基于業(yè)務(wù)流程的電力施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

1、    基于業(yè)務(wù)流程的電力施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)    戴旭中摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)的一種自律行為，是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。電力施工企業(yè)由于其復(fù)雜的施工流程，使其內(nèi)部控制體系具有特殊性和復(fù)雜性，因此本文主要討論電力施工企業(yè)內(nèi)控體系如何建設(shè)。關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)流程；電力企業(yè)；內(nèi)部控制：f407.61 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a ：1001-828x（2018）004-00-02一、實(shí)施背景xx輸變電工程有限公司其主要業(yè)務(wù)是承

2、攬輸變電工程的施工業(yè)務(wù)，如：電力設(shè)備安裝、電力線路的架設(shè)等施工工程等。隨著公司業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，工程外包形式、工程資金管理等等風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增大，對(duì)公司內(nèi)控的要求也不斷提高。因此，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)，提高公司管理水平也就顯得尤為重要。二、公司內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀與問(wèn)題分析為提高公司管理水平，適應(yīng)公司發(fā)展和更好地為電力市場(chǎng)服務(wù)，公司相繼制定了資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理、安全生產(chǎn)管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理、人力資源管理等方面的內(nèi)部控制制度，同時(shí)為了更好的對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施控制根據(jù)公司現(xiàn)狀組織開(kāi)發(fā)了erp管理系統(tǒng)，上述內(nèi)控措施的制定在一定程度上滿足了公司管理需要，但也有其不足，具體如下：（一）乏系統(tǒng)性和完整性，偏重于事后控制目

3、前公司內(nèi)部控制的建立途徑，主要是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統(tǒng)性和完整性，對(duì)于公司未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的考慮不足，只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)。公司曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)因?yàn)楣こ淌┕ち鞒袒靵y且部門溝通不及時(shí)，從而造成超范圍施工，進(jìn)而給公司造成損失的情況。（二）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，使得公司內(nèi)部控制弱化公司目前缺乏生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)部控制，這一點(diǎn)從公司目前所制訂的內(nèi)控制度就有所體現(xiàn)。公司目前制訂有78項(xiàng)內(nèi)部控制制度，但涉及到責(zé)任落實(shí)的規(guī)定基本沒(méi)有，出了問(wèn)題找不到相關(guān)制度進(jìn)行責(zé)任追究，這也是公司成本控制無(wú)法落實(shí)的真正原因。如工程管理制度中，工程部的績(jī)效考核

4、著眼點(diǎn)基本是產(chǎn)值與進(jìn)度（工程個(gè)數(shù)），涉及處罰的考核點(diǎn)基本沒(méi)有。（三）有待改進(jìn)與完善的erp系統(tǒng)公司目前的erp系統(tǒng)僅是對(duì)客戶業(yè)務(wù)中的客戶管理、合同管理、任務(wù)分配、收款、物資采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)行了控制，對(duì)投標(biāo)、付款、預(yù)算、結(jié)算、物料領(lǐng)用、分包工程、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等均沒(méi)有或不完全在erp系統(tǒng)中進(jìn)行反映，如此使得公司能在erp系統(tǒng)中管控的事項(xiàng)不完整，公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很大一部分項(xiàng)目或項(xiàng)目流程環(huán)節(jié)處在制度與流程管控之外，不受erp系統(tǒng)的約束和管理。三、從工作流程標(biāo)準(zhǔn)化入手來(lái)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)針對(duì)上述問(wèn)題，筆者分析了公司目前的工作流程，認(rèn)為公工作流程的不完善是產(chǎn)生問(wèn)題的根源，而通過(guò)工作流程標(biāo)準(zhǔn)化來(lái)對(duì)各部門、各崗位

5、員工進(jìn)行管理和約束是解決問(wèn)題有有效途徑。因此，公司內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)質(zhì)上是公司工作流程的重塑過(guò)程，公司可以在其工作流程的重塑過(guò)程中加入相應(yīng)的內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)，讓控制融于工作流程中，以此為出發(fā)點(diǎn)筆者的具體操作如下：以項(xiàng)目為源頭，建立公司標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)工作流程：工程項(xiàng)目作為公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本單元，是公司內(nèi)控的核心點(diǎn)，也是公司標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)工作流程的基礎(chǔ)，公司所有的活動(dòng)均圍繞著工程項(xiàng)目展開(kāi)，并服務(wù)于工程項(xiàng)目。筆者在工作流程設(shè)計(jì)時(shí)，從與客戶洽談建立項(xiàng)目檔案開(kāi)始（投標(biāo)業(yè)務(wù)從購(gòu)買招標(biāo)文件開(kāi)始）合同簽訂項(xiàng)目施工項(xiàng)目結(jié)束，使標(biāo)準(zhǔn)化工作流程貫穿于工程項(xiàng)目的全過(guò)程。由于原工作流程都只是點(diǎn)到為止的粗放式管理，筆者對(duì)工作流程進(jìn)行了全

6、面的梳理與優(yōu)化，經(jīng)過(guò)如此梳理、優(yōu)化后的工作流程，幫助筆者解決了控制過(guò)程中出現(xiàn)的許多問(wèn)題，但由于節(jié)點(diǎn)太多，筆者僅對(duì)如下幾點(diǎn)進(jìn)行列舉說(shuō)明：（一）在工作流程中增加控制節(jié)點(diǎn)，避免因缺乏控制產(chǎn)生的問(wèn)題目前公司的業(yè)務(wù)主要分為兩大類，即主業(yè)（系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)）與外部客戶業(yè)務(wù)，雖然這兩類業(yè)務(wù)在處理上有不同之處，但在關(guān)鍵控制點(diǎn)上的要求還是一致的，所以在流程修改方面基本一致，主要做了下列改進(jìn)：1.在施工預(yù)算前增加設(shè)計(jì)圖復(fù)核環(huán)節(jié)筆者在調(diào)查了解的過(guò)程中，相關(guān)部門反映，在進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)時(shí)時(shí)常會(huì)發(fā)生設(shè)計(jì)圖與現(xiàn)場(chǎng)情況不符，根據(jù)原設(shè)計(jì)圖無(wú)法進(jìn)行施工的現(xiàn)象，為了避免此現(xiàn)象，筆者在預(yù)算編制前增加了施工設(shè)計(jì)圖復(fù)核流程。該環(huán)節(jié)的增加，減少

7、了因設(shè)計(jì)問(wèn)題影響施工進(jìn)度的現(xiàn)象，在一定程度上解決了施工過(guò)程中因缺乏系統(tǒng)性和完整性，而發(fā)生的事后控制的問(wèn)題。2.在接受任務(wù)后，加入施工項(xiàng)目清單核對(duì)與現(xiàn)場(chǎng)踏勘工作環(huán)節(jié)項(xiàng)目組在接受任務(wù)后，按照原來(lái)的流程是直接進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)施工，現(xiàn)流程改為施工隊(duì)先進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘和對(duì)施工項(xiàng)目清單進(jìn)行核對(duì)，并在現(xiàn)場(chǎng)查勘與核對(duì)過(guò)施工項(xiàng)目清單后加入編制施工方案計(jì)劃和施工方案計(jì)劃的審批程序。上述措施解決了因工作流程與內(nèi)控缺乏系統(tǒng)性和完整性，致使控制偏重于事后的問(wèn)題。同時(shí)解決了責(zé)任難以落實(shí)到位，不利于項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行與落實(shí)的問(wèn)題。（二）完善內(nèi)控和操作流程1.增加對(duì)大項(xiàng)目成立項(xiàng)目專家組進(jìn)行事前的分析論證的機(jī)制通過(guò)增加對(duì)大項(xiàng)目成立項(xiàng)目專家組進(jìn)

8、行事前的分析論證的機(jī)制，可以在大項(xiàng)目或復(fù)雜項(xiàng)目預(yù)算編制前由專家組充分論證實(shí)施方案的可行性及施工過(guò)程中可能遇到的困難，從而可以避免諸如：*工程，因沒(méi)有事先進(jìn)行認(rèn)真的現(xiàn)場(chǎng)查勘，施工方案計(jì)劃在實(shí)際施工時(shí)遇到了問(wèn)題，為了保證工程順利進(jìn)行，公司不得不在夜間施工，動(dòng)用了大量的外部資源，增加了工程施工成本，但因該部分費(fèi)用在施工預(yù)算時(shí)沒(méi)有考慮，在結(jié)算時(shí)客戶不愿承擔(dān)，最后不得不由公司自行買單，給公司造成的損失。實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用的事前控制。2.完善目前績(jī)效薪酬制度的缺陷，補(bǔ)充缺失的項(xiàng)目施工管理規(guī)范制度目前公司績(jī)效考核中涉及到處罰的措施很少，明確績(jī)效考核的獎(jiǎng)、懲點(diǎn)，讓員工明白績(jī)效考核的意義與目的，如在工程部績(jī)效考核中加

9、入成本控制的部分，在經(jīng)營(yíng)部應(yīng)收款考核中考慮收款的難度按收款的難易程度設(shè)置系數(shù)等，這樣可以最大限度避免諸如施工中為趕進(jìn)度盲目增加成本，有效促進(jìn)長(zhǎng)期應(yīng)收款的收款速度。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化資金支付安全公司通過(guò)工程部、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部以及外部審價(jià)單位四方，對(duì)分包工程的工程量、施工費(fèi)進(jìn)行復(fù)核審定，使工程結(jié)算環(huán)節(jié)形成了內(nèi)控閉環(huán)。外部審價(jià)的介入一方面減輕內(nèi)部工作壓力，另一方面保持了審價(jià)的獨(dú)立性，促進(jìn)規(guī)范管理，同時(shí)有效避免了因?yàn)閭€(gè)人失誤或者舞弊而造成的施工費(fèi)多付或者沒(méi)有施工而支付施工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（三）通過(guò)erp系統(tǒng)的完善與改進(jìn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)工作流程的內(nèi)控監(jiān)督1.以項(xiàng)目為源頭，建立全面、完整的項(xiàng)目基礎(chǔ)資料工程項(xiàng)目

10、作為公司的成本控制中心，是各項(xiàng)管理工作的歸集點(diǎn)。基于此，在erp系統(tǒng)中根據(jù)設(shè)置好的工作流程，從與客戶洽談業(yè)務(wù)開(kāi)始，就將客戶資料在erp系統(tǒng)中建立項(xiàng)目檔案，并使項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)都根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程在erp系統(tǒng)中得到完整反映，最終在erp系統(tǒng)中形成工程項(xiàng)目的完整資料，使項(xiàng)目的事后追溯成為可能。至此公司的所有工程項(xiàng)目就全部處于erp系統(tǒng)的管理中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在erp系統(tǒng)中的完整反映和資料共享。2.以合同為約束，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目的整體控制erp系統(tǒng)將與客戶的溝通、談判結(jié)果以工程項(xiàng)目合同的形式最終在erp系統(tǒng)中固定下來(lái)，并完成合同的簽訂工作。合同簽訂后由專人通過(guò)erp系統(tǒng)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤管理，以保證合同實(shí)施過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)均按照設(shè)計(jì)好的工作流程在erp系統(tǒng)中由相關(guān)部門的相應(yīng)崗位根據(jù)權(quán)限進(jìn)行詳細(xì)記錄與反映，使合同管理部門可以對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的追溯。3.以成本控制為核心，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目成本的事前、事中、事后的全面控制整個(gè)e