人工智能審計(jì)的發(fā)展應(yīng)用研討

1、    人工智能審計(jì)的發(fā)展應(yīng)用研討    吳連強(qiáng)核心提示 隨著全球科技高速發(fā)展，人工智能已從高度技術(shù)化與學(xué)術(shù)化逐步向外延伸，形成萬(wàn)物互聯(lián)、萬(wàn)物智能的智能化新時(shí)代。隨著信息化建設(shè)新的浪潮的到來(lái)，人工智能即將對(duì)世界經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生顛覆性影響。國(guó)有企業(yè)審計(jì)如何抓住歷史機(jī)遇主動(dòng)應(yīng)對(duì)，有力推進(jìn)審計(jì)技術(shù)向人工智能方向邁進(jìn)，是當(dāng)前值得深刻思考和探討的問(wèn)題。文章從科技發(fā)展日新月異的背景下，對(duì)人工智能審計(jì)的發(fā)展應(yīng)用進(jìn)行研討。人工智能對(duì)審計(jì)帶來(lái)的影響隨著人工智能在審計(jì)領(lǐng)域如火如荼地發(fā)展，不少國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)了入門級(jí)人工智能審計(jì)，審計(jì)智能化程度得到了提升。部分大型國(guó)有企業(yè)開發(fā)應(yīng)用了erp

2、環(huán)境下的輔助審計(jì)信息系統(tǒng)、erp環(huán)境下的審計(jì)抽樣系統(tǒng)、審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)和審計(jì)信息集成管理系統(tǒng)。尤其是審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的開發(fā)和成功應(yīng)用，使人工智能審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中得到了初步實(shí)踐，大幅提高了審計(jì)工作的智能化程度。相比傳統(tǒng)的審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍隨著人工智能技術(shù)的加入而不斷擴(kuò)大。國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍大多是審查會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料，著重審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，較少涉及其他環(huán)節(jié)，缺乏應(yīng)有的深度。使用人工智能審計(jì)技術(shù)后，國(guó)有企業(yè)可以借助電腦強(qiáng)大的計(jì)算能力對(duì)各專業(yè)管理進(jìn)行深層次的、專業(yè)化的深度檢查監(jiān)督，解決跨專業(yè)知識(shí)瓶頸局限，尤其是生產(chǎn)工藝、設(shè)備技術(shù)、安全環(huán)保等細(xì)分專業(yè)管理方面，直至達(dá)到審計(jì)的全覆蓋

3、，并精細(xì)審計(jì)工作，優(yōu)化工作程序，增加企業(yè)效益，使審計(jì)的監(jiān)督、增效職能得到充分發(fā)揮。人工智能審計(jì)結(jié)果的無(wú)差錯(cuò)特性將大幅提高審計(jì)質(zhì)量。人工智能審計(jì)突破了傳統(tǒng)審計(jì)固有的技術(shù)手段和分析方法，以機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力幾何級(jí)增長(zhǎng)。人工智能審計(jì)的工作過(guò)程其實(shí)就是計(jì)算機(jī)程序的執(zhí)行過(guò)程，也就是基于0和1的二進(jìn)制運(yùn)算，在計(jì)算機(jī)程序本身沒有錯(cuò)誤的基礎(chǔ)上，計(jì)算結(jié)果出錯(cuò)的概率小到可以忽略不計(jì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)程序運(yùn)行得到的審計(jì)結(jié)果出錯(cuò)率同樣如此。因此，相較于傳統(tǒng)審計(jì)方法，人工智能審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確率大幅提高，審計(jì)質(zhì)量必將得到保證。當(dāng)前人工智能審計(jì)的瓶頸目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)利用人工智能尚處于起步階

4、段，國(guó)家現(xiàn)行法律、法規(guī)及相關(guān)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用人工智能進(jìn)行審計(jì)相關(guān)內(nèi)容未做明確規(guī)定?，F(xiàn)有的審計(jì)工作準(zhǔn)則、相關(guān)法規(guī)及規(guī)章制度存在滯后現(xiàn)象，不能詳盡地指導(dǎo)人工智能審計(jì)實(shí)踐。人工智能審計(jì)作為一種先進(jìn)的審計(jì)方式，尚未有國(guó)家層面的法律法規(guī)明確其地位、適用范圍、操作方式和方法。我國(guó)開展審計(jì)的基本依據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例，尚沒有明確地將人工智能審計(jì)手段正式列為審計(jì)方式之一，其立法存在滯后性。人工智能審計(jì)的法律地位（即合法性）是審計(jì)立法中應(yīng)當(dāng)予以首要解決的問(wèn)題。只有明確了人工智能審計(jì)的合法地位，確認(rèn)人工智能審計(jì)所形成審計(jì)證據(jù)、審計(jì)分析等的法律地位，為在人工智能時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)提供了一個(gè)規(guī)范、安

5、全的環(huán)境和強(qiáng)有力的支撐。目前有的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)仍不穩(wěn)定，甚至出現(xiàn)信息擁堵、服務(wù)器癱瘓的事故。同樣適用于人工智能時(shí)代下的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)還有待開發(fā)，數(shù)據(jù)庫(kù)要存儲(chǔ)海量的數(shù)據(jù)信息，對(duì)于存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)應(yīng)該怎樣管理也是很重要的工作，應(yīng)采用文件管理系統(tǒng)，對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分類存放、管理。由于很多數(shù)據(jù)源會(huì)帶來(lái)大量質(zhì)量低、價(jià)值密度低的冗余數(shù)據(jù)。因此，要對(duì)數(shù)據(jù)源進(jìn)行相應(yīng)的清理，在導(dǎo)入時(shí)做一些簡(jiǎn)單的清洗和預(yù)處理工作，最后導(dǎo)入質(zhì)量高、價(jià)值密度高的有效數(shù)據(jù)。對(duì)于審計(jì)部門而言，什么數(shù)據(jù)需要保存，要永久保存還是暫存，應(yīng)當(dāng)根據(jù)數(shù)據(jù)的價(jià)值和所需的成本來(lái)決定。加強(qiáng)建設(shè)人工智能審計(jì)平臺(tái)是時(shí)代發(fā)展的需要，也是提高審計(jì)能力、審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)效率的基礎(chǔ)保障

6、，更是提升審計(jì)監(jiān)督范圍和力度的需要。人工智能時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵是人。利用人工智能進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)雖然得到了很多管理層和內(nèi)部審計(jì)人員的認(rèn)可，但由于目前人工智能在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用時(shí)間不長(zhǎng)，加上內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)時(shí)習(xí)慣使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，對(duì)人工智能的接觸和了解較少，以及存在還不會(huì)使用人工智能審計(jì)技術(shù)等問(wèn)題，造成內(nèi)部審計(jì)人員還難以滿足人工智能時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)對(duì)具有信息化思維和創(chuàng)新能力的復(fù)合型人才需求。人工智能審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技術(shù)能力還不足以保證人工智能審計(jì)的正常使用，只有通過(guò)各種渠道拓寬內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)使用人工智能審計(jì)發(fā)現(xiàn)數(shù)

7、據(jù)線索、分析數(shù)據(jù)和解決問(wèn)題的能力，打造一支高水平的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，如此才能真正發(fā)揮人工智能在內(nèi)部審計(jì)中的作用。人工智能審計(jì)發(fā)展途徑與展望審計(jì)的前期需要大量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所產(chǎn)生的各類數(shù)據(jù)，人工智能審計(jì)同樣如此，并且需要將這些數(shù)據(jù)進(jìn)行讀取、轉(zhuǎn)化、格式化操作，轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ぶ悄芸梢宰R(shí)別的數(shù)據(jù)形式。目前，通過(guò)erp等各種軟件，國(guó)有企業(yè)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等已經(jīng)基本符合處理要求。數(shù)據(jù)的收集整理是人工智能審計(jì)的前提，也是目前難度最大的一步，數(shù)據(jù)處理同樣需要目前最前沿的人工智能技術(shù)。通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)將各類數(shù)據(jù)處理加工后，進(jìn)行儲(chǔ)存，以待人工智能審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)用、審計(jì)分析模型，充分利用人工智能等對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，查找審

8、計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)。如今標(biāo)志性特征“出差+加班”將不復(fù)存在，在5g時(shí)代，信息的快速傳播遠(yuǎn)遠(yuǎn)比飛到某一城市現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)來(lái)得劃算，工作中最占用時(shí)間的重復(fù)性勞動(dòng)也將被人工智能取代。內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境、工作空間的概念已經(jīng)發(fā)生了根本性變化。審計(jì)工作將不再受時(shí)間、地點(diǎn)的限制。利用智能化解決方案，為內(nèi)部審計(jì)人員提供能夠釋放工作潛能所需的信息系統(tǒng)、移動(dòng)辦公、網(wǎng)絡(luò)連接和資源，讓他們無(wú)論在什么地點(diǎn)工作都富有成效;通過(guò)數(shù)字設(shè)備，在任何地點(diǎn)都能實(shí)現(xiàn)無(wú)縫協(xié)作及聯(lián)系;確保敏感數(shù)據(jù)的收集滿足嚴(yán)格的信息安全標(biāo)準(zhǔn)，建立可以跨設(shè)備和平臺(tái)運(yùn)行的數(shù)字化平臺(tái)。首先，被審計(jì)企業(yè)建立具有統(tǒng)一接口的數(shù)據(jù)平臺(tái)，將企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、決策過(guò)程、各種

9、管理方面等業(yè)務(wù)資料數(shù)據(jù)化，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、格式化，存入數(shù)據(jù)庫(kù)中。其次，人工智能審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)一系列的安全認(rèn)證后與該數(shù)據(jù)庫(kù)建立連接，根據(jù)實(shí)現(xiàn)導(dǎo)入系統(tǒng)內(nèi)的企業(yè)應(yīng)該遵守的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、內(nèi)控等條條框框，對(duì)所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描、監(jiān)測(cè)、梳理，整個(gè)過(guò)程類似目前的電腦殺毒程序，對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，不留死角，不留盲區(qū)，利用計(jì)算機(jī)強(qiáng)大的計(jì)算能力全覆蓋所有數(shù)據(jù)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，智能程序根據(jù)掃描出的違規(guī)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)缺陷等編寫底稿并整理好所有附件，并根據(jù)底稿自動(dòng)出具審計(jì)報(bào)告，形成一個(gè)詳細(xì)的具體的審計(jì)結(jié)果壓縮包，并自動(dòng)下載到相關(guān)計(jì)算機(jī)內(nèi)，供審計(jì)人員參考。該過(guò)程的實(shí)現(xiàn)存在兩個(gè)難點(diǎn)：一是數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、格式化;二是人工智能的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)需要高度智能化。相信隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展，這些問(wèn)題都會(huì)隨之攻克。人工智能審計(jì)是人工智能科學(xué)技術(shù)發(fā)展的必然。在人工智能高度發(fā)達(dá)的背景下，審計(jì)的人工智能建設(shè)亟須站在一個(gè)更高的戰(zhàn)略性高度，推動(dòng)審計(jì)工作不斷向前發(fā)