08-3存貨監(jiān)盤計劃

1、存貨監(jiān)盤計劃的使用說明（請刪除此使用說明后，再打印）1 .制定本模板的主要目的是為審計人員提供格式上的參考。在使用時應參考本格式并判斷是 否適用于被審計單位，若有任何不適用的地方，審計人員應當根據(jù)被審計單位情況F以修 改。2 .本指南主要為審計人員怎樣以報表存貨項目為起點進行考慮執(zhí)行監(jiān)盤，提供指引。3 . 4色斜體字為樣本披露格式，一般情況下應按照被審計單位的實際情況和執(zhí)行業(yè)務的審計 人員的具體情況予以修改，修改完成時，需改為黑色字。4 .紅色字為提供給審計人員的指引，其目的是提供給審計人員進一步信息，完成函證時必須 刪除。5索引號：XXXX客戶編制日期20XX年度存貨監(jiān)盤計劃所審計會計期間：

2、復核：日期：1、 公司存貨組成及分布情況XXX公司存貨可分為XXXX/、XXXX2、XXXX3、XXXX4普（一般按照構(gòu)成存貨的財務明細賬進行 分類，如原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品、模具以及待開發(fā)土地等）。截至20次年封月欣 日（盡量取得被審計單位會計主體接近資產(chǎn)負債表日的數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)負債表日為12月31日，在 了解到資產(chǎn)負債表日與盤點計劃日之間存貨結(jié)構(gòu)之間不存在重大變化的情況下，取得11月30日 的明細余額數(shù)據(jù)），存貨余額大約為欣元（也可采用萬元，億等單位：存貨余額合“數(shù)應當，報 表金額口徑一致），組成概況如下（表一）：序號項目截至20"年欣月欣日賬而余額占全部存貨比例占總資

3、產(chǎn)比例12345678合計（根據(jù)存貨不同類別對存貨存在和保管情況進行描述）如:存貨中的“原材料”核算的是XXXXX,主要是XXXXX類物資：“庫存商品”核算的是XXXXX,主 要是XXXXXXX物資：“發(fā)出商品核算的是存貨已經(jīng)發(fā)出庫房,但未達到收入確認條件,未確認收 人，由客戶控制或代保管的存貨:模具核算的是模塑車間可多次使用的周轉(zhuǎn)用模具材料。除上地 及開發(fā)成本由公司房地產(chǎn)事業(yè)部進行日常核算和監(jiān)管外,其余類別由存貨由公司物流部進行實物 的管理。存貨的存放及實物管理方式為:存貨按庫位存放,存貨的核算明細到庫位。存貨的信息通過"信 息系統(tǒng)由公司物流部門和業(yè)務部門及財務部門共享。存貨按庫存

4、地點可作如下區(qū)分（表二）:序號項目截至20XT年XT月刀r日賬而余額占全部存貨比例占總資產(chǎn)比例r第三方代管物資2*本地庠存貨情況合計（表一和表二合計數(shù)應當一致）¥第三方托管物資主要是2«工根據(jù)我們對這部分存貨管理內(nèi)控的了解,這些存貨通常都有相關的運輸、保管合同,如有毀損可 以依據(jù)合同條款取得第三方賠款,另外公司也有日常巡查的措施進行監(jiān)督.這部分存貨的安全性 比較有保障。因此,我們擬通過函證的方式進行確認。發(fā)出商品也包含在本部分中,擬也通過年 末函證的方式獲得存在性的相關證據(jù),2本地庫存貨情況（表三）:序號庫位存貨金額1234567891011121314（表二本地庫存金額和

5、表三合計數(shù)應當一致，必要時可附被審計單位存貨地圖）2、 存貨監(jiān)盤的目標、范圍、時間安排及人員分工1、存貨監(jiān)盤的目標獲取有關存貨存在和狀況的審計證據(jù)，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在性認定，并取得存貨計 價的部分審計證據(jù)工在存貨的監(jiān)盤過程中，可能獲得有關完整性認定和所有權認定的部分審計證 據(jù)。存貨數(shù)量的準確性直接影響存貨存在性的認定。需要指出的是，盤點日后，就存貨存在性的 認定，還需執(zhí)行其他審計程序。2、監(jiān)盤的庫位及庫位選擇的抽樣方法存貨監(jiān)盤的范惘是公司本地庫位的存貨,截至20XX年XX月XX日,公司本地庫位存貨分布情況詳見表三。該數(shù)據(jù)與盤點截止時點的數(shù)據(jù)會有差異.但不影響對存貨規(guī)模及對庫位的抽樣

6、的判斷. 按各庫位存貨總金額從大到小排序,本地庫位存貨總計金額XX萬元。選出總金額XX萬元以上的陣億選中庫位合計存貨金額XX萬元，占本地庫位存貨總計金額的小入（一般應在80%以上工具體席位如下:序號庫位合計存貨金額12345678910監(jiān)盤庫位合計3,根據(jù)勝r公司盤點計劃，本次監(jiān)盤時間安排為：20封年欣月次日欣點至20欣年封月XT日XV點。4、參加監(jiān)盤的人員分工庫位監(jiān)盤時間監(jiān)盤人監(jiān)盤人聯(lián)系電話被審計單位聯(lián)系人聯(lián)系電話三、監(jiān)盤應當執(zhí)行的工作1、記錄管理層用以控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序?qū)嵤┍P點和復盤程序的具體安排：與盤點相關的控制是否得到執(zhí)行:如管理層是否收集已經(jīng) 使用的存貨盤點、記錄，清點未使

7、用的存貨盤點表單等。認定在產(chǎn)品完工程度的方法：認定呆滯、毀損或過時的存貨項目的程序:區(qū)分所有權為第三方存貨的控制;在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法:對存貨在不同存放地點之間的移動以及截止日期間出入庫的控制。2、觀察并記錄管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況；3、對過時、毀損或陳舊的存貨進行記錄：4、執(zhí)行抽盤A、請xxx公司提供監(jiān)盤日當日或上一日的存貨結(jié)存表。如截止監(jiān)盤時點,存在未入存貨結(jié)存表的 單據(jù),也應進行收集。B、由審計人員根據(jù)A程序?qū)С龅拇尕浗Y(jié)存表對自己監(jiān)盤的席位存貨進行二次抽樣,抽樣方法寫入 庫位監(jiān)盤記錄。抽盤的金額不小于該庫位存貨總金額的XX%。記錄抽盤數(shù)量與存貨結(jié)存表上數(shù)量 的差異。

8、C、審計人員從盤點現(xiàn)場實物中選擇項目,抽樣方法也應記錄住庫位抽盤記錄中。記錄抽盤數(shù)量與 存貨結(jié)存表上數(shù)量的差異。5、抽盤記錄與盤點記錄核對取得被審計單位所住庫位的澈點記錄復印件;將抽盤記錄實物數(shù)量與被審計單位盤點記錄實物數(shù) 量進行核對。6、監(jiān)盤小結(jié)和總結(jié)審計人員按監(jiān)盤庫位完成監(jiān)盤小結(jié),監(jiān)盤小結(jié)的內(nèi)容包括:（1）存貨監(jiān)盤庠位、監(jiān)盤時間、抽盤 的存貨金額占監(jiān)盤底位存貨總金額的比例、存貨抽盤實物數(shù)量與存貨結(jié)存表數(shù)量相符或差異情況 說明：（2）管理層用以控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序是否合理:管理層制訂的盤點程序是否貫 徹執(zhí)行：（3）盤點表數(shù)量與抽盤數(shù)量核對后結(jié)論：盤點表是否反映實際的存貨盤點結(jié)果:（4

9、）其 他:存貨的整理和排列情況,對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權不屬于被審計單位的存貨的區(qū) 分情況、需要體請關注的事項。監(jiān)盤小結(jié)電子檔和存贊四點坦錄（包括實物抽盤數(shù)量與存貨結(jié)存表數(shù)量比對記錄、差異娘因說明）、 收集的被審計單位盤點表復印件千x年x月x H前提價給審計人員xxx： xxx產(chǎn)x爭x力 盤小結(jié)進行匯總,完成監(jiān)盤總結(jié)。四、存貨監(jiān)盤的要點及關注事項A以前年度的存貨監(jiān)盤未發(fā)現(xiàn)重大異常情況,以前的審計實踐說明公司存貨的內(nèi)部控制,包括盤 點數(shù)據(jù)值得信賴：獲得公司資產(chǎn)負債表H的盤點計劃（索引號XX）,通過已執(zhí)行的盤點計劃問 卷（索引號XX）,我們認為管理層用以控制存貨盤點結(jié)果的指令合理有效:根據(jù)前期風險評估 程序，本次審計涉及的與存貨有關的重大錯報風險領域如下:識別的重大錯報風險受影響的交易類別、賬戶余額 和列報認定說明2、關注存貨的移動情況:3、關注存貨的狀況,觀察公司是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、閑置、過時及殘次的存貨。除了 對存貨的狀況f以特別關注以外,還應當把所有毀損、陳舊、過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來, 便卜進一步追查這些存貨的處置情況,為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。4、對所有權不屬被審計單位存貨的關注:盤點范圍不含供應商寄售原材料,如果有寄售物資與公 司存貨放置于同一庫位,應注意區(qū)分,同時獲取供應商