淺談國庫集中收付制度改革

1、    淺談國庫集中收付制度改革    王娜娜摘要：進入二十一世紀以來，我國財政管理體制進行了一系列的改革。其中，國庫集中收付制度的改革是規(guī)模比較大、力度比較強的改革之一。2001年國務院選擇了部分單位進行改革試點，2002年又進一步擴大試點范圍，之后在全國全面推行。國庫集中收付制度改革已進行了十年的時間，理論界出現(xiàn)了研究的熱潮，實踐中也取得了一定的成效，但是，改革的內(nèi)容本身以及改革的實施進程中都存在著一些不容忽視的問題，本文就從這個角度進行探討，提出改進意見。關鍵詞：國庫集中收付制改革1 國庫集中收付制度相關內(nèi)容介紹國庫集中收付制度是以國庫單一賬戶體系

2、為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代國庫管理制度。其中，國庫單一賬戶體系包括國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶和特設專戶五個賬戶；資金繳撥方式為國庫集中收付，集中收的方式分直接繳庫和集中匯繳兩種，集中付的方式分為財政直接支付和財政授權支付兩種。這種財政資金的管理制度能夠克服劃撥資金制度造成大量資金沉淀、資金監(jiān)督脫離使用、國家無法進行財政資金的控制等不足，是一種改革的進步。2 國庫集中收付制度改革存在的問題2.1 設計上有缺陷國庫集中收付制度的改革固然收效不錯，但也有美中不足，有一部分就體現(xiàn)在制度本身的設計上。一是為防止資金沉淀而設計的零余額賬戶“只能

3、出不能進”，這就使得一些由于技術問題等造成的一些多付款項涉及到退回時，無法退回零余額賬戶，一些代理銀行就只能暫時掛在臨時性賬戶，等待相關處理。這樣就造成了一段時間的資金失控，存在一定的風險；二是制度中設計了國庫單一賬戶和預算外財政資金專戶分別來核算預算內(nèi)資金和預算外資金。預算外資金實行專戶核算、“收支兩條線”的管理?？雌饋眍A算外資金管理上合情合理，規(guī)則嚴密。實際上，由于預算外資金是不納入財政預算的，設置了這種性質的資金就會使得國庫不能全面掌握財政資金，這種性質資金的存在就為某些單位或個人謀取私人利益創(chuàng)造了條件。2.2 實施中遇阻礙新制度的使用不可避免的會遇到來自各方面的阻力。無論是財政部門還是

4、基層單位，都對新制度的實施存在抵制心理。國庫集中支付的方式使得財政部門成為承擔任務的核心，它在支付過程中擁有更高權利，直接面對供應商或者核實授權支付的資金用途，任務重，責任大。另外，基層單位在新制度中減少了與財政資金的接觸，心理上認為其本單位的“活動資金”減少，當然對改革存有戒心。2.3 實踐中漏洞多新制度的理論規(guī)定和實踐操作存在一定的差距。主要表現(xiàn)在：一是預算單位零余額賬戶提現(xiàn)金額過大。用于財政授權支付的預算單位零余額賬戶對于一些小額零散的支付可以提取現(xiàn)金。但實際工作中，有些單位提現(xiàn)額度大，頻率高，使得資金用途的透明度受到影響。二是預算外資金實行“收支兩條線”的管理，但是有些預算外資金又是規(guī)

5、定可以直接留歸基層單位使用，形成基層單位的“預算外資金收入”和“財政專戶返還收入”的一部分。也就是說不是所有的預算外資金都是先收到專戶，再從專戶支用，所以就給某些基層單位可乘之機。2.4 運行中內(nèi)控弱 國庫集中收付制改革的實施需要強有力的內(nèi)部控制，但是歷來財政資金運動的管理內(nèi)部控制相對來說都是薄弱的。例如國庫集中收付制度規(guī)定零余額賬戶在代理銀行開設，零余額賬戶是“當日先付，當日后收”，代理銀行就要在支付時“當日先付”，即先墊付支付款項，但在實際操作過程中，很多代理銀行并不能先行墊付，而是等到財政資金到賬后才支付，這與新制度本身的規(guī)定相背而馳，當然不能達到預定效果。2.5 相關配套改革不夠新制度

6、的實施需要其他相關配套改革的輔助。比如說缺乏財、稅、庫、行四者之間的聯(lián)合網(wǎng)絡，不能對一些支付實行實時的審核和監(jiān)控。再比如說財政部門下達授權支付額度的依據(jù)與中國人民銀行撥款的依據(jù)是不同的，這樣就造成了潛在的清算風險的存在。3 對國庫集中收付制度改革的建議3.1 增強調(diào)研，關注制度后續(xù)完善新制度要完善，需要在運用過程中不斷接受反饋，進行改進。國庫集中收付制度改革自2001年實施以來，出現(xiàn)問題很多，但是只是在理論探討中反映出來，并沒有見到相關的后續(xù)補充改革。相關部門應該增強這方面的調(diào)研，可以成立專門的調(diào)研小組，推進后續(xù)的改善措施，使得制度得到補充和改善。3.2 強化意識，積極推進制度改革推進國庫集中

7、收付制度改革是提高財政資金使用效率、利國利民的一項舉措。所以，無論是財政部門還是基層單位，都應該更新觀念，摒棄個體短期利益，從長遠角度出發(fā)，積極推進制度改革。另外，相關部門應加強學習和宣傳，從意識上，為制度改革鋪平道路。3.3 創(chuàng)造條件，建設相關軟件系統(tǒng) 首先，建立財、稅、庫、行四者之間的聯(lián)合信息網(wǎng)絡，完善國庫集中收付信息處理；其次，建立軟件系統(tǒng)對收付資金實行動態(tài)監(jiān)控，加強資金管理規(guī)范性；再次，結合各基層人行、財政部門、稅務部門以及代理銀行的要求，拓展現(xiàn)有系統(tǒng)的功能，升級系統(tǒng)軟件，提高信息化使用效率。3.4 防范風險，加強內(nèi)部控制建設一方面建立健全內(nèi)部控制體系，尤其在資金支付方面，建立有效的制衡機制，提高資金的使用效率，防止資金濫用；一方面制定透明的資金支付程序，加強監(jiān)管制度，同時，將預算外資金全部納入預算內(nèi)，加強控制，不留死角，特殊事項進行特殊審批處理。3.5 全面實施，推進相關配套改革一是對財政資金支付管理辦法等相關制度規(guī)定進行盡快的修訂和補充，并適當結合地方反饋意見，制定適應地方實際的配套改革；二是加快部門預算、政府采購等其他改革的進程，使得國庫集中收付制度的改革能充分利用相關改革的成果，逐步建立完善的聯(lián)合服務機制。參考文獻：1林誠為.淺析國庫集中收付制度實施過程中的風險及其防范