淺析內(nèi)部審計風險管理與防范

1、    淺析內(nèi)部審計風險管理與防范    摘要：本文通篇就內(nèi)部審計的風險管理與防范進行了分析和說明，旨在幫助企業(yè)對內(nèi)部審計工作的風險進行有效防范，提高企業(yè)的經(jīng)濟質(zhì)量和經(jīng)濟效益。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風險；防范；措施引言內(nèi)部審計人員對審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結(jié)論錯誤的風險。目前，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，經(jīng)濟組織的多元化和經(jīng)營方式的復雜化，企業(yè)內(nèi)部審計的風險種類以及出現(xiàn)的頻數(shù)也在逐漸加大，并且內(nèi)部審計風險已不再是傳統(tǒng)意義上的審計風險。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，控制和規(guī)避內(nèi)部審計風險要從多方面建立健全組織規(guī)章制度和相應

2、的保障機制，從而有效防范內(nèi)部審計風險。一.內(nèi)部審計風險的特點（一）一致性。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計風險與企業(yè)經(jīng)營風險總體上相一致。首先，內(nèi)部審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)增加價值，具有與企業(yè)相一致的總體目標。其次，內(nèi)部審計部門是企業(yè)組織機構(gòu)的一部分，即使是目前的控股和相對控股公司也存在著產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系，歸屬上的同一性使內(nèi)部審計部門的利益與企業(yè)整體利益密切相關(guān)。（二）隱蔽潛在性雖然和外部審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計風險較低，隱蔽性也相對較小，但仍然存在，主要表現(xiàn)在不能通過精密的計算獲得。同時企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果是潛在的，只有內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)的發(fā)展造成影響，并為此而承擔嚴重后果時，才會表現(xiàn)為實在

3、性。（三）報告風險更為突出。審計報告往往成為審計人員與被審計單位關(guān)注的焦點。在很多情況下被審計單位的決策會使得內(nèi)部審計處于兩難的境地，容易使內(nèi)部審計處于風險之中，而且內(nèi)部審計對問題的表述會直接影響被審計單位和相關(guān)負責人的業(yè)績評價。（四）內(nèi)部審計風險范圍的廣泛性。由于內(nèi)部審計目的是促進有效控制成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，這使得內(nèi)部審計范圍擴展到企業(yè)整個經(jīng)營運作之中。現(xiàn)階段，當外部審計只局限于真實性、合法性時，效益審計對內(nèi)部審計提出了更高的要求，提供了更大的范圍；（五）內(nèi)部審計風險的持久性。審計風險存在于審計項目全過程，包括準備階段、實施階段、報告階段。內(nèi)部審計風險也同樣存在于以上階段，但當審計項

4、目歸檔后，外部審計即完成任務，然而內(nèi)部審計仍需督促相關(guān)人員對不合規(guī)行為進行整改、處理，這使內(nèi)部審計在時間上大為擴大。二.內(nèi)部審計風險管理與防范的意義。（一）規(guī)范內(nèi)部審計工作。目前，由于我國企業(yè)在內(nèi)部審計的審計程序、標準、報告等諸多方面做的還不夠規(guī)范，帶有很大的隨意性，因此造成了內(nèi)部審計工作的混亂、無序。對于企業(yè)來說，要想做好內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計工作的各個工序進行規(guī)范和合理化是必不可少的程序。內(nèi)部審計風險的管理與防范工作的進行可以樹立起內(nèi)部審計部門人員的風險意識，使他們認識到內(nèi)部審計風險對企業(yè)存在的潛在影響，從而促使內(nèi)部審計人員能夠按程序辦事，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。（二）優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理的

5、客觀需要。現(xiàn)代信息社會日益復雜，加上信息的非直接性、信息提供者的偏見和動機、數(shù)據(jù)量大且業(yè)務復雜，這就要求審計人員對信息進行審核，并提供評價，從而使信息風險轉(zhuǎn)化為審計風險。強調(diào)風險意識，有利于企業(yè)管理層得到真實可靠信息，有助于企業(yè)正確決策和提高效益。（三）現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求目前，很多企業(yè)主張將經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)相分離，企業(yè)內(nèi)部形成很多利益關(guān)系，而對企業(yè)內(nèi)部審計加強約束機制，成為經(jīng)營者和所有者的共同需要，首先，所有者要考慮受托給經(jīng)營者的財產(chǎn)是否安全，其次，現(xiàn)代企業(yè)管理部位報酬和其工作業(yè)績相聯(lián)系，經(jīng)營者需要對其業(yè)績的真實性做出評定，而現(xiàn)代企業(yè)制度打破了傳統(tǒng)的審計關(guān)系，對增強風險意識，加大內(nèi)部審計責任

6、具有重要意義。三.內(nèi)部審計的風險防范措施。（一）加強審計風險管理。內(nèi)部審計人員在進行審計工作時，必須按照規(guī)范的審計程序來進行，必須選用恰當?shù)膶徲嫹椒?。首先，要合理確定審計項目。審計部門的工作是為了企業(yè)能夠更好的運營而服務，所以，內(nèi)部審計部門在確定審計項目時要綜合考慮企業(yè)管理的需要，在此基礎(chǔ)上圍繞企業(yè)的中心工作來確定需要進行審計的項目；其次，審計部門在進行審計工作時，要注意保持審計項目數(shù)量與審計力量兩者的平衡，不應不切合實際、不考慮業(yè)務承受的能力直接盲目的確定審計項目；最后，審計部門在進行審計工作時一定要保證審計證據(jù)的充分性、可靠性和相關(guān)性，表現(xiàn)出審計人員應有的職業(yè)謹慎性，出具審計報告時要保持客

7、觀公正的態(tài)度，將對審計風險的管控工作貫穿于審計工作的始終。（二）完善審計質(zhì)量保證制度。首先，要建立內(nèi)部審計責任制度，明確審計人員的職責、權(quán)限，合理分工，避免責任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計風險；其次，要堅持審計標準，正確處理審計質(zhì)量與審計數(shù)量的關(guān)系。只有在嚴格保證審計質(zhì)量前提下保證審計進度和數(shù)量，才能減少審計風險；最后，要建立健全內(nèi)部審計工作標準和監(jiān)督、檢查、考核、獎懲等制度，增加內(nèi)部審計的自我約束機制，強化審計風險意識。（三）更新審計模式。風險基礎(chǔ)審計是將審計風險觀念全面應用于審計過程的一種審計模式，它在世界各國已廣泛應用，它從審計準備階段就開始考慮審計風險，并把它控制在最低水平，從而

8、減輕審計人員的法律責任，降低審計風險，它的應用理念是通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否可以控制在可容忍的范圍內(nèi)。我國的內(nèi)部審計也應盡快向這種審計模式過渡，以控制審計風險，提高審計效果和質(zhì)量。（四）提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。首先，企業(yè)在選擇內(nèi)部審計人員時，要對應試人員的專業(yè)素養(yǎng)、實際工作能力、職業(yè)操守等進行多方面的考察，及時完善企業(yè)的準入機制，以保證新進審計人員可以滿足企業(yè)內(nèi)部審計工作的要求；其次，對企業(yè)內(nèi)在職審計人員進行專業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和專業(yè)技能的培訓。由于企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作性質(zhì)及時代要求，決定了企業(yè)要想跟上時代的發(fā)展步伐，就需要培養(yǎng)出集計算機知識技能、法律知識

9、、審計專業(yè)技能等于一身的復合型內(nèi)部審計人員，為企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展提供人才保障。結(jié)束語總體來說，我國內(nèi)部審計工作的順利進行對企業(yè)防范風險、提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益、實現(xiàn)自身價值、在市場中占據(jù)一定的競爭地位等都有著巨大的推動作用，所以，企業(yè)內(nèi)的管理層和內(nèi)部審計部門的工作人員要齊心協(xié)力，建立健全相關(guān)機制和規(guī)定、不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)進行更好的內(nèi)部審計工作而努力。參考文獻：1鐘凌云.企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范措施j.中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2016（11）：11-12.2程龍.企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范分析j.財會學習，2017（06）：133.3王秀梅.企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范j.財會學習，2017（17）：140-141.4伍玉文.內(nèi)部審計在防范風險和提高效益方面的作用研究j.財經(jīng)界（學術(shù)版），2017（20）：103