；另一方面當(dāng)財務(wù)人員對 可能的稅務(wù)風(fēng)險提出建議時，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力 不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險具體包括以下方面： （ 1）會計核算過程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報出現(xiàn) 失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況； （ 2）會計人員對稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng) 險，實務(wù)中會計和稅法在確認收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷售，會計上不 確認收入， 稅法就需要確認收入； 又如銷售貨物時， 對方交納的違約金， 會計上不確認收入， 稅法上應(yīng)當(dāng)確認收入等； （ 3）企

5、業(yè)內(nèi)部控制不健全，財務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn) 稅收風(fēng)險點，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問題。比如財務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時發(fā) 現(xiàn)企業(yè)不用支付而長期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來款項均應(yīng)確認 為收入。（ 4）各部門配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。 比如企業(yè)銷售部門未將賒銷金額報財務(wù)部門， 導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實際收入。3. 未按照稅法規(guī)定進行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險（1）未及時進行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險 企業(yè)在進行實際經(jīng)營的過程中，不僅要遵循稅收實體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法 的規(guī)定，對于特定的稅收事項，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實務(wù)中，很多企業(yè)未提前

6、對納稅事宜做納稅籌劃，未及時做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不 能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。（2）未及時申報、未及時繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險 企業(yè)應(yīng)按期申報納稅， 按時繳納稅款。 如果因為特殊原因不能及時申報納稅或繳納稅款， 需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所 得稅前扣除時，也需按規(guī)定辦理清單申報或?qū)ｍ椛陥笫掷m(xù)，否則不得稅前扣除。4. 稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險 隨著經(jīng)濟形勢的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因為稅收政策的變化帶來有 利或不利的影響，如果企業(yè)對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業(yè)的影 響，一方面可能無法及時

7、享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無法根據(jù)政策的變化調(diào)整 企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準備享受稅收優(yōu)惠的同時，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對有明確 特征的對象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利 益資格的時候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對企業(yè)的財務(wù)指標和經(jīng)營指標有一 定的限制，這些限制是否會影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu) 惠。三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議1. 建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險的意識 企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、運營環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，包括資金運作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會 產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當(dāng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險并應(yīng)具備一定的財務(wù)

8、稅收知識，倡 導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險防范的意識，加強各個部門之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。另 外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計部門應(yīng)當(dāng)定期對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進行監(jiān)督審查。2. 加強稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)人才 對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職稅務(wù)崗位，對于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具備 稅務(wù)專業(yè)知識的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財務(wù)管理的一個方面，但卻與普通的財務(wù)管理工作 不同，需要財務(wù)人員加強自我學(xué)習(xí)，一方面全體財務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對學(xué) 習(xí)成果進行考核；另一方面財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)加強對相關(guān)部門的溝通和交流，獲得部門間的理 解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險點。最后，有必要時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)尋

9、求稅務(wù)師 事務(wù)所團隊的幫助， 聘請稅務(wù)顧問或稅務(wù)代理， 對企業(yè)的涉稅事項進行咨詢和建議。 3. 及時獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系一方面企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當(dāng)?shù)貒惡偷囟惥W(wǎng)站，了解最 新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對企業(yè)經(jīng)營和稅收的影響；另一方面企業(yè)財務(wù)人 員應(yīng)當(dāng)和當(dāng)?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對于不理解的稅收事項及時與專管員溝通。4. 加強合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險 首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財務(wù)人員 審核與財務(wù)相關(guān)的合同條款，及時發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實務(wù)中不同的合同簽訂方 案將影響稅收的大小，企業(yè)財

10、務(wù)人員應(yīng)盡可能評估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險和稅收金額，爭取企 業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財務(wù)人員在付款和進行賬務(wù)處理時，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同 付款和開具發(fā)票，制作合同臺賬，隨時掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時候盡 量按稅種的性質(zhì)分類，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷售合同時包含了軟件維護服務(wù)，如果 企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當(dāng)按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷售金額和軟件維護服務(wù)金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護服務(wù)按照 6%繳納增值稅。5. 有效識別稅務(wù)風(fēng)險點 財務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點，具體 包括如下內(nèi)容： （ 1

11、）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯誤引起的稅收錯報漏報；是否存在 應(yīng)納稅而未納稅的情形；對公司往來定期清理，對長期掛賬而不用支付的往來款項應(yīng)確認為 收入；（2）定期檢查合同，確認印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項是否和合同條款相符。（ 3）定期檢查員工的工資構(gòu)成， 查看是否存在未上稅的職工薪酬， 比如是否存在單獨發(fā)給職 工的獎金未和工資合并納稅的情形等； （ 4）定期檢查增值稅銷售稅額和進項稅額，查看抵扣 聯(lián)是否在規(guī)定時間內(nèi)認證； （ 5）合理設(shè)計費用類明細科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳 理，對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費等限額扣除項目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。6. 提高稅務(wù)籌劃意識 企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識，及時關(guān)注并組織學(xué)習(xí)新的稅收政策，對公司當(dāng)前的業(yè)務(wù)和 可能發(fā)生的業(yè)務(wù)分稅種進行稅務(wù)籌劃， 比如增值稅的稅務(wù)籌劃需要從整體的業(yè)務(wù)流程來考慮， 從稅收成本的角度考慮企業(yè)是當(dāng)一般納稅人還是