淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

1、    淺析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范    摘要：本文通篇就內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與防范進(jìn)行了分析和說明，旨在幫助企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施引言內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊或出具的審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。目前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，經(jīng)濟(jì)組織的多元化和經(jīng)營(yíng)方式的復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)種類以及出現(xiàn)的頻數(shù)也在逐漸加大，并且內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已不再是傳統(tǒng)意義上的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，控制和規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要從多方面建立健全組織規(guī)章制度和相應(yīng)

2、的保障機(jī)制，從而有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)（一）一致性。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)總體上相一致。首先，內(nèi)部審計(jì)的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)增加價(jià)值，具有與企業(yè)相一致的總體目標(biāo)。其次，內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的一部分，即使是目前的控股和相對(duì)控股公司也存在著產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系，歸屬上的同一性使內(nèi)部審計(jì)部門的利益與企業(yè)整體利益密切相關(guān)。（二）隱蔽潛在性雖然和外部審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，隱蔽性也相對(duì)較小，但仍然存在，主要表現(xiàn)在不能通過精密的計(jì)算獲得。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是潛在的，只有內(nèi)部審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成影響，并為此而承擔(dān)嚴(yán)重后果時(shí)，才會(huì)表現(xiàn)為實(shí)在

3、性。（三）報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)更為突出。審計(jì)報(bào)告往往成為審計(jì)人員與被審計(jì)單位關(guān)注的焦點(diǎn)。在很多情況下被審計(jì)單位的決策會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)處于兩難的境地，容易使內(nèi)部審計(jì)處于風(fēng)險(xiǎn)之中，而且內(nèi)部審計(jì)對(duì)問題的表述會(huì)直接影響被審計(jì)單位和相關(guān)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。（四）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍的廣泛性。由于內(nèi)部審計(jì)目的是促進(jìn)有效控制成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這使得內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之中?，F(xiàn)階段，當(dāng)外部審計(jì)只局限于真實(shí)性、合法性時(shí)，效益審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，提供了更大的范圍；（五）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的持久性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)項(xiàng)目全過程，包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也同樣存在于以上階段，但當(dāng)審計(jì)項(xiàng)

4、目歸檔后，外部審計(jì)即完成任務(wù)，然而內(nèi)部審計(jì)仍需督促相關(guān)人員對(duì)不合規(guī)行為進(jìn)行整改、處理，這使內(nèi)部審計(jì)在時(shí)間上大為擴(kuò)大。二.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意義。（一）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作。目前，由于我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序、標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告等諸多方面做的還不夠規(guī)范，帶有很大的隨意性，因此造成了內(nèi)部審計(jì)工作的混亂、無序。對(duì)于企業(yè)來說，要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)工序進(jìn)行規(guī)范和合理化是必不可少的程序。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范工作的進(jìn)行可以樹立起內(nèi)部審計(jì)部門人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)存在的潛在影響，從而促使內(nèi)部審計(jì)人員能夠按程序辦事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。（二）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的

5、客觀需要。現(xiàn)代信息社會(huì)日益復(fù)雜，加上信息的非直接性、信息提供者的偏見和動(dòng)機(jī)、數(shù)據(jù)量大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員對(duì)信息進(jìn)行審核，并提供評(píng)價(jià)，從而使信息風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有利于企業(yè)管理層得到真實(shí)可靠信息，有助于企業(yè)正確決策和提高效益。（三）現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求目前，很多企業(yè)主張將經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)相分離，企業(yè)內(nèi)部形成很多利益關(guān)系，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)約束機(jī)制，成為經(jīng)營(yíng)者和所有者的共同需要，首先，所有者要考慮受托給經(jīng)營(yíng)者的財(cái)產(chǎn)是否安全，其次，現(xiàn)代企業(yè)管理部位報(bào)酬和其工作業(yè)績(jī)相聯(lián)系，經(jīng)營(yíng)者需要對(duì)其業(yè)績(jī)的真實(shí)性做出評(píng)定，而現(xiàn)代企業(yè)制度打破了傳統(tǒng)的審計(jì)關(guān)系，對(duì)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大內(nèi)部審計(jì)責(zé)任

6、具有重要意義。三.內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。（一）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須按照規(guī)范的審計(jì)程序來進(jìn)行，必須選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。首先，要合理確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)部門的工作是為了企業(yè)能夠更好的運(yùn)營(yíng)而服務(wù)，所以，內(nèi)部審計(jì)部門在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要綜合考慮企業(yè)管理的需要，在此基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)的中心工作來確定需要進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目；其次，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要注意保持審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與審計(jì)力量?jī)烧叩钠胶?，不?yīng)不切合實(shí)際、不考慮業(yè)務(wù)承受的能力直接盲目的確定審計(jì)項(xiàng)目；最后，審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)一定要保證審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性，表現(xiàn)出審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)要保持客

7、觀公正的態(tài)度，將對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作貫穿于審計(jì)工作的始終。（二）完善審計(jì)質(zhì)量保證制度。首先，要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，要堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)數(shù)量的關(guān)系。只有在嚴(yán)格保證審計(jì)質(zhì)量前提下保證審計(jì)進(jìn)度和數(shù)量，才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；最后，要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲等制度，增加內(nèi)部審計(jì)的自我約束機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（三）更新審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過程的一種審計(jì)模式，它在世界各國(guó)已廣泛應(yīng)用，它從審計(jì)準(zhǔn)備階段就開始考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而

8、減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，它的應(yīng)用理念是通過對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可容忍的范圍內(nèi)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快向這種審計(jì)模式過渡，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效果和質(zhì)量。（四）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。首先，企業(yè)在選擇內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，要對(duì)應(yīng)試人員的專業(yè)素養(yǎng)、實(shí)際工作能力、職業(yè)操守等進(jìn)行多方面的考察，及時(shí)完善企業(yè)的準(zhǔn)入機(jī)制，以保證新進(jìn)審計(jì)人員可以滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求；其次，對(duì)企業(yè)內(nèi)在職審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和專業(yè)技能的培訓(xùn)。由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作性質(zhì)及時(shí)代要求，決定了企業(yè)要想跟上時(shí)代的發(fā)展步伐，就需要培養(yǎng)出集計(jì)算機(jī)知識(shí)技能、法律知識(shí)

9、、審計(jì)專業(yè)技能等于一身的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展提供人才保障。結(jié)束語總體來說，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行對(duì)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值、在市場(chǎng)中占據(jù)一定的競(jìng)爭(zhēng)地位等都有著巨大的推動(dòng)作用，所以，企業(yè)內(nèi)的管理層和內(nèi)部審計(jì)部門的工作人員要齊心協(xié)力，建立健全相關(guān)機(jī)制和規(guī)定、不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部審計(jì)工作而努力。參考文獻(xiàn)：1鐘凌云.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范措施j.中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016（11）：11-12.2程龍.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范分析j.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（06）：133.3王秀梅.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范j.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（17）：140-141.4伍玉文.內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)和提高效益方面的作用研究j.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017（20）：103