2012年世紀城商業(yè)地產(chǎn)財務管理基本法制度宣貫課件_84p_課程_教程

1、1世紀城商業(yè)地產(chǎn)財務管理基本法制度宣貫課件-財務管理中心唐榮軍2012年3月10日2目錄目錄前言：財務管理淺識第一章：總則第二章：財務管理體系第三章：會計核算與報告管理第四章：全面預算管理第五章：投資管理第六章：資產(chǎn)管理第七章：負債及擔保管理第八章：收入、成本費用管理第九章：利潤分配管理第十章：附則總結：世紀城財務理念和方法3財務管理淺識前言：4財務管理對我們工作的意義 企業(yè)中的任何人在理解了如何衡量財務成果以及他們的工作如何對企業(yè)的績效產(chǎn)生影響后，都會做得更好。 財務智慧如何理解數(shù)字的真正含義，哈佛經(jīng)管典藏，伯曼，奈特，凱斯著 11/19/202156主管財政機關主管財政機關投資者投資者經(jīng)營

2、者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)章程、協(xié)議、內(nèi)部財務制度內(nèi)部財務制度宏觀財務管理體制宏觀財務管理體制微觀財務管理體制微觀財務管理體制財務管理是什么？中國現(xiàn)狀7財務管理是什么？西方財務管理理念 財務管理是“確定資金和資源的最佳利用，以使企業(yè)價值增值的過程。” 產(chǎn)生的經(jīng)濟基礎：發(fā)達的市場經(jīng)濟體系，以有限公司和股分公司為主的企業(yè)主體 其強調(diào)的問題：獲取經(jīng)濟利益是財務管理的基本理念和根本出發(fā)點，資金管理是財務管理工作的核心內(nèi)容和核心工作中國財務管理理念 財務管理是“以企業(yè)財務為對象，通過組織、控制、協(xié)調(diào)

3、和監(jiān)督資金運動轉化的過程，以實現(xiàn)自身目標和企業(yè)目標的經(jīng)濟管理工作?！?強調(diào)的問題：管理的對象是企業(yè)財務，管理的方式是組織、控制、協(xié)調(diào)資金運動，8財務管理的目標財務管理制度的目標 規(guī)范企業(yè)管理 提高管理效率 提高資金利用率 加強內(nèi)部控制，防范風險 信息溝通更加順暢財務管理目標 利潤最大化 股東財富最大化 企業(yè)價值最大化獲利發(fā)展生存企企業(yè)業(yè)目目標標9財務管理的內(nèi)容-資金循環(huán)過程權益：權益：實收資本實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固 定資 產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支稅稅后利潤利潤總額股股息息紅紅

4、利利轉增資本提公積金彌補罰款投資投資籌資籌資資金的使用和分配資金的使用和分配折折舊舊未分配利潤償還債務本金10財務管理的內(nèi)容-財務關系財務關系是指企業(yè)在組織資金運動過程中與有關各方所發(fā)生的經(jīng)濟利益關系。被投資單位企業(yè)投資者債權人管理層及員工社區(qū)、環(huán)保組織購買者供應商政府部門、工會、行業(yè)協(xié)會11現(xiàn)代企業(yè)的財務管理體系財務會計提供信息企業(yè)外部用戶管理會計財務管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部門提供所需信息間接地起到對

5、企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務管理是對企業(yè)門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務管理是對企業(yè)資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標12現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務職能遠遠不只是個企業(yè)的記帳員，財務管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā)采采購購生產(chǎn)生產(chǎn)倉倉儲儲分銷分銷最終客戶最終客戶 投資回報分析、預測投資收益 產(chǎn)品成本估價 制定項目的財務計劃 采購統(tǒng)計 從財務角度對供應商進行分

6、析 生產(chǎn)成本分析 產(chǎn)品成本分析 工序成本分析 庫存分析 ABC庫存管理 最佳庫存決策 渠道分析 客戶分析 利潤敏感性分析(銷價，銷售量，變動成本，固定成本） 細分市場分析 市場占有率分析 客戶服務分析財務管理流程控制職能13財務的基本功能和管理功能會計帳務處理資產(chǎn)債務管理收入核算成本費用核算營銷費用、管理費用、制造費用預算與實際發(fā)生的費用的對比采購帳目（應付款） 顧客帳目 （應收款）公司間帳目資產(chǎn)負債表 + 損益表外部監(jiān)督配合(稅務管理、審計)彰顯經(jīng)營單位和員工業(yè)績的“成績單”財務管理和內(nèi)部控制財務管理功能是對資金運動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內(nèi)容保持良好的財務記錄

7、確保安全有效的內(nèi)部控制，實現(xiàn)管理溝通保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應細化過程控制，全面風險管理商務上的決策支持作用l協(xié)助制定目標決策l從財務角度出發(fā)/分析商業(yè)運作l全面支持制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析l通過管理公司的財務事務來得到最理想的長期利潤、現(xiàn)金流和投資回報l商業(yè)模式和盈利模式洞察14財務管理部門主要職能顯示器 要求準確、及時、客觀、完整監(jiān)控器 處理好服務與監(jiān)督的關系紐帶 單就“契約”紐帶作用，財務與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀 “財務沒有決策權，但有建議權、知情權、參謀權、執(zhí)行權、監(jiān)督權和特定授權情況下決策權，一定范

8、圍內(nèi)的否決權”等財務職責是否有明確認識？特別是在企業(yè)戰(zhàn)略、融資、投資決策中，財務有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？價值創(chuàng)造 “財務不是后勤部門，也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共識？15案例：中海集團財務資金部職能參與戰(zhàn)略和投資決策制定和實施財務管理制度組織和編制年度財務預算對內(nèi)提供管理會計資料，對外提供財務會計報告分析和組織籌融資工作，配置已經(jīng)決定的財務資源進行資本運營管理和安排，理順集團內(nèi)的股權架構負責法律秘書工作參與績效評估工作監(jiān)督和檢查財務運行狀況進行內(nèi)部控制和防范財務風險財務智慧-中海CFO 吳建斌16誰的財務管理？東軟集團董事長 劉積仁管理者是雷鋒嗎？17誰的財務管理？管

9、理主體 管理對象 管理目標 管理特征18 第一章 ：總則19總則總則20編制依據(jù)及適用范圍編制依據(jù)及適用范圍u國家有關法律法規(guī)會計法公司法票據(jù)法企業(yè)會計準則企業(yè)財務通則企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引 其他財經(jīng)法規(guī)u世紀城集團公司規(guī)定世紀城集團有限責任公司章程 其他財務方面的規(guī)定適用于集團公司及其出資成立的全資、控股子公司。適用范圍適用范圍世紀城集團財務管理制度主要依據(jù)國家有關法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及世紀城集團的有關制度規(guī)定制定21財務進行流程監(jiān)控的依據(jù)和方法之內(nèi)控2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、

10、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，包括18項企業(yè)內(nèi)部控制應用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引22內(nèi)部控制規(guī)范的作用基本規(guī)范基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，是制定應用指引、評價指引、審計指引的基本依據(jù)。應用指引應用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引。評價指引評價指引：為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引。審計指引審計指引：為注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務提供執(zhí)業(yè)準則。23內(nèi)部控制的框架24財務管理制度在公司財務工作中的地位25世紀城財務制度管控系統(tǒng)26世紀城財務管理的基本原則(第四條)27財務工作的監(jiān)督與被監(jiān)督(第五條)負

11、責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責組織領導內(nèi)部控制日常運行結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制有效性進行監(jiān)督檢查股東會股東會董事會董事會經(jīng)理層經(jīng)理層監(jiān)事會監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督具體部門具體部門執(zhí)執(zhí)行行線線監(jiān)監(jiān)督督線線負責審查內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計公司治理環(huán)境公司治理環(huán)境審計委員會審計委員會內(nèi)審機構內(nèi)審機構崗位人員崗位人員監(jiān)督崗位監(jiān)督崗位28 第二章 ：財務管理體系29主要內(nèi)容 管理模式：集團財務的地位，子公司財務矩陣管理 財務工作的責任承擔：法定代表人、企業(yè)負責人、財務負責人、會計人員，一般需要授權和書面手續(xù) 權利機構權責劃分：股東(大)會、

12、董事會、董事長、總經(jīng)理 財務負責人的職責和權限 財務組織建設的重要性：依法設立、內(nèi)控監(jiān)督、職責分離、持證上崗、人員變動交接30規(guī)范化管理的要求 設置股東會、董事會、監(jiān)事會是公司法的要求，更是所有權與經(jīng)營權相分離的必然要求 治理結構合法、合理、完整、科學是企業(yè)良性發(fā)展的前提 “跨國公司必須有一個可以指揮得動手腳的大腦”。-韋爾奇31世紀城財務管理模式32統(tǒng)一管理下的財務控制統(tǒng)一管理下的財務控制33股東大會的職權34董事會職權35各級公司總經(jīng)理職權36財務負責人設置規(guī)定37各級公司財務負責人職權(一)38各級公司財務負責人職權(二)39各級公司財務負責人職權(三)40財務部門及人員的一些規(guī)定(15

13、-19條)41第三章：會計核算與報告42會計基礎工作管理43財務報告管理44第四章：預算管理45基本內(nèi)容 預算的模式 所有經(jīng)營活動均應納入預算 預算編制的基本要求(原則、時間、機構職責分工) 預算與業(yè)務的結合：公司年度工作計劃和部門行動計劃 預算的修改審批要求。46世紀城預算管理47全面預算的審批與執(zhí)行48時間每年9、10月中旬各部門根據(jù)年度經(jīng)營、銷售計劃,制定/修改預算指導原則召開各部門預算規(guī)劃會議,討論/平衡預算審批通過？否根據(jù)指導原則和經(jīng)營目標，平衡各部門財務預算，制定公司預算草案根據(jù)預算制定指導原則和經(jīng)營目標,，制定本部門計劃和預算匯總調(diào)整后的各部門預算匯總結合目標和平衡結果，調(diào)整/修

14、改本部門計劃和預算預算管理部門公司決策層開始A是年度銷售目標，銷售計劃和預算編制的制定年度銷售目標,經(jīng)營計劃、銷售計劃草案審批匯總本年度到目前為止各部門預算執(zhí)行情況各部門預算執(zhí)行情況通過不通過12345678910年度計劃與預算制定的工作流程49時間審核、平衡、批準/駁回每月計劃預算更新根據(jù)需要提出計劃預算更改需求批準？是A結束否每月實際執(zhí)行與預算對比每年12月各部門預算管理部門公司決策層最終確定公司年度經(jīng)營計劃和預算,并通知各部門預算執(zhí)行預算更改,并通知相關部門執(zhí)行更改后的預算通知相關部門執(zhí)行原預算1112131415161718年度計劃與預算制定的工作流程(續(xù))50第五章：投資管理51集中

15、的投資管理 統(tǒng)一的投資制度 權限 控制風險 過程控制 總結分析52為了控制投資風險，保證投資項目的經(jīng)濟效益，相關公司的經(jīng)營班子應對擬投資項目的可行性進行充分研究論證，并提出可行性報告報董事會或股東大會立項、審查和決策，重大投資項目應組織有關專家、專業(yè)人員進行評審。具體投資決策程序由公司的相關管理制度規(guī)定。(第37條) 項目投資結束后，具體實施投資的公司應對項目的經(jīng)濟效益進行后評估。53第六章：資產(chǎn)管理54資產(chǎn)管理職責和崗位設置(第41條)55資金管理主要內(nèi)容56資金管理57GEGE公司案例：公司案例：58中海資金調(diào)度案例 2009年版中海集團財務管理制度共有21個流程表。 其中的資金調(diào)度從申請

16、到批準，一共3個層次(申請公司-二級集團-中海集團總部)9個審批；然后財務資金部拿著經(jīng)審批的審批表再經(jīng)過兩個經(jīng)辦人、兩個銀行簽字人，才能調(diào)度一筆款! 也就是說這樣一筆集團內(nèi)的資金調(diào)度至少有13個人簽字，如果某些領導需要讓下屬進行預審，則參與流程的人員還將增加。 這樣一個流程的正常周期是10-15天，如果沒有詳細的工作計劃和準確的資金需求預算，資金管理根本無法滿足業(yè)務需要。59應收及預付款管理60固定資產(chǎn)管理及其他61第七章：負債及擔保管理 62債務及擔保控制的關鍵 風險控制原則：公司及各子公司應適度控制負債規(guī)模，嚴格控制財務風險。 權限的規(guī)定63第八章：收入、成本、費用64收入 收入的內(nèi)容 收

17、入的確認與計量：稅法；房地產(chǎn)業(yè)，2009-31號文 營業(yè)外收入與支出 投資收益65收入管理 公司各種收入均應有合法的依據(jù)、憑證，并規(guī)定全部納入法定會計賬冊核算，及時進行確認和反映，依法繳納各種稅費。 企業(yè)應嚴格掌握銷售折讓、銷售折扣以及銷售傭金的范圍和標準，應制定出相應的規(guī)定或辦法，報本單位財務部門審核并經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準。同時應報上一級主管領導及財務部門備案。 企業(yè)必須按國家法律規(guī)定計繳各種稅金，不得偷稅漏稅，所有減免稅必須以稅務機關的批準文件為依據(jù)。66成本費用 成本管理體系 成本費用范圍 成本費用計算原則 不得列入成本費用的支出 成本費用的列支67成本費用管理第67條 成本、費用的支出應真

18、實、合法，并取得有效的原始憑證。 關于原始單據(jù)：財務上、稅務上所有的支出都應該以發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)為關于原始單據(jù)：財務上、稅務上所有的支出都應該以發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)為支付憑證，所以除了購農(nóng)產(chǎn)品、向個人收購廢品等外都必須是有發(fā)票，如果支付憑證，所以除了購農(nóng)產(chǎn)品、向個人收購廢品等外都必須是有發(fā)票，如果為了某種考慮或安排不要發(fā)票，則再從談好的金額中扣除稅點，不允許一開為了某種考慮或安排不要發(fā)票，則再從談好的金額中扣除稅點，不允許一開始就談沒發(fā)票，最后來加稅點。始就談沒發(fā)票，最后來加稅點。各公司應建立完善的成本控制管理體系，并按照全面預算嚴格控制成本費用的開支。各業(yè)務單元、職能部門均應編制各自的成本費

19、用預算，成本費用預算經(jīng)逐級匯總審批后下達執(zhí)行。各業(yè)務單元、職能部門必須嚴格執(zhí)行成本費用預算，公司對成本費用預算執(zhí)行情況通過適當?shù)姆椒ㄟM入月度、季度或者年度進行分析考核。68第79條 成本費用的計算原則企業(yè)應按權責發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費用開支，凡屬于本期發(fā)生的費用，不論其款項是否支付，均確認為本期費用。反之，不屬于本期發(fā)生的費用，即使其款項已在本期支付，也不確認為本期費用。企業(yè)應正確劃分在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，準確核實期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算產(chǎn)品成本，不得任意壓低和提高期末在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。企業(yè)應正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限，凡能直接計入有關產(chǎn)品的各項直接成本都要直接計入。凡與幾種產(chǎn)品有關的成本、費用，應根據(jù)合理的分攤標準，在各種產(chǎn)品之間進行分配。第81條 費用開支的審批按報銷按費用開支管理辦法進行審批。69成本費用的列支：支付給職工的工資（含獎