CPA考前沖刺財務(wù)成本管理學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1CPA考前沖刺財務(wù)成本管理考前沖刺財務(wù)成本管理2第1頁/共63頁3第2頁/共63頁4第3頁/共63頁5第4頁/共63頁6第5頁/共63頁7第6頁/共63頁8第7頁/共63頁9第8頁/共63頁10第9頁/共63頁11第10頁/共63頁12第11頁/共63頁13第12頁/共63頁14第13頁/共63頁15第14頁/共63頁16第15頁/共63頁17第16頁/共63頁18第17頁/共63頁19第18頁/共63頁20第19頁/共63頁21第20頁/共63頁22第21頁/共63頁23第22頁/共63頁24第23頁/共63頁25第24頁/共63頁26年度年度20062006年年20072007年年

2、20082008年年20092009年年20102010年年20112011年年20122012年年稅后經(jīng)營利潤稅后經(jīng)營利潤2400288034564147.24976.645971.946569.17加：折舊與攤銷加：折舊與攤銷10001200144017282073.62488.325474.3經(jīng)營營運成本經(jīng)營營運成本50006000720086401036812441.613658.76減：經(jīng)營營運成減：經(jīng)營營運成本增加本增加 10001200144017282073.61244.16減：減： 資本支出資本支出20002400288034564147.24976.645474.3實體現(xiàn)金

3、流量實體現(xiàn)金流量 680816979.21175.041410.055325.01第25頁/共63頁27=680=680（P/FP/F，20%20%，1 1）+816+816（P/FP/F，20%20%，2 2）（）（P/F,20%,3P/F,20%,3）+1175.04(P/F+1175.04(P/F，20%20%，（，（P/FP/F，20%20%，5 5）+5325.01/(15.6%-10%)+5325.01/(15.6%-10%)（P/FP/F，20%20%，5 5）= =（萬元）（萬元）股權(quán)價值股權(quán)價值= =企業(yè)實體價值企業(yè)實體價值債務(wù)價值（萬元）債務(wù)價值（萬元）每股價值（元）每股價

4、值（元） 由于該股票價格為元，所以，應(yīng)該購買。由于該股票價格為元，所以，應(yīng)該購買。第26頁/共63頁28期間期間項目項目一一二二三三四四期初存貨量期初存貨量本期生產(chǎn)量本期生產(chǎn)量本期銷售量本期銷售量期末存貨量期末存貨量0300030000050003000200020004000450015001500200035000該企業(yè)單位變動生產(chǎn)成本為該企業(yè)單位變動生產(chǎn)成本為12元，單位變動非生產(chǎn)成本為元，單位變動非生產(chǎn)成本為1元，每期固定性制元，每期固定性制造費用為造費用為20000元，每期固定性銷售管理費用元，每期固定性銷售管理費用8000元，產(chǎn)品銷售單價為元，產(chǎn)品銷售單價為30元元/件。件。根據(jù)以

5、上資料：根據(jù)以上資料：（1）分別按兩種成本計算法編制第二期的利潤表（計算出營業(yè)利潤）；）分別按兩種成本計算法編制第二期的利潤表（計算出營業(yè)利潤）；（2）計算完全成本法下各期期末存貨吸收的固定生產(chǎn)成本；）計算完全成本法下各期期末存貨吸收的固定生產(chǎn)成本；（3）計算各期兩種成本法下的營業(yè)利潤的差額；）計算各期兩種成本法下的營業(yè)利潤的差額；（4）按變動成本法計算各期營業(yè)利潤；）按變動成本法計算各期營業(yè)利潤；（5）利用利潤差額計算各期完全成本法下的營業(yè)利潤；）利用利潤差額計算各期完全成本法下的營業(yè)利潤；（6） 確定第一期變動成本法下盈虧臨界點的銷量、安全邊際率和經(jīng)營杠桿系數(shù)。確定第一期變動成本法下盈虧臨

6、界點的銷量、安全邊際率和經(jīng)營杠桿系數(shù)。第27頁/共63頁29利潤表（完全成本法）利潤表（完全成本法）利潤表（變動成本法）利潤表（變動成本法）營業(yè)收入（營業(yè)收入（303030003000）9000090000營業(yè)成本：營業(yè)成本：期初存貨成本期初存貨成本 0 0本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本 8000080000減：期末存貨成本減：期末存貨成本 3200032000 營業(yè)成本營業(yè)成本 4800048000營業(yè)毛利營業(yè)毛利 4200042000減：期間成本：減：期間成本：銷售及管理費用銷售及管理費用 1100011000營業(yè)利潤營業(yè)利潤 3100031000營業(yè)收入（營業(yè)收入（303030003000）9

7、000090000 營業(yè)成本（變動）：營業(yè)成本（變動）： 3600036000 邊際貢獻（制造）邊際貢獻（制造） 5400054000減：期間成本：減：期間成本：固定性制造費用固定性制造費用 2000020000銷售及管理費用銷售及管理費用 1100011000合計合計 3100031000營業(yè)利潤營業(yè)利潤 2300023000第28頁/共63頁30第29頁/共63頁31第30頁/共63頁32第31頁/共63頁33月初在產(chǎn)品本月投入數(shù)量本月產(chǎn)出數(shù)量月末在產(chǎn)品200臺500臺650臺50臺本產(chǎn)品需經(jīng)兩道工序加工，月初在產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品中，兩道工本產(chǎn)品需經(jīng)兩道工序加工，月初在產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品中，兩

8、道工序的數(shù)量各占序的數(shù)量各占50%50%。兩道工序的材料消耗定額和工時定額如下表所。兩道工序的材料消耗定額和工時定額如下表所示：示：工工 序序原原 材材 料料工工 時時一工序90公斤70小時二工序30公斤10小時合計120公斤80小時第32頁/共63頁34項目項目材料材料人工人工制造費用制造費用合計合計月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本196,00075,00050,000321,000本月投入本月投入500,000180,00070,000750,000本月完工本月完工月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本要求：要求：（1）本月在產(chǎn)品明細賬如下表，試根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量法將下表空白）本月在產(chǎn)品明細賬如下表，試根據(jù)約

9、當(dāng)產(chǎn)量法將下表空白處填齊。處填齊。（2）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本法原理，分別計算材料和直接人工成本差異（材料）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)成本法原理，分別計算材料和直接人工成本差異（材料的實際價格為每公斤元，人工實際單位工時為元）。的實際價格為每公斤元，人工實際單位工時為元）。第33頁/共63頁35項目項目材材 料料人人 工工制造費用制造費用合合 計計月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本19600075000 50000321000本月投入本月投入50000018000070000750000本月完工本月完工6521062421901139711008267月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本4389412801602962733有關(guān)計算過

10、程如下：有關(guān)計算過程如下：第一道工序材料投入程度第一道工序材料投入程度=90=90120=75120=75第二道工序材料投入程度第二道工序材料投入程度=(90+30)=(90+30)120=100120=100期末在產(chǎn)品原材料分配時的約當(dāng)產(chǎn)量期末在產(chǎn)品原材料分配時的約當(dāng)產(chǎn)量=25=257575+25+25100100第一道工序工時投入程度第一道工序工時投入程度=(70=(705050第二道工序工時投入程度第二道工序工時投入程度=(70+10=(70+105050期末在產(chǎn)品人工費用分配時的約當(dāng)產(chǎn)量期末在產(chǎn)品人工費用分配時的約當(dāng)產(chǎn)量 原材料分配率原材料分配率 人工費用分配率人工費用分配率 制造費用

11、分配率制造費用分配率第34頁/共63頁36第35頁/共63頁37第36頁/共63頁38第37頁/共63頁39第38頁/共63頁40第39頁/共63頁41第40頁/共63頁42第41頁/共63頁43第42頁/共63頁44第43頁/共63頁45項目項目20102010年末年末20112011年末年末貨幣資金貨幣資金180180220220交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)80806060可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)94948282總資產(chǎn)總資產(chǎn)8000800098009800短期借款短期借款460460510510交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債54544848長期借款長期借款810810640640應(yīng)付

12、債券應(yīng)付債券760760380380總負(fù)債總負(fù)債4200420048004800股東權(quán)益股東權(quán)益3800380050005000第44頁/共63頁46第45頁/共63頁47第46頁/共63頁48第47頁/共63頁49第48頁/共63頁50第49頁/共63頁51變動影響因素變動影響因素凈經(jīng)營資凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率產(chǎn)利潤率稅后利稅后利息率息率經(jīng)營差經(jīng)營差異率異率凈財務(wù)凈財務(wù)杠桿杠桿杠桿貢杠桿貢獻率獻率權(quán)益凈權(quán)益凈利率利率變動影變動影響響20102010年的權(quán)益凈利年的權(quán)益凈利率率7.59%5.06%2.53%0.461.16%8.75%凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率變動變動6.34%5.06%1.28%0.460.59%6.93%-1.82%稅后利息率變動稅后利息率變動6.34%5.59%0.75%0.460.35%6.69%-0.24%凈財務(wù)杠桿變動凈財務(wù)杠桿變動6.34%5.59%0.75%0.240.18%6.52%-0.17%第50頁/共63頁52第51頁/共63頁53第52頁/共63頁54第53頁/共63頁