企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究——以榆林煤化公司為例

1、分類號(hào) F275.5 單位代碼 11395 密 級(jí) 學(xué) 號(hào) 1115240235 學(xué)生畢業(yè)論文題 目企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究以榆林煤化公司為例作 者劉培英院 (系)管理學(xué)院專 業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師邊琳麗答辯日期2015年5月17日榆 林 學(xué) 院畢業(yè)論文誠(chéng)信責(zé)任書(shū)本人鄭重聲明：所呈交的畢業(yè)論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的成果。畢業(yè)論文中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表或未發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點(diǎn)等，均已明確注明出處。盡我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)公開(kāi)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的研究成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人畢業(yè)論文與資料若有不實(shí)，

2、愿意承擔(dān)一切相關(guān)的法律責(zé)任。 論文作者簽名: 年 月 日摘要摘 要企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中的一切管理活動(dòng)都是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)與核心，而內(nèi)部控制又是以內(nèi)部控制環(huán)境為起點(diǎn)發(fā)揮作用，所以內(nèi)部控制環(huán)境不僅是企業(yè)有效發(fā)展的動(dòng)力，而且也是內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)和核心，內(nèi)部控制環(huán)境的有效性發(fā)揮直接影響到企業(yè)管理活動(dòng)的正常運(yùn)行。企業(yè)要取得長(zhǎng)期發(fā)展，需要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，以此來(lái)支持內(nèi)部控制活動(dòng)有效性的發(fā)揮。隨著社會(huì)的快速進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，健全企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題顯得更加重要。本文具體從內(nèi)部控制環(huán)境五要素著手，以理論研究為基礎(chǔ)，以榆林煤化公司為背景。全文共分五大部分，首先主要介紹論

3、文選題背景，研究意義，研究方法，為文章打好基礎(chǔ)；接著主要以理論研究為基礎(chǔ)，介紹內(nèi)部控制與內(nèi)部控制環(huán)境以及兩者之間的關(guān)系；其次是榆林煤化公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及問(wèn)題，通過(guò)分析現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制環(huán)境各要素存在的問(wèn)題；然后針對(duì)榆林煤化公司各要素存在的問(wèn)題做出具體的完善措施；最后為結(jié)論，對(duì)文章進(jìn)行全面總結(jié)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制環(huán)境；榆林煤化公司I目錄Research on Enterprise Internal Control EnvironmentTaking Yulin Coal Company as an ExampleABSTRACTInternal control is the fo

4、undation and core of all the management activities of enterprises, and the internal control environment is the key of internal control, so the effectiveness of the internal control environment has a direct impact to the normal operation of the enterprise management activity. Enterprises to achieve l

5、ong-term development, need to establish a sound internal control environment, in order to support the use of internal control activities of the effectiveness of the. Internal control environment is not only the driving force of enterprise development, but also the internal control consists of the fo

6、undation and the core part of the. With the progress of society, the continuous development of the economy, the market competition is becoming increasingly fierce, the perfect enterprise internal control and internal control environment problem becomes more and more important. This paper, starting f

7、rom the five elements of internal control environment on the basis of theoretical research, in yulin coal company as the background. The full text is divided into five parts, the first mainly introduces the paper selected topic background, research significance, research methods, provided a basis fo

8、r the article; Mainly on the basis of theoretical research, then introduces the internal control and internal control environment and the relationship between the two; Followed by the yulin coal company internal control environment, the present situation and the existing problems by analyzing the st

9、atus quo of found the elements of the company's internal control environment problems; Then aiming at the existing problem of the elements of yulin coal company make specific perfecting measures; Finally for the conclusion, the article comprehensively summarized in this paper.Key words: Internal

10、 control; Internal control environment; Yulin coal company目 錄摘要IABSTRACTII一、緒論1（一）研究背景1（二）研究意義1（三）研究方法2二、相關(guān)理論概述3（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)涵3（二）內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成要素31.組織機(jī)構(gòu)32.發(fā)展戰(zhàn)略43.人力資源44.企業(yè)社會(huì)責(zé)任45.企業(yè)文化4三、榆林煤化公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題5（一）組織機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)5（二）發(fā)展戰(zhàn)略不切合實(shí)際6（三）人力資源政策不合理7（四）企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行不到位8（五）企業(yè)文化管理不健全8四、榆林煤化公司內(nèi)部控制環(huán)境完善措施10（一）提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行

11、效率10（二）制定符合企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略11（三）規(guī)范人力資源政策12（四）落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任13（五）加強(qiáng)企業(yè)文化管理14五、結(jié)論15參考文獻(xiàn)16致 謝17III榆林學(xué)院本科畢業(yè)論文一、緒論 （一）研究背景近年來(lái)，國(guó)內(nèi)國(guó)外時(shí)常報(bào)出由于企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)問(wèn)題，而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻的現(xiàn)象，例如富士康的員工跳樓案，中石油的財(cái)務(wù)漏洞事件，綠大地因內(nèi)部控制環(huán)境管理不善，存在會(huì)計(jì)造假，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)失敗等案例。內(nèi)部控制是企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)，其內(nèi)部控制環(huán)境研究又是一個(gè)新興領(lǐng)域，同時(shí)也是內(nèi)部控制發(fā)揮其作用的核心。一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響到整個(gè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮?；诖?，我們除了要建設(shè)有效的

12、內(nèi)部控制制度本身，更要將焦點(diǎn)放在建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題上。隨著社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，煤化企業(yè)越來(lái)越多，煤化能源成為國(guó)家能源的主要來(lái)源，所以煤化企業(yè)正常有效的發(fā)展對(duì)整個(gè)社會(huì)的進(jìn)步都是非常重要的。然而近幾年煤化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境出現(xiàn)頗多問(wèn)題，引起大家的高度重視。榆林煤化公司是延長(zhǎng)石油集團(tuán)在陜西的重點(diǎn)項(xiàng)目，該公司以醋酸產(chǎn)品為主，在生產(chǎn)過(guò)程中其內(nèi)部控制環(huán)境不完善，近幾年生產(chǎn)效率低，發(fā)展緩慢，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)一度陷入低迷期，建立健全其內(nèi)部控制及其內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)其正常發(fā)展非常重要。（二）研究意義隨著社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中起著舉足輕重的作用

13、，它不僅是內(nèi)部控制體系的核心與基礎(chǔ)。經(jīng)實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有效性的發(fā)揮直接影響到內(nèi)部控制整體有效性的發(fā)揮，所以，一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制環(huán)境，從根本上影響到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是企業(yè)正常發(fā)展的必然要求現(xiàn)代企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)發(fā)展中，會(huì)遇到各種意想不到的風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)發(fā)展困難，而健全有效的內(nèi)部控制環(huán)境是防御風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是企業(yè)正常發(fā)展的必然要求，也是避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的最有效措施。2.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是企業(yè)加強(qiáng)管理避免弱化的需要隨著國(guó)家的發(fā)展，人民生活水平的提高，一些新的不良經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象也不斷出現(xiàn)，比如“巨額虧損”、“巨額轉(zhuǎn)移”、“

14、會(huì)計(jì)丑聞”等。這些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪案都與企業(yè)內(nèi)部控制及其控制環(huán)境不利有直接的關(guān)系，所以，在新的形勢(shì)下，必須提高內(nèi)部控制的監(jiān)管能力，尤其是內(nèi)控控制環(huán)境。3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是從源頭預(yù)防和治理腐敗的途徑和方法加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制約機(jī)制，對(duì)一些大的項(xiàng)目安排或是大的資金使用，要經(jīng)過(guò)集體的領(lǐng)導(dǎo)班子做出決定。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)資金管理，不斷提高資金使用效率，健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，是真正從源頭上預(yù)防和治理腐敗的途徑和方法。4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的迫切需要企業(yè)是會(huì)計(jì)控制的載體，會(huì)計(jì)控制環(huán)境是內(nèi)部控制框架理論的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)控制作用的有效發(fā)揮必須依賴于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，所

15、以，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須與內(nèi)部控制環(huán)境的作用發(fā)揮相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有這樣，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的形式與內(nèi)容適用于其實(shí)際運(yùn)行狀況。綜上可見(jiàn)，內(nèi)部控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮起到了舉足輕重的作用。所以，一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)促使企業(yè)正常有效的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。完善企業(yè)內(nèi)部控制及其控制環(huán)境制度，是企業(yè)所有管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)，也是首要任務(wù)。（三）研究方法1.查閱文獻(xiàn)法，為了本論題的順利進(jìn)行，所以查閱了大量的相關(guān)文獻(xiàn)，獲得充分的相關(guān)知識(shí)與相關(guān)證據(jù)，為本文提供了強(qiáng)有力的科學(xué)論證。2.實(shí)地調(diào)查法，為了讓本文更具真實(shí)性，在注重理論研究的基礎(chǔ)上，又在榆林煤化公

16、司實(shí)習(xí)一個(gè)月，了解該公司實(shí)際的內(nèi)部控制體系狀況，通過(guò)對(duì)調(diào)查資料進(jìn)行整理、分析、歸納，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制環(huán)境中可能存在的問(wèn)題，對(duì)存在的問(wèn)題做出合理的解決辦法。3.規(guī)范研究和案例分析相結(jié)合的方法，在對(duì)本文研究過(guò)程中運(yùn)用有關(guān)的管理學(xué)、控制論、經(jīng)濟(jì)學(xué)、信息論、戰(zhàn)略管理等一系列理論知識(shí)與實(shí)際的案例為基礎(chǔ)，使論題更有實(shí)用性。二、相關(guān)理論概述（一）內(nèi)部控制與內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)涵1.內(nèi)部控制根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的解釋，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程” 1。2.內(nèi)部控制環(huán)境根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的定義，“內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括組織機(jī)構(gòu)、

17、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等2?！?.內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制的關(guān)系我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范也指出，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)3。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制各要素中的一個(gè)非常關(guān)鍵的要素，它直接影響著內(nèi)部控制的價(jià)值觀念、風(fēng)險(xiǎn)偏好、組織形式和管理風(fēng)格，也是企業(yè)其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，對(duì)其他要素發(fā)揮作用產(chǎn)生重要影響4。一個(gè)企業(yè)如果有不完善的內(nèi)部控制環(huán)境，則再好的內(nèi)部控制制度都將會(huì)失效。作為環(huán)境和制度，二者相互區(qū)別，但在內(nèi)容上又相互聯(lián)系。一方面，構(gòu)成內(nèi)部控制環(huán)境的各要素本身就是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。另一方面，內(nèi)部控制環(huán)境決定了其他要素作用的有效發(fā)揮，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。

18、（二）內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成要素1.組織機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-組織機(jī)構(gòu)的定義，組織機(jī)構(gòu)是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、股東會(huì)決議、企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，明確各層機(jī)構(gòu)設(shè)置，職責(zé)權(quán)限等有關(guān)要求的制度安排5。良好的組織機(jī)構(gòu)能體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的外在形象和內(nèi)部治理能力，它是一個(gè)企業(yè)的基礎(chǔ)，也是骨架6。2.發(fā)展戰(zhàn)略根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略的定義，發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定和實(shí)施的中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃7?？茖W(xué)有效的發(fā)展戰(zhàn)略能為企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境中，找準(zhǔn)定位，定位準(zhǔn)了，企業(yè)才能贏得市場(chǎng)，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，發(fā)展戰(zhàn)略要解決

19、企業(yè)面臨的這些問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。3.人力資源根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引3號(hào)-人力資源的定義，人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，和一些員工，它的本質(zhì)是企業(yè)組織中，各種人員所具有的腦力和體力的總和8。良好的人力資源管理制度及其機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的內(nèi)在源泉，是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力9。4.企業(yè)社會(huì)責(zé)任根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引4號(hào)-企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，需要履行的一些社會(huì)責(zé)任與義務(wù)，具體包括安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)、產(chǎn)品質(zhì)量、資源節(jié)約、員工權(quán)益保護(hù)、促進(jìn)就業(yè)等10。企業(yè)要在價(jià)值創(chuàng)造

20、過(guò)程中認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，認(rèn)真的履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真的履行社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展道路。5.企業(yè)文化根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引5號(hào)-企業(yè)文化的定義，企業(yè)文化，是指企 業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，逐漸形成的企業(yè)價(jià)值觀，經(jīng)營(yíng)理念與企業(yè)精神，和在此基礎(chǔ)上形成的一切行為規(guī)范的總稱11。有效的企業(yè)文化建設(shè)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供巨大的精神支柱，可以提升企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力12，可為內(nèi)部控制的有效性提供有力保證。 三、榆林煤化公司內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題榆林煤化公司是陜西延長(zhǎng)石油榆林煤化有限公司的簡(jiǎn)稱，主要以醋酸及系列產(chǎn)品為主，也稱醋酸廠，是延長(zhǎng)石油集團(tuán)在陜西的核心項(xiàng)目，重點(diǎn)工程，同時(shí)也是陜西延

21、長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司的全資子公司。該公司位于榆橫工業(yè)園區(qū)，占地面積大約145公頃，現(xiàn)有職工730人，總資產(chǎn)過(guò)億。該公司每年大約生產(chǎn)150萬(wàn)噸醋酸及系列產(chǎn)品是陜西省重點(diǎn)項(xiàng)目，同時(shí)也是延長(zhǎng)石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司獨(dú)自投資建設(shè)的第一個(gè)煤化工程項(xiàng)目,概算投資總額約153億元，并分兩期工程建設(shè)。該公司每年可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)約10000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售網(wǎng)點(diǎn)非常多。該公司為煤化工產(chǎn)業(yè)更加全面發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，是延長(zhǎng)石油集團(tuán)成為國(guó)內(nèi)一流企業(yè)的核心力量，同時(shí)為區(qū)域經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展，為把陜西建設(shè)成西部強(qiáng)省起著深遠(yuǎn)的意義。隨著煤化企業(yè)的不斷增多，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，榆林煤化公司在內(nèi)部控制環(huán)境方面結(jié)構(gòu)不完善，存在問(wèn)題頗多。組織

22、機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)，即股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等起不到實(shí)質(zhì)性作用；發(fā)展戰(zhàn)略不符合實(shí)際，即內(nèi)容空洞、目標(biāo)激進(jìn)、脫離主業(yè)；人員激勵(lì)政策不合理、留不住人才、人員退出機(jī)制不健全；企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行不到位，即生產(chǎn)過(guò)程不安全、環(huán)境污染，對(duì)公司的有效發(fā)展造成困難；企業(yè)文化管理不健全，即文化觀念淡薄，導(dǎo)致公司員工工作態(tài)度不認(rèn)真，生產(chǎn)效率低下?；诖耍饕獜膬?nèi)部控制環(huán)境的五要素進(jìn)行研究，其存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)在以下方面。（一）組織機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)榆林煤化公司是延長(zhǎng)石油集團(tuán)在陜西的重點(diǎn)項(xiàng)目，組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置對(duì)該公司的有效發(fā)展影響巨大，是該公司內(nèi)部控制環(huán)境的骨架，股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)三者要起主導(dǎo)作用，但該公司在實(shí)際操作中組織機(jī)構(gòu)并

23、沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用，可謂有名無(wú)實(shí)。該公司集體開(kāi)會(huì)時(shí)間少，股東會(huì)不能如期召開(kāi)，面臨重大事情不通過(guò)集體決策，由少數(shù)人商量決定，一些不相容崗位由一人兼任，財(cái)務(wù)信息不按時(shí)披露。股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等經(jīng)常存在人員遲到早退，無(wú)故離職等現(xiàn)象，該公司組織機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)在以下幾方面：第一，榆林煤化公司股東會(huì)不能如期有效的召開(kāi)，股東經(jīng)常有遲到早退，無(wú)故缺席現(xiàn)象，大多股東沒(méi)有通過(guò)股東會(huì)實(shí)現(xiàn)自己應(yīng)有的權(quán)利。第二，榆林煤化公司不僅在一些資產(chǎn)、人員、財(cái)務(wù)等方面與有控股股東無(wú)法實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，而且在一些關(guān)聯(lián)方的交易中不通過(guò)集體決策，以致難以保持平等自愿和公開(kāi)透明原則。第三，榆林煤化公司沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)信息披露制度，

24、控股股東對(duì)一些與其相關(guān)的財(cái)務(wù)信息不僅沒(méi)有根據(jù)有關(guān)規(guī)定充分的披露，而且對(duì)一些中小股東的權(quán)益沒(méi)有設(shè)置積極有效的保護(hù)措施。第四，榆林煤化公司的董事會(huì)、經(jīng)理層、大股東三者無(wú)明顯獨(dú)立性，再加上董事會(huì)與其審計(jì)委員會(huì)之間沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立董事，最終造成其作用不能有效發(fā)揮。第五，榆林煤化公司的董事一方面沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)自己應(yīng)該有的權(quán)利和應(yīng)盡的責(zé)任，另一方面缺乏行動(dòng)意識(shí)，不愿花時(shí)間和經(jīng)驗(yàn)認(rèn)真盡責(zé)的履行自己的責(zé)任。第六，榆林煤化公司董事會(huì)沒(méi)有建立有效的內(nèi)部控制制度，首先其對(duì)公司未來(lái)的戰(zhàn)略計(jì)劃沒(méi)有合理規(guī)劃，其次對(duì)公司重大事項(xiàng)等沒(méi)有合理有效的審批，最后對(duì)公司可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度不能明確估計(jì)。第七，榆林煤化公司監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成與其他重要

25、崗位沒(méi)有保證獨(dú)立性，監(jiān)事會(huì)很多時(shí)候不能規(guī)范有效的運(yùn)行，在監(jiān)督過(guò)程中沒(méi)有正確的履行其職責(zé)，在執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)管不到位，能力不足。（二）發(fā)展戰(zhàn)略不切合實(shí)際榆林煤化公司雖然很注重發(fā)展戰(zhàn)略，但是其在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)不切合實(shí)際，沒(méi) 有根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)能力，制定符合自身有效發(fā)展的積極戰(zhàn)略措施。該公司缺乏創(chuàng)新理念，制定的發(fā)展戰(zhàn)略不穩(wěn)定，經(jīng)常變動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，生產(chǎn)過(guò)程中多采用傳統(tǒng)的煤炭生產(chǎn)技術(shù)，設(shè)備老化，技術(shù)落后，生產(chǎn)效率低。在實(shí)際操作中沒(méi)能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)并估計(jì)自己所能承受的生產(chǎn)能力，有些戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)盲目，偏離主業(yè)，造成公司成本增加，盈利偏低。目前只有長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，且目標(biāo)過(guò)于空洞，制定的生產(chǎn)計(jì)劃高于自己的實(shí)際承受能力，使實(shí)

26、際生產(chǎn)產(chǎn)品遠(yuǎn)低于計(jì)劃產(chǎn)量，其收入、利潤(rùn)也比計(jì)劃少很多，而實(shí)際成本卻比計(jì)劃高。具體存在的問(wèn)題如下：第一，榆林煤化公司不僅缺乏明確詳細(xì)的發(fā)展戰(zhàn)略，而且沒(méi)有將發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施到實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程細(xì)節(jié)中，導(dǎo)致很難形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，盲目發(fā)展，失去發(fā)展的機(jī)遇與動(dòng)力。第二，榆林煤化公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略，偏離主業(yè)、盲目激進(jìn)，超過(guò)了自己的實(shí)際生產(chǎn)能力，導(dǎo)致本公司無(wú)計(jì)劃無(wú)目標(biāo)的過(guò)度擴(kuò)張，造成自身在經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)問(wèn)題。第三，榆林煤化公司由于主觀原因，造成其發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動(dòng)，一期計(jì)劃未完成，又一期計(jì)劃開(kāi)始實(shí)施，不僅造成資源的浪費(fèi)，而且導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)巨大損失和危及可持續(xù)發(fā)展。第四，榆林煤化公司缺乏創(chuàng)新理念，在實(shí)際操作中不采取創(chuàng)新行動(dòng)，多用傳統(tǒng)

27、生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)，創(chuàng)新很難融入實(shí)際的生產(chǎn)過(guò)程中，使得效率低下，環(huán)境污染，盈利偏低。第五，榆林煤化公司發(fā)展理念落后，不懂得用科學(xué)的方法提高生產(chǎn)，不懂得人才培訓(xùn)計(jì)劃、有效利用資源、科學(xué)生產(chǎn)、品牌研究、發(fā)展比較優(yōu)勢(shì)。（三）人力資源政策不合理榆林煤化公司現(xiàn)有總?cè)藬?shù)730人，離退人數(shù)30人，該公司員工文化程度具體包括四個(gè)方面，碩士及以上、本科、?？?、高中，各自實(shí)際人數(shù)以及所占百分比，如表3-1所示：表3-1榆林煤化公司員工文化程度文化程度人數(shù)百分比碩士及以上9513.2%本科36049.9%專科10514.6%高中16122.3%合計(jì)721100%榆林煤化公司對(duì)員工的準(zhǔn)入退出沒(méi)有相關(guān)的規(guī)章制度，經(jīng)常有員工辭

28、職現(xiàn)象，員工來(lái)源不穩(wěn)定，沒(méi)有完善的人員聘用制度。該公司的人力資源政策不合理，存在很多不足，沒(méi)有綜合各方面可能存在的問(wèn)題制定合理的人力資源政策，主要在人員結(jié)構(gòu)不合理、激勵(lì)政策不科學(xué)、人員退出制度不恰當(dāng)?shù)确矫娴谋容^突出，具體表現(xiàn)如下：第一，榆林煤化公司的人力資源不穩(wěn)定，有時(shí)過(guò)剩，有時(shí)缺乏；人員結(jié)構(gòu)不合理，技術(shù)部的人員相對(duì)百分比太低；文化程度結(jié)構(gòu)中，本科和大專應(yīng)該是主力，所占比重偏低；開(kāi)發(fā)機(jī)制也不健全，可能導(dǎo)致公司的發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。第二，榆林煤化公司人力資源的激勵(lì)制約制度不合理，沒(méi)有體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，不注重人才，關(guān)鍵崗位的人員管理不完善，導(dǎo)致人才流失，經(jīng)濟(jì)效率低下，關(guān)鍵技術(shù)和商業(yè)機(jī)密容易泄露。第三，榆

29、林煤化公司的人力資源某些退出機(jī)制不恰當(dāng)，對(duì)人員退出沒(méi)有制定相關(guān)的規(guī)章制度，造成不必要的法律訴訟，導(dǎo)致公司的聲譽(yù)受到損害，使公司損失巨大。第四，榆林煤化公司不注重物質(zhì)激勵(lì)，在當(dāng)今社會(huì)，每到節(jié)假日員工希望有必要的物質(zhì)鼓勵(lì)，而且制定的激勵(lì)政策沒(méi)有照顧到大多數(shù)。第五，榆林煤化公司忽略人員培訓(xùn)計(jì)劃，某些必要崗位沒(méi)有員工崗前培訓(xùn)，造成新員工對(duì)生產(chǎn)很難快速進(jìn)入正常工作狀態(tài)，工作效率低。（四）企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行不到位榆林煤化公司以醋酸產(chǎn)品生產(chǎn)為主，生產(chǎn)中多以煤為原料，廢料利用率低，每年向環(huán)境中投放大量廢氣廢渣。該公司在生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)行人員輪流換崗制，在換崗期間經(jīng)常無(wú)人監(jiān)管，生產(chǎn)車間存在有的員工不穿工作服，有的員工

30、遲到早退等現(xiàn)象。該公司在生產(chǎn)中提倡多生產(chǎn)多得，員工為了多加薪在生產(chǎn)過(guò)程中只追求數(shù)量不追求質(zhì)量。在招募員工時(shí)大多優(yōu)先內(nèi)部家屬，公開(kāi)向社會(huì)招聘比較少，沒(méi)有制定相關(guān)的人員權(quán)力保護(hù)法。該公司在生產(chǎn)過(guò)程中必然會(huì)涉及安全、環(huán)保等問(wèn)題，該公司在管理制度上雖然都有明確的規(guī)定，但是在實(shí)際操作中履行不到位，存在問(wèn)題頗多，具體表現(xiàn)如下：第一，榆林煤化公司的安全生產(chǎn)措施做得不到位、監(jiān)管力度不夠，而且責(zé)任也不落實(shí)，存在安全隱患，會(huì)造成企業(yè)發(fā)生一些安全事故。第二，榆林煤化公司生產(chǎn)的一些產(chǎn)品沒(méi)有質(zhì)量保證，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，嚴(yán)重侵害到消費(fèi)者利益，公司的形象受損，有可能造成企業(yè)巨額賠償，更重要的是會(huì)導(dǎo)致公司破產(chǎn)。第三，榆林煤化公司

31、在環(huán)境保護(hù)方面財(cái)力人力投入不足，造成資源消耗量大、導(dǎo)致環(huán)境污染嚴(yán)重、資源枯竭、危機(jī)可持續(xù)發(fā)展，導(dǎo)致公司生產(chǎn)成本大、盈利偏低，發(fā)展后勁不足。第四，榆林煤化公司在促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)方面的力度不夠，受到法律法規(guī)等的限制風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)導(dǎo)致員工的積極性受到挫折，從而造成公司的正常發(fā)展以及社會(huì)發(fā)展不穩(wěn)定。第五，榆林煤化公司在稅務(wù)方面存在漏洞，經(jīng)常不按時(shí)交稅，偶爾有偷稅的不良現(xiàn)象，使得企業(yè)受到法律罰款。（五）企業(yè)文化管理不健全榆林煤化公司管理層企業(yè)文化觀念淡薄，忽略文化對(duì)自身發(fā)展的重要作用，在生產(chǎn)過(guò)程中，各部門(mén)交流溝通比較少，幾乎沒(méi)有研討會(huì)、交流互動(dòng)會(huì)、人才培訓(xùn)計(jì)劃。在生產(chǎn)過(guò)程中追求高產(chǎn)量高利潤(rùn)，時(shí)常讓員工

32、加班，造成大多員工工作散漫，態(tài)度不認(rèn)真，產(chǎn)品質(zhì)量差。該公司沒(méi)有符合自身發(fā)展的積極向上的核心文化，不注重人才，忽略團(tuán)隊(duì)合作精神，在實(shí)際操作中文化宣傳落實(shí)不到位，不能堅(jiān)持其管理理念，經(jīng)營(yíng)理念，造成其在發(fā)展中遇到很多困難，導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)不善，發(fā)展困難，具體問(wèn)題表現(xiàn)在以下方面：第一，榆林煤化公司缺乏符合自身發(fā)展的積極向上的文化，導(dǎo)致員工對(duì)公司失去信心和認(rèn)同感，導(dǎo)致公司失去凝聚力，同時(shí)也失去核心競(jìng)爭(zhēng)力。第二，榆林煤化公司缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新與團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，也沒(méi)有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這種不利因素會(huì)導(dǎo)致公司的發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，最終影響公司的可持續(xù)發(fā)展。第三，榆林煤化公司在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，這種不利因素

33、可能造成公司重大舞弊事件的發(fā)生，影響到公司的信譽(yù)，進(jìn)而造成公司的巨大損失。第四，榆林煤化公司容易忽視企業(yè)間的文化差異，忽略經(jīng)營(yíng)理念間的沖突，造成公司在某些并購(gòu)重組中受到挫折，耗費(fèi)人力財(cái)力。第五，榆林煤化公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)淡薄，造成員工工作態(tài)度不認(rèn)真，其管理理念不科學(xué)，不符合自身實(shí)際情況，使得公司發(fā)展受到挫折。四、榆林煤化公司內(nèi)部控制環(huán)境完善措施健全完善的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)正常發(fā)展、不斷創(chuàng)新、贏得市場(chǎng)的關(guān)鍵13。榆林煤化公司近幾年發(fā)展緩慢，生產(chǎn)效率低下，為了提高榆林煤化公司的經(jīng)營(yíng)能力，完善其內(nèi)部控制環(huán)境非常重要。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)該公司在組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源等方面存在諸多問(wèn)題，針對(duì)每一要素

34、存在的問(wèn)題，制定提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率、制定符合自身發(fā)展的戰(zhàn)略、規(guī)范人力資源政策、落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任、加強(qiáng)企業(yè)文化管理等措施，以健全和完善該公司內(nèi)部控制環(huán)境，提高該公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，具體完善措施表現(xiàn)在以下方面。（一）提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)榆林煤化公司在組織機(jī)構(gòu)方面存在有名無(wú)實(shí)的問(wèn)題，為了提高該公司組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率，針對(duì)其在股東會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)等方面存在的具體問(wèn)題，在此從重視股東會(huì)、建立健全董事會(huì)監(jiān)事會(huì)、不相容崗位相分離、公開(kāi)披露財(cái)務(wù)信息等方面制定完善措施，具體表現(xiàn)如下：第一，榆林煤化公司應(yīng)該高度重視股東會(huì)的作用，如期有效召開(kāi)股東會(huì)，讓其發(fā)揮應(yīng)有的作用。該公司應(yīng)該制定相關(guān)的考勤制度，按

35、照科學(xué)，高效，透明，精簡(jiǎn)，制衡的原則，明確規(guī)定各機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限，防止職能交叉，應(yīng)該做到各司其職，相互制約，互相促進(jìn)，使各股東能有效的實(shí)現(xiàn)自己的權(quán)利。第二，榆林煤化公司應(yīng)該按照科學(xué)，高效，透明，制衡的原則，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)，人員等問(wèn)題，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況制定標(biāo)準(zhǔn)，使控股股東在這方面實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，并確定具體崗位，職責(zé)和工作要求在用權(quán)力時(shí)不含糊。同時(shí)，在某些關(guān)聯(lián)方交易方面通過(guò)集體決策，堅(jiān)持公開(kāi)透明，自愿公平的原則，實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第三，榆林煤化公司需要建立公開(kāi)透明的財(cái)務(wù)信息披露制度，就需要對(duì)有關(guān)的控股股東的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行不定時(shí)的披露，另外，對(duì)相關(guān)的中小股東權(quán)益制定必要的保障措施，只有這樣，才能

36、得到公眾的信任，才能吸引更多的投資人。同時(shí)可以增加企業(yè)的控制力度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。第四，榆林煤化公司應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層、大股東等設(shè)立明確的規(guī)章制度，使得其中實(shí)際操作中有明顯的獨(dú)立性。該公司還需要設(shè)立獨(dú)立的董事制度，獨(dú)立董事不能在該公司擔(dān)任其他職務(wù)，除了獨(dú)立董事，另外，獨(dú)立董事還要對(duì)企業(yè)和全體股東有誠(chéng)信和勤勉的義務(wù)。第五，榆林煤化公司董事需要提高自己的認(rèn)識(shí)能力，自覺(jué)履行自己的職責(zé)，另外需要設(shè)置董事會(huì)專業(yè)委員會(huì)，根據(jù)股東會(huì)的有關(guān)決定，設(shè)立審計(jì)、戰(zhàn)略決策、薪酬與考核等專門(mén)的委員會(huì)，明確規(guī)定各自的職責(zé)權(quán)利，對(duì)董事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，使其真正認(rèn)識(shí)到自己的權(quán)利與責(zé)任

37、，并愿意花時(shí)間認(rèn)真履行自己的責(zé)任，使其充分發(fā)揮作用。第六，榆林煤化公司為了更好的發(fā)揮董事會(huì)的作用，可根據(jù)需要設(shè)立董事會(huì)秘書(shū)，其直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。董事會(huì)秘書(shū)主要的職責(zé)是負(fù)責(zé)股東會(huì)和董事會(huì)的籌備，相關(guān)文件的管理，并且辦理有關(guān)信息的披露14。為董事提供合理的建議，節(jié)省更多時(shí)間，讓董事對(duì)重大事項(xiàng)做決定，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。對(duì)未來(lái)發(fā)展制定合理的規(guī)劃，對(duì)其可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確評(píng)估。第七，榆林煤化公司企業(yè)需要設(shè)立必要的監(jiān)事會(huì)，并明確其責(zé)任，將不相容崗位進(jìn)行分離，保證其獨(dú)立性。提高監(jiān)事會(huì)的執(zhí)行能力，對(duì)公司董事會(huì)等進(jìn)行有效監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行其責(zé)任，起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，使公司的控制工作更加高效。（二）制定符合企業(yè)自身

38、發(fā)展的戰(zhàn)略由于榆林煤化公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)存在不切合實(shí)際的問(wèn)題，所以為了該公司能正常有效的發(fā)展，該公司應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)并估計(jì)自己的實(shí)際生產(chǎn)能力，制定符合自身發(fā)展的詳細(xì)戰(zhàn)略，針對(duì)其存在的具體問(wèn)題，可以從制定科學(xué)有效的戰(zhàn)略規(guī)劃、重視創(chuàng)新、提高發(fā)展理念等方面制定完善措施，具體措施如下：第一，榆林煤化公司需要制定詳細(xì)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩。該公司可以從發(fā)展目標(biāo)突出主業(yè)、集中精力做強(qiáng)主業(yè)等方面加強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；發(fā)展目標(biāo)要根據(jù)自身實(shí)際情況適度放寬，不能太保守，抓住發(fā)展的機(jī)遇和動(dòng)力；發(fā)展目標(biāo)也應(yīng)該集合多方面的專家和有關(guān)人員的研究，得到可靠的結(jié)論，不能盲目發(fā)展，在實(shí)施過(guò)程中一定要到

39、位，贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與機(jī)遇。第二，榆林煤化公司應(yīng)該編制戰(zhàn)略規(guī)劃， 制定符合自身實(shí)際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)計(jì)劃。制定的發(fā)展目標(biāo)不能脫離了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，目標(biāo)過(guò)于激進(jìn)、盲目追求市場(chǎng)利潤(rùn)，造成公司利潤(rùn)虛增。戰(zhàn)略規(guī)劃要明確公司發(fā)展的階段與發(fā)展程度，并且制定各個(gè)發(fā)展階段的主要而具體的目標(biāo)，還要有明確的工作任務(wù)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必要途徑。第三，榆林煤化公司應(yīng)該嚴(yán)格審議與批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略要符合國(guó)家行業(yè)發(fā)展規(guī)劃與產(chǎn)業(yè)政策，同時(shí)也要符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整方向，在制定過(guò)程中不能頻繁變動(dòng)，更要突出主業(yè)，有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。發(fā)展戰(zhàn)略也要有可操作性，更要客觀全面的對(duì)未來(lái)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)，對(duì)于存有缺陷的重大問(wèn)題，

40、在董事會(huì)的審議中做出正確的調(diào)整方案。第四，榆林煤化公司要想持續(xù)不斷的發(fā)展，就應(yīng)該在原有的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新，結(jié)合實(shí)際情況不斷改進(jìn)技術(shù)，適度創(chuàng)新，提高生產(chǎn)效率，加大盈利能力，該公司才能有更好的發(fā)展。第五，榆林煤化公司應(yīng)該提高自己的發(fā)展理念，以資源為本、科技引領(lǐng)、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、創(chuàng)新致遠(yuǎn)，要求員工要不斷拓展和充分利用各種資源，依靠科技進(jìn)步，更新設(shè)備，加大技術(shù)投資，建立科研部，注重品牌研究，發(fā)揮比較優(yōu)勢(shì)，使企業(yè)未來(lái)的路走得更好。 （三）規(guī)范人力資源政策人是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的中心，所以人力資源政策是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的核心與基礎(chǔ)。人力資源政策是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)榆林煤化公司在人力資源政策方面存在不

41、合理性，針對(duì)其存在的問(wèn)題，根據(jù)公司的實(shí)際情況，可以從完善人員結(jié)構(gòu)、科學(xué)制定激勵(lì)政策、加強(qiáng)人員退出管理機(jī)制等方面制定措施，以此來(lái)規(guī)范人力資源政策，具體完善措施如下：第一，榆林煤化公司應(yīng)制定高管人員的引進(jìn)和開(kāi)發(fā)控制制度。該公司應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況有計(jì)劃的聘用人員，不斷的調(diào)整人員的數(shù)量，使其不能過(guò)剩，也不能缺乏。在高管人員引進(jìn)方面要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的選拔，通過(guò)多個(gè)程序，多方面的要求，設(shè)置公開(kāi)，公平，公正的制度。同時(shí)設(shè)置必要的崗前培訓(xùn)制度，不同崗位人員聘用標(biāo)準(zhǔn)，做到制度分明，標(biāo)準(zhǔn)合理，才可有良好的控制環(huán)境。第二，榆林煤化公司需要設(shè)置人員引進(jìn)和開(kāi)發(fā)控制制度，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立尊重知識(shí)，重視人才的文化，建立有效的人才團(tuán)

42、隊(duì)，建立良好的人才激勵(lì)約束機(jī)制。建立健全的法律規(guī)章制度，加強(qiáng)日常管理。對(duì)一些關(guān)鍵的崗位人員，要做到保密工作，不可泄露企業(yè)的重要機(jī)密15。在企業(yè)內(nèi)部弘揚(yáng)和加強(qiáng)尊重知識(shí)，重視人才的企業(yè)文化氛圍，鼓勵(lì)員工鉆研，客觀評(píng)價(jià)績(jī)效與考核，在員工與崗位之間形成科學(xué)的良性循環(huán)機(jī)制。第三，榆林煤化公司應(yīng)設(shè)置合理的退出制度，根據(jù)不同崗位人員的退出要有不同的管理制度。對(duì)高管人員，審計(jì)是企業(yè)預(yù)防與控制高管人員退出風(fēng)險(xiǎn)最有效的方法之一。人力資源的有效性依賴于審計(jì)工作的正確應(yīng)用，企業(yè)高管人員離任前，要根據(jù)有相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行交接。對(duì)技術(shù)人員退出企業(yè)時(shí)，要約定保密工作，不能泄露本企業(yè)的商業(yè)機(jī)密。對(duì)于一般員工，向其支付應(yīng)有的薪

43、酬，對(duì)要辭退的員工，要給予充分的理由，避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)。第四，榆林煤化公司在人力資源管理方面需要注重激勵(lì)政策，了解員工真正想要什么。在節(jié)假日給員工適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)鼓勵(lì)是非常重要的，因?yàn)樵摴韭毠ざ酁槠胀▎T工，給予可觸摸的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)使員工更加對(duì)公司充滿信心。第五，榆林煤化公司應(yīng)該高度重視人員培訓(xùn)工作，崗前培訓(xùn)是員工快速進(jìn)入正常工作的必經(jīng)途徑。只有員工正確認(rèn)識(shí)并熟練掌握生產(chǎn)環(huán)節(jié)，才能提高生產(chǎn)效率。（四）落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任企業(yè)社會(huì)責(zé)任是內(nèi)部控制環(huán)境的重要內(nèi)容之一，也是影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。榆林煤化公司作為地方性的大企業(yè)，其形象影響力也非常大，所以落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)其發(fā)展非常重要。然而由現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)其在實(shí)際

44、生產(chǎn)過(guò)程中責(zé)任落實(shí)不到位，為了提高該公司的社會(huì)影響力，落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任，可以從加強(qiáng)企業(yè)安全生產(chǎn)、提高產(chǎn)品質(zhì)量、加大環(huán)境保護(hù)力度等方面制定完善措施，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，榆林煤化公司高管人員應(yīng)該對(duì)安全生產(chǎn)方面給予充分的重視，因?yàn)榈玫礁吖苋藛T的支持與承諾是一個(gè)公司在社會(huì)責(zé)任管理系統(tǒng)中的關(guān)鍵所在，其對(duì)體系的建立，運(yùn)行以及保持意義重大。同時(shí)要建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的必要體制與運(yùn)行機(jī)制，公司應(yīng)將社會(huì)責(zé)任落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，建立和完善企業(yè)的社會(huì)責(zé)任考核體系。另外，還需要建立相關(guān)的責(zé)任危機(jī)處理機(jī)制，以防在發(fā)生安全事故時(shí)有補(bǔ)救措施，使公司損失最小。第二，榆林煤化公司需要有效控制產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品

45、質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響到消費(fèi)者的健康與安全。公司應(yīng)忠實(shí)的履行對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的承諾，真正尊重和維護(hù)消費(fèi)者的利益，是公司的重要社會(huì)責(zé)任。在產(chǎn)品質(zhì)量控制方面，公司應(yīng)該建立健康產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制度，嚴(yán)格的健全質(zhì)量控制與檢驗(yàn)制度，并加強(qiáng)產(chǎn)品售后服務(wù)等。為了提高公司品牌形象和價(jià)值，公司需建立良好的社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度，增強(qiáng)公司在公眾心中的信任度，促進(jìn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第三，榆林煤化公司在追逐利益的同時(shí)，需要注重環(huán)境保護(hù)，具體保護(hù)措施包括多方面的，首先，公司可以轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，推崇綠色生產(chǎn)，綠色消費(fèi)，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展戰(zhàn)略。之后，公司需要依靠科學(xué)的進(jìn)步與技術(shù)的創(chuàng)新，重點(diǎn)開(kāi)發(fā)和利用可再生資源。然后，公司還應(yīng)該建立和健全環(huán)

46、境保護(hù)與資源節(jié)約等監(jiān)測(cè)考核體系。最后，加強(qiáng)公司的內(nèi)部控制制度，在多環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，貫徹環(huán)境保護(hù)優(yōu)先的理念，營(yíng)造良好的環(huán)境控制氛圍。第四，榆林煤化公司為了避免企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)方面受到的風(fēng)險(xiǎn)，公司需要切實(shí)建立必要的制度與準(zhǔn)則，來(lái)進(jìn)一步明確本公司的經(jīng)營(yíng)管理理念與員工權(quán)益的保護(hù)。其具體措施有，首先，公司需要公平的提供就業(yè)機(jī)會(huì)，做到公平公正公開(kāi)，為每位員工提供就業(yè)平臺(tái)。之后，在招聘員工時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘人員的審查，爭(zhēng)取聘到企業(yè)真正需要的員工。然后，公司必須建立和完善科學(xué)的員工培訓(xùn)與晉升機(jī)制，以此來(lái)激發(fā)員工的上進(jìn)心。第五，榆林煤化公司應(yīng)該建立健全稅務(wù)管理制度，高度認(rèn)識(shí)按時(shí)交稅的意義，應(yīng)由財(cái)務(wù)部專門(mén)

47、負(fù)責(zé)稅務(wù)核算交納工作，避免法律懲罰。（五）加強(qiáng)企業(yè)文化管理企業(yè)文化是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，加強(qiáng)企業(yè)文化管理至關(guān)重要16，榆林煤化公司在發(fā)展過(guò)程中制定的文化管理制度不僅企業(yè)文化觀念淡薄，而且在實(shí)施過(guò)程中不到位，管理不善。為了完善該公司的文化管理制度，提高其核心競(jìng)爭(zhēng)力，針對(duì)其存在的問(wèn)題，可以從塑造企業(yè)核心價(jià)值觀、推進(jìn)文化創(chuàng)新、重視經(jīng)營(yíng)理念、管理理念等方面制定完善措施，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)文化管理，具體完善措施如下：第一，榆林煤化公司需要塑造核心價(jià)值觀，核心價(jià)值觀是企業(yè)所特有的資產(chǎn)，是所有員工必須遵守的信條，其體現(xiàn)了企業(yè)團(tuán)隊(duì)合作精神。首先，公司需根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，挖掘本企業(yè)特有的核心文化，提煉核心價(jià)值。其次，公司

48、要確定自己的文化內(nèi)容和目標(biāo)，形成企業(yè)文化規(guī)范。然后，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境，得到全體員工的共同認(rèn)可。第二，榆林煤化公司需要有其獨(dú)特的文化內(nèi)涵，首先，該公司應(yīng)該推進(jìn)文化創(chuàng)新，如果沒(méi)有創(chuàng)新，企業(yè)文化就沒(méi)有活力，更不會(huì)可持續(xù)發(fā)展。之后，企業(yè)文化必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新形勢(shì)的變化，所以，企業(yè)要建立文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制。其次，企業(yè)要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作精神，多溝通多交流，人盡其才，為員工創(chuàng)造合作的環(huán)境與機(jī)會(huì)。然后，打造以主業(yè)為核心的品牌，增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)，同時(shí)也提高員工的團(tuán)隊(duì)合作精神。最后，公司需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第三，榆林煤化公司需要注重經(jīng)營(yíng)理念，它是

49、文化塑造中非常重要的因素，是企業(yè)文化的核心。具體方法主要有；首先，明確并認(rèn)同誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念，并建立必要的規(guī)章制度，提高內(nèi)部控制環(huán)境。其次，充分體現(xiàn)以人為本的文化理念，人盡其才，凝聚人心，讓每個(gè)人充分發(fā)揮自己的才能。然后，加強(qiáng)企業(yè)文化的理論教育與優(yōu)秀典范的學(xué)習(xí)，樹(shù)立企業(yè)模范，提高企業(yè)文化價(jià)值觀。最后，鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)帶頭，同時(shí)嚴(yán)格遵守企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的文化理念，嚴(yán)格防范舞弊事件的發(fā)生，貫徹企業(yè)核心價(jià)值觀。第四，榆林煤化公司必須高度重視并購(gòu)重組中的文化整合。首先，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)方面，要考慮不同文化整合的因素，盡量做到科學(xué)整合求同存異，根據(jù)合并方式合理處理企業(yè)間的文化差異。其次防止文化沖突，一方面

50、要在治理結(jié)構(gòu)層面上加強(qiáng)融合；另一方面，在內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置層面上突出“一家人”思想，必須防止出現(xiàn)合并后不同企業(yè)員工出現(xiàn)“分撥”現(xiàn)象。第五，榆林煤化公司應(yīng)該建立正確的管理理念，即“講人本、求效率、明權(quán)責(zé)、重執(zhí)行”，要求企業(yè)以溫馨的人文關(guān)系關(guān)注員工成長(zhǎng)，以科學(xué)的運(yùn)行機(jī)制提高工作效率，以合理的職能劃分明確管理權(quán)，以強(qiáng)烈的職業(yè)責(zé)任提升全員執(zhí)行力，按現(xiàn)代化標(biāo)準(zhǔn)提高企業(yè)管理的科學(xué)化水平。17五、結(jié)論一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，在增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和提高員工積極性方面具有重要意義，同時(shí)還可以推動(dòng)企業(yè)的高效發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，所以企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制環(huán)境的建立與健全。煤化企業(yè)是國(guó)家能源的重要組成成分，其有效的發(fā)展對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的提高具有重要意義。本文以榆林煤化公司為研究背景，主要從內(nèi)部控制環(huán)境的五大要素，如組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等方面具體研究，并得出以下結(jié)論：第一，針對(duì)榆林煤化公司組織機(jī)構(gòu)有名無(wú)實(shí)，即股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用等問(wèn)題，制定重視股東會(huì)、健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等措施，以提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行效率。第二，針對(duì)榆林煤